自學(xué)考試專題：中國稅制

1、名詞解釋1稅收是國家憑借政治權(quán)力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿牛匀〉秘斦杖氲囊环N工具。2稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說，稅收的職能就是稅收所具有的滿足國家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問題。稅收職能的特征在于它的內(nèi)在性和客觀性。3稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財政收入的能力。稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。4.稅收的經(jīng)濟職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例。改變利益分配格局，對經(jīng)濟產(chǎn)生影響

2、。5稅法是稅收制度的核心和基礎(chǔ)。稅法是國家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范的總和。6稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。包括稅收法律關(guān)系的主體和客體。7.征稅對象是指對什么東西征稅，即征稅的目的物。8計稅依據(jù)是征稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。計稅依據(jù)解決征稅的計算問題。9納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。10.扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位和個人。11比例稅率適應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。這種稅率，不因征稅數(shù)量多少

3、而變化。即對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定按一個比例征收的稅制。12累進稅率是隨征稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率，即按征稅對象數(shù)量大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)量越大，稅率越高，累進稅率稅額與征稅對象相比，表現(xiàn)為稅額增長幅度大于征稅對象數(shù)量的增長幅度。13.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，這種現(xiàn)象可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)。14.稅收原則即稅制建立原則，是一個國家在設(shè)計稅收制度時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，它是判斷稅收制度是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)的稅收原則，始終是設(shè)計稅收

4、制度的核心問題，在不同的國家，不同的歷史發(fā)展時期，不同的社會經(jīng)濟條件下，稅收的原則是不同的。15.公平原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指凡有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收。16.“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機制。它不需要政府隨時做出判斷和采取措施，就能收到自行穩(wěn)定經(jīng)濟的效果。主要是稅收隨經(jīng)濟的增長、衰退而自動增減，從而減輕經(jīng)濟周期的波動。17.“相機抉擇”作用又稱“人為穩(wěn)定器”作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同狀況，相應(yīng)采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的穩(wěn)定增長。總的來看，當(dāng)經(jīng)濟不景

5、氣時，應(yīng)實行減稅政策，以鼓勵投資，穩(wěn)定就業(yè)水平；當(dāng)經(jīng)濟過度繁榮時，則應(yīng)提高稅率，防止私人資金的過度投資，爆發(fā)危機。18.復(fù)合關(guān)稅指對一種進口貨物同時定出從價、從量兩種方式，分別計算出稅額，以兩個稅額之和作為該貨物的應(yīng)征稅額的一種征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)。19.增值稅是對在商品生產(chǎn)和流通過程中或提供勞務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收的稅種。20.消費型增值稅即征收增值稅時，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部扣除。也就是說，納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都不在課稅之列。這樣，就整個社會來說，課稅對象實際上只限于消費資料，故稱為消費型增值稅。21.收入型增值稅即征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)的折舊部分應(yīng)該分?jǐn)?/p>

6、的稅金。這樣，就整個社會來說，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱收入型增值稅。22.生產(chǎn)型增值稅即不允許扣除固定資產(chǎn)的已納稅金。這樣，就整個社會來說，課稅的依據(jù)既包括消費資料，也包括生產(chǎn)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費產(chǎn)品的生產(chǎn)總值，即課征的范圍與國民生產(chǎn)總值相一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。23.營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。24.關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。25.居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。26.企業(yè)重組是涉及一個或一個以上企業(yè)的實質(zhì)性或重大的法律或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法

7、律形式和地址的改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立等。27.綜合征稅制是對納稅人的各項各種來源所得的總額征稅的一種制度。實行綜合征稅制可以采用累進稅率，根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。28.居民在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人均為我國居民。29.純收益額亦稱所得額，是指自然人、法人和其他經(jīng)濟組織從事生產(chǎn)、經(jīng)營等項活動獲得的收入，減去相應(yīng)的成本之后的余額。30.資源稅是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個人取得的級差收入征收的一種稅。我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于礦產(chǎn)和鹽資源，屬于級差資源稅，主要調(diào)節(jié)礦產(chǎn)及鹽資源級差收入。31城鎮(zhèn)土地使用稅是對在

