論我國施工企業(yè)內(nèi)控制度存在不足和改進(jìn)措施

1、論我國施工企業(yè)內(nèi)控制度存在不足和改進(jìn)措施摘要：對(duì)于施工企業(yè)而言，企業(yè)的內(nèi)部控制制度 關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。它不僅在一定程度上規(guī)范了各 項(xiàng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，還可以有效提高施工企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 力。伴隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和改革，施工市場(chǎng)也逐 漸趨于規(guī)范化，加入wto以后，滋工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā) 激烈。面對(duì)巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了能在有限的市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu) 勢(shì)。施工企業(yè)必須建立完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度，準(zhǔn)確把握 自己的優(yōu)缺點(diǎn)。本文主要對(duì)當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)部控制制度 實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行闡述，并提出一些相應(yīng)的建議措 施。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)措施一、施工企業(yè)內(nèi)部控制制度概述（一）施工企業(yè)內(nèi)

2、部控制制度的含義施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了提高本企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì) 量，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，并保證相關(guān)的法律法規(guī)得以 貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施及程序。（二）施工企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的重要性1. 有效規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營行為面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)為了確保達(dá)到其經(jīng) 營目標(biāo)，往往會(huì)采取一些投機(jī)取巧的非法手段，從而導(dǎo)致一 些不規(guī)范經(jīng)營現(xiàn)象的存在。完善的內(nèi)部控制制度可以有效規(guī) 范施工企業(yè)的經(jīng)營行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各類問題，從而保 證國家法律法規(guī)政策的貫徹執(zhí)行，保證施工的順利進(jìn)行。2. 提高施工企業(yè)的經(jīng)營效率施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)收支審計(jì)控制，從而達(dá)到 企業(yè)內(nèi)控的目的。有效規(guī)范

3、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作，使得會(huì) 計(jì)工作有章可循，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，從而提高企業(yè) 經(jīng)營效率。3. 有效防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部控制是施工企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部 控制可以保證企業(yè)信息的安全有效性。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠 有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化施工企業(yè)風(fēng)向防范。通過內(nèi)控，企 業(yè)管理者能夠及時(shí)了解內(nèi)外部的信息，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供 可靠依據(jù)。4. 提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益施工企業(yè)內(nèi)部控制制度，可將其各個(gè)職能部門有效的結(jié) 合起來，彼此之間相互促進(jìn)和監(jiān)督，提高部門間的有效合作, 充分發(fā)揮企業(yè)整體優(yōu)勢(shì)。施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與落 實(shí)，能夠有效激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性，有效構(gòu)建和諧的

4、企業(yè)環(huán)境。5. 有效提升施工企業(yè)員工的整體素質(zhì)一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度，可以提升員工的職業(yè)道德水 平，加強(qiáng)員工行為的規(guī)范，提高其專業(yè)勝任能力，從而有效 規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義現(xiàn)象，不斷提升員工的整體素質(zhì)修 養(yǎng)，激勵(lì)員工行為，并提高全體員工的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以保 證施工企業(yè)的正常運(yùn)營。二、我國施工企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善1.內(nèi)控制度本身存在一定缺陷由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)固有模式的影響，有些施工企業(yè)雖然也設(shè)立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等職能部門,但在實(shí)際過程中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。相對(duì)的內(nèi)部控制環(huán)境就顯得有些薄弱。2.缺乏激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制在施工企業(yè)中存在中很多不確定的因素，包括變更、索 賠和

5、工期等。在項(xiàng)目施工過程中，上級(jí)機(jī)關(guān)更看重的往往是 項(xiàng)目的進(jìn)度產(chǎn)值、質(zhì)量和安全等指標(biāo)，對(duì)利潤考核指標(biāo)缺乏 重視。同時(shí)也缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，有些施工企業(yè)甚至 根本沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）缺乏合理的資金管理和預(yù)算機(jī)制當(dāng)前，我國的施工企業(yè)還沒有建立科學(xué)完善的預(yù)算管理 體系，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)工程管理很難做到事前、事中和事后 的全面管理。多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理依賴于其財(cái)務(wù)部門，這樣 就很難設(shè)計(jì)到更廣泛的領(lǐng)域，無法對(duì)企業(yè)的情況做全面的了 解。即使有些施工企業(yè)制定了一些配套機(jī)制，但實(shí)施效果 并不明顯。（三）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度不夠長期以來，施工企業(yè)存在著重技術(shù)輕管理的思想，喜歡 追求短期利益。另外，很多施工企業(yè)

