增強(qiáng)成本管理活性 提升資源配置能力

1、增強(qiáng)本錢管理活性 提升資源配置能力 增強(qiáng)本錢管理活性 提升資源配置能力 【摘 要】 本錢管理是電信企業(yè)財務(wù)管理的一個重要內(nèi)容，影響著企業(yè)的市場競爭實力和可持續(xù)開展，隨著經(jīng)濟(jì)開展，單一從會計核算的傳統(tǒng)專業(yè)角度反映本錢費用工程情況已無法滿足管理需求，如何從管理角度出發(fā)，全面反映企業(yè)各管理線資源占用信息是電信企業(yè)面臨的難題。文章以中國聯(lián)通開展本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價工作為例，通過對本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價體系的建立健全和運用實踐的分析，為企業(yè)提供管理參考。 【關(guān)鍵詞】 中國聯(lián)通； 本地網(wǎng)； 全本錢； 財務(wù)評價 我國三大電信運營商根本上都是實行全程全網(wǎng)的分級管理體制，集團(tuán)公司是資產(chǎn)經(jīng)營管理中心、管理決策中心和

2、網(wǎng)絡(luò)運行的指揮調(diào)度中心；下設(shè)全國31個省級公司，負(fù)責(zé)管理轄區(qū)內(nèi)地市本地網(wǎng)分公司的通信平安暢通，完成集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，在公司的授權(quán)范圍內(nèi)自主經(jīng)營。從“集團(tuán)公司省級公司本地網(wǎng)分公司三級組織架構(gòu)的劃分意義上來看，本地網(wǎng)分公司大都是按國家行政區(qū)劃的地市級企業(yè)單位以下簡稱“本地網(wǎng)，是電信運營商集團(tuán)戰(zhàn)略執(zhí)行的基層核心單位，既要作為利潤中心，還要作為客戶開發(fā)和維護(hù)的重要單位，承當(dāng)著電信網(wǎng)絡(luò)的運行和維護(hù)，是集團(tuán)公司統(tǒng)一戰(zhàn)略的具體執(zhí)行環(huán)節(jié)。本地網(wǎng)分公司直接面對實際問題和直接為公眾提供電信效勞，大量的原始資料和開展信息需要從本地網(wǎng)收集和形成，開展策略也需要本地網(wǎng)具體貫徹落實。 中國聯(lián)通作為三大運營商之一，長

3、期以來對本地網(wǎng)分公司的管理模式也是如此：集團(tuán)公司通過省級公司對其下達(dá)收入和利潤目標(biāo)，一般情況下對本地網(wǎng)分公司的指導(dǎo)和介入不深，這種一直以來只關(guān)注收入和利潤兩大“一頭一尾指標(biāo)的粗放式管理模式，在公司面對跨越式開展的機(jī)遇期，出現(xiàn)了極度的不適應(yīng)。如何“翻開每個管理的匣子，使本地網(wǎng)的管理趨于精細(xì)化，讓管理的觸角穿透深入至本地網(wǎng)經(jīng)營過程的各個核心環(huán)節(jié)，由“結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭^程管控，以促使本地網(wǎng)的資源配置更加合理，結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，是中國聯(lián)通當(dāng)前急需解決的重點攻關(guān)課題之一。 一、中國聯(lián)通開展本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價工作的意義 要攻克課題，變革本錢管控模式是根本途徑，而要改變模式最重要的是改變觀念，改變我們傳統(tǒng)意

4、義上對本錢的認(rèn)知和展現(xiàn)形式，并有能力以全新視角來審視和剖析本錢結(jié)構(gòu)，從而徹底改變原來一直認(rèn)為“本錢管控只是財務(wù)部門的事情這一觀點，以切實揭示公司資源配置中面臨的矛盾和問題，提升本地網(wǎng)資源使用效益和政策落地執(zhí)行力，推動本地網(wǎng)管理機(jī)制體制創(chuàng)新，提高公司整體資源配置能力。 為此，中國聯(lián)通自2021年起，探索以地市分公司為單位全面透視化的本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價體系以下簡稱“本地網(wǎng)全本錢，有效地改變了以往各自為政的本錢管控狀態(tài)，在引導(dǎo)本地網(wǎng)提升資源使用效率和本錢支出效能方面進(jìn)行了有益的實踐創(chuàng)新。 二、中國聯(lián)通開展本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價工作的內(nèi)涵 如何實現(xiàn)以全新的視角透視企業(yè)本錢，是本錢模式變革的關(guān)鍵。電信行

