2010年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬測(cè)試題(一)

1、2010年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測(cè)試題（一）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15 小題，每小題1 分，共 15 分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2b 鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至 15 信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（） 。a購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備 b委托加工物資c籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)支出 d尚待加工的半成品2. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購(gòu)入原材料150 公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900 萬(wàn)元 ,增值稅稅額153 萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9 萬(wàn)元（運(yùn)費(fèi)抵扣7% 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）,包裝費(fèi) 3 萬(wàn)

2、元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7 萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為148 公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗2 公斤。該原材料入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。a911.70 b914.07 c913.35 d914.70 3. 長(zhǎng)江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施， 全部成本為100000 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)使用壽命為40 年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2010 年 1 月 1 日預(yù)計(jì) 40 年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000 萬(wàn)元（金額較大） 。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)

3、率為5% 。利率為5% ，期數(shù)為40 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420 。長(zhǎng)江公司2010 年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。a1 420 b71 c0 d5 071 4.2009 年 3月 20 日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股1 000 萬(wàn)股（每股面值1 元，市價(jià)為2.1 元） ，作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè) 60% 股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為3 200 萬(wàn)元。假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素， 甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。a1 800 b1 920 c2 1

4、00 d1 000 5. 甲公司 2009年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月 31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元、 計(jì)提專用設(shè)備折舊80萬(wàn)元； 進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬(wàn)元、 計(jì)提專用設(shè)備折舊400萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素，甲公司 2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（） 。a確認(rèn)管理費(fèi)用140 萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)720 萬(wàn)元b確認(rèn)管理費(fèi)用260 萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)600 萬(wàn)元c確認(rèn)管理費(fèi)用60 萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)800 萬(wàn)元d確認(rèn)管理費(fèi)用200

5、 萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)660 萬(wàn)元6.a 公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入d公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為22 萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元， 已提減值準(zhǔn)備3 萬(wàn)元， 甲設(shè)備的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，換入的乙設(shè)備的公允價(jià)值為24 萬(wàn)元， d 公司另向 a公司收取補(bǔ)價(jià)2 萬(wàn)元。 a公司換出甲設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用1 萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，a公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為（）萬(wàn)元。a3 b5 c1 d6 7.2010 年 2 月 2 日，甲公司支付1 000 萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用5 萬(wàn)元。甲

6、公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。a1 000 b970 c1 005 d975 8.2010 年 1月 1 日，b 公司為其100 名中層以上管理人員每人授予100 份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010 年 1 月 1 日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4 年， 即可自 2013 年 12 月 31 日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014 年 12 月 31 日之前行使完畢。2010 年 12月 31 日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000 元。 2011 年 12 月 31 日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50 元，至 2011 年年末有 20 名管理人員離開(kāi)b 公司，

7、 b 公司估計(jì)未來(lái)兩年還將有 9 名管理人員離開(kāi)；則2011 年 12 月 31 日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。a77 500 b100 000 c150 000 d177 500 9.2009 年 1 月 1 日，甲公司取得專門借款4 000 萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，2009年累計(jì)發(fā)生建造支出3 600 萬(wàn)元。 2010 年 1 月 1 日，該企業(yè)又取得一般借款1 000 萬(wàn)元，年利率為6% ，當(dāng)天發(fā)生建造支出800 萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無(wú)其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2010 年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元

8、。a6 b3 c9 d15 10.2010 年 8 月 1 日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2010 年 12 月 31 日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400 萬(wàn)元的可能性為70% ，需要賠償200 萬(wàn)元的可能性為30% 。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回100 萬(wàn)元。 2010 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。a240 b300 c340 d400 11. 甲公司 2009 年 12 月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉c 產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200 萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃

9、合同將支付違約金20 萬(wàn)元；因?qū)⒂糜?c 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2 萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1 萬(wàn)元；因推廣新款a產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用800 萬(wàn)元；因處置用于c產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。 2009年 12 月 31日， 甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。a200 b220 c223 d1023 12.2010 年 1 月 1 日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2012 年 3 月31 日完工；合同總金額為1800 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500 萬(wàn)元。 2010 年 12 月 31 日，累計(jì)發(fā)生成本450 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同

