對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

1、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考 對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考 摘 要：21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化也將成為必然趨勢(shì)。醫(yī)院如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，是醫(yī)院內(nèi)審人員所共同關(guān)心的一個(gè)問題。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性進(jìn)行討論，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，提出了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策。 關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè) 中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X17-0185-03 隨著信息時(shí)代的到來，醫(yī)院的業(yè)務(wù)運(yùn)營、實(shí)物管理、財(cái)務(wù)核算都已信息化、網(wǎng)絡(luò)化，醫(yī)院經(jīng)營管理及內(nèi)部控制措施已固化于計(jì)算機(jī)軟件操作步驟中。所有這些變化都給

2、內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索等帶來巨大沖擊。內(nèi)部審計(jì)信息化是社會(huì)信息化開展的必然趨勢(shì)。 一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性 內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)開展的必由之路 劉家義審計(jì)長指出，“要審時(shí)度勢(shì)，清醒看到加快審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)信息科技高速開展的必然選擇，不開展信息化就要被時(shí)代所拋棄。內(nèi)部審計(jì)也同樣如此。信息化不僅僅是審計(jì)技術(shù)和方法的變革，也是一種審計(jì)思維的全面轉(zhuǎn)變。信息化是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的根本特征和開展主流，既是內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化開展的客觀要求，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重點(diǎn)標(biāo)志。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，信息化內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)時(shí)空更為廣闊，審計(jì)方式更加靈活、審計(jì)過程更加隱密、審計(jì)工作更加準(zhǔn)確高效

3、等優(yōu)勢(shì)。審計(jì)信息化使審計(jì)工作發(fā)生3個(gè)轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這既能提高內(nèi)審部門的工作效率，又能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化管理具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì) 由于內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境下，具有其特殊的地位。就醫(yī)院文化、管理風(fēng)格、控制程序等方面，均非常熟悉，并了解各方面業(yè)務(wù)開展的流程和關(guān)鍵點(diǎn)。對(duì)于外部人員和軟件開發(fā)商來說，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更加熟練的掌握醫(yī)院流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，它能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)給予較客觀的評(píng)價(jià)，充分

4、汲取經(jīng)營方面的情況，從全局出發(fā)，而非單個(gè)部門視角對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營給予評(píng)價(jià)，從而對(duì)經(jīng)營的洞察能夠更加清晰，確保醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的開展。 二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀分析 目前我院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)取得的成效 1.硬件條件初步具備。 從審計(jì)工具配備來看，我院審計(jì)處配備有計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描儀、移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備等硬件，并已建成了由單位內(nèi)部局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)和因特網(wǎng)3套互相獨(dú)立、物理上互相隔離、信息上互相聯(lián)通的網(wǎng)絡(luò)組成的信息網(wǎng)。內(nèi)審人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理、表格處理和資料管理，在一定程度上采取了辦公自動(dòng)化技術(shù)。 2.逐步開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。醫(yī)院審計(jì)處近年來除廣泛利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理、表格處理和資料管理外，也開

5、始逐步開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。2021年初，在醫(yī)院信息中心大力支持下，設(shè)計(jì)了針對(duì)我院合同審計(jì)的審計(jì)軟件合同管理系統(tǒng)?，F(xiàn)在出具以及審核合同審計(jì)報(bào)告都通過該軟件進(jìn)行，登錄該系統(tǒng)，可以進(jìn)行審計(jì)工程管理，可以對(duì)合同審計(jì)的公司進(jìn)行添加與查找，可以進(jìn)行合同查詢、審計(jì)查詢等，利用該軟件，大大提高了合同審計(jì)的效率與質(zhì)量。 我院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中遇到的問題 1.觀念上認(rèn)識(shí)缺乏。觀念方面，涉及醫(yī)院在其內(nèi)部審計(jì)信息化過程中，往往受思想觀念的束縛，認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)于該問題，就管理者而言，醫(yī)院的主要任務(wù)或主要職能在于診療，從而使得內(nèi)審工作并不關(guān)鍵。因此，內(nèi)審的信息化也在某種程度上缺乏足夠重視。與此同時(shí)，在實(shí)踐中，沿襲傳