5、業(yè)的本錢特性一般表現(xiàn)為：前期投資規(guī)模大，是典型的投資拉動收入型企業(yè)，由于其行業(yè)特性，企業(yè)必須加大對投資建設(shè)的全程管理；資產(chǎn)規(guī)模的加大，必然需要網(wǎng)絡(luò)運營維護(hù)本錢的投入來維持網(wǎng)絡(luò)的正常運行；市場資源的開拓那么要來自于營銷本錢的有效投放；行政管理本錢那么是企業(yè)內(nèi)部管理水平的直接表達(dá)。由此可見，本錢聚類管理將是全新審視本錢的突破口。 一尋求切入點，明確管理條線 中國聯(lián)通本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價工作的切入點正是從本錢聚類開始，確立了“投資建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)運營、市場經(jīng)營、行政管理四條線作為中國聯(lián)通全本錢視角的切入方向和管理重心，并以此在全國范圍內(nèi)組織開展全本錢財務(wù)評價工作，按上述四條管理線進(jìn)行了全本錢歸集和評價，客

6、觀反映本地網(wǎng)資源配置現(xiàn)狀和使用效果。具體實施過程中，各本錢要素通過統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)確定歸集對象、方法和口徑，借助流程管理優(yōu)化和信息系統(tǒng)支撐，按管理線實施全本錢歸集，確保各管理線歸集內(nèi)容、方法、口徑的嚴(yán)格統(tǒng)一，同時從管理需要出發(fā)考慮各本錢要素管理線間、管理線內(nèi)分?jǐn)偟南鄬?zhǔn)確，確保可操作性。 “從管理出發(fā)，以管理的視角關(guān)注和詮釋管理是中國聯(lián)通本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價工作的實質(zhì)，在這種實質(zhì)導(dǎo)引下，公司以多維度展現(xiàn)本地網(wǎng)各專業(yè)線資源占用和使用情況的方式，解決了長期以來管理與“會計語言對話不暢通的瓶頸，真正滿足了公司業(yè)務(wù)精細(xì)化管理和預(yù)算分析考核及公司管理機(jī)制體制創(chuàng)新的工作需要，有效支撐了公司的經(jīng)營管理。 二打造全

7、本錢管理視角體系 明確將公司的全本錢從投資建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)運營、市場經(jīng)營、行政綜合四條管理主線為切入點后，如何透視本地網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營全過程各類資源配置情況就成為了工程的實施關(guān)鍵。前已述及，傳統(tǒng)意義上的會計核算體系顯然無法滿足本錢管理的需要，因此需要體系轉(zhuǎn)換和機(jī)構(gòu)的重設(shè)置見圖1。 從圖1可見，傳統(tǒng)的電信業(yè)務(wù)本錢核算是從2G專業(yè)、3G專業(yè)和固網(wǎng)專業(yè)三個角度反映各專業(yè)本錢費用工程情況，而全本錢財務(wù)核算那么是打破傳統(tǒng)專業(yè)核算界線，從管理角度出發(fā)，對本地網(wǎng)進(jìn)行多工程、多維度的比對，從資源利用效率、本錢投入效益、市場拓展和業(yè)務(wù)開展有效性、管理效率等各方面進(jìn)行全面客觀評價，及時準(zhǔn)確定位管理短板。以人工本錢為例：傳統(tǒng)專

