《基礎(chǔ)會計》課件實用教案

1、第一章第一章總論總論 第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第三章第三章 復式記賬復式記賬(j zhn)第四章第四章 會計憑證與賬簿會計憑證與賬簿第五章第五章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第六章第六章 期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)期末賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第七章第七章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第八章第八章 會計報表會計報表第九章第九章 會計核算形式會計核算形式第十章第十章會計工作的組織會計工作的組織目目 錄錄第1頁/共72頁第一頁，共73頁。第一章 總 論第一節(jié)第一節(jié) 會計的概念會計的概念一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 (一一)會計產(chǎn)生的原因會計產(chǎn)生的原因 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)物質(zhì)

2、資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)(jch),在生產(chǎn)過程中在生產(chǎn)過程中,人們希人們希望以望以“盡可能少的勞動消耗盡可能少的勞動消耗,獲取盡可能多的勞動產(chǎn)出獲取盡可能多的勞動產(chǎn)出”,從而產(chǎn)生了管從而產(chǎn)生了管理理的需要。的需要。 管理的內(nèi)容分人、財、物三方面，其中：對財?shù)墓芾砭褪枪芾淼膬?nèi)容分人、財、物三方面，其中：對財?shù)墓芾砭褪恰皶嫊嫛薄?結(jié)論一：會計是經(jīng)濟管理的組成部分，是一種管理活動結(jié)論一：會計是經(jīng)濟管理的組成部分，是一種管理活動（二）會計（二）會計(kui j)產(chǎn)生的條件產(chǎn)生的條件 基礎(chǔ)(jch)會計學教案會計產(chǎn)生條件會計產(chǎn)生條件剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)文字的產(chǎn)生文字的產(chǎn)生 第2頁

3、/共72頁第二頁，共73頁。結(jié)論二：會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。結(jié)論二：會計是在社會生產(chǎn)實踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。（三）會計的發(fā)展（三）會計的發(fā)展1 1、中國會計的發(fā)展、中國會計的發(fā)展 （1 1）早在）早在30003000年前的西周時期，產(chǎn)生了年前的西周時期，產(chǎn)生了“會計會計”名詞。名詞。 古籍記載古籍記載“總和算之為會，零星算之為計總和算之為會，零星算之為計”，簡稱會計，簡稱會計 （2 2）春秋戰(zhàn)國時期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的）春秋戰(zhàn)國時期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的“簿簿”和和“籍籍”。 （3 3）隋唐時期，產(chǎn)生了專職會計人員和會計專著。）隋唐時期，產(chǎn)生了專職會計人員和會計專著。 （4

4、4）宋朝）宋朝(sn cho)(sn cho)，創(chuàng)立了，創(chuàng)立了“四柱清冊四柱清冊”結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分為結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項分為“舊管舊管”、“新收新收”、“開除開除”、“實在實在”四部分。四部分。 （5 5）明清時期，創(chuàng)立了中式復式記賬）明清時期，創(chuàng)立了中式復式記賬“龍門賬龍門賬”，將業(yè)務(wù)事項分為，將業(yè)務(wù)事項分為“收收”、“支支”、“存存”、“該該”。其關(guān)系是。其關(guān)系是“收收- -支支= =存存- -該該”2 2、西方會計的發(fā)展、西方會計的發(fā)展結(jié)論三：結(jié)論三： 會計是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要會計是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟越發(fā)

5、展，會計越重要基礎(chǔ)(jch)會計學教案第3頁/共72頁第三頁，共73頁。經(jīng)濟計量形式經(jīng)濟計量形式(xngsh)包括包括基礎(chǔ)(jch)會計學教案二、會計的特點二、會計的特點(tdin) 1、會計以貨幣為主要計量形式、會計以貨幣為主要計量形式實物計量實物計量 貨幣計量貨幣計量時間計量時間計量二、會計的特點二、會計的特點 1、會計以貨幣為主要計量形式、會計以貨幣為主要計量形式 2、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督、對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督 3、采用一系列專門的方法、采用一系列專門的方法三、會計的職能三、會計的職能會計的基本職能會計的基本職能會計核算會計核算會計監(jiān)督會計監(jiān)督

