電力銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建探究

1、    電力銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建探究    葉芳+程品龍摘要：銷售作為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)，在供電企業(yè)經(jīng)營活動地位顯著。但由于電力銷售業(yè)務涉及范圍廣，用電客戶多，同時也存在各種經(jīng)營風險，如電費回收風險、電價執(zhí)行風險、人為調(diào)節(jié)收入風險等。以風險導向為依據(jù)，按照coso框架中的五要素，結(jié)合電力銷售業(yè)務內(nèi)控流程，形成了一套完整的銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系，用以檢測銷售風險大小、可控程度，以及公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。關鍵詞：內(nèi)部控制；評價體系；電力銷售；風險導向：f407.61 ：a：1005-913x（2014）11-0164-01一、內(nèi)部

2、控制評價體系概述（一）內(nèi)部控制評價體系的概念內(nèi)部控制評價，是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨立開展的調(diào)查、測試、分析、評價和報告等活動。隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風險也隨之加大，加上電力銷售作為企業(yè)生存的“生命線”。電網(wǎng)企業(yè)應當嚴格按照財政部全面開展內(nèi)部控制建設的工作部署，從風險管理的角度出發(fā)，依據(jù)coso框架中五要素，形成一套完整的銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系。（二）內(nèi)部控制評價體系范圍內(nèi)部控制評價體系主要基于風險導向的銷售業(yè)務，“風險導向”的方法是在內(nèi)部控制體系評價過程中，始終以風險評估為基礎，重點關注與財務報告重大錯報相關的重要風險和關鍵控制。評價指標體系內(nèi)容包括電力銷售業(yè)務

3、所涉及的營銷、財務業(yè)務流程中的各類關鍵控制點。（三）內(nèi)部控制評價體系的目標通過應用內(nèi)部控制評價指標體系，引導和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制和風險管理體系的建立健全和有效實施，明顯提升內(nèi)部控制水平，有效控制公司電費回收風險、電價執(zhí)行風險等經(jīng)營風險。二、電力銷售內(nèi)部控制評價體系及目標值確定（一）電力銷售內(nèi)部控制評價指標1.內(nèi)部控制評價指標選取原則體系評價指標的選取應主要遵循三條原則：重要性原則、導向性原則、適用性原則。重要性原則是指評價范圍并未面面俱到，而是以風險評價為導向，選取覆蓋所屬公司內(nèi)部控制的關鍵控制點進行評價。導向性原則通過利用本體系進行評估，應能夠指出所屬單位內(nèi)控建設的具體情況，使被評價單位與

4、人員發(fā)現(xiàn)潛在的風險，從而采取合理的防范措施。適用性原則指標體系的設計應考慮到現(xiàn)實可行性，指標的數(shù)量要盡可地少而精，并具有可計量性，以便于評價人員的理解操作。2. 內(nèi)部控制評價體系評分方法評價體系中各個具體評分內(nèi)容所包含的風險不同，對每一個具體評分內(nèi)容，將根據(jù)風險發(fā)生的可能性及影響程度判斷風險大小，并依風險大小分為高、中、低三級；同時為了體現(xiàn)不同風險等級的區(qū)別，使得高風險的問題在整個評價中會占較大的比例，低風險的問題占有較小的比例，可依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法，逐一確定銷售業(yè)務中各個指標的權重，計算出單個指標得分，從而綜合形成銷售業(yè)務內(nèi)部控制得分。3. 電力銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建根據(jù)指

5、標選取的原則，將企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制按照coso框架的五要素分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分，其中各部分又細分為若干關鍵控制點，從而構(gòu)建出以下指標體系（見表1）。（二）內(nèi)部控制評價體系目標值的確定評定內(nèi)控評價等級在采用一定的內(nèi)控評分方法后得到分值后，需要對企業(yè)的銷售內(nèi)控制度進行一個總體評價，評價體系采用百分制，按五級確定（見表2）從上表可看出，如果評價后得到的內(nèi)控分數(shù)是90以上，則可以認為電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評價結(jié)果為優(yōu)；如果得分是80-90之間，則可以認為該電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評價結(jié)果為良好，其余可依次類推。三、電力銷售內(nèi)部控制評價體系推廣應用建議（一）全員參與內(nèi)