8、業(yè)核算角度按人員的直接效勞專業(yè)及收入占比，將人工本錢分別落入2G專業(yè)、3G專業(yè)和固網(wǎng)專業(yè)；而全本錢財務(wù)評價那么是按資源占用信息要素進(jìn)行歸集，根據(jù)人員具體效勞的管理線，將其按投資建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)運營、市場經(jīng)營、行政綜合四條管理線進(jìn)行重分類，同時，將全口徑人工本錢的歸集要素進(jìn)一步涵蓋至業(yè)務(wù)外包等在傳統(tǒng)核算中游離在人工本錢外的費用，通過上述的歸集調(diào)整，以到達(dá)綜合反映各管理線在人工本錢資源要素上的投入，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的多維度和全過程透明展現(xiàn)。 這種變化，促使公司各專業(yè)部門打破傳統(tǒng)專業(yè)線管理思路，自覺從專業(yè)線角度關(guān)注自身的投入產(chǎn)出效能，形成各部門間“齊抓共管的協(xié)同效應(yīng)，各專業(yè)線通過對標(biāo)尋找自身差距，不斷關(guān)注、優(yōu)化本

9、錢結(jié)構(gòu)和資源配置，進(jìn)而實現(xiàn)改善本錢使用效能，提升公司業(yè)績的目標(biāo)。 三、中國聯(lián)通開展全本錢財務(wù)評價工作的實踐 任何創(chuàng)新變革除了理念形成還需要機(jī)制的配套保障。本地網(wǎng)全本錢財務(wù)評價看似是一個財務(wù)會計工作，但由于其以管理視角出發(fā)的特性，使得對其的運用實施需要與公司的管理機(jī)制緊密結(jié)合才可發(fā)揮更有力的效能。以下筆者以中國聯(lián)通下屬廣西分公司以下簡稱“廣西聯(lián)通在本地網(wǎng)全本錢實踐過程中的配套實施機(jī)制為例，整理歸納公司全本錢評價機(jī)制的實施路徑，以供管理參考。 一健全組織機(jī)構(gòu) 廣西聯(lián)通自2021年啟動全本錢評價工作以來，在集團(tuán)公司設(shè)定的工作組織框架指導(dǎo)下，進(jìn)一步加大了財務(wù)支撐協(xié)調(diào)及人力資源管理全程貫穿的職責(zé)，在成立

10、區(qū)市兩級工作組織機(jī)構(gòu)中，將財務(wù)支撐組和人力資源組分別單列，并設(shè)立了投資建設(shè)組、網(wǎng)絡(luò)運營組、市場經(jīng)營組、行政綜合組四個工作組見圖2。 這種設(shè)置方案與廣西聯(lián)通自2021年起同步關(guān)注全本錢口徑下的人工本錢是相適配的，同時將財務(wù)支撐組單獨列示出來，目的是突出財務(wù)部門在本地網(wǎng)全本錢評價工作中的組織協(xié)調(diào)作用和職責(zé)。 在組織機(jī)構(gòu)明確的根底下，廣西聯(lián)通通過強(qiáng)化“縱向管理、橫向配合、專業(yè)聯(lián)動的工作機(jī)制，推動全本錢評價工作的切實開展和實際應(yīng)用，現(xiàn)已形成了從報表歸集展現(xiàn)、指標(biāo)細(xì)化分析、報告上下聯(lián)動到考核鼓勵約束的本地網(wǎng)全本錢評價常態(tài)化工作體系：以全本錢對標(biāo)為抓手，尋找管理短板，本著“運維線重在降本，“市場線重在增收

11、，“行政綜合線重在管控的原那么，通過建立各本錢費用業(yè)務(wù)臺賬、強(qiáng)化渠道管控、完善授權(quán)體系、納入考核管理等方面的“多管齊下，在努力達(dá)成各項本錢費用使用效益提升的同時，促進(jìn)公司精細(xì)化管理能力不斷增強(qiáng)。 二強(qiáng)化專業(yè)審核 在組織全本錢評價工作中，運用效果好壞很大程度上取決于數(shù)據(jù)的可用性，但又因其涉及工作層級和職責(zé)界面繁多的原因，一定程度上制約著推行過程的效果。為此，在全本錢推進(jìn)之初，廣西聯(lián)通就著力于探索并尋求保障全本錢報表數(shù)據(jù)質(zhì)量的最正確方式。在眾多摸索中，筆者認(rèn)為最為關(guān)鍵而有效的實施路徑就是有能力催促專業(yè)線完成必要而有效的專業(yè)審核。 廣西聯(lián)通通過明確不同界面的工作職責(zé)，精心組織并扎實推進(jìn)本地網(wǎng)全本錢工