6、第4頁/共72頁第四頁，共73頁。 會 計 職 能（核算、監(jiān)督） 會計的特點(tdin) 會計的目標會計會計(kui j)的的概念概念基礎(chǔ)(jch)會計學教案四、會計的概念四、會計的概念綜上：綜上：會計會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計量形式，采用專門的方法，它以貨幣為主要計量形式，采用專門的方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行綜合、連續(xù)、對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益的一種系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。管理活動。第5頁/共72頁第五頁，共73頁。 投入投入(tur) 借入借入 貨幣資金貨幣資金 生

7、產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)資金資金 商品資金商品資金 貨幣資金貨幣資金 供應(yīng)供應(yīng)(gngyng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 資金循環(huán)資金循環(huán) 基礎(chǔ)會計學教案第二節(jié)第二節(jié) 會計對象會計對象一、會計對象的一般表述一、會計對象的一般表述 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動（經(jīng)濟業(yè)會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動（經(jīng)濟業(yè)務(wù)、交易或事項、價值運動）務(wù)、交易或事項、價值運動）會計職能會計職能 核算和監(jiān)督核算和監(jiān)督 核算監(jiān)督的內(nèi)容核算監(jiān)督的內(nèi)容 資金運動資金運動 （又稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易和事項）（又稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易和事項） 二、企業(yè)的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）二、企業(yè)

8、的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 可將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為三個方面的業(yè)務(wù)：可將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為三個方面的業(yè)務(wù)： 1、籌資業(yè)務(wù)；、籌資業(yè)務(wù)；2、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)；、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù)第6頁/共72頁第六頁，共73頁。三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付(bf)、使用是行政事業(yè)單位的會計對象、使用是行政事業(yè)單位的會計對象四、會計對象四、會計對象(duxing)的具體化的具體化會計要素會計要素行政事業(yè)單位會計對象行政事業(yè)單位會

9、計對象(duxing)具體化為五要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出。具體化為五要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出。企業(yè)會計對象企業(yè)會計對象(duxing)具體化為六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。具體化為六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 會計會計(kui j)要素要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 動態(tài)要素：收入、費用、利潤動態(tài)要素：收入、費用、利潤 財務(wù)狀況財務(wù)狀況 經(jīng)營成果經(jīng)營成果 會計對象會計對象 第7頁/共72頁第七頁，共73頁。三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）三、行政事業(yè)單位的會計對象（經(jīng)濟業(yè)務(wù)） 行政事

10、業(yè)單位預(yù)算資金的撥付行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付(bf)、使用是行政事業(yè)單位的會計對象、使用是行政事業(yè)單位的會計對象四、會計對象的具體化四、會計對象的具體化會計要素會計要素行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)行政事業(yè)單位會計對象具體化為五要素：資產(chǎn)(zchn)、負債、凈資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)(zchn)、收入、支出。、收入、支出。企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)企業(yè)會計對象具體化為六要素：資產(chǎn)(zchn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 會計會計(kui j)要素要素 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 動態(tài)要素：收入、費

11、用、利潤動態(tài)要素：收入、費用、利潤 財務(wù)狀況財務(wù)狀況 經(jīng)營成果經(jīng)營成果 會計對象會計對象 第8頁/共72頁第八頁，共73頁。資資 產(chǎn)產(chǎn) 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)(zchn)：貨幣資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)(zchn)、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)(zchn)、應(yīng)收款項、存貨應(yīng)收款項、存貨投資：長期股權(quán)投資：長期股權(quán)( qun)投資、持有至到期投資投資、持有至到期投資 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)(w xn z chn)：專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)：專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等等 其他資產(chǎn)：長期待攤費用、其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：長期待攤費用、其他資產(chǎn) 基礎(chǔ)會計學教案 會計要素是指對會計核算對象中具有同一本質(zhì)的交易和事項進行的概括和