6、統(tǒng)操作途徑的內(nèi)審工作人員為數(shù)不少，缺乏對(duì)新形勢(shì)下的內(nèi)審信息化理念的深刻意識(shí)，從而延緩了組織推進(jìn)內(nèi)審工作信息化的力度。 2.缺乏成熟的審計(jì)軟件，信息共享困難。當(dāng)前，適用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成熟軟件比擬欠缺，一些審計(jì)軟件實(shí)用性不夠強(qiáng)，使用效果不夠理想，不能切實(shí)解決審計(jì)人員迫切要解決的問題，對(duì)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的作用有限?，F(xiàn)有軟件中醫(yī)院能使用的大多是數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)篩選與加工、統(tǒng)計(jì)分析等根本功能，一旦涉及內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、預(yù)警系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析等較高層次審計(jì)時(shí)，那么無法滿足醫(yī)院特殊需要。而且，我院許多部門有其自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于審計(jì)軟件不夠完善使得數(shù)據(jù)接口不靈活，從而導(dǎo)致與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法對(duì)接。在醫(yī)院內(nèi)

7、部審計(jì)中，涉及到審計(jì)部門與和醫(yī)院各內(nèi)部職能部門之間的有效溝通，審計(jì)報(bào)告也需要向相關(guān)部門進(jìn)行傳達(dá)，但其大多以紙質(zhì)形式傳送，達(dá)不到電子信息共享，紙質(zhì)化處理相對(duì)滯后，從而延緩審計(jì)速度，影響結(jié)果處理效率，增加本錢。 3.人才短缺，制約審計(jì)信息化建設(shè)開展。開展審計(jì)信息化要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。雖然醫(yī)院在職的審計(jì)人員大都掌握了一些計(jì)算機(jī)根本技能，但其多停留在OFFICE軟件應(yīng)用等常規(guī)的操作，大多數(shù)未接受過專業(yè)審計(jì)軟件應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，不知道如何利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)或?qū)τ?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，也不了解計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)

8、險(xiǎn)、怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn)。缺少人才特別是缺少既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才，嚴(yán)重制約了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。 4.缺乏具有可操作性的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。目前，具有可操作性的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)比擬匱乏，標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)包括法律標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。我國已建立了與審計(jì)相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)，例如?審計(jì)法?和?審計(jì)法實(shí)施條例?。然而，由于被審計(jì)單位如醫(yī)院的經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)了信息化，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，在實(shí)際審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)一些新問題，而現(xiàn)行法規(guī)中并未明確規(guī)定，導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)踐中遇到了法律障礙。業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)準(zhǔn)那么和審計(jì)指南，盡管審計(jì)署和中注協(xié)都已頒發(fā)了一些有關(guān)審計(jì)信息化的準(zhǔn)那么和規(guī)定，但是這些準(zhǔn)那么和

9、規(guī)定還不完善，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)功能審計(jì)方面的規(guī)定，而且，已有的規(guī)定也比擬概括、籠統(tǒng)，沒有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)那么。這些情況對(duì)尚處于摸索階段的醫(yī)院內(nèi)審人員來說，顯然還缺乏具體的指南，造成在計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往無章可循，只好憑經(jīng)驗(yàn)各顯神通。 三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策 提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好審計(jì)信息化環(huán)境 隨著信息技術(shù)的快速開展，醫(yī)院各部門通過廣泛的技術(shù)應(yīng)用，將推動(dòng)醫(yī)院整體管理水平的提高，從而調(diào)整了審計(jì)的范圍和內(nèi)容、方式手段。采取恰當(dāng)方式提高醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，切實(shí)理解審計(jì)監(jiān)督是維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)平安的重要工具，是醫(yī)院管理系統(tǒng)中的一個(gè)具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系

10、統(tǒng)。要在推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)中，把內(nèi)部審計(jì)納入醫(yī)院的經(jīng)營管理中，與醫(yī)院業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)、實(shí)物管理流程緊密聯(lián)系；要明確授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)醫(yī)院所有信息系統(tǒng)充分的查詢權(quán)；要在優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍方面采取有力措施，配備或培養(yǎng)一批具有計(jì)算機(jī)和審計(jì)專業(yè)技能的復(fù)合型人才隊(duì)伍。對(duì)于每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員而言，要從關(guān)乎醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)前途和命運(yùn)的高度理解審計(jì)信息化作用，前審計(jì)署審計(jì)長李金華曾說“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)的資格，深刻闡釋了計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重要性，因此要產(chǎn)生緊迫感和主觀能動(dòng)性，提高對(duì)審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)識(shí)。 研發(fā)醫(yī)院專用審計(jì)軟件，提升審計(jì)資源的信息共享力度 “總體規(guī)劃、頂層設(shè)計(jì)對(duì)醫(yī)院專用審計(jì)軟件研發(fā)

