現(xiàn)金流量口訣表

1、現(xiàn)金流量口訣表未收稅金分開走 存貨變動莫疏忽 差異留在后面找 注意分出類別來 看到收入找應收, 看到成本找應付, 有關費用先全調, 財務費用有例外, 所得稅直接轉，營業(yè)外去找固定資產 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 為職工支付的單獨處理。每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我 們看到營業(yè)收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據等）o未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值 稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金, 另外，有關貼現(xiàn)的處理，將應收票據因貼現(xiàn)

2、產生的貼現(xiàn)息（己計入財務費用）作反調。簡言之，在進行''銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金''的處理時，i）借：經營活動現(xiàn)金流量一銷售商品收到的現(xiàn)金（P334,111）應收賬款（借方或貸方）貸：主營業(yè)務收入應收票據應交稅金Yii）對貼現(xiàn)息處理（P335,161）借：財務費用Sa貸：經營活動現(xiàn)金流量-銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應收票據發(fā)生額10萬元（假如3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末 的報表看，應收票據未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。貼現(xiàn)時：借：財務費用1萬作現(xiàn)金流量表時：銀存9萬借：財務費用1萬i貸：應收票據

3、10萬貸：經營活動現(xiàn)金流量1萬-xBiii）對應交稅金的調整 如書上P338,（20） qBwQ0借：經營活動現(xiàn)金流量53貸：應交稅金QW1第句看到成本找應付，存貨變動莫疏忽''一告訴你在進行'，購買商品支付的現(xiàn)金''的處理 時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。第句''有關費用先全調，差異留在后面找''是指先把''管理費用''''營業(yè)費用''的數(shù)額 全部調整''支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，o而后面

4、把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞 賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業(yè)費用 無任何調整）第句''財務費用有例外，注意分出類別來''指的就是上面說的貼現(xiàn)息。第句''所得稅直接結轉，營業(yè)外找固定資產''所得稅直接結轉，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是 從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。第句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了借：經營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等第句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊

5、，需單獨核算?？偟膩碚f，有三項需要注意的（參考書中例子，大家自己看看各步的做法） 在進行 銷售商品收到的現(xiàn)金，'核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的 S3 金P234(1)(6)00) 1 在進行''購買商品支付的現(xiàn)金''核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。P334, 12 (12) ,(14) (18) (19) (20) 在進行''支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費 用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無

6、形資產攤銷。P334 (5) (1) (2) (14) (16) (18) (19) 600掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內容都是很容易*作的，在這就不多述了。- 還有，大家對間接法的運用熟練嗎？如果還不夠熟練，那大家可以參考一下我為大家總結的間接法核算 規(guī)律。 與損益有關的項目(9項)調整凈利潤。固定資產(4項):減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(1項)：無形資產攤銷。；財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經談過，貼現(xiàn)息是一項特殊 的財務費用，實際做題時一定要留。)投資損失預提費用待攤費用 與損益無關的項目(四項):存貨，遞延

7、稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式， 資產二負債+所有者權益''當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤, 從而實現(xiàn)了將權責發(fā)生制下的凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流童變化的項目。 例如若固定資產折舊增加，則說明''資產，方減少、負債不變情況下''所有者權益減少， 因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。除了現(xiàn)金流量 表制作方面的內容以外，還有一些基本的知識點提醒大家。注意：因為我們前面提到過這章內容要么出 小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，

8、至少，15分以上吧！所以鑒于這兩年的情況，大 家在重視大題目的同時，關注小題目，沒準他今年還是出選擇題。舉個例子吧：下列事項中，影響經營活動現(xiàn)金流量的是：)A.企業(yè)處置固定資產B.計提當期應付福利費C.支付廣告費；D支付銀行借款利息E企業(yè)辦理銀行本票！正確答案:C分析：AD不屬于經營活動，A是投資活動產生現(xiàn)金流量的情形，D是籌資活動產生現(xiàn)金流量的情形。B 沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，自然不是答案。E同樣道理，由銀行存款轉到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。-還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中包抵銀行存款，但大家別忘了一點，銀行存款是把'' 定期存款''排除在外的。(提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外。) 會計中有八項資產減值準備，對于這八項減值準備大家要掌握兩點： 各項減值準備都計入什么科目：計入''管理費用，'的：壞賬準備，存貨跌價準備。計入''投資收益'，的：短期投資跌價準備，長期投資減值準備。計入''營業(yè)外支出''的：其余四項，即：固定資產，無形資產，在建工程，委托貸款減值準備。 八項減值準