民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

1、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)2004 7號(hào)第一sp分總說(shuō)明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 民i'可非營(yíng)利紐織不得隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科日z間留有空號(hào)，供増?jiān)O(shè)會(huì)計(jì)科日z用。二、民間非營(yíng)利紐織應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算耍求和會(huì)計(jì)報(bào) 表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些 會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除木制度已冇規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，民間非營(yíng)利組織可 以根據(jù)需要自行確定。三、對(duì)于會(huì)計(jì)科目名稱，民間非營(yíng)利組織可以

2、根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的 基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會(huì)計(jì)科h名稱。卩q、民間非營(yíng)利紐織在填制會(huì)汁憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)訃科日的名稱，或者同時(shí)填列會(huì) 計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。五、尺間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度冇關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要 求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。民間非營(yíng)利組織不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變木制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)汁報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。六、民間非營(yíng)利紐織的年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期間的比較 數(shù)

3、據(jù)。第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào)編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1 1001現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1009其他貨幣資金4 1101短期投資5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6 1111應(yīng)收票據(jù)7 1121應(yīng)收賬款8 1122其他應(yīng)收款9 1131壞賬準(zhǔn)備10 1141預(yù)付賬款11 1201存貨12 1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備13 1301待攤費(fèi)用14 1401長(zhǎng)期股權(quán)投資15 1402長(zhǎng)期債權(quán)投資16 1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備17 1501固定資產(chǎn)18 1502累計(jì)折舊19 1505在建工程20 1506文物文化資產(chǎn)21 1509固定資產(chǎn)清理22 1601無(wú)形資產(chǎn)23 1701受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類24 21

4、01短期借款25 2201應(yīng)付票據(jù)26 2202應(yīng)付賬款27 2203預(yù)收賬款28 2204應(yīng)付工資29 2206應(yīng)交稅金30 2209其他應(yīng)付款31 2301預(yù)提費(fèi)用32 2401預(yù)計(jì)負(fù)債33 2501長(zhǎng)期借款34 2502長(zhǎng)期應(yīng)付款35 2601受托代理負(fù)債三、凈資產(chǎn)類36 3101非限定性凈資產(chǎn)37 3102限定性凈資產(chǎn)四、收入費(fèi)用類38 4101捐贈(zèng)收入39 4201會(huì)費(fèi)收入40 4301提供服務(wù)收入41 4401政府補(bǔ)助收入42 4501商品銷售收入43 4601投資收益44 4901其他收入45 5101業(yè)務(wù)活動(dòng)成本46 5201管理費(fèi)用47 5301籌資費(fèi)用48 5401其他費(fèi)用

5、第三部分會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類類1001現(xiàn)金一、本科目核算民間非營(yíng)利組織的庫(kù)存現(xiàn)金。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家冇關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并嚴(yán)格按照木制度規(guī)定核算現(xiàn) 金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（-）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的捉取金額，借記木科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn) 金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工岀差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科 目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科h,按應(yīng)報(bào) 銷的金額，借記冇關(guān)科

6、目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記木科日，貸記有關(guān)科日；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科日，貸記木科日。四、民間非營(yíng)利紐織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核 對(duì)，做到賬款相符。五、毎11終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán) 限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屈于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借記哄他應(yīng)收款”科比 貸記“現(xiàn)金” 科h； wt無(wú)法杳明的莫他原因的部分.借

7、記14管理費(fèi)用”科li,貸記"現(xiàn)金”科hi。（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給冇關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記:其他應(yīng)付款''科 目；屬于無(wú)法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科h,貸記蟲他收入"科h。六、本科li期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織實(shí)際持冇的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款、本科目核算民間非營(yíng)利組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款。民間非營(yíng)利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金"科ii核 算，不在木科目核算。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法.止確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算.并 按

8、照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三. 銀行存款收支的主要賬務(wù)處理如下:（一）將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu).借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款j “捐贈(zèng)收入會(huì) 費(fèi)收入”等冇關(guān)科目。（二）提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金j '應(yīng)付賬款j “業(yè)務(wù)活動(dòng)成m管理費(fèi)用"等有關(guān)科貸 記本科目。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款j '籌資費(fèi)用"等科目。但是,收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資木化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建i古i定資產(chǎn)專門借款冇關(guān)的存款利息，借記木 科貸記44其他應(yīng)收款”'在建工程”科h。四、民間非營(yíng)利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理:（一）以外幣