10、還需發(fā)生成本1050 萬(wàn)元。 2011 年 12 月 31 日，累計(jì)發(fā)生成本1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300 萬(wàn)元。 2012 年 3 月 31 日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450 萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2011 年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬(wàn)元。a540 b900 c 1 200 d1 440 13. 甲公司 2010 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25% ，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5 萬(wàn)元， 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10 萬(wàn)元， 國(guó)債利息收入30 萬(wàn)元，

11、甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25 萬(wàn)元， 當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15 萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6 萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010 年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。a121.25 b 125 c330 d378.75 14. 國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2009 年 12 月 5 日以每股7 港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的 h股 10 000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1 港元 =1 人民幣元，款項(xiàng)已支付。2009年 12 月 31 日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司h股的市價(jià)變?yōu)槊抗? 港元，當(dāng)日匯率為1 港元 =0.9 人民幣元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2009 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)

12、的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）人民幣元。a4 000 b-4 000 c-2 000 d2 000 15下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（） 。a子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金b子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利c子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金d子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10 小題，每小題2 分，共20 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2b 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 16 至 25 信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1. 下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（） 。a存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合

13、理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本b存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提c非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備d非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出2. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。a固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)b與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益c購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定d自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成3

14、. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（） 。a采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷b采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷c已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式d已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式4. 在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（） 。a可供出售債務(wù)工具投資的減值損失b貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失c可供出售權(quán)益工具投資的減值損失d在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資的減值損失5下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有( )。

15、a購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化b購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化c購(gòu)建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化d購(gòu)建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖然該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化6. 在合同利率與實(shí)際利率相等的情況下，下列各項(xiàng)中， 屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（） 。a債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值b債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金c債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)利息d債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債

16、確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額7. 企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。a預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失b年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本( 計(jì)稅成本 ) 并按公允價(jià)值調(diào)整c年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊d計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失8. 甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有( )。a資本公積轉(zhuǎn)增資本b出售子公司c發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損d報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回9 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（） 。a因同一控制下企

17、業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)b母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)c因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)d因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)10. 關(guān)于民間非盈利組織凈資產(chǎn)的核算，下列說(shuō)法中正確的有（） 。a期末應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)b如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)c非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)d期末應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其

18、他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)三、判斷題（本類題共10 小題，每小題1 分，共10 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61 至 70 信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn) ；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn) 。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5 分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0 分。 ）1. 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的總額為基礎(chǔ)確定其成本。（）2. 非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）3.m 公

19、司于2008 年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求m公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，m公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，m公司于 2008 年確認(rèn)了收入。（）4企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）5 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。（）6. 資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 （）7. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該

20、賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）8以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）9會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）10年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目均不能有余額。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2 題，共 22 分，第 1 題 10 分，第 2 題 12 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位

21、置答題，否則按無(wú)效答題處理。）1. 長(zhǎng)江股份有限公司（本題下稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。長(zhǎng)江公司2010 年至 2012 年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2010 年 10 月 5 日，長(zhǎng)江公司與甲企業(yè)簽訂股權(quán)置換協(xié)議，長(zhǎng)江公司以一棟辦公樓換入甲企業(yè)持有的a企業(yè) 30% 的股權(quán)。該股權(quán)置換協(xié)議于2010 年 11 月 29 日分別經(jīng)長(zhǎng)江公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過(guò)戶和辦公樓產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)于2011 年 1 月 1 日辦理完畢。長(zhǎng)江公司換出的辦公樓賬面原值2 000 萬(wàn)元，已提折舊500 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；其公允價(jià)值為2 000 萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1