6、部控制評價體系構(gòu)建工作內(nèi)部控制評價工作是全員參與的過程，并非一個部門或個人能夠完成的，每個員工應當樹立起自我控制的觀念。（二）設立內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲機制內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲機制是內(nèi)控監(jiān)督評價部門，按照內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲制度和管理流程來明確各自不同的風險控制責任，并進行獎懲。（三）建立滲透內(nèi)控理念的企業(yè)文化只有樹立正確完善的價值觀念，加強內(nèi)部控制建設宣傳，重視職工的教育與培訓，才能形成有利于內(nèi)部控制的文化，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。（四）加強信息的流動與溝通建立良好的信息系統(tǒng)，能使上下能及時溝通信息，保證銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建，為管理層提供有效的決策信息。四、電力銷售內(nèi)部控制評價體系應用成效（一）全面風

7、險意識不斷提升在內(nèi)部控制體系評價建設及應用過程中，通過開展內(nèi)部控制、風險管理信息系統(tǒng)專題講座等多種形式，普及風險管理知識，培育風險管理文化，樹立了全方位、全過程、全員性的風險意識。員工主動在工作計劃和重點項目中運用風險管理和內(nèi)部控制的理念和方法，做到了“防患于未然”。（二）經(jīng)營風險管控能力持續(xù)提升切實貫徹執(zhí)行電價政策，實現(xiàn)上網(wǎng)電價和銷售電價聯(lián)動，建立客戶信用等級評價、以客戶需求為導向，提高了經(jīng)營風險防控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營效益。（三）依法治企能力明顯提高通過構(gòu)建銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系，對業(yè)務流程和制度進行優(yōu)化和完善，將風險控制點嵌入業(yè)務流程和操作中，確保內(nèi)部控制制度設計的科學性和適用性。

8、電價執(zhí)行準確，依法治企能力明顯提高。（四）電費資金管控安全未發(fā)生任何電費資金安全事故，無私設“小金庫”現(xiàn)象，電費賬戶管理規(guī)范，回收的電費實時上劃。參考文獻：1 戴 彥.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建j.會計研究，2006（1）.2 殷全新.電網(wǎng)公司內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建j.會計之友，2011（5）.3 劉 濤，郭 濤.采購業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系及其評價j.沈陽工業(yè)大學學報，2005（12）.責任編輯：王 帥 摘要：銷售作為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)，在供電企業(yè)經(jīng)營活動地位顯著。但由于電力銷售業(yè)務涉及范圍廣，用電客戶多，同時也存在各種經(jīng)營風險，如電費回收風險、電價執(zhí)行風險、人為調(diào)節(jié)收入風險等。

9、以風險導向為依據(jù)，按照coso框架中的五要素，結(jié)合電力銷售業(yè)務內(nèi)控流程，形成了一套完整的銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系，用以檢測銷售風險大小、可控程度，以及公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。關鍵詞：內(nèi)部控制；評價體系；電力銷售；風險導向：f407.61 ：a：1005-913x（2014）11-0164-01一、內(nèi)部控制評價體系概述（一）內(nèi)部控制評價體系的概念內(nèi)部控制評價，是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨立開展的調(diào)查、測試、分析、評價和報告等活動。隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風險也隨之加大，加上電力銷售作為企業(yè)生存的“生命線”。電網(wǎng)企業(yè)應當嚴格按照財政部全面開展內(nèi)部控制建設的工作部署，從風險

10、管理的角度出發(fā)，依據(jù)coso框架中五要素，形成一套完整的銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系。（二）內(nèi)部控制評價體系范圍內(nèi)部控制評價體系主要基于風險導向的銷售業(yè)務，“風險導向”的方法是在內(nèi)部控制體系評價過程中，始終以風險評估為基礎，重點關注與財務報告重大錯報相關的重要風險和關鍵控制。評價指標體系內(nèi)容包括電力銷售業(yè)務所涉及的營銷、財務業(yè)務流程中的各類關鍵控制點。（三）內(nèi)部控制評價體系的目標通過應用內(nèi)部控制評價指標體系，引導和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制和風險管理體系的建立健全和有效實施，明顯提升內(nèi)部控制水平，有效控制公司電費回收風險、電價執(zhí)行風險等經(jīng)營風險。二、電力銷售內(nèi)部控制評價體系及目標值確定（一）電力銷售內(nèi)部

