關(guān)于內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理當(dāng)局的保護(hù)作用的探討

1、    關(guān)于內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理當(dāng)局的保護(hù)作用的探討    羅義香摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，管理當(dāng)局作為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要執(zhí)行者，面對(duì)紛繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理責(zé)任和管理風(fēng)險(xiǎn)都在不斷加大。本文從管理當(dāng)局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)的職能，以及內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)的諸多優(yōu)勢(shì)入手，分析內(nèi)部審計(jì)如何從自身職能出發(fā)，利用自身優(yōu)勢(shì)，對(duì)管理當(dāng)局提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在不斷提高單位管理水平的同時(shí)，降低管理者的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面起到保護(hù)性的作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；管理當(dāng)局；保護(hù)作用對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)而言，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，必然會(huì)產(chǎn)生價(jià)款的收支結(jié)算。而這種收支結(jié)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也就直觀的反映出

2、了企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于企業(yè)的績(jī)效管理、發(fā)展戰(zhàn)略的制定和項(xiàng)目的執(zhí)行等方面，都具有重要的參考價(jià)值，也是監(jiān)督部門(mén)實(shí)施各類(lèi)監(jiān)督檢查的切入點(diǎn)。由于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包含生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等多個(gè)方面，其內(nèi)容較為復(fù)雜，管理當(dāng)局很難直接通過(guò)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的掌握而控制整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這也就使得在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免的會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)如果不能加以妥善的控制，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。因此，要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，來(lái)幫助管理當(dāng)局的管理者進(jìn)行科學(xué)的決策和管理，從而實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制實(shí)施，讓管理者能夠更好的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提高單位的管理水平。內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度的

3、制約之下，在管理當(dāng)局的管理下，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，并對(duì)單位管理當(dāng)局人負(fù)責(zé)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)具備監(jiān)督與服務(wù)的職能，從而讓管理當(dāng)局能夠更好的在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理和掌握，從而有針對(duì)性的進(jìn)行戰(zhàn)略方向上的調(diào)整，使經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠更加科學(xué)、合理。本質(zhì)上而言，監(jiān)督是一種為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題而采取的一種手段，通過(guò)發(fā)現(xiàn)漏洞，有針對(duì)性的采取措施解決問(wèn)題，從而更有效的降低單位的風(fēng)險(xiǎn)，提高單位的管理水平。在實(shí)際工作的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析單位工作中的實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，再通過(guò)內(nèi)部控制制度，對(duì)單位的工作流程進(jìn)行監(jiān)督和管理，通過(guò)在事前進(jìn)行審計(jì)工作，而工作過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督和管理，在工作結(jié)束后進(jìn)行分析，可

4、以為單位提供具有科學(xué)性和合理性的分析報(bào)告，從而幫助通過(guò)制度控制的方法，可以幫助單位管理當(dāng)局進(jìn)行更有效地管理和控制，促使單位各項(xiàng)工作全面、有序、健康、持續(xù)發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)具有檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的特殊職能，使其在工作過(guò)程中，具有一定的特殊性，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)于單位的情況比較了解。首先，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于單位所屬的行業(yè)能夠進(jìn)行透徹的分析，對(duì)于單位的背景、管理和運(yùn)作模式也會(huì)有深刻的了解。其次，為了執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)對(duì)國(guó)家相關(guān)的策略和制度進(jìn)行了解。這也就使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作的過(guò)程當(dāng)中，能夠?qū)挝坏呢?cái)務(wù)、資金、管理等方面進(jìn)行分析，從而識(shí)別出其中的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性的提出參考意見(jiàn)，從而

5、使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠更好的在工作過(guò)程中起到參謀作用。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不參與到單位具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中來(lái)，這也就使得審計(jì)部門(mén)可以避免局限于某一環(huán)節(jié)，從全局的視野進(jìn)行考慮，更客觀地針對(duì)工作過(guò)程中容易產(chǎn)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查與分析，從而分析出工作和管理過(guò)程中所產(chǎn)生的問(wèn)題，并尋找問(wèn)題產(chǎn)生的源頭，有針對(duì)性的提出具有科學(xué)性和合理性的參考意見(jiàn)，逐步完善單位內(nèi)控，降低管理當(dāng)局的管理風(fēng)險(xiǎn)。在管理當(dāng)局日常管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面對(duì)管理當(dāng)局進(jìn)行保護(hù)作用：1.在法律方面，我國(guó)的會(huì)計(jì)法中明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在執(zhí)行檢查工作的過(guò)程中，實(shí)際上

6、就是以管理者的角度，來(lái)對(duì)單位中各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核查，代表單位管理當(dāng)局對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施了管理監(jiān)督。2.單位能夠正確的進(jìn)行決策，對(duì)于單位的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有重要的作用，也是考核管理當(dāng)局管理業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的意義不僅在于為管理者提供參謀意見(jiàn)，還可以在決策執(zhí)行的過(guò)程中，對(duì)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，從而合理的保證管理者的決策能夠順利的進(jìn)行，讓單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)沿著良性、持續(xù)的方向發(fā)展。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是按照單位管理當(dāng)局的具體工作要求，對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行檢查，來(lái)保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律允許的框架范圍內(nèi)，避免違法亂紀(jì)的現(xiàn)象產(chǎn)生，從而促使單位能夠在合法的前提下運(yùn)行和發(fā)展，同時(shí)，也降低了管理當(dāng)局的履職風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)管理當(dāng)局起到了一定的保護(hù)作用。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)依據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，能夠從專(zhuān)業(yè)的角度，通過(guò)有針對(duì)性的分析提供問(wèn)題解決的策略，來(lái)給單位的管理當(dāng)局提供重要的參考意見(jiàn)，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)管理水平，降低管理當(dāng)局的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理當(dāng)局的保護(hù)作用。參考文獻(xiàn)：1劉莉.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用j.商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（24）：26-272吳春彬.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用j.中