22、00 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得上述股權(quán)后，對(duì)a企業(yè)有重大影響。2011 年 1 月 1 日，a 企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7 000 萬(wàn)元。同日， a 企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為1 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 300 萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。（2）2011 年度， a 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 034 萬(wàn)元， 2011 年 10 月 5 日， a公司將一批存貨出售給長(zhǎng)江公司， 該批存貨成本為80 萬(wàn)元， 售價(jià)為 100 萬(wàn)元， 至 2011 年 12 月 31 日，長(zhǎng)江公司將上述存貨對(duì)外出售80% 。（3）2012 年 12 月，a企業(yè)由于相關(guān)業(yè)務(wù)，

23、增加資本公積1 000 萬(wàn)元。 2012 年度， a 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 226 萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利200 萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將2011 年從 a公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外出售，并收到分得的現(xiàn)金股利。（4）不考慮所得稅和其他因素的影響。要求：（1） 指出長(zhǎng)江公司對(duì)a 企業(yè)投資成立的日期， 并對(duì)長(zhǎng)江公司2011 年投資業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理；（2）對(duì)長(zhǎng)江公司2012 年投資業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2. 甲公司 2010 年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010 年 1 月 1 日，從市場(chǎng)上購(gòu)入2 000 萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8 元，購(gòu)入時(shí)另支付相

24、關(guān)稅費(fèi)30 萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。 12 月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9 元。（2）2010 年 1 月 1 日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000 萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6% ，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12 月 31 日支付。12 月 31 日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998 萬(wàn)元。（3）2010 年 1 月 1 日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100 萬(wàn)份，成本100 萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1 股普通股。 12 月 31 日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0.6 元。（4）

25、2010 年 2 月 1 日取得戊上市公司100 萬(wàn)股股份，成本為1 500 萬(wàn)元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010 年 2 月 1 日起限售期為3 年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份 2010 年 12月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為1 400 萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，戊上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。假定：（1）不考慮所得稅的影響；（2）不需編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)的類別，并說(shuō)明理由；（2）編制對(duì)乙公司投資2010 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分

26、錄；（3）編制對(duì)丙公司投資2010 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制對(duì)丁公司投資2010 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制對(duì)戊公司投資2010 年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共2 題，共 33 分，第 1 小題 15 分，第 2 小題 18 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）1長(zhǎng)江股份有限公司( 本題下稱“長(zhǎng)江公司”) 為上市公司，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25% 。相關(guān)資料如下：（1）20

27、09 年 1 月 1 日，長(zhǎng)江公司發(fā)行股票1 000 萬(wàn)股，自大海公司取得甲公司80的股份。大海公司和長(zhǎng)江公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該股票每股公允價(jià)值為14 元，每股面值為1 元，長(zhǎng)江公司另支付發(fā)行費(fèi)用100 萬(wàn)元。甲公司 2009 年 1 月 1 日股東權(quán)益總額為15 000 萬(wàn)元，其中股本為8 000 萬(wàn)元、資本公積為3 000 萬(wàn)元、盈余公積為2 600 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1 400 萬(wàn)元。甲公司 2009 年 1 月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000 萬(wàn)元。（2）2009 年甲公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)進(jìn)a商品 400 件，購(gòu)買價(jià)格為每件2 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司a商品每件成本為1.5 萬(wàn)元。款項(xiàng)

28、已經(jīng)支付。2009 年甲公司對(duì)外銷售a 商品 300 件，每件銷售價(jià)格為1.9 萬(wàn)元，年末結(jié)存a商品 l00 件。2009 年 12 月 31 日甲公司結(jié)存的a 商品的可變現(xiàn)凈值為180 萬(wàn)元。（3）2009 年 6 月 29 日，長(zhǎng)江公司出售一臺(tái)設(shè)備給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)在長(zhǎng)江公司的賬面價(jià)值為760 萬(wàn)元，銷售給甲公司的售價(jià)為1 000 萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至 2009 年 12 月 31 日，甲公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收

