企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、審計(jì)報(bào)告* 審字（2005）第1 號(hào)根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于 2005 年 1 月 10 日至 31 日對(duì) * 有限公司 2004 年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對(duì)* 公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、 帳簿、 憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、 合法、 完整是 * 公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；第二部分、審計(jì)問(wèn)題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議；第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至200

2、4 年 12 月 31 日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。第一部分 經(jīng)濟(jì)效益情況一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況（一）銷(xiāo)售收入指標(biāo)截至 2004 年底，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 1.2 億元，比上年增長(zhǎng) 94。按照銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分析， *按照銷(xiāo)售品種分析*2004 年度平均毛利率5.5 ，比上年降低3.3 個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷(xiāo)售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)， *（二）利潤(rùn)指標(biāo)2004 年度 * 公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 * 萬(wàn)元，但存在潛虧因素。*綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*-8*77 =4*元。第二部分 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議2003 年度審計(jì)后， * 公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理

3、、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī)，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。但是，在內(nèi)控管理中還存在一些問(wèn)題有待改進(jìn)。一、（ 1 ） *二、資產(chǎn)管理方面1三、內(nèi)控制度方面（一）貨幣資金收支控制1、。（二）采購(gòu)流程控制環(huán)節(jié)薄弱（三）銷(xiāo)售流程控制環(huán)節(jié)薄弱（四）固定資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)薄弱 四、財(cái)務(wù)核算及管理方面（1） *（2） *（3） *五、審計(jì)建議（一）*（二）資產(chǎn)管理方面（2） *（三）內(nèi)部控制方面1 、貨幣資金的收支*（四）財(cái)務(wù)核算和管理方面2 、。第三部分會(huì)計(jì)報(bào)

4、表附注截至 2004 年 12 月 31 日， * 公司的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況如下：一、資產(chǎn)情況截至 2004 年 12 月 31 日，資產(chǎn)合計(jì)38031399.87 元。明細(xì)如下（一）貨幣資金3 、銀行存款截至 2004 年 12 月 31 日，銀行存款余額 * 元，經(jīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額正確。明細(xì)如下：*4 、現(xiàn)金截至 2004 年 12 月 31 日，現(xiàn)金余額 * 元，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，余額正確。5 、應(yīng)收票據(jù)截至 2004 年 12 月 31 日，應(yīng)收票據(jù)余額 * 元* 。6 、應(yīng)收賬款截至 2004 年 12 月 31 日，應(yīng)收賬款余額 29860922.75 元。 *7 、其他應(yīng)

5、收款截至 2004 年 12 月 31 日，其他應(yīng)收款余額 *元，明細(xì)如下：*以前年度遺留的欠款共計(jì)* 萬(wàn)元，應(yīng)加強(qiáng)催收。8 、壞賬準(zhǔn)備/*9 、預(yù)付帳款截至 2004 年 12 月 31 日，預(yù)付帳款余額 0.50 元， * 。10 、存貨截至 2004 年 12 月 31 日，存貨余額 4813124.88 元，11 、待攤費(fèi)用截至 2004 年 12 月 31 日，待攤費(fèi)用余額 468265.15 元，明細(xì)如下：12 、固定資產(chǎn)截至 2004 年 12 月 31 日，固定資產(chǎn)原值 *元，累計(jì)折舊 *元，凈值 *元。二、負(fù)債部分04 年?duì)I業(yè)費(fèi)用絕對(duì)額比2003 年增加 *萬(wàn)元， 主要增長(zhǎng)較

6、大的為租賃費(fèi)、 咨詢(xún)費(fèi)、 裝修費(fèi)。租賃費(fèi)*。咨詢(xún)費(fèi)*裝修費(fèi)*。2 、財(cái)務(wù)費(fèi)用2004年度發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用（） *元，為利息收入。3 、管理費(fèi)用2004年度發(fā)生管理費(fèi)用181229.68 元，明細(xì)如下：審計(jì)部2005 年 2 月 5 日篇二：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告針對(duì) 2012 年至 -2013 年 4 月份度內(nèi)控審計(jì)反饋審計(jì)時(shí)間： 2013 年 4 月 14 日 -2013 年 4 月 16 日審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性（問(wèn)

7、題見(jiàn)附件） 。審計(jì)意見(jiàn)： 1 、規(guī)范往來(lái)科目（其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款）的具體使用，本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2. 集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn)；3. 財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映；4. 部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性；5. 集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)