12、作中的編制和審核工作，其間，財務(wù)支撐組與各專業(yè)組牽頭部門密切協(xié)作，在分工完成全本錢報表填報根底上，逐步建立健全全本錢報表綜合審核機(jī)制：由區(qū)公司財務(wù)部發(fā)起，將本地網(wǎng)數(shù)據(jù)及時分發(fā)提供各管理線，各管理線牽頭部門從專業(yè)角度，運用現(xiàn)有的管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)對全區(qū)指標(biāo)比對分析，并在規(guī)定時限內(nèi)出具專業(yè)審核意見反應(yīng)至分公司。具體工作方式包括：人工本錢與HRHuman Resource，人力資源系統(tǒng)報表比對；業(yè)務(wù)外包與BCSBusiness Control Support傭金管理模塊比對；網(wǎng)運本錢與網(wǎng)運臺賬比對；網(wǎng)運本錢與網(wǎng)絡(luò)公司管理月報表比對等。同時通過在財務(wù)部開發(fā)的審核程序，將有數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的審核自動建立起來，以實現(xiàn)各

13、個系統(tǒng)或報表交叉驗證，有效地確保了全本錢報表填報質(zhì)量。 三引導(dǎo)業(yè)會核對 全本錢評價給管理者提供了另一套管理維度的指標(biāo)體系，但每個指標(biāo)體系“背后的故事仍需要從業(yè)務(wù)活動中加以透視。這是全本錢推動的意義所在，也是全本錢深化開展的難點。針對省內(nèi)各本地網(wǎng)本錢管控程度不一的狀況，為更好監(jiān)控、分析本錢開支的真實性和有效性，廣西聯(lián)通從根底管理工作入手，透過全本錢指標(biāo)將工作重心前移，完善了19類臺賬的建立與管理工作。同時，由財務(wù)組牽頭，組織各分公司、區(qū)公司各專業(yè)部門著手推進(jìn)臺賬建設(shè)，要求臺賬管理的責(zé)任部門負(fù)責(zé)把臺賬建設(shè)做到“制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化，并在一季度選項和設(shè)計的根底上，明確了各節(jié)點工作要點和時間進(jìn)度見表

14、1。 經(jīng)過近一年的工作推動，目前已完成了包括業(yè)務(wù)宣傳、基站水電租金等在內(nèi)的19種業(yè)務(wù)臺賬的建設(shè)和運用，并開展了車輛使用費、業(yè)務(wù)單據(jù)使用費、業(yè)務(wù)宣傳費、緊密型外包費用等專題分析并提出相關(guān)管理建議?？梢?，通過臺賬建設(shè)的精細(xì)化管理，較為有力地細(xì)化了本地網(wǎng)全本錢的對標(biāo)，進(jìn)一步挖掘了效益改善了空間。 四聚焦?fàn)I銷課題 2021年預(yù)算安排中，廣西聯(lián)通將本錢資源明顯向一線傾斜，營業(yè)費用的增幅比率高于網(wǎng)運本錢的5倍多，也高于業(yè)務(wù)及管理費的7倍多，這與公司的戰(zhàn)略開展及資源配置方向是相符的，但同時也為廣西聯(lián)通深化營銷費用管理提出了更高要求。為有效提升市場經(jīng)營線的本錢使用效益，廣西聯(lián)通自2021年末起，強(qiáng)化了渠道費用

15、的根底管理工作，設(shè)計并建立了BCS營銷管控平臺并于2021年4月1日上線運用。BCS將所有傭金、渠道補貼、促銷禮品、業(yè)務(wù)外包統(tǒng)一納入BCS平臺系統(tǒng)，對營業(yè)費用進(jìn)行精細(xì)化管理，實現(xiàn)了各營業(yè)費用信息的集中管控和實時展現(xiàn)，為管理對標(biāo)及營業(yè)績效評價提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。目前，BCS已實現(xiàn)對全區(qū)的代理商及所有業(yè)務(wù)外包人員進(jìn)行業(yè)績及薪酬管理，同時開發(fā)了各營業(yè)費用的臺賬管理，下一步將方案按管理臺賬與ERP對接，實現(xiàn)業(yè)務(wù)動態(tài)管理，財務(wù)無縫結(jié)轉(zhuǎn)。 五完善授權(quán)體系 在聚焦全本錢專題過程中，筆者發(fā)現(xiàn)不少本錢費用的管理亟待通過進(jìn)一步明確和強(qiáng)化區(qū)市兩級授權(quán)體系來達(dá)成本錢費用管理的“高效可控。筆者認(rèn)為這與全本錢推廣的方