29、賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。 2010 年，甲公司支付購(gòu)入設(shè)備款。2010 年甲公司對(duì)外銷售a 商品 20 件，每件銷售價(jià)格為1.5 萬(wàn)元。2010 年 12 月 31 日甲公司結(jié)存的 a 商品的可變現(xiàn)凈值為104 萬(wàn)元。假定：（1）內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（2）不考慮增值稅的影響。要求：（1）判斷企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由；（2）編制長(zhǎng)江公司購(gòu)入甲公司80% 股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制長(zhǎng)江公司2009 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄；（4）編制長(zhǎng)江公司2010 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵

30、銷分錄。2甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。適用的所得稅稅率為25% ，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。甲公司2009 年度所得稅匯算清繳于 2010 年 5 月 31 日完成， 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2010 年 3 月 31 日對(duì)外報(bào)出。2010 年 3 月 1 日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)2009 年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）甲公司 2009 年發(fā)生了 950 萬(wàn)元

31、廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15% 的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009 年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000 萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009 年 12 月 31 日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）甲公司 2009 年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500 萬(wàn)元， 其中研究階段支出100 萬(wàn)元， 開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120 萬(wàn)元， 開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280 萬(wàn)元，甲公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10 萬(wàn)元。甲公司 2009 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75 萬(wàn)元。（3）

32、2009 年 12 月 31 日，甲公司a 生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。a生產(chǎn)線賬面原價(jià)為 3 000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2 300 萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。a 生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。2009 年 12 月 31 日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700 萬(wàn)元。甲公司對(duì)a生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司于2009 年 1 月 2 日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江上市公司股票20 000 萬(wàn)股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有， 每股購(gòu)入價(jià)10 元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600 萬(wàn)元，占長(zhǎng)江

33、公司股份的20% ，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2009 年 1 月 2 日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長(zhǎng)江公司2009 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000 萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2009 年 12 月 31 日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15 元。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 200 600 貸：銀行存款 200 600 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 9 9400 貸：資本公積其他資本公積 9 9400 借：資本公積其他資本公積 24 850 貸：遞延所得稅負(fù)債 24 850

34、（5）2009 年 12 月 31 日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2009 年 7 月 15 日購(gòu)入，入賬價(jià)值為1 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2009 年第四季度以來(lái)，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600 萬(wàn)元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫(kù)存商品，沒(méi)有對(duì)外出售。2009 年 12 月 31 日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1 100 萬(wàn)元。甲公司按該專利技術(shù)

35、可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500 萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（6） 2009 年 12 月 10 日， 甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10 000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2 000 萬(wàn)元（含 2009 年 12 月計(jì)提的折舊額），出租時(shí)公允價(jià)值為12 000 萬(wàn)元， 2009 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價(jià)值為12 200 萬(wàn)元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下： 2009 年 12 月 10 日借：投資性房地產(chǎn)成本 12 000 累計(jì)折舊 2 00 貸：固定資產(chǎn)

36、10 000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 2009 年 12 月 31 日借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1 050 萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 050 萬(wàn)元。要求： 根據(jù)上述資料， 逐項(xiàng)分析、 判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)） ，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確， 編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制涉及 “利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄） 。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算過(guò)程中結(jié)果保留兩位小數(shù)。 ）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 c 【解析】 “籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)支出”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)

37、濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2. 【答案】 b 【解析】原材料入賬價(jià)值=900+9（ 1-7%）+3+2.7=914.07 （萬(wàn)元）。3. 【答案】 b 【解析】棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=10 000 0.1420=1 420 （萬(wàn)元），2010 年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1 4205%=71 （萬(wàn)元）。4. 【答案】 a 【解析】甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=3 000 60=1 800 （萬(wàn)元）。5. 【答案】 b 【解析】 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值，此題中開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出金額=200+400=600（萬(wàn)元），確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；其他