8、并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止；6. 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失；本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)， 具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免， 但本次審計(jì)操作是在較全面、 認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。xxx2013-4-16篇三：某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（ 范文 ）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文一、導(dǎo)言日期： 2003 年

9、 10 月 26 日接受者：公司總經(jīng)理*引言：經(jīng)公司 2003 年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002 年 1 月 1 日至 2003 年月 9月 30 日。審計(jì)范圍和目標(biāo)：本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002 年 1 月 1 日至 2003 年月 9月 30 日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必

10、要的審計(jì)程序。簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)： （主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議） 在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：1 、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；2 、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；3 、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；4 、 倉(cāng)儲(chǔ)條件較差， 未按價(jià)值大小分別管理， 存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。 綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期盼：該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的 15 天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)

11、。公司審計(jì)部審計(jì)組長(zhǎng)： *審計(jì)小組成員： *（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明（1） 、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；主要問(wèn)題 1： 目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、 客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)（或工藝部門(mén)）提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問(wèn)題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不

12、統(tǒng)一有待完善，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議： （ 1 ）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有bom 清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署"請(qǐng)按bom單采購(gòu)"意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有bom清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)?#單，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān)門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（ 2 ）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3） bom清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改

13、應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致；主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。主要問(wèn)題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字；建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等；建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行

14、部門(mén)經(jīng)辦，減少采購(gòu)員工作量；審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。（2） 、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；主要問(wèn)題 1：欠料單 6 月份之前不夠規(guī)范， 6 月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。建議： 作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔， 形成歷史資料， 提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。主要問(wèn)題 2： 采購(gòu)計(jì)劃制

15、定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大， 壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)， 未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。 計(jì)劃未做分類(lèi)， 不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、 研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)c

16、cd 鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)， 故無(wú)下采購(gòu)單。 計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。 建議： 計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問(wèn)題 4： 下料單的性質(zhì)似合同， 但又不俱備合同要素要求。 單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)

17、確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。（3） 、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；主要問(wèn)題 1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

18、不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。建議： 設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品， 明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商， 降低不良品率。審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。（4） 、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。1 、倉(cāng)庫(kù)管理主要問(wèn)題 1：倉(cāng)庫(kù)條件較差，影響物料保管。建議：對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕主要問(wèn)題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。主要問(wèn)題3：據(jù)

19、調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。2 、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理主要問(wèn)題 1：存 1 抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論： 1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多， 采購(gòu)成本相對(duì)較高， 部門(mén)間協(xié)調(diào)困難。2、 物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定

20、影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。3 、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理主要問(wèn)題 1：基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批 成本可能會(huì)大于物料成本。 建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。 審計(jì)結(jié)論：出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。4 、成品倉(cāng)管理主要問(wèn)題 1：入庫(kù)經(jīng)

21、檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制 "成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單" ， 2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉(cāng)管員工作量。建議：在不影響使用前提下 2 份單據(jù)應(yīng)合而為一" 入庫(kù)單 " ，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問(wèn)題2：審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。建議：設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問(wèn)題3:抽樣發(fā)現(xiàn)t （產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間） t （需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可 能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)論： 1 、入庫(kù)、出庫(kù)

22、管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。2 、 產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨， 部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、 采購(gòu)、 生產(chǎn)、 品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。3 、 要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間， 合理計(jì)劃需求， 不至于兩頭忙的境地。四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論 計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整 個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉

23、及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。篇四： xxx 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告20

24、10 年滄州 xx 有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1 . 審計(jì)概況1.1 審計(jì)單位：滄州 xx 有限公司財(cái)務(wù)部1.2 審計(jì)對(duì)象： 2010 年 6 月至 12 月期間貨幣資金的審計(jì)1.3 審計(jì)時(shí)間： 2011 年 3 月 1 日到 2011 年 3 月 20 日1.4 審計(jì)依據(jù)：財(cái)政會(huì)計(jì)法 、 內(nèi)部控制規(guī)范- 基本規(guī)范 、 公司財(cái)務(wù)管理制度等有關(guān)規(guī)定。1.5 審計(jì)目的： 監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度， 放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)； 防止舞弊， 保護(hù)貨幣資金安全完整。審計(jì)重點(diǎn)：審查貨幣資金內(nèi)部控制制度 、 貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則 、 票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則 、 銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理

25、、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。1.6 審計(jì)程序和方法：對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤(pán)點(diǎn)表；檢查 " 銀行存款余額調(diào)節(jié)表" 編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。2 . 審計(jì)評(píng)論經(jīng)過(guò)審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：2.1 制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委下發(fā)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比，我單位的貨幣資