9、購(gòu)入商品、設(shè)備、服務(wù)等，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將支付的外幣或應(yīng) 支付的外幣折算為人民幣金額，借記“同定資產(chǎn)j %:貨”等科fh貸記“現(xiàn)金”、"銀行存款”、“應(yīng)付賬款” 等科目的外幣賬戶。（二）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣描贈(zèng)等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯 率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款"、"應(yīng)收賬款"等科目的外幣賬八 貸 記“捫贈(zèng)收入"、"提供服務(wù)收入j "商品銷售收入11等科u。（三）借入外幣借款時(shí)，按照借入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將借入款項(xiàng)折算為人民幣金

10、額，借 記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記礬豆期借款j "長(zhǎng)期借款”等科目的外幣賬戶；償還外幣借款時(shí)，按照 償還當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將償還款項(xiàng)折算為人民幣金額，借記狀短期借款j “長(zhǎng)期借款”等科ii 的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶。（四）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購(gòu)入外幣，按照購(gòu)入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將購(gòu)入的外幣 折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實(shí)際支付的人民幣金額，貸記"銀行存款”科目 的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記"籌資費(fèi)附等科目；如為賣出外幣，按照實(shí)際收到的人民幣 金額，借記“銀行存款”科冃的人民幣賬

11、戶，按照賣出當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場(chǎng)匯率將賣出的外幣折算為 人民幣金額，貸記“銀行存款"科h的外幣賬戶，兩者乙間的差額，借記或貸記'審資費(fèi)用”等科h。各種外幣賬戶的外幣余額，期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額 與賬面人民幣金額z間的差額，作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資木化的期間內(nèi) 發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款木金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資木化，記入“在 建工程”科目。五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依抹分別如下:（一）采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)填制進(jìn)賬單，并連同支票送交銀行，根據(jù)

12、銀行蓋 章退給收款單位的收款憑證聯(lián)和冇關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)山簽發(fā)人送交銀行的支票 后，經(jīng)銀行審查蓋章的收款憑證聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支 票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。（二）采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通劉時(shí)，據(jù)以編制收款憑 證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款冋單編制付款憑證。（三）采川銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解i乞通知和進(jìn)賬單送交銀行.根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬 單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票屁 根疲銀行匯票屮請(qǐng)書 （存根聯(lián)）”編制付款憑

13、址。如冇多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收 賬通知編制收款憑證。（四）采川商業(yè)匯票方式，應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：1. 采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證, 一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退冋的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付 款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。2. 采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證, 一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知.據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí). 據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的

14、商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀彷 根據(jù)銀行的收賬通知,據(jù)以編制收款憑證。（五）采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬, 根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行木票屮 請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。收款單位因銀 行木票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交冋木票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退 冋給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。（六）采川委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)根據(jù)銀行的收賬通知.據(jù)以編制收款

15、憑證； 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和冇關(guān)的原始憑證，編制付款（七）采丿ij托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通対和冇關(guān)的原始憑證，據(jù) 以編制收款憑證；付款單位對(duì)丁承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā) 票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于金部拒付的，不作賬務(wù)處理：屬于部分拒付的, 付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。（八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退冋的交款冋單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金口 記賬”和''銀行存款ii記賬”。向銀行提収現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制

16、銀行存款付款憑證，據(jù)以登記欄銀行存款 日記賬”和"現(xiàn)金日記賬（九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。六、民間非營(yíng)利組織應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)登“銀行存款ii記賬j山出 納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆竊記，毎ii終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款|記賬"應(yīng)定期ar銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，民間罪營(yíng)利組織賬1僑余額少銀行對(duì)賬單余額之間如 冇差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。七、民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理,并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查,如果有確鑿證據(jù)表明存 在銀行或其他金融