16、向是一致的。因為任何業(yè)務(wù)活動以及各級單位對業(yè)務(wù)活動的管理能力帶來的本錢表現(xiàn)及效果都有可能不一樣。為此，廣西聯(lián)通自2021年初始，結(jié)合2021年下半年開展的本地網(wǎng)全本錢透視情況及分類借鑒，將原來“各自為政的授權(quán)體系進(jìn)行了統(tǒng)一性的規(guī)劃和完善。首次在廣西聯(lián)通建立了完整統(tǒng)一的區(qū)市兩級授權(quán)體系，主要包括合同事項和非合同事項共92項。其中：合同事項66項按管理線分為市場類、網(wǎng)運類、投資類和行政綜合四個大類，明確了簽訂合同和不需簽訂合同但標(biāo)的金額明確的經(jīng)濟(jì)事項在不同層級的責(zé)權(quán)內(nèi)容及審批程序；非合同事項27項，包括區(qū)市兩級工作界面劃分相關(guān)的事項，并按管理線分為市場類和行政綜合類。在此前提下，與IT部門攜手，將

17、各環(huán)節(jié)本錢審批權(quán)限固化于OA及報賬平臺，有效確保了公司本錢管理的過程可控和運作高效。 六以考核促推進(jìn) 廣西聯(lián)通利用本地網(wǎng)全本錢評價工具，從預(yù)算編制到過程管控至業(yè)績考核全過程跟進(jìn)，落實責(zé)任。在2021年年度預(yù)算目標(biāo)核定工作中，設(shè)置本地網(wǎng)全本錢利潤預(yù)算模型，按四條專業(yè)線占收入情況分類對標(biāo)，計算本地網(wǎng)全本錢利潤目標(biāo)，使預(yù)算編制更貼近本地網(wǎng)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，按全本錢評價指標(biāo)改善要求，分解專業(yè)線本錢的細(xì)項預(yù)算，明確各本地網(wǎng)過程管控目標(biāo)，確保小目標(biāo)完成帶動大目標(biāo)改善，比方將營業(yè)費用中的廣告宣傳費單列并于年初明確全年區(qū)市對應(yīng)的預(yù)算比例和管控模式等。 在考核設(shè)計中，融入了本地網(wǎng)考核指標(biāo)元素，將全本錢財務(wù)評價

18、指標(biāo)納入各市分公司的績效考評體系中，重在對四條專業(yè)線指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況、自身改善度以及對標(biāo)組內(nèi)先進(jìn)水平差距等多個維度的考核，通過定期的考核信息公布和專題分析，促使各本地網(wǎng)公司自發(fā)梳理傳統(tǒng)報表口徑數(shù)據(jù)與全本錢口徑數(shù)據(jù)間的歸集軌跡，從目前只關(guān)注專業(yè)報表數(shù)據(jù)的單向思維轉(zhuǎn)向從全本錢角度出發(fā)，關(guān)注各管理線資源占用信息，強(qiáng)化本地網(wǎng)資源占用意識。 一年多全本錢本地網(wǎng)財務(wù)評價方法的實施，以及全本錢報表體系、考核體系的不斷完善，各業(yè)務(wù)前端部門和本錢管理部門已經(jīng)逐步接受了全本錢管理理念，全本錢管理的意識已經(jīng)逐步深入到公司的核心管理理念之中。本地網(wǎng)全本錢評價實踐工作，進(jìn)一步促使廣西聯(lián)通更深入研究各項資源配置的效能最大化，并努力挖掘公司配套的根底管理、體制制度、IT支撐