38、支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（ 60+80） +（60+60）=260（萬(wàn)元）。6. 【答案】 b 【解析】 a公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額=（24-2）- （22-3-3 ）-1=5（萬(wàn)元）。7. 【答案】 b 【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1 000-30=970( 萬(wàn)元 ) 。8. 【答案】 a 【解析】 “應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額= （100-29 ） 100502 4-100 000=77 500 （元） 。9. 【答案】 a 【解析】 2010 年 1 月 1 日發(fā)生的資產(chǎn)支出800 萬(wàn)元只占用一般借款400 萬(wàn)元， 2010 年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化

39、的一般借款利息費(fèi)用=400 6% 3/12=6 （萬(wàn)元）。10. 【答案】 b 【解析】 或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為400 萬(wàn)元。 甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回100 萬(wàn)元應(yīng)通過(guò) “其他應(yīng)收款”核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=400-100=300 （萬(wàn)元）。11. 【答案】 b 【解析】 應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220（萬(wàn)元）。12. 【答案】 b 【解析】 2010 年確認(rèn)收入金額=1 800 450/ （ 450+1 050 ）=540（

40、萬(wàn)元），2011 年應(yīng)該確認(rèn)收入 =1 800 1 200/ （1 200+300 ）-540=900 （萬(wàn)元）。13. 【答案】 a 【解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元； 年末賬面余額 =25+15-6=34（萬(wàn)元） ，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34 萬(wàn)元。 當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=3425%-2525%=2.25（萬(wàn)元）。 當(dāng)年應(yīng)交所得稅稅額=（500+5+10-30+15-6 ） 25%=123.5 （萬(wàn)元） 。 當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬(wàn)元）。14. 【答案】 d 【解析】應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變

41、動(dòng)收益=10 000 8 0.9-10 000 71=2 000 （人民幣元） 。15. 【答案】 c 【解析】 子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】 abd 【解析】選項(xiàng)c，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。2. 【答案】 ac 【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3. 【答

42、案】 ac 【解析】 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28 號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正處理。 已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。4. 【答案】 ab 【解析】按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回， 應(yīng)該通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。另外， 在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值

43、不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資， 或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。5. 【答案】 ac 【解析】 購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3 個(gè)月， 應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化， 選項(xiàng) a正確， 選項(xiàng) b錯(cuò)誤； 購(gòu)建固定資產(chǎn)的部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項(xiàng)c 正確，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。6. 【答案】 abd 【解析】選項(xiàng)c，由于合同利率與實(shí)際利率相等，債務(wù)人在未來(lái)期間應(yīng)付的債務(wù)本金和利息的現(xiàn)值即為債務(wù)本金。7. 【答案】 acd 【解析】選項(xiàng)b使負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅

44、暫時(shí)性差異。8. 【答案】 abc 【解析】報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。9. 【答案】 abc 【解析】 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。10. 【答案】 abcd 三、判斷題1. 【答案】【解析】 購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。2. 【答案】【解析】 非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入合并成本。3. 【答案】【解析】 由于該貨物存在可能被退回的情形，并且銷售企業(yè)并沒(méi)有采取任何措施，即無(wú)法確定退貨的可能性，m公司銷

45、售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬還沒(méi)有真正轉(zhuǎn)移，因此不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。4. 【答案】【解析】 有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。5. 【答案】6. 【答案】7. 【答案】8. 【答案】【解析】應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。9. 【答案】10. 【答案】【解析】對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余，年度終了轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無(wú)余額。但如為虧損不予結(jié)轉(zhuǎn)，則有余額。四、計(jì)算分析題1. 【答案】（1）長(zhǎng)江公司對(duì)a企業(yè)投資成立的日期為2011 年 1 月 1 日。該投資采用權(quán)益法核算，投資時(shí)賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1 500 累計(jì)折舊 500 貸：固定資產(chǎn) 2 000 借：固定