11、至關(guān)重要，有的信息化工作花了很多錢，卻解決不了實(shí)際問題，根本原因在于制定軟件規(guī)劃的人沒有想清楚做這件事的目的，沒有符合自身的實(shí)際和開展的需要。因此醫(yī)院專用審計(jì)軟件開發(fā)，可以由衛(wèi)生主管部門或行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)籌規(guī)劃，借助專家小組力量，根據(jù)醫(yī)療行業(yè)的特殊性，收集、提煉、研究適合于本行業(yè)的審計(jì)模式，以審計(jì)署審批通過的審計(jì)軟件為根底，通過與軟件公司進(jìn)一步合作研發(fā)醫(yī)院專用內(nèi)部審計(jì)軟件。在軟件研發(fā)過程中，有以下幾點(diǎn)需要關(guān)注：第一，嚴(yán)格遵循現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么，充分考慮信息化、網(wǎng)絡(luò)化的開展趨勢(shì)；第二，審計(jì)業(yè)務(wù)專家自始至終起主導(dǎo)作用，IT 要跟著審計(jì)業(yè)務(wù)專家確定的思路走，而不是相反；第三，軟件要具有良好的開放性

12、，以滿足各個(gè)審計(jì)工程的需要；第四，系統(tǒng)開發(fā)時(shí)要考慮推廣的根底條件，軟件操作要既方便又好用。此外，醫(yī)院應(yīng)加快建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息管理，比方，建立一個(gè)醫(yī)院內(nèi)部數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，將該平臺(tái)與各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，這樣就可以實(shí)時(shí)地獲取審計(jì)人員感興趣的數(shù)據(jù)與資料，醫(yī)院內(nèi)審人員即可進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，從而彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最正確的方式及手段。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論也應(yīng)做到無紙化傳遞，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，提高審計(jì)效率，減少審計(jì)本錢。 人才是實(shí)施審計(jì)信息化成功的關(guān)鍵 鑒于目前審計(jì)信息化水平低的特點(diǎn)，醫(yī)院可以從以下幾個(gè)方面著手推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)：一要積極開展有關(guān)計(jì)算機(jī)方面的

13、后續(xù)教育，使現(xiàn)有的審計(jì)人員認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，掌握審計(jì)軟件的使用和操作；二要選擇有條件的內(nèi)部審計(jì)人員，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫、軟件編程、計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制與網(wǎng)絡(luò)平安等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，積極培養(yǎng)使之成為既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才；三要克服畏難情緒，勇于實(shí)踐，注重創(chuàng)新，在各類審計(jì)工程中積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，研究信息化建設(shè)中出現(xiàn)的新情況、新問題，在實(shí)踐中培養(yǎng)和提高審計(jì)信息化專業(yè)能力；四是可聘請(qǐng)外部專業(yè)公司或人員協(xié)助醫(yī)院推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。 建立和完善審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 為促進(jìn)審計(jì)信息化的開展，必須建立和完善相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。國家有關(guān)部門應(yīng)加快審計(jì)信息化立法進(jìn)程，盡快出臺(tái)關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律法規(guī)，

14、使這項(xiàng)工作在法律的保障下得以順利地開展。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往無嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可循。我省審計(jì)廳、衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以在考慮省情、本行業(yè)具體情況的前提下借鑒省外、其他行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定出計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)那么和指南。在制定具體準(zhǔn)那么時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出標(biāo)準(zhǔn)。這樣，醫(yī)院內(nèi)審人員在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)就可做到有章可循。完善的法律、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)醫(yī)院審計(jì)信息化的建設(shè)起著十分重要的作用。 參考文獻(xiàn)： 【1】 吳光清，陳航.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題與對(duì)策J.中國內(nèi)部審計(jì)，2021，：66-67. 【2】 孫光慧

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16、nty-first Century is the era of information technology，the hospital internal audit information will become the inevitable trend. How to realize the informationization of internal audit of hospital，is a problem of common concern of hospital internal audit staff. Through the discussion on the necessity of the internal audit informatization construction，according to