8、城市和縣城占用國家和集體土地的單位和個人，按使用土地面積定額征收的一種稅。32土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓我國國有土地使用權(quán)及地上建筑物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅。33.耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，對占用農(nóng)用耕地建房或者其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額一次性征收的稅種。34.財產(chǎn)稅制是對納稅人所有的財產(chǎn)課征的稅種的總稱。財產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分，可分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅；按照課征時財產(chǎn)所處的運動狀態(tài)劃分，又可分為動態(tài)財產(chǎn)稅和靜態(tài)財產(chǎn)稅。35.動態(tài)財產(chǎn)稅是對財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動進行的一次性課征，如遺產(chǎn)稅、繼承稅等。36.房產(chǎn)稅是對城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，向所有權(quán)人和承典人征收的一種稅。37.

9、契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時，由承受人交納的一種稅。38.車船稅是對依法應(yīng)在車船管理部門登記的車船，按其種類定額征收的一種稅。39.印花稅是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。40.城市維護建設(shè)稅是以納稅人實交的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三個稅同時交納的的一種稅。41.車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。42.行為稅制是以納稅人的某種特定行為作為征稅對象的稅種?！疤囟ㄐ袨椤笔侵竾彝ㄟ^征稅所要加以限制或監(jiān)督的行為。國家通過對這種特定行為的征稅，以達到特定的調(diào)節(jié)目的，是為達到特定目的服務(wù)的。43.費改稅是指將可以以

10、稅收形式取得收入的各種“收費”改為稅收，是一種整頓“預(yù)算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施。44.納稅主體即是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。在一般情況下，即稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)者。45.征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人。46.定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。47.納稅環(huán)節(jié)指在稅法規(guī)定的從生產(chǎn)到消費的商品的流通過程中，國民收入的形成、分配、使用過程中應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)，即對于處在運動之中的征稅對象，選定應(yīng)該交納稅款的環(huán)節(jié)。48.納稅期限是納稅人向國家交納稅款的法定期限。49.消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象而征收的一種稅

11、。50.船舶噸稅是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種稅。簡答題簡述我國稅收分類的五種主要方法及內(nèi)容。答：我國稅收分類的五種主要方法及內(nèi)容：（1）按征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅（2）按計稅依據(jù)分類：從價稅、從量稅（3）按稅收收入的歸屬權(quán)分類：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅（4）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅（5）其他分類方式：按交納形式可分為實物稅、貨幣稅；按用途可分為一般稅、目的稅；按稅款的確定方法可分為定率稅、配賦稅。簡述新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。答：新一輪稅制改革的主要內(nèi)容：（1）農(nóng)村稅費改革；（2）積極實施出口退稅改革；（3）實行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點；（4）個

12、人所得稅法修訂；（5）消費稅改革；（6）內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并；（7）土地增值稅清算；（8）發(fā)布中華人民共和國車船稅暫行條例；（9）上調(diào)城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)；（10）提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。簡述消費稅的作用。答：消費稅的作用（1）調(diào)節(jié)消費；（2）增加國家財政收入。簡述我國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義。答：我國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義：（1）更好地體現(xiàn)了公平稅負(fù)和鼓勵競爭的市場經(jīng)濟基本原則；（2）新企業(yè)所得稅法的出臺是應(yīng)對世界性減稅浪潮的必要舉措；（3）對稅收優(yōu)惠的規(guī)范和調(diào)整將更有利于經(jīng)濟發(fā)展和政府調(diào)控。稅收的財政職能有哪些特點？答：稅收的財政職能有如下特點：（1）適用范圍的廣泛性；（2）取得財政收

13、入的及時性；（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。簡述企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容。答：企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容：（1）國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠；（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以減征或免征；（3）民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，可以減征或免征；（4）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。我國增值稅中不得抵扣的進項稅額包括哪些內(nèi)容？答：我國

14、增值稅中不得抵扣的進項稅額包括：（1）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（2）用于免稅項目的購進貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)；（3）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（4）非正常損失的購進貨物。簡述個人所得稅費用扣除中附加減除費用適用的范圍。答：個人所得稅費用扣除中附加減除費用適用的范圍：（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得的工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。簡述我國稅收公平原則