17、機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或者全部不能收冋的，應(yīng)當(dāng)將不能收冋的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失，沖 減銀行存款，借記“管理費(fèi)用”科忖，貸記本科忖。八. 木科h期末借方余額，反映民間菲營(yíng)利組織實(shí)際存往銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1009其他貨幣資金木科h核算民間非營(yíng)利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行木票存款、信用卡存款、信用證保 證金存款.存出投資款（或者存入其他金融機(jī)構(gòu)）等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指民間非營(yíng)利組織到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的 款項(xiàng)。尺間非營(yíng)利組織將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記艮行存款”科目。 收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，

18、借記“存貨"等科fi,貸記木科fi。將多余的外埠存款轉(zhuǎn) 回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款"科目，貸記本科目。三. 銀行匯票存款，是指民間非營(yíng)利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營(yíng)利組織在 填送“銀行匯票h啼仔并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的存根聯(lián)，借記木 科h,貸記7艮行存款”科忖。民間非營(yíng)利組織使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借疋存貨等 科目，貸記本科目；如冇多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退冋款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)八行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四 聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科貸記本科h。四、銀行本票存款，是指民間菲營(yíng)利組織

19、為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營(yíng)利組織向 銀fj提交財(cái)了木票中請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀彳了，取得銀行木票樂(lè) 根據(jù)銀行蓋章退冋的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借 記木科乩 貸記44銀行存款"科目。民間非營(yíng)利組織使川銀行木票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記靛存 貨”等科貸記本科因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票 一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章追冋的進(jìn)賬單笫一聯(lián)，借記“銀行存款”科ii,貸記本科ii。五、信用卡存款，是拆民間非營(yíng)利組織為収得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。民間非營(yíng)利組織丿"按 規(guī)定填制申銷表,連同支票和冇關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退冋

20、的進(jìn)賬單第一聯(lián),借記木科 貸if銀行存款”科民間菲營(yíng)利組織用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科h,貸記木科 民間非營(yíng)利組織信用卡在使用過(guò)程屮，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記木科乩 貸記“銀行存款”科六、信用證保證金存款，是指民間非營(yíng)利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。民間非營(yíng)利組 織向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退i叫的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交 來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”等科乩 貸記本科目和唄行存款”科h。七、存出投資款，是指民間非營(yíng)利組織存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。民間非營(yíng)利組織向證券 公司劃出資金時(shí).應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，

21、借記本科hh貸記“銀行存款"科hl；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí) 際發(fā)生的金額.借記44短期投資"等科貸記本科h。八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”銀行匯票j “銀行本票仁"信用卡存款j “信用證保證金存款j “存 出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠心款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票或木票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。九、民間非營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期詢未辦理結(jié)算的銀行匯 票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。十、木科目期末借方余額，反映民間菲營(yíng)利組織實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、木科目核算民間菲營(yíng)利組織持冇的能夠隨

22、時(shí)變現(xiàn)并且持冇時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投 資，包括股票、債券投資等。木科冃應(yīng)卅按照短期投資種類設(shè)宜明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在木科 目下單設(shè)明細(xì)科目核算。二、短期投資的主要賬務(wù)處理如2（一）短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量，貝體如下:1 以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資,按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、乎續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成木, 借記木科r,貸記"銀行存款”等科fi o如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含u宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或c到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按 照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去莫中已宣吿但詭未領(lǐng)取

23、的現(xiàn)金股利或已到付息期但詭未領(lǐng)取的債券利息厲的金 額作為短期投資成本，借記本科按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“英他應(yīng)收款”科li,按照實(shí) 際支付的全部?jī)r(jià)款，貸i卍銀行存款”等科目。2接受捐贈(zèng)的短期投資，按照所確定的投資成木.借記木科貸疋捐贈(zèng)收入”科（二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科比 貸記本 科目。但是，實(shí)際收到在購(gòu)買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時(shí)，借記"銀行存款"等科目， 貸記"其他應(yīng)收款”科目。持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理.但應(yīng)在輔助賬簿中登記所增加的股份。（三）出代短期投資或到期