11、控制評價指標1.內(nèi)部控制評價指標選取原則體系評價指標的選取應主要遵循三條原則：重要性原則、導向性原則、適用性原則。重要性原則是指評價范圍并未面面俱到，而是以風險評價為導向，選取覆蓋所屬公司內(nèi)部控制的關鍵控制點進行評價。導向性原則通過利用本體系進行評估，應能夠指出所屬單位內(nèi)控建設的具體情況，使被評價單位與人員發(fā)現(xiàn)潛在的風險，從而采取合理的防范措施。適用性原則指標體系的設計應考慮到現(xiàn)實可行性，指標的數(shù)量要盡可地少而精，并具有可計量性，以便于評價人員的理解操作。2. 內(nèi)部控制評價體系評分方法評價體系中各個具體評分內(nèi)容所包含的風險不同，對每一個具體評分內(nèi)容，將根據(jù)風險發(fā)生的可能性及影響程度判斷風險大小

12、，并依風險大小分為高、中、低三級；同時為了體現(xiàn)不同風險等級的區(qū)別，使得高風險的問題在整個評價中會占較大的比例，低風險的問題占有較小的比例，可依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法，逐一確定銷售業(yè)務中各個指標的權重，計算出單個指標得分，從而綜合形成銷售業(yè)務內(nèi)部控制得分。3. 電力銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建根據(jù)指標選取的原則，將企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制按照coso框架的五要素分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分，其中各部分又細分為若干關鍵控制點，從而構(gòu)建出以下指標體系（見表1）。（二）內(nèi)部控制評價體系目標值的確定評定內(nèi)控評價等級在采用一定的內(nèi)控評分方法后得到分值后，需要對企業(yè)的銷售內(nèi)控制

13、度進行一個總體評價，評價體系采用百分制，按五級確定（見表2）從上表可看出，如果評價后得到的內(nèi)控分數(shù)是90以上，則可以認為電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評價結(jié)果為優(yōu)；如果得分是80-90之間，則可以認為該電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評價結(jié)果為良好，其余可依次類推。三、電力銷售內(nèi)部控制評價體系推廣應用建議（一）全員參與內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建工作內(nèi)部控制評價工作是全員參與的過程，并非一個部門或個人能夠完成的，每個員工應當樹立起自我控制的觀念。（二）設立內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲機制內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲機制是內(nèi)控監(jiān)督評價部門，按照內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲制度和管理流程來明確各自不同的風險控制責任，并進行獎懲。（三）建立滲透內(nèi)控理念的企業(yè)文

14、化只有樹立正確完善的價值觀念，加強內(nèi)部控制建設宣傳，重視職工的教育與培訓，才能形成有利于內(nèi)部控制的文化，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。（四）加強信息的流動與溝通建立良好的信息系統(tǒng)，能使上下能及時溝通信息，保證銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建，為管理層提供有效的決策信息。四、電力銷售內(nèi)部控制評價體系應用成效（一）全面風險意識不斷提升在內(nèi)部控制體系評價建設及應用過程中，通過開展內(nèi)部控制、風險管理信息系統(tǒng)專題講座等多種形式，普及風險管理知識，培育風險管理文化，樹立了全方位、全過程、全員性的風險意識。員工主動在工作計劃和重點項目中運用風險管理和內(nèi)部控制的理念和方法，做到了“防患于未然”。（二）經(jīng)營風險管控能力持續(xù)提

15、升切實貫徹執(zhí)行電價政策，實現(xiàn)上網(wǎng)電價和銷售電價聯(lián)動，建立客戶信用等級評價、以客戶需求為導向，提高了經(jīng)營風險防控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營效益。（三）依法治企能力明顯提高通過構(gòu)建銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系，對業(yè)務流程和制度進行優(yōu)化和完善，將風險控制點嵌入業(yè)務流程和操作中，確保內(nèi)部控制制度設計的科學性和適用性。電價執(zhí)行準確，依法治企能力明顯提高。（四）電費資金管控安全未發(fā)生任何電費資金安全事故，無私設“小金庫”現(xiàn)象，電費賬戶管理規(guī)范，回收的電費實時上劃。參考文獻：1 戴 彥.企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建j.會計研究，2006（1）.2 殷全新.電網(wǎng)公司內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建j.會計之友，2011（5）.