15、的含義。答：我國稅收公平原則的含義：（1）稅收公平只是一種相對的公平，它包括兩個層次：稅負(fù)公平、機會均等；（2）稅負(fù)公平包括橫向公平與縱向公平，具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額；具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額；（3）機會均等是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標(biāo)。簡述開征營業(yè)稅的意義。答：開征營業(yè)稅的意義：（1）可以發(fā)揮普遍調(diào)節(jié)的作用；（2）政策性強，涉及范圍廣；（3）可以增加國家財政收入。簡述統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性。答：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的必要性：（1）是進一步完善我國社會主義

16、市場經(jīng)濟體制的需要；（2）是我國加入世界貿(mào)易組織后新形勢的需要；（3）是貫徹“五個統(tǒng)籌”、促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的需要；（4）是完善我國企業(yè)所得稅制度的需要。簡述我國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用。答：我國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用：（1）從社會再生產(chǎn)的環(huán)節(jié)來看，我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種，已經(jīng)開始深入到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，各個稅種互相配合，對生產(chǎn)、分配、交換、消費發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，通過對微觀物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達到宏觀調(diào)節(jié)的目的。（2）從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看，通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地取得收入。實行多方面的稅收監(jiān)督，對發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念和方法。答：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納

17、稅人將其繳納的稅款，通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟的經(jīng)濟過程和經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，這種現(xiàn)象可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)。簡述1994年稅制改革的原則。答：1994年稅制改革的原則：（1）要有利于加強中央的宏觀調(diào)控能力；（2）要有利于促進協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕；（3）體現(xiàn)公平稅負(fù)；（4）體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策；（5）簡化、規(guī)范稅制。簡述我國印花稅的征稅范圍。答：我國印花稅的征稅范圍：（1）經(jīng)濟合同；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。簡述我國實行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因。答：我國實行雙主體稅

18、制結(jié)構(gòu)的原因：（1）對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策和消費政策的執(zhí)行；（2）社會主義市場經(jīng)濟又要求稅收分配有助于實現(xiàn)公平、平等，按能力負(fù)稅等原則；（3）我國現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況。簡述全累和超累這兩種累進稅率形式的區(qū)別。答：全累和超累這兩種累進稅率形式的區(qū)別：（1）在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同，全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕；（2）全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負(fù)擔(dān)不合理；（3）在各個級距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數(shù)額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和；（4）在計算上，全累計算簡單，超累計算復(fù)雜

19、。簡述我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅收原則。答：我國社會主義市場經(jīng)濟下的稅收原則：（1）財政原則；（2）法治原則；（3）公平原則；（4）效率原則。簡述1994年稅制改革的必要性。答：1994年稅制改革的必要性：（1）是建立和完善市場經(jīng)濟的需要；（2）是建立社會主義市場經(jīng)濟不能沒有宏觀調(diào)控；（3）是當(dāng)前整個經(jīng)濟改革中的重要一環(huán)；（4）現(xiàn)在的分配關(guān)系即不合理也不規(guī)范；（5）市場經(jīng)濟是開放的經(jīng)濟，國家對經(jīng)濟的管理要有規(guī)范，包括稅收也應(yīng)有規(guī)范。簡述增值稅的優(yōu)點。答：增值稅的優(yōu)點：（1）具有適應(yīng)性強的優(yōu)點，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)合理化；（2）有利于擴大國際貿(mào)易往來；（3）有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入

20、。簡述稅收的形式特征。答：稅收的形式特征：稅收作為一種憑借國家政治權(quán)力所進行的特殊分配，必然具有它自己鮮明的特征。稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有三個特征，即無償性、強制性、固定性。這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。對比起征點與免征額概念的不同。答：對比起征點與免征額概念的不同：（1）起征點是稅法規(guī)定征稅對象開始征稅的數(shù)額。征稅對象數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就其全部數(shù)額征稅。規(guī)定起征點是為了免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縮小征稅面，貫徹合理負(fù)擔(dān)的政策；（2）免征額是稅法規(guī)定的征稅對象中免于征稅的數(shù)額，免征額部分不征稅。只對超過免征額的部