24、收冋債券本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照己計(jì)提 的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目，按照所出售或收冋短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照 耒領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科h,按照其差額，借記或貸注投資收益''科ii。三、期末，民間非若利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資是否發(fā)牛了減值進(jìn)行檢查。如果短期投資的市價(jià)低丁其賬 面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照幣價(jià)低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如果短期投資的市價(jià)高于其賬面價(jià)值, 應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范囤內(nèi)轉(zhuǎn)冋市價(jià)高于賬面價(jià)值的壽額。四、木科目期末借方余額，反映民間菲營(yíng)利組織持冇的各種股票、債券等

25、短期投資的成木。1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、本科口核算民間作營(yíng)利組織提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。二民間菲營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查.如果 發(fā)牛了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)捉跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，貝ij應(yīng)當(dāng)在己計(jì)捉跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或 全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。三、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的主耍賬務(wù)處理如2（一）如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值，按照市價(jià)低于賬面價(jià)值的差額，借記“管理費(fèi)用 短期投資跌價(jià)損失”科貸記本科（二）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末市價(jià)高于 賬面價(jià)值

26、,按照市價(jià)高于賬面價(jià)值的差額,在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記“管理費(fèi)用 短期投資跌價(jià)損失”科目。四、民間非營(yíng)利組織出售或收冋短期投資，或者以其他方式處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的 跌價(jià)準(zhǔn)備。五、木科冃期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)捉的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。1111應(yīng)收票據(jù)一、木科fi核算民間非營(yíng)利組織因銷售商品、捉供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下:（一）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,按照應(yīng)收票據(jù)的面值,借記本科目,貸 記嘀品銷售收入j “提供服務(wù)收入”等科目。（二）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，按

27、照應(yīng)收票據(jù)的而值，借記本科h,貸記“應(yīng)收賬款”科（三）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退冋的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通舫 按實(shí)際 收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）,借記“銀行存款”科目,按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,貸記本科目, 按照養(yǎng)額，借i丁籌資費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付川請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組織收到銀行追回 的應(yīng)收票擁、支款通知和拒絕付款理由巧或付款人未付票款通知書時(shí)，按照所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科 目，貸il銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組織的銀行存款賬八余額不足，銀行作逾期貸款處 理時(shí),按照轉(zhuǎn)作貸款的本息,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記嗨期

28、借款”科目。（四）將持冇的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)ll,己収得所需物資時(shí)，按照所収得物資應(yīng)確認(rèn)的成木，借記“存貨” 等科按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記木科按照實(shí)際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行 存款”等科忖。（五）應(yīng)收票據(jù)到期時(shí),應(yīng)當(dāng)分別情況處理:1 收冋應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記木科 目。2因付款人無(wú)力支付衆(zhòng)款，收到銀行退冋的商業(yè)承兌匯栗.委托收款憑證.木付票款通知書或拒絕付 款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬浙余紋 借記'應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（六）如果有確鑿證據(jù)農(nóng)叨所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，按照應(yīng)收票 據(jù)賬

29、面余額，借記44應(yīng)收賬款”科目，貸記''應(yīng)收票據(jù)"科目。（七）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時(shí)，按照帶息 應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸 記“籌資費(fèi)用"科目。到期不能收冋的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科冃核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息, 在冇關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的尊資費(fèi)用，借記“銀行存款"等科目，貸記"籌 資費(fèi)用”科目。三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備杳簿j逐筆登記每-應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票

30、日期、 票而金額、票而利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、 貼現(xiàn)口期貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計(jì)提的利息，以及收款口期和收i叫金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期 結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。四、木科ii期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。1121應(yīng)收賬款一、木科冃核算民間非營(yíng)利組織因銷售商品、捉供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)向會(huì)員、購(gòu)買單位或接 受服務(wù)單位等收取的、但尚未實(shí)際收到的款項(xiàng)。二 應(yīng)收賬款的主耍賬務(wù)處理如下:（-）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收耒收金額，借記木科目，貸記“會(huì)費(fèi)收入j "提供服務(wù)收入j “商