26、金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。2.2 內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。2.3 會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢(qián)帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒(méi)有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問(wèn)題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問(wèn)題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問(wèn)題正在積極整改過(guò)程中。3 審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果3.1 審計(jì)結(jié)果3.1.1 盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符11 月 10 日公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為

27、 xx 元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為xx 元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬， 共計(jì) xx 元， 這是由于會(huì)計(jì)人員出差， 其中， 交辦公電話(huà)費(fèi)借款200 元、兩筆職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 xx 元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60 元賬款不能說(shuō)明原因。3.1.2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過(guò)對(duì)公司 2010 年 6 月到 11 月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。 原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)， 已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒(méi)有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。3.1.3 未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010 年 7 月

28、20 日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒(méi)有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。3.1.4 票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒(méi)有及時(shí)登記， 會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為 xx 萬(wàn)元， 出納銀行匯票登記簿金額為 xx 萬(wàn)元，有三張合計(jì)金額為xx 萬(wàn)元的銀行匯票沒(méi)及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒(méi)有按照時(shí)間順序號(hào)登記。3.1.5 其它問(wèn)題收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒(méi)有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。3.2 審計(jì)建議3.2.1 關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存

29、的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫(xiě)一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷(xiāo)毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。3.2.2 關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表按照銀行賬戶(hù)管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)

30、后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。3.2.3 關(guān)于銀行回單積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。3.2.4 關(guān)于票據(jù)管理有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類(lèi)票據(jù)。3.2.5 關(guān)于收款憑證嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。3.2.6 關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理按照公司的物資采購(gòu)管理制度的規(guī)定，物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2 萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu) 1 萬(wàn)元以上材料的審批， 物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作。 設(shè)備管理制度 規(guī)定，設(shè)備

31、處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門(mén)審批。經(jīng)詢(xún)問(wèn)這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門(mén)。類(lèi)似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。4 結(jié)論通過(guò)本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開(kāi)展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來(lái)越重要。篇五：xx 公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告.1審計(jì)報(bào)告一、背景情況根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從2006 年 5 月 11 號(hào)起至 2006 年 8 月上旬，對(duì) xxxx 與 xxxx （以下簡(jiǎn)稱(chēng) "xxxx" 、 "xxxx" ）的進(jìn)行了全面審計(jì)，本次的審計(jì)目的：查錯(cuò)規(guī)弊，規(guī)范內(nèi)部控制；防范風(fēng)險(xiǎn)；

32、 清查梳理歷史帳務(wù)。 本次的審計(jì)范圍： 2003 年 -2005 年 xxxx 、 xxxx 所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 主要涉及的內(nèi)容： 貨幣資金、 采購(gòu)與付款、 工程項(xiàng)目、 固定資產(chǎn)、 成本費(fèi)用、 往來(lái)款，其中以貨幣資金、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、往來(lái)款為重點(diǎn)。二、審計(jì)實(shí)施情況第一周主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)同事和查找資料了解大體的經(jīng)營(yíng)情況， 結(jié)合服務(wù)企業(yè)現(xiàn)金收支頻繁、業(yè)務(wù)循環(huán)較簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定審計(jì)實(shí)施方式：按金額重要性通過(guò)大樣本抽查現(xiàn)金與銀行存款收支憑證，由此輻射至其他審計(jì)內(nèi)容，輔以往來(lái)款分析和其他在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容，完成審計(jì)項(xiàng)目。憑證抽查審計(jì)從5月 18 日開(kāi)始到 7 月 7 日結(jié)束， 累計(jì)抽取了 13

33、46份憑證， 其中 xxxx866份， xxxx480 份，匯總有需關(guān)注問(wèn)題的憑證共310 份，其中 xxxx191 份， xxxx119 份。因?qū)徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)模糊，延伸審計(jì)了營(yíng)業(yè)收入的相關(guān)內(nèi)容。三、審計(jì)評(píng)價(jià)從業(yè)務(wù)收入的發(fā)展趨勢(shì)看， 2003 年到 2005 年處于飛速上升階段， xxxx 的三年收入平均增長(zhǎng)率為 53.92 ， xxxx 為 15.45 。附：收入發(fā)展曲線圖一般企業(yè)在高速發(fā)展階段往往會(huì)關(guān)注收入發(fā)展而相對(duì)放松內(nèi)部管理控制制度的建設(shè)，作為人事局的下屬企業(yè)，這兩家企業(yè)同樣在審計(jì)中暴露出這一問(wèn)題。從三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)過(guò)程來(lái)看， 涉及的各審計(jì)內(nèi)容都暴露出比較嚴(yán)重有可能