21、分征稅。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要。試比較從價稅和從量稅的區(qū)別。答：從價稅和從量稅的區(qū)別：（1）從價稅是以征稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的稅種。如：增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等；（2）從量稅是以征稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，規(guī)定固定稅額計征的稅種。如：資源稅、車船稅、土地使用稅等；（3）從價稅在一般情況下，征稅對象價高則稅多，價低則稅少，稅收負(fù)擔(dān)比較合理；但卻不利于促進企業(yè)改進商品包裝，因為改進商品包裝而價格提高后，稅額也會增加；（4）從量稅則有利于鼓勵改進商品包裝，計算也比較簡單；但是，如果不分等定稅或者分等過粗，稅負(fù)則不公平。而分類過細(xì)又會使制定稅額的工作過于繁瑣。簡

22、述威廉·配第的稅收標(biāo)準(zhǔn)。答：威廉·配第的稅收標(biāo)準(zhǔn)：配第是英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人，在他的代表作賦稅論、政治算術(shù)中集中探討了財政稅收問題，提出了三條稅收標(biāo)準(zhǔn)：公平、簡便、節(jié)約。他認(rèn)為：公平標(biāo)準(zhǔn)就是課稅對象對任何人都沒有偏袒，而且稅負(fù)不能過重；簡便標(biāo)準(zhǔn)就是征稅時手續(xù)不能太復(fù)雜，也不能模糊不清或模棱兩可，應(yīng)當(dāng)明了清楚，而且還應(yīng)給人民以便利，即在納稅形式的選擇和納稅日期的確定上應(yīng)給納稅人以方便；節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)就是征收費用不能過多，應(yīng)注意節(jié)約。為了更好地運用我國稅收原則應(yīng)處理好哪些關(guān)系？答：為了更好地運用我國稅收原則應(yīng)處理好如下關(guān)系：（1）依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟的關(guān)系；（2）完善稅制

23、與加強征管的關(guān)系；（3）稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅的關(guān)系。簡述完善個人所得稅的必要性。答：完善個人所得稅的必要性：（1）按應(yīng)稅項目分類征收個人所得稅，不能就納稅人全年各項目應(yīng)稅所得綜合計算征稅。難以體現(xiàn)公平稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)的基本原則；（2）對不同收入來源采取不同的稅率和扣除辦法容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用來逃避稅收，影響組織收入的效果；（3）減稅、免稅項目過多，減免稅政策不規(guī)范、不完善，實際執(zhí)行中漏洞大，難以控管。簡述資源稅的作用。答：資源稅的作用：（1）調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭；（2）加強資源管理，有利于促使企業(yè)合理開發(fā)、利用國有資源；（3）還能使應(yīng)歸國家所有的

24、級差收入及時地集中到國庫，從而提高國家財政收入的穩(wěn)定性。簡述開征土地增值稅的作用。答：開征土地增值稅的作用：（1）有利于抑制房地產(chǎn)的投機、炒賣活動，防止國有土地收益流失；（2）有利于增加財政收入；（3）有利于進一步改革和完善稅制，增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場的調(diào)控力度。簡述契稅的計稅依據(jù)。答：契稅的計稅依據(jù)：（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價為計稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以市場價格為計稅依據(jù)；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。計稅依

25、據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。簡述開征房產(chǎn)稅的意義。答：開征房產(chǎn)稅的意義：（1）有利于加強房產(chǎn)管理，提高房產(chǎn)的使用效益；（2）有利于貫徹執(zhí)行國家的房產(chǎn)政策，適當(dāng)調(diào)節(jié)房屋所有人和經(jīng)營人的收入。房產(chǎn)稅是一個地方稅種，收入來源比較穩(wěn)定，為地方財政收入提供了較可靠的收入來源。簡述遺產(chǎn)稅的類型。答：遺產(chǎn)稅的類型：（1）總遺產(chǎn)稅制；（2）分遺產(chǎn)稅制；（3）混合遺產(chǎn)稅制。簡述投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率設(shè)計體現(xiàn)的要求。答：投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率設(shè)計體現(xiàn)的要求：（1）體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的要求；（2）體現(xiàn)經(jīng)濟合理規(guī)模要求；（3）鼓勵企業(yè)技術(shù)改造，走內(nèi)涵擴大再生產(chǎn)的路子。簡述開征印花稅的意義。答：開征印花稅的意義：（