31、 品銷售收入"等科目。（二）收冋應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”等科|丨，貸記本科|丨。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí),按照票面價(jià)值,借記“應(yīng)收票據(jù)” 科目，貸記木科目。三、比間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少丁每年年度終了，対應(yīng)收賬款進(jìn)行全而檢杳，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)丁確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)杳明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)片，按照無(wú)法收回的應(yīng)收賬 款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回,按照實(shí)際收回的金額，借記本科目.貸記"壞賬準(zhǔn)備”科目: 同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四

32、、本科h應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)克明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、木科h期末借方余額，反映民間菲莒利組織尚未收冋的應(yīng)收賬款。1122其他應(yīng)收款木科h核算民間非營(yíng)利組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng).包括應(yīng)收股 利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職丁收取的各種墊付款項(xiàng)、職工借款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款等。二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下:（-）對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收収的現(xiàn)金股利:1 購(gòu)入股票時(shí)，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但詢未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 減左英中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資j "長(zhǎng)期股權(quán)投資'科按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利，借記本科目，按

33、照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。2對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí). 借記本科目,貸記“投資收益”或"長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目o3實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按照實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款”科ii，貸記本科ii。（-）對(duì)外進(jìn)行短期或氏期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息, 在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）:1 購(gòu)入債券,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià) 款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額，借記“短期投資”長(zhǎng)期債權(quán)投資&quo

34、t;科弘 按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng) 取的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。2分期付息、到期還木的債券以及分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資持冇期間，己到付息期而應(yīng)收未收的 利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)按照應(yīng)獲得的利息，借記木科ii，貸記“投資收益”科目。3實(shí)際收到的利息，按照實(shí)際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等，借記木科貸kr現(xiàn)金銀行存款"等科收冋上述 各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，借疋現(xiàn)金”、"銀行存款"等科目，貸記本科目。三、比間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少丁每年年度終了，対莫他應(yīng)收款進(jìn)行全而檢査計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)于確實(shí)無(wú)法

35、收冋的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無(wú)法收冋的其他 應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科忖，貸記本科忖。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收冋，按照實(shí)際收冋的金額，借記木科fl貸記“壞賬準(zhǔn)備”科 目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)h進(jìn)行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、木科h期末借方余額，反映尚耒收冋的其他應(yīng)收款。1131壞賬準(zhǔn)備一、木科目核算民間非營(yíng)利組織捉収的壞賬準(zhǔn)備。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，分析具可收回性, 對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)定的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并

36、計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備二當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額一木科h期初貸方余額三-壞賬準(zhǔn)備的主耍賬務(wù)處理：（一）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用壞賬損失”科目，貸記本科弘 沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本 科目，貸il管理費(fèi)用壞賬損失”科（二）對(duì)丁確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)片，按照無(wú)法 收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科h,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款"等科忖。如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間又收冋，按照實(shí)際收冋的金額，借記“應(yīng)收賬款j 其他應(yīng) 收款”科目,貸記本科目;同時(shí),借記鼐銀行存款

37、”科目,貸記“應(yīng)收賬款仁“其他應(yīng)收款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尺間非營(yíng)利組織已提取的壞賬準(zhǔn)備。1141預(yù)付賬款、木科11核算民間非背利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下:（一）因購(gòu)貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記木科乩 貸記“銀行存款”等科（二）收到所購(gòu)貨物時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)所購(gòu)貨物成本的金額，借計(jì)'存貨”等科比 按照本科h賬而余額, 貸記木科目，按照退回或補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記或貸記銀行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據(jù)農(nóng)明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者岡供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原岡已無(wú) 望再收到所購(gòu)貨物的，按照預(yù)付賬款賬而余額，借記

38、“其他應(yīng)收款”科貸記本科三、民間非營(yíng)利組織對(duì)其預(yù)付賬款，一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果冇確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符介預(yù) 付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款， 然后再按規(guī)定計(jì)捉壞賬準(zhǔn)備。四、木科冃應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)宣明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科h期末借方余額，反映民間非莒利組織實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。1201存貨一、木科卜i核算民間非營(yíng)利組織在11常業(yè)務(wù)活動(dòng)屮持冇以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處 在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗川的材料、物資、商品等，包括材料、庫(kù) 存商品.委托加工材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