34、制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 （如上市）的不利因素。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題涉及組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程管理、財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、憑證文檔保管、 iso 規(guī)范等各方面。從整體上看，如不考慮政府機(jī)關(guān)下屬企業(yè)集團(tuán)這一背景，結(jié)合目前的事業(yè)單位改革進(jìn)程的加快，最后的發(fā)展方向應(yīng)是轉(zhuǎn)為企業(yè)，從審計(jì)反映出的問(wèn)題結(jié)合目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況， 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于中等偏高， 個(gè)別問(wèn)題如不及時(shí)解決會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)政策誤用或缺乏謹(jǐn)慎性（索引： xx-0601-002 、 xa-0601-009 ）1 、固定資產(chǎn)折舊政策缺乏謹(jǐn)慎性。辦公設(shè)備按三年攤銷(xiāo)，稅法規(guī)定最低折舊年限為 5 年。2 、低值易耗品攤銷(xiāo)缺乏謹(jǐn)

35、慎性。采用一次性進(jìn)損益，不考慮金額大小，未根據(jù)合理的可使用期限攤銷(xiāo)。3 、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)政策誤用。采用一次性進(jìn)損益，而會(huì)計(jì)政策規(guī)定是直線法攤銷(xiāo)，有使用年限的按受益年限攤銷(xiāo)，無(wú)使用年限的，按不少于十年攤銷(xiāo)。因而資產(chǎn)負(fù)債表都無(wú)形資產(chǎn)均無(wú)余額。4 、 營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)采用收付實(shí)現(xiàn)制。 采用的確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)： 服務(wù)已提供， 并開(kāi)具發(fā)票給客戶(hù)。未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。5 、 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良會(huì)計(jì)政策濫用。 此問(wèn)題非常嚴(yán)重， 嚴(yán)重影響了各年的損益， 企 業(yè)采用付款時(shí)一次進(jìn)損益。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 應(yīng)單設(shè) "1503 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良"

36、 科目核算， 并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。6 、 壞帳準(zhǔn)備未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)其他應(yīng)收款應(yīng)做帳齡分析， 符合壞帳定義的應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)其他應(yīng)收款多年掛帳的從化人事局、華星房地產(chǎn)未計(jì)提壞帳。注：會(huì)計(jì)政策執(zhí)行情況見(jiàn) " 會(huì)計(jì)政策調(diào)查記錄表" 。（二）財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)分離問(wèn)題（索引： xx-0601-001 、 xa-0601-001 ）1 、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制未實(shí)現(xiàn)分離。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制一直由出納編制，從各年抽取的調(diào)節(jié)表看，均未見(jiàn)審核痕跡，并且調(diào)節(jié)表的編制方法不對(duì)，出納是按照出納

37、帳的記錄編制調(diào)節(jié)表， 在存在出納與會(huì)計(jì)月月對(duì)帳對(duì)平的情況下， 調(diào)節(jié)表的編制基礎(chǔ)是正確的，但這一控制環(huán)節(jié)未得到充分執(zhí)行，另外未達(dá)賬清單記錄的時(shí)間未按未達(dá)賬相關(guān)單據(jù)實(shí)際時(shí)間登記。由于未實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離與進(jìn)行檢查，存在挪用公款的隱患。2 、 單據(jù)復(fù)核人與主辦會(huì)計(jì)的職責(zé)分工不利于規(guī)范控制。 單據(jù)審核先由復(fù)核人確定款項(xiàng)可以開(kāi)支后，主辦會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)票的金額正確性、是否超過(guò)限額做出審核。報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核控制重心主要集中在主辦會(huì)計(jì)身上，而且審核的工作更多是對(duì)發(fā)票合法性、金額正確性、開(kāi)支限額合規(guī)做審核，會(huì)造成兩種弊端：一是對(duì)除發(fā)票外附件沒(méi)有完整的審核控制，忽視了附件審核能反映的種種業(yè)務(wù)操作流程的控制點(diǎn)，長(zhǎng)期執(zhí)行很難通過(guò)單據(jù)附件反映變化了的市場(chǎng)情況與業(yè)務(wù)流程，產(chǎn)生會(huì)業(yè)脫節(jié)；二是違反了會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定，會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)定憑證的審核、記錄、保管應(yīng)分離