26、1）有利于增加財政收入，印花稅稅負(fù)很輕，但征收面廣，積少成多；（2）有利于我國社會主義市場經(jīng)濟秩序的完善；（3）有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率；（4）有利于提高納稅人的稅制觀念。簡述印花稅的立法原則。答：印花稅的立法原則：（1）掌握重點稅源。在確定征稅范圍時，抓住經(jīng)濟生活中大量的、普遍的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證，凡界限比較清楚、稅源易于控制的，就列入征稅范圍；反之，就暫不列入；（2）稅負(fù)從輕；（3）條文規(guī)定從簡。簡述征收城市維護建設(shè)稅的作用。答：征收城市維護建設(shè)稅的作用：（1）是為了城市維護和建設(shè)提供穩(wěn)定的資金來源；（2）制定城市維護建設(shè)稅，通過立法籌集城市維護建設(shè)資金、健全了法制，從法律上保護了企

27、業(yè)的經(jīng)濟利益；（3）有利于確立劃分水中的分級財政體制。簡述車輛購置稅立法的指導(dǎo)思想。答：車輛購置稅立法的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟下轉(zhuǎn)變政府職能的客觀要求，正確處理稅費關(guān)系，規(guī)范政府行為，確保國家的財政收入，為建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的規(guī)范化地籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施維護和建設(shè)資金的分配體制服務(wù)。簡述車輛購置稅的特點。答：車輛購置稅的特點：（1）征收范圍單一；（2）征收環(huán)節(jié)單一；（3）征收具有特定目的；（4）價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。簡述我國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用。答：我國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用：（1）在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程中進行調(diào)節(jié)，如消費稅、增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，這是一切對生產(chǎn)

28、經(jīng)營企業(yè)與個人的收入進行的第一次普遍調(diào)節(jié)，具有事前調(diào)節(jié)的作用；（2）在利潤形成階段對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)。如：資源稅、土地使用稅等，主要通過調(diào)節(jié)各種級差收入，消除因客觀原因造成的盈利水平過分懸殊的問題，給生產(chǎn)經(jīng)營著創(chuàng)造一個平等的外部條件，以利于他們能在同一水平上開展競爭；（3）在分配階段對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進行調(diào)節(jié)，如企業(yè)所得稅；（4）對企業(yè)稅后留利進行的調(diào)節(jié)，如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，以促使企業(yè)基金被更加合理安排使用，有利于國家在宏觀上控制基本建設(shè)的規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整；（5）對個人財產(chǎn)和收入的調(diào)節(jié)，如房產(chǎn)稅、契稅、個人所得稅等。簡述我國費改稅的必要性。答：我國費改稅的必

29、要性：（1）收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政府利益，資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調(diào)節(jié)作用；（2）影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性；（3）“費多稅少”矛盾的實質(zhì)是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。簡述新一輪稅制改革的背景。答：新一輪稅制改革的背景：（1）國際：經(jīng)濟全球化、我國加入WTO和國際上普遍推行以減稅為主要內(nèi)容的稅改潮流；（2）國內(nèi)：稅收收入高速增長、稅收資源配置扭曲和居民收入分配差距拉大。簡述停征農(nóng)業(yè)稅的意義。答：停征農(nóng)業(yè)稅的意義：（1）對確保社會穩(wěn)定意義重大；（2）對基

30、層政府職能轉(zhuǎn)換意義重大；（3）對解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題意義重大；（4）對農(nóng)民增收意義重大。在增值稅的計征時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計稅方法有什么異同？答：在增值稅的計征時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的計稅方法比較：（1）相同點：計稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷售額；進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，都是按規(guī)定的組成計稅價格和規(guī)定稅率計稅。（2）不同點：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人無此限制；小規(guī)模納稅人不能銷售稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵扣權(quán)；一般納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。簡述煙葉稅的指導(dǎo)思想和意義。答：煙葉稅的指導(dǎo)