6、還未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的 重要性。很多施工企業(yè)觀念落后，還停留在內(nèi)部牽制階段， 無法適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求。更有甚者，很多施工企業(yè) 的管理者只是應(yīng)付股東要求制定一些內(nèi)控制度，根本沒有真 正的執(zhí)行，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。（四）缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制當(dāng)前，很多施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，對(duì)于 潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)以及不當(dāng)?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制帶來的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都缺乏一定的防范機(jī)制。只是將其歸咎于市場(chǎng)環(huán) 境的惡劣和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，沒有從企業(yè)自身尋找原因。對(duì) 于企業(yè)的一些貸款增加、償債風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)危機(jī)無動(dòng)于衷，對(duì) 于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)下滑，沒有引起足夠的注意并提高警惕。（五）缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)控執(zhí)行力健全的內(nèi)部控

7、制制度，還需要有力的內(nèi)控執(zhí)行力，才能 達(dá)到預(yù)期的效果。制度再好，不能很好的執(zhí)行，也是無濟(jì)于 事。企業(yè)即使建立一套系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，如果企業(yè) 管理者都不能有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度的功能就無法發(fā)揮。 在施工企業(yè)的具體經(jīng)營活動(dòng)中，有些企業(yè)管理者為了達(dá)到一 定的經(jīng)濟(jì)目的往往存在濫用職權(quán)、過度干預(yù)等現(xiàn)象。這些現(xiàn) 象的發(fā)生一方面是由于財(cái)務(wù)人員沒能正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制 的重要性，主觀上妨礙了內(nèi)部控制制度的施行，另一方面是 相關(guān)人員公然違反內(nèi)部控制制度，不顧職業(yè)道德和職業(yè)操 守，忽視內(nèi)控的執(zhí)行。（六）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督效力不夠內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制。雖然很多施工企業(yè) 都設(shè)置了審計(jì)部門，但卻只作

8、為企業(yè)的一個(gè)職能部門，人員 素質(zhì)不高，多以合規(guī)性和時(shí)候檢查為主，很少對(duì)內(nèi)控的運(yùn)行 情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。同時(shí)缺乏經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，無法及時(shí) 發(fā)現(xiàn)和改正內(nèi)控制度的缺陷。三、原因分析（一）管理者對(duì)內(nèi)控部不夠重視，意識(shí)淡薄目前，很大一部分施工企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè) 缺乏重視，要么是沒有系統(tǒng)的內(nèi)控制度，即使擁有一套完善 的內(nèi)控制度，也只是形同虛設(shè)，流于形式。其實(shí)有不少的上 級(jí)單位都制定了適合自身的內(nèi)部控制制度，然而管理者對(duì)內(nèi) 控制度的認(rèn)知不足，全憑主觀判斷，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法發(fā)揮 作用。（二）缺乏科學(xué)全面的內(nèi)控組織規(guī)劃，實(shí)用性不強(qiáng)合法性、有效性、全面性和及時(shí)性是企業(yè)建立內(nèi)控制度 都要遵循的原則，特別是

9、內(nèi)控組織設(shè)計(jì)尤為關(guān)鍵。為了經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)效率的提高以及有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)， 企業(yè)必須制定合理的組織分工。當(dāng)前，很多施工企業(yè)的組織 機(jī)構(gòu)都沿用了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的模式，或者是雖然形式上是依 據(jù)現(xiàn)代化要求設(shè)立的，實(shí)際執(zhí)行起來依然沒有脫離原有模 式。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制不夠，缺乏抗風(fēng)險(xiǎn)能力當(dāng)提起內(nèi)部控制時(shí)，人們往往想到的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和 行為授權(quán)控制等，經(jīng)常會(huì)忽略企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制。我國的市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越成熟，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為了企業(yè)共同的不確定因 素，嚴(yán)重的話可以摧毀一個(gè)企業(yè)，這在施工企業(yè)中表現(xiàn)的尤 為突出。比如施工企業(yè)經(jīng)常遇到的投標(biāo)，如果不考察好甲方 的立項(xiàng)及資金來源，就很可能出現(xiàn)損失投標(biāo)保證金的情

10、況， 或者是出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，這些對(duì)于一個(gè)施工企業(yè)而言都是致命 的。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代施工企業(yè)管理中越來越重要，必 要時(shí)施工企業(yè)應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別和控制。四、規(guī)范和完善我國施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）建立健全施工企業(yè)內(nèi)部控制制度1.建立工程預(yù)算內(nèi)部控制機(jī)制由于施工企業(yè)具有一定的特殊性，因此在施工企業(yè)中必 須建立起一套科學(xué)合理的預(yù)算管理和審核機(jī)制。這樣不但能 夠有效降低企業(yè)的施工成本，減少企業(yè)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還能 促使施工企業(yè)追求更高的經(jīng)濟(jì)收益。2.建立有效的激勵(lì)機(jī)制每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)具備科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，只有這樣， 才能充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。對(duì)于施工企業(yè)而言，一套 完

