2021中級(jí)會(huì)計(jì)考試資料第12講_會(huì)計(jì)要素的核算（6）

1、一手課件咨詢V：zhccxy520（一）設(shè)置的賬戶1 “投資收益”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 結(jié)構(gòu)：貸方：企業(yè)取得投資收益； 借方：期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的投資收益； 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！巴顿Y收益”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶可按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。 2. “資產(chǎn)處置損益”賬戶 性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。 結(jié)構(gòu)：貸方：企業(yè)取得的資產(chǎn)處置損益； 借方：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額； 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 “資產(chǎn)處置損益”賬戶的結(jié)構(gòu)3 “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶第1頁 共7頁公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫】一手課件咨詢V：zhcc

2、xy520性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、盤盈利得、 捐贈(zèng)利得等。結(jié)構(gòu)：貸方：企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入的發(fā)生額； 借方：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額； 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。該賬戶按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 4 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、非常損失、 固定資產(chǎn)盤虧損失等結(jié)構(gòu)：借方：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生額； 貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額； 結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。該賬戶按照營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 5

3、 “所得稅費(fèi)用”賬戶性質(zhì)：損益類賬戶用途：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)：借方：企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用； 貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額； 結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！八枚愘M(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)6 “本年利潤(rùn)”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益用途：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）。 結(jié)構(gòu)：貸方：期末各收入賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)；第2頁 共7頁公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫】一手課件咨詢V：zhccxy520借方：期末各費(fèi)用損失賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)。 期末若為貸方余額，反映自年初至本期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)凈額； 期末若為借方余額，則表示累計(jì)虧損數(shù)額。 年度終了，應(yīng)將該賬戶的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利

4、潤(rùn)”賬戶的貸方或借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按照本年利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。7 “利潤(rùn)分配”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶用途：核算企業(yè)利潤(rùn)分配 (或虧損彌補(bǔ) )情況和歷年利潤(rùn)分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 結(jié)構(gòu)：借方：本年分配的利潤(rùn)貸方：從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn) 貸方余額：期末未分配利潤(rùn)。 “利潤(rùn)分配”賬戶的結(jié)構(gòu)第3頁 共7頁公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫】一手課件咨詢V：zhccxy520該賬戶按照利潤(rùn)分配的去向設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 8 “盈余公積”賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶用途：核算按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、任意盈余公積。 結(jié)構(gòu)：貸方：盈余公積

5、增加數(shù)；借方：用以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)； 期末余額在貸方，表示盈余公積的結(jié)余數(shù)。該賬戶按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算?！坝喙e”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按照盈余公積項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 【提示】利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理第4頁 共7頁公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫】一手課件咨詢V：zhccxy520（二）會(huì)計(jì)核算舉例【例 5-41 】公司持有的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)應(yīng)收乙公司分派的現(xiàn)金股利 48 000元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利48 000貸：投資收益48 000借：銀行存款48 000貸：應(yīng)收股利48 000 【例 5-42】公司用銀行存款支付稅款滯納金 20 000元。會(huì)計(jì)分錄：借

6、：營(yíng)業(yè)外支出20 000貸：銀行存款20 000【例 5-43】公司將固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的凈收益 4 000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理4 000貸：營(yíng)業(yè)外收入4 000【例 5-44】假設(shè) 12月份甲公司損益類賬戶本期發(fā)生額如下：?jiǎn)挝唬喝f元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285 000第5頁 共7頁公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫】一手課件咨詢V：zhccxy520其他業(yè)務(wù)收入310 000投資收益48 000營(yíng)業(yè)外收入4 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本244 000其他業(yè)務(wù)成本8 000稅金及附加30 000銷售費(fèi)用25 000管理費(fèi)用112 600財(cái)務(wù)費(fèi)用8 000營(yíng)業(yè)外支出20 000合

7、計(jì)447 600647 000會(huì)計(jì)分錄：（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類賬戶本期發(fā)生額至“本年利潤(rùn)”賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285 000其他業(yè)務(wù)收入310 000投資收益48 000營(yíng)業(yè)外收入4 000貸：本年利潤(rùn)647 000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類賬戶本期發(fā)生額至“本年利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)447 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本244 000其他業(yè)務(wù)成本8 000稅金及附加30 000銷售費(fèi)用25 000管理費(fèi)用112 600財(cái)務(wù)費(fèi)用8 000營(yíng)業(yè)外支出20 000第6頁 共7頁公眾號(hào)【刺客知識(shí)庫】一手課件咨詢V：zhccxy520假設(shè)該公司 11 月末“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額為 2 200 60

8、0元，經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后在“本年利 潤(rùn)”賬戶中可以知道：12 月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 =647 000-447 600=199 400（元）； 本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 =2 200 600+199 400=2 400 000（元）?！纠?5-45】假定本年應(yīng)交所得稅為 600 000元 會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用600 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅600 000 【例 5-46】結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 600 000元。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)600 000貸：所得稅費(fèi)用600 000 結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額為 1 800 000元，為該公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)?！纠?5-47 】年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額 1 800 000 元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬 戶。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)1 800 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1 800 000 【例 5-48】提取盈余公積 180 000元。會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積180 000貸：盈余公積180 000 【例 5-49】股東大會(huì)決議向投資者分配股利 360 000元。會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利360 000