12、會計要素是指對會計核算對象中具有同一本質(zhì)的交易和事項進行的概括和分類。企業(yè)會計制度將會計要素分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費分類。企業(yè)會計制度將會計要素分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大類。用和利潤六大類。1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。經(jīng)濟利益的資源。固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機器、設(shè)備第9頁/共72頁第九頁，共73頁。負負 債債 流動負債：流動負債：（在一年內(nèi)或超過（在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期一年的營業(yè)周期(zhuq)償還的債償還的

13、債務(wù)。務(wù)。) 長期長期(chngq)負債負債 ：長期：長期(chngq)借款、長期借款、長期(chngq)應(yīng)付款應(yīng)付款所有者權(quán)益所有者權(quán)益(quny) 實收資本：收到投資人的實際投資額實收資本：收到投資人的實際投資額 資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金 盈余公積盈余公積 ：由利潤中提取形成的公積金：由利潤中提取形成的公積金未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤 基礎(chǔ)會計學教案2、負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益、負債：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形

14、成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負債按照償還期的長短，分為流動負債和長期負債。負債按照償還期的長短，分為流動負債和長期負債。 短期借款短期借款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)付股利、應(yīng)付利息3、所有者權(quán)益：、所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后一般所有者享有的剩余權(quán)所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后一般所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。 第10頁/共72頁第十頁，共73頁。費費 用用 生產(chǎn)生產(chǎn)(shngc

15、hn)費用費用 直接直接(zhji)費用：直接費用：直接(zhji)材材料、直接料、直接(zhji)人工人工 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 直接直接(zhji)記入記入 間接費用間接費用 制造費用制造費用 期間費用期間費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 記入記入“本年利潤本年利潤” 收收 入入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 4、收入：、收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他

16、業(yè)務(wù)收入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 5、費用：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者、費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。6、利潤：是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。是收入與費用配比后的差額、利潤：是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果。是收入與費用配比后的差額第11頁/共72頁第十一頁，共73頁。第三節(jié)第三節(jié) 會計準則會計準則一、會計法規(guī)一、會計法規(guī)(fgu)的概述的概述 會計法規(guī)會計法規(guī)(fgu)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)體系是由會計法律、會計行政法規(guī)(f

17、gu)、會、會計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)計部門規(guī)章和地方性會計法規(guī)(fgu)組成，會計法規(guī)組成，會計法規(guī)(fgu)具有層具有層次性。次性。第一層：會 計 法 律（會計法）第二層：會計(kui j)行政法規(guī)（總會計(kui j)師條例）第三層：會計(kui j)部門規(guī)章（企業(yè)會計(kui j)制度）第四層：地方性會計法規(guī)（山東實施）第12頁/共72頁第十二頁，共73頁。二、會計假設(shè)（會計核算的基本前提） 我國會計學界會計假設(shè)四個。1 1、會計主體指會計人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。會計主體與法人主體不是等同的概念； 會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構(gòu)；

18、 會計主體也可能是企業(yè)集團眾多法人主體的集合(jh)(jh)。可以被概括為：會計要為特定的主體進行會計核算。第13頁/共72頁第十三頁，共73頁。w2 2、持續(xù)經(jīng)營w指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)(tng y)(tng y)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。w照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常的經(jīng)營過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等；w它為正確地計量財產(chǎn)的價值、確定收益提供了理論依據(jù)。w也就是說組織會計核算工作，w首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題；w其次還必須明確時間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。第14頁/共72頁第十四頁，共73頁。 3 3

19、、會計分期 是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(jngyng)(jngyng)的生產(chǎn)經(jīng)營(jngyng)(jngyng)活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。 會計分期是持續(xù)經(jīng)營(jngyng)(jngyng)假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營(jngyng)(jngyng)的客