39、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。二、存貨的主要賬務(wù)處理如下:（-）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下:1 外購(gòu)的存貨，按照采購(gòu)成木（一般包括實(shí)際支付的采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 以及其他可直接歸屬丁存貨釆購(gòu)的費(fèi)川），借記木科出 貸記14銀行存款”'應(yīng)付賬款”等科民間非營(yíng) 利組織可以根據(jù)需耍在本科h下設(shè)置“材料”、：庫(kù)存商品”等明細(xì)科2自行加工或委托加工完成的存貨，按照采購(gòu)成木、加丁成木（包括直接人工以及按照合理方法分配 的與存貨加工冇關(guān)的間接費(fèi)用）和其他成本（指除采購(gòu)成本.加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀 態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記

40、木科fh貸記“銀行存款j "應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資"等科乩 民間非營(yíng)利組 織川以根據(jù)實(shí)際情況，在木科h下設(shè)登“生產(chǎn)成木”等明細(xì)科目，歸集相關(guān)成本。3接受抬贈(zèng)的存貨，按照所確定的成本，借記本科貸記f贈(zèng)收入”科（-）存貨在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存 貨的實(shí)際成木，具體如下：1 業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費(fèi)用”等科貸記本科忖。2對(duì)外出售或捐贈(zèng)存貨，按照確定的出售存貨成木，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成木”等科比 貸記木科三、民間非營(yíng)利組織的各種存貨，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行淸查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)丁發(fā)生的盤盈、盤 虧以及變質(zhì)、

41、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（_）如為存貨盤盈，按照其公允價(jià)值，借記本科目,貸記“其他收入”科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬而價(jià)值扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠 償?shù)葏柕慕痤~.借記“管理費(fèi)用"科按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記現(xiàn)金”、"銀行存 款”、“莫他應(yīng)收款”等科比 按照存貨的賬而余額，貸記本科h。四、期末，民間菲營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢査。如果存貨的町變現(xiàn)凈值低于其賬血 價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià) 值，應(yīng)

42、當(dāng)在該存貨期初匕計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)冋可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額。五、本科u期末借方余額，反映存貨實(shí)際庫(kù)存價(jià)值。1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、木科h核算民間非營(yíng)利組織提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢査，如果發(fā)生 了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)捉跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或金部 轉(zhuǎn)冋己確認(rèn)的跌價(jià)損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。三. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主耍賬務(wù)處理如下:（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值，按照町變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額，借此管理 費(fèi)用一存貨跌價(jià)損失”科目，貸記本科目o（二）

43、如陳以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù).即存貨的期末可變現(xiàn)凈值高丁賬而 價(jià)值，按照可變現(xiàn)凈值高于賬面價(jià)值的差額，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科貸記“管理費(fèi) 用一存貨跌價(jià)損失”科目。四. 木科h期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1301待攤費(fèi)用一、木科h核算民間非營(yíng)利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)山木期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谟彝∧暌詢?nèi) （含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用,如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等。二、民間非營(yíng)利組織的待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。如果某 項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使民間菲營(yíng)利組織受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。三. 待攤費(fèi)用的

44、主要賬務(wù)處理如下:（-）發(fā)生待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí).借記本科lh貸記“現(xiàn)金”、"銀行存款''等科目。（二）按照受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、木科忖應(yīng)當(dāng)按照攤銷費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1401長(zhǎng)期股權(quán)投資一. 本科目核算民間非營(yíng)利紐織持冇時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括 長(zhǎng)期股票投資和其他k期股權(quán)投資。民間非營(yíng)利組織如果冇委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）h.作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在 本科h下單設(shè)明細(xì)科h核算。二、長(zhǎng)

45、期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同悄況，分別采用成木法或者權(quán)益法核算。如果民間非營(yíng)利組織對(duì)被投 資單位沒(méi)有控制.共同控制和匝大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成木法進(jìn)行核算；如果民間菲營(yíng)利組織對(duì) 被投資單位具冇控制、共同控制或重大影響長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照収得時(shí)的實(shí)際成木作為初始投資成木，具體如下:1 以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資.按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款.包押;稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其初始 投資成本，借記本科貸記“銀行存款”等科忖。如果實(shí)際支付的價(jià)款屮包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利貝ij按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其屮已宣 告但