16、3 劉 濤，郭 濤.采購業(yè)務內(nèi)部控制評價指標體系及其評價j.沈陽工業(yè)大學學報，2005（12）.責任編輯：王 帥 摘要：銷售作為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)，在供電企業(yè)經(jīng)營活動地位顯著。但由于電力銷售業(yè)務涉及范圍廣，用電客戶多，同時也存在各種經(jīng)營風險，如電費回收風險、電價執(zhí)行風險、人為調(diào)節(jié)收入風險等。以風險導向為依據(jù)，按照coso框架中的五要素，結(jié)合電力銷售業(yè)務內(nèi)控流程，形成了一套完整的銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系，用以檢測銷售風險大小、可控程度，以及公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。關鍵詞：內(nèi)部控制；評價體系；電力銷售；風險導向：f407.61 ：a：1005-913x（2014）11-0164-01

17、一、內(nèi)部控制評價體系概述（一）內(nèi)部控制評價體系的概念內(nèi)部控制評價，是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨立開展的調(diào)查、測試、分析、評價和報告等活動。隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風險也隨之加大，加上電力銷售作為企業(yè)生存的“生命線”。電網(wǎng)企業(yè)應當嚴格按照財政部全面開展內(nèi)部控制建設的工作部署，從風險管理的角度出發(fā)，依據(jù)coso框架中五要素，形成一套完整的銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系。（二）內(nèi)部控制評價體系范圍內(nèi)部控制評價體系主要基于風險導向的銷售業(yè)務，“風險導向”的方法是在內(nèi)部控制體系評價過程中，始終以風險評估為基礎，重點關注與財務報告重大錯報相關的重要風險和關鍵控制。評價指標體系內(nèi)容包括電力

18、銷售業(yè)務所涉及的營銷、財務業(yè)務流程中的各類關鍵控制點。（三）內(nèi)部控制評價體系的目標通過應用內(nèi)部控制評價指標體系，引導和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制和風險管理體系的建立健全和有效實施，明顯提升內(nèi)部控制水平，有效控制公司電費回收風險、電價執(zhí)行風險等經(jīng)營風險。二、電力銷售內(nèi)部控制評價體系及目標值確定（一）電力銷售內(nèi)部控制評價指標1.內(nèi)部控制評價指標選取原則體系評價指標的選取應主要遵循三條原則：重要性原則、導向性原則、適用性原則。重要性原則是指評價范圍并未面面俱到，而是以風險評價為導向，選取覆蓋所屬公司內(nèi)部控制的關鍵控制點進行評價。導向性原則通過利用本體系進行評估，應能夠指出所屬單位內(nèi)控建設的具體情況，使被評

19、價單位與人員發(fā)現(xiàn)潛在的風險，從而采取合理的防范措施。適用性原則指標體系的設計應考慮到現(xiàn)實可行性，指標的數(shù)量要盡可地少而精，并具有可計量性，以便于評價人員的理解操作。2. 內(nèi)部控制評價體系評分方法評價體系中各個具體評分內(nèi)容所包含的風險不同，對每一個具體評分內(nèi)容，將根據(jù)風險發(fā)生的可能性及影響程度判斷風險大小，并依風險大小分為高、中、低三級；同時為了體現(xiàn)不同風險等級的區(qū)別，使得高風險的問題在整個評價中會占較大的比例，低風險的問題占有較小的比例，可依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法，逐一確定銷售業(yè)務中各個指標的權重，計算出單個指標得分，從而綜合形成銷售業(yè)務內(nèi)部控制得分。3. 電力銷售業(yè)務內(nèi)部控制評價體系構(gòu)

20、建根據(jù)指標選取的原則，將企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制按照coso框架的五要素分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五部分，其中各部分又細分為若干關鍵控制點，從而構(gòu)建出以下指標體系（見表1）。（二）內(nèi)部控制評價體系目標值的確定評定內(nèi)控評價等級在采用一定的內(nèi)控評分方法后得到分值后，需要對企業(yè)的銷售內(nèi)控制度進行一個總體評價，評價體系采用百分制，按五級確定（見表2）從上表可看出，如果評價后得到的內(nèi)控分數(shù)是90以上，則可以認為電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評價結(jié)果為優(yōu)；如果得分是80-90之間，則可以認為該電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評價結(jié)果為良好，其余可依次類推。三、電力銷售內(nèi)部控制評價體系推廣應用建議（一）全員參與內(nèi)部控制評價體系構(gòu)建工作內(nèi)部控制評價工作是全員參與的過程，并非一個部門或個人能夠完成的，每個員工應當樹立起自我控制的觀念。（二）設立內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲機制內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲機制是內(nèi)控監(jiān)督評價部門，按照內(nèi)控監(jiān)督評價獎懲制度和管理流程來明確各自不同的風險控制責任，并進行獎懲。（三