11、善的激勵(lì)機(jī)制尤為重要。如果一個(gè)施工企業(yè)的員工不能遵 守企業(yè)內(nèi)部控制制度，那么將導(dǎo)致企業(yè)的施工過程出現(xiàn)問 題。合理的激勵(lì)機(jī)制不僅能夠促進(jìn)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而努 力工作，同時(shí)還能降低企業(yè)內(nèi)部控制成本。建立的激勵(lì)機(jī)制 要與員工的個(gè)人形象、利益、榮譽(yù)、地位等等緊密聯(lián)系在一 起，才能充分發(fā)揮其職能作用。（二）提高施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的 認(rèn)知。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，作為 一種科學(xué)的管理方式，它能夠有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完 整，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有 效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此，施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制 重要性

12、的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變陳舊思想，將企業(yè)內(nèi)部控制管理上升到 企業(yè)生存與發(fā)展的戰(zhàn)略高度，從而營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制 環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，讓企業(yè)員工對(duì) 內(nèi)部控制都有充分的了解，也可以分批組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)， 使他們熟悉并掌握企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)，為企業(yè)管理 層和員工提供學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的機(jī)會(huì)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。（三）完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)審職能當(dāng)前我國的大部分施工企業(yè)都缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制 度，當(dāng)務(wù)之急就是要盡快將其完善。首先要加強(qiáng)對(duì)施工關(guān)鍵 過程和特殊過程的控制，明確職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而保 證施工質(zhì)量。其次是規(guī)范購買合同的簽訂流程，以面向社會(huì) 公開招、投標(biāo)的方式確定合作單位

13、，與其他部門緊密聯(lián)系， 合理控制材料的領(lǐng)用，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)付款方面的監(jiān)督管理，以 及對(duì)驗(yàn)收人員的監(jiān)管。明確內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立地位，充分 發(fā)揮審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)部門歸屬的領(lǐng)導(dǎo)級(jí)別決定著其獨(dú)立 性的強(qiáng)弱，如果一個(gè)審計(jì)部門直接對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)， 那么其審計(jì)部門的獨(dú)立性特征就能很好的體現(xiàn)出來，進(jìn)而能 夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。同時(shí)還要將以前的事后監(jiān)督向事 前和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)一個(gè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度對(duì)其在激烈的市場(chǎng)競(jìng) 爭(zhēng)中生存和發(fā)展至關(guān)重要，一般性企業(yè)是這樣，施工企業(yè)更 是這樣。企業(yè)的生存與發(fā)展和企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度是 成正比的，一個(gè)擁有

14、較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)，它的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 也相對(duì)越強(qiáng)。當(dāng)前，我國的施工企業(yè)市場(chǎng)出現(xiàn)了惡性競(jìng)爭(zhēng)態(tài) 勢(shì)，一個(gè)施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來，并能 穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，就要不斷改革，重新整合企業(yè)資源，強(qiáng)化企 業(yè)戰(zhàn)略管理，綜合評(píng)估企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范 意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立有 效的應(yīng)急預(yù)案，并在內(nèi)部控制制度中加以實(shí)施。（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力度再好的內(nèi)部控制制度，也需要積極的推進(jìn)和強(qiáng)有力的執(zhí) 行力來支撐。內(nèi)部控制的有效執(zhí)行需要多方面的努力。首先 需要管理層的重視，管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的重視可以有效 加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，同時(shí)也能夠大力推進(jìn)內(nèi)部 控制的執(zhí)行。其

15、次要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門及相關(guān)崗位人員的培 訓(xùn)，規(guī)范他們的行為，使其達(dá)到內(nèi)部控制的要求。并能夠通 過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)其他崗位的了解，從而做好對(duì)其他崗 位的監(jiān)督工作?？偠灾?，施工企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過程 中，關(guān)鍵就是要樹立意識(shí)，強(qiáng)化執(zhí)行力，意識(shí)到施工企業(yè)面 臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并做好防控措施，從而避免內(nèi)部控制失效或 者執(zhí)行力不夠?qū)е聝?nèi)控不力。（六）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮職能作用內(nèi)部控制實(shí)施效果還需要良好的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。做好事 前監(jiān)控，事中執(zhí)行和事后監(jiān)督。作為施工企業(yè)，要完善內(nèi)控 授權(quán)審批制度，明確各崗位職責(zé)，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督也不 能放松，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，有效推進(jìn)內(nèi)部控制制度的施 行。同時(shí)，施工企業(yè)還要不斷完善內(nèi)審部門設(shè)置，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi) 支出，完善內(nèi)審部門的人員配置，不斷完善施工企業(yè)的內(nèi)審 功能。另外，要想充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能，信息化系統(tǒng)的建 立也不能忽視。施工企業(yè)的項(xiàng)目遍布全國各地，需要信息化 系統(tǒng)的支持，因此施工企業(yè)要做好信息化建設(shè)，加大信息化 系統(tǒng)