46、尚耒領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成木，借記木科i，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其 他應(yīng)收款"科h，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸k?銀行存款"等科h。2接受捫贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成木，借記木科fi,貸記“捫贈(zèng)收入”科fi。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照不同情況分別采用成本法或者權(quán)益法核算：1 采用成木法核算時(shí)，除非追加（或收冋）投資或者發(fā)生減值長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不 變。（1）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬丁民間非營(yíng)利組 織應(yīng)享冇的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收益，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記"投資收益

47、乃科目。（2）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借疋銀行存款"等科乩 貸記“其他應(yīng)收款" 科目。2采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬而價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位當(dāng)期凈損益中民間卄營(yíng)利組織應(yīng) 享有或分擔(dān)的份額，以及被投資單位宣吿分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)享有的份額進(jìn)行 調(diào)整。（1）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，借記木科ii,貸記“投資收益”科h,如被投資單位發(fā) 牛凈虧損，借記"投資收益”科比 貸記本科比 但以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬而價(jià)值減記至零為限。（

48、2 ）被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按照宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于民間非營(yíng)利組 織應(yīng)享冇的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。在實(shí)際收到現(xiàn)金股 利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”等科目,貸記"其他應(yīng)收款"科目。3被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，進(jìn)行數(shù)星登記。（三）處覺(jué)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際収得的價(jià)款，借記"銀行存款”等科目，按照己計(jì)捉的減值準(zhǔn)備, 借il長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科按照所處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記木科按照尚未領(lǐng)取的己宣 告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“其他應(yīng)收款”科h,按照其

49、差額，借記或貸記"投資收益"科（四）改變投資h的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期般權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期般權(quán)投資的成本與市價(jià)孰低 結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成木，借記木科fh按照已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備， 借記44短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期股權(quán)投資的賬面余額，貸記'強(qiáng)期投資''科li，按照其壽額，借 記或貸記“管理費(fèi)用”科目。四、期末氏間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否發(fā)牛了減值進(jìn)行檢査。如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收 回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。如果長(zhǎng)期股權(quán) 投資的可收冋金額高于其賬面價(jià)值

50、，應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期股權(quán)投資期初己計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)i叫可收i叫金額 高于賬面價(jià)值的差額。五、木科ii應(yīng)當(dāng)按照被投資單位設(shè)趕明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科h期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織持有的長(zhǎng)期般權(quán)投資的價(jià)值。1402長(zhǎng)期債權(quán)投資一、本科h核算民間非營(yíng)利組織購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和 其他債權(quán)投資。二 民間非營(yíng)利組織可以根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算,如:（一）債券投資,下設(shè)明細(xì)科目:面值、溢價(jià)或折價(jià)、債券費(fèi)用、應(yīng)收利息等;（二）可轉(zhuǎn)換公司債券;（三）其他債權(quán)投資。民間非營(yíng)利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財(cái)）且作為長(zhǎng)期債權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在

51、 本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。三、長(zhǎng)期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下:（一）長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如下:1 以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、乎續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為h初始 投資成木，借記木科fh貸記“銀行存款"等科fi。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含c到付息li但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減公其中 已到付息日但就未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成木.借記木科按照應(yīng)領(lǐng)取的利息.借記 匕其他應(yīng)收就'科u,按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。2接受扔贈(zèng)的長(zhǎng)期債權(quán)投資，按照所確定的初始投資成

52、木，借記木科目，貸記44捐贈(zèng)收入”科目。（二）長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間.應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入.如為到期一次 還本付息的債券投資，借記本科it債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科忖，貸疋投資收益"科h,如為分期付 息、到期還本的債權(quán)投資，借記“英他應(yīng)收款”科貸記"投資收欲科忖。長(zhǎng)期債券投資的初始投資成木與債券而值z(mì)間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間按照直線法于確認(rèn)相關(guān) 債券利息收入時(shí)攤銷，如初始投資成本高于債券面值,按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記“投資收盤科i-i,貸記 本科目，如初始投資成本低丁澈券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科比 貸記“投資收益”科目。（三）購(gòu)入的可