46、資產(chǎn)清理 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 100 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資a 企業(yè)（成本） 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 2 000 借：固定資產(chǎn)清理 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 400 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本2 000萬(wàn)元小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 2 100 萬(wàn)元（ 7 000 30），應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資a 企業(yè)（成本） 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 投資時(shí) a 企業(yè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額使2011 年凈利潤(rùn)減少 = （1 300-1 000）10=30（萬(wàn)元），內(nèi)部交易使a企業(yè) 2011 年凈利潤(rùn)減少=（100-80

47、） 20%=4 （萬(wàn)元）。整后的凈利潤(rùn)1 034-30-41 000 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資a 企業(yè)（損益調(diào)整） 300 貸：投資收益 300 （2）投資時(shí) a 企業(yè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額使2012 年凈利潤(rùn)減少=（1 300-1 000）10=30（萬(wàn)元），內(nèi)部交易使2012 年凈利潤(rùn)增加=（100-80 ） 20%=4 （萬(wàn)元）。調(diào)整后的凈利潤(rùn)1 226-30+4 1 200 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資a 企業(yè)（損益調(diào)整） 360 貸：投資收益 360 借：應(yīng)收股利 60 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資a 企業(yè)（損益調(diào)整） 60 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收股利 60 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資a 企業(yè)

48、（其他權(quán)益變動(dòng)） 300 貸：資本公積其他資本公積 300（1 000 30% ）2. 【答案】（1）對(duì)乙公司投資，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)。理由：不具有控制、共同控制、重大影響， 且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售；對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資理由： 甲公司將債券計(jì)劃持有至到期；對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。理由：屬于衍生金融工具；對(duì)戊公司的投資，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。理由：因不具有控制、 共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3 年。（2）借：交易性金融資產(chǎn)成本 16 000 投資收益 30 貸：銀行存

49、款 16 030 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 （3）借：持有至到期投資面值 1 000 貸：銀行存款 1 000 借：應(yīng)收利息 60 貸：投資收益 60 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收利息 60 （4）借：交易性金融資產(chǎn)成本 100 貸：銀行存款 100 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40 （5）借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：資本公積其他資本公積 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 五、綜合題1. 【答案】（1）該企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。理由：合并前長(zhǎng)江公

50、司和大海公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 14 000 貸：股本 1 000 資本公積股本溢價(jià) 13 000 借：資本公積股本溢價(jià) 100 貸：銀行存款 100 （3）內(nèi)部商品銷售借：營(yíng)業(yè)收入 800（4002）貸：營(yíng)業(yè)成本 800 借：營(yíng)業(yè)成本 50100（ 2-1.5 ） 貸：存貨 50 2009 年 12 月 31 日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50 萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =5025%=12.5（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 2009 年 12 月 31 日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：2009 年 12 月 31 日甲公司結(jié)存的a商

51、品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =100 2-180=20（萬(wàn)元），小于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50 萬(wàn)元， 作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)抵銷。借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20 借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)外收入 240 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 240 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12（24010 6/12 ）貸：管理費(fèi)用 12 2009 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=240-12=228 （萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=22825%= 57（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)

52、 57 貸：所得稅費(fèi)用 57 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)付賬款 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100 借：所得稅費(fèi)用 25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 （4）內(nèi)部商品銷售借：未分配利潤(rùn)年初 50 貸：營(yíng)業(yè)成本 50 借：營(yíng)業(yè)成本 40 貸：存貨 4080（ 2-1.5 ） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 12.5 2010 年 12 月 31 日存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為40 萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額 =4025%=10 （萬(wàn)元） ,2010 年應(yīng)減少遞延所得稅資產(chǎn)=12.5-10=2.5 （萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用 2.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 2010 年 12 月 31 日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷：借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 貸：未分配利潤(rùn)年初 20 借：未分配利潤(rùn)年初 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 借：營(yíng)業(yè)成本 4（2010020）貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4 2010 年 12 月 31 日甲公司結(jié)存的a 商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=802-104=56（萬(wàn)元），大于存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)40 萬(wàn)元，作為企業(yè)集團(tuán)整體，應(yīng)將其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額中的 4