31、思想：制定煙葉稅暫行條例的基本原則，（1）稅制平穩(wěn)過渡；（2）統(tǒng)籌兼顧；（3）統(tǒng)一稅政和公平稅負(fù)。煙葉稅的意義：（1）有利于公平稅負(fù)、規(guī)范煙葉收購行為和維護煙葉收購秩序，同時也要有利于稅收政策的統(tǒng)一；（2）有利于國家的宏觀調(diào)控。對所得額課稅的征收辦法，主要有哪些形式？答：所得額課稅的征收辦法，主要有兩種形式：（1）源泉課征法；（2）申報法。由于所得額的種類不同，扣除范圍不同，簡述我國扣除費用的方法。答：由于所得額的種類不同，扣除范圍不同，我國扣除費用的方法：（1）實報實銷法；（2）標(biāo)準(zhǔn)扣除法；簡述認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的主要內(nèi)容。答：關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的企業(yè)、個人和其他經(jīng)濟組織：（1）在資金

32、、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關(guān)關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。簡述財產(chǎn)稅的作用。答：財產(chǎn)稅的作用：（1）可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源；（2）可以調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平；（3）在世界各國都沒有成為主體稅種，只是稅制結(jié)構(gòu)中的輔助稅種。我國遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意哪些方面的問題？答：我國遺產(chǎn)稅的建立應(yīng)注意的問題：（1）征稅面要窄，免征額要高，級距、稅率要居中；（2）采用總遺產(chǎn)稅制；（3）征稅辦法要簡化，只征收遺產(chǎn)稅，不單獨征收贈與稅；（4）采用屬人與屬地相結(jié)合的原則；（5）統(tǒng)一立法和地方管理相結(jié)合的原則；（6）開征時機的選

33、擇。簡述行為稅的征收目的及其制度特征。答：行為稅的課征目的往往主要不是為了取得財政收入，更不是為了通過課稅使這種稅收的收入不斷增長。恰恰相反，有時卻是為了限制某種行為，實行“寓禁于征”的政策，從而導(dǎo)致這種稅收收入的不斷減少。這樣就使行為稅往往具有臨時性或偶然性，需要時就開征，不需要時就停征。在整個稅制結(jié)構(gòu)中，行為稅不能作為國家的主體稅種，而是作為輔助性的稅種，來彌補主體稅種在調(diào)節(jié)經(jīng)濟作用上的不足，發(fā)揮“拾遺補缺”的特殊作用。50.答：公共收費可以分為兩類：（1）行政性收費，是指國家機關(guān)及其授權(quán)單位在行使國家管理過程中收取的費用，其實質(zhì)是國家意志和權(quán)力的經(jīng)濟表現(xiàn)。（2）事業(yè)性收費，是指非營利性的

34、國家事業(yè)單位在向社會提供公共服務(wù)時按照有關(guān)規(guī)定收取的費用，其實質(zhì)是對服務(wù)性勞動的補償。論述題論述我國房產(chǎn)稅改革的設(shè)想及面對的難題。答案要點：（每點需要展開論述）改革設(shè)想：（1）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)和個人交納的房產(chǎn)稅。（2）考慮與土地使用稅合并征收物業(yè)稅。難點：（1）物業(yè)稅目前還處在地方空轉(zhuǎn)試點、總結(jié)經(jīng)驗的階段。（2）我國地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差異大、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理情況復(fù)雜，需要在立法前進行更多的研究，從技術(shù)上為物業(yè)稅的開征做好準(zhǔn)備。論述我國稅收的公平原則。答案要點：（每點需要展開論述）（1）稅收公平只是一種相對的公平，它包括兩個層次：稅負(fù)公平、機會均等；（2）稅負(fù)公平包括橫向公平與縱向公平，具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額；具有不同納稅條件的納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額；（3）機會均等是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達到社會經(jīng)濟有秩序發(fā)展的目標(biāo)。論述我國稅務(wù)機關(guān)在征收國家稅款中的權(quán)利。答案要點：（每點需要展開論述）（1）執(zhí)法的相對獨立權(quán)；