53、轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份z前，應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn) 換為股份時(shí)，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照 收到的現(xiàn)金等，借記分見(jiàn)金j "銀行存款''科目，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值，貸記木科目。（四）處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記"銀行存款”等科ii,按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備, 借記-長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科按照所處置長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬而余額，貸記本科按照未領(lǐng)取的債券利 息，貸記本科h債券投資（應(yīng)收利息）”明細(xì)科h或'其他應(yīng)收款”科按照其差額.借記或貸記"投資 收益”科

54、目。（五）改變投資目的，將短期f貞權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期f貞權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期f貞權(quán)投資的成木與市價(jià)孰低 結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期債權(quán)投資的成木，借記木科按照已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備， 借記"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科ii,按照原短期債權(quán)投資的賬面余額，貸記"短期投資”科ii,按照其差額.借 記或貸記“管理費(fèi)用”科目。四、期乩 尺間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長(zhǎng)期債權(quán)投資的可收 冋金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收冋金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。如果反期債權(quán) 投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長(zhǎng)期債權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)

55、轉(zhuǎn)回可收回金額 高于賬面價(jià)值的差額。五、本科h期末借方余額，反映民間非營(yíng)利組織持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資價(jià)值。1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、本科目核算民間非營(yíng)利組織提取的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)長(zhǎng)期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果 發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)捉長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值衣以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在c計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或 全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失沖減當(dāng)期費(fèi)用。三、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如f：（一）如果長(zhǎng)期投資的期末可收冋金額低于賬面價(jià)值，按照可收冋金額低丁賬面價(jià)值的差額，借記 '管理費(fèi)用長(zhǎng)期投資減值損失”科目

56、，貸記本科目。（二）如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù),即長(zhǎng)期投資的期末可收回金額 高于賬面價(jià)值,按照可收回金額高于賬面價(jià)值的差額,在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi),借記本科目,貸記 '管理費(fèi)用長(zhǎng)期投資減值損失”科h。四、民間非營(yíng)利組織出偉或收回長(zhǎng)期投資，或者以其他方式處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的 減值準(zhǔn)備。五、木科h的期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。1501固定資產(chǎn)、木科目核算民間非營(yíng)利組織固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指同時(shí)具冇以下特征的冇形資產(chǎn):（一）為行政管理、提供服務(wù)、主產(chǎn)商品或者出租h的而持有的;（二）預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年;（三）單

57、位價(jià)值較高。二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)半根據(jù)固定資產(chǎn)定義.結(jié)介木組織的具體情況.制定適介于木組織的固定資產(chǎn) 目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。民間非營(yíng)利組織的固定資產(chǎn)如果發(fā)生了匝大減值計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備”科目進(jìn)行核算。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:（一）固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成木入賬。取得時(shí)的實(shí)際成木包括買價(jià)、包裝費(fèi)、 運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)上可使用狀態(tài)前所必要的支出。具體如卜11 外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定町使用狀態(tài)麗發(fā)生的

58、可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等）,借記本科目,貸記14銀行存款仁 "應(yīng)付賬款”等科如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行 分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。2自行建造的尚定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定叮使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，借記木科 目,貸記“在建工程”科目。3融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途小保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及 融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等，借記本科lt融資租入固定資產(chǎn)"明細(xì)科目， 貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。4接受捐贈(zèng)的固

59、定資產(chǎn)，按照所確定的成木，借記木科ii,貸記“捐贈(zèng)收入”科山（-）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)捉取的折舊金額，借記“存貨生產(chǎn)成本”、"管理費(fèi)用”等 科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。（三）與尚定資產(chǎn)冇關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力超過(guò)了 原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使服務(wù)質(zhì)量實(shí)質(zhì)性捉鬲，或者使商品成木實(shí)質(zhì)性降低， 則應(yīng)卅計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，但其増訃后的金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的川收i川金額。其他后續(xù)支；h 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。發(fā)生后續(xù)支出時(shí)，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額，借世在建工程仁 咽定資嚴(yán)科比 貸記 "銀行存款”等科目，按照應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額，借記"管理費(fèi)用"等科目，貸