增值稅一般納稅人基本知識(shí)

1、關(guān)于增值稅一般納稅人的基本知識(shí)一、 增值稅的概念：它是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以增值額為課稅對(duì)象，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)實(shí)行稅款抵扣的計(jì)稅方式。二、 增值稅納稅人分類：分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率及管理辦法上都有所不同。具體體現(xiàn)如下： 1、 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，按不含稅銷售額的3%計(jì)算征收，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，但可以到國(guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)3%的增值稅專用發(fā)票。也就是說(shuō)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率（稅負(fù)率=實(shí)際交納的稅額/不含稅銷售額）是3%。一般從事生產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額在

2、50萬(wàn)元（含）以下，其他納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含）以下。如果在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)銷售額達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，國(guó)稅局會(huì)要求強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人。如果沒(méi)有達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)國(guó)稅局批準(zhǔn)也可以成為一般納稅人。從以上也可以看出，如果公司要做大做強(qiáng)，就必須成為一般納稅人。2、 一般納稅人才可以領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，按不含稅銷售額的17%計(jì)算征收，但進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額必須取得可以抵扣的合法憑證，一般來(lái)說(shuō)就是取得供應(yīng)商或外包單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。這樣實(shí)際稅負(fù)率可能會(huì)低于3%，不同公司、不同行業(yè)稅負(fù)率也會(huì)不同。如何將稅負(fù)率控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)是納稅策劃的重點(diǎn)。3、 增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，專用發(fā)

3、票是一式三聯(lián)，有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，普通發(fā)票是一式兩聯(lián)，只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)，所以普通發(fā)票不能抵扣。具體開(kāi)哪種發(fā)票根據(jù)客戶的需要決定。增值稅發(fā)票的領(lǐng)用是有限額限量的，目前公司每個(gè)月可以領(lǐng)用專用發(fā)票和普通發(fā)票各15份，并且單張發(fā)票的開(kāi)票金額在11.7萬(wàn)以下。專用發(fā)票交給客戶后，必須做好客戶簽收發(fā)票工作，避免專用發(fā)票丟失。4、 增值稅的納稅申報(bào)。當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期開(kāi)票銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期已認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額。每月15號(hào)之前申報(bào)繳納上月的應(yīng)交增值稅（零申報(bào)也要申報(bào)）。當(dāng)期開(kāi)票銷項(xiàng)稅額=當(dāng)月開(kāi)票不含稅金額*17%，當(dāng)期已認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月已通過(guò)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)

4、票有增值稅專用發(fā)票（常見(jiàn)的有采購(gòu)貨物、加工、修理修配、進(jìn)貨銷售的運(yùn)輸費(fèi)）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。三、 如何控制稅負(fù)率，重點(diǎn)在于進(jìn)項(xiàng)稅額的取得。如何取得進(jìn)項(xiàng)稅額，要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)來(lái)具體分析。1、 軟件類。軟件類產(chǎn)品的銷售分兩種情況：一種是銷售自己研發(fā)的已取得專利技術(shù)的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，但可以享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策，銷售開(kāi)票按17%計(jì)算申報(bào)增值稅，再去國(guó)稅局申請(qǐng)退14%，實(shí)際稅負(fù)率是3%。另一種情況是外包開(kāi)發(fā)的軟件技術(shù)類產(chǎn)品，這類產(chǎn)品必須取得外包單位開(kāi)具的專用發(fā)票，否則無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的稅負(fù)率就是17%。2、 硬件類。硬件類產(chǎn)品基本上全部是外購(gòu)的，屬于買進(jìn)賣出經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，必須取得增值稅專用發(fā)票，這就要求采購(gòu)硬件時(shí)供應(yīng)商要選擇具備開(kāi)17%增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。3，混合經(jīng)營(yíng)行為。如系統(tǒng)集成工程，這類項(xiàng)目類工程往往涉及到軟件、硬件、勞務(wù)施工，如果到地稅開(kāi)建筑安裝發(fā)票（營(yíng)業(yè)執(zhí)照要增加經(jīng)營(yíng)范圍），優(yōu)點(diǎn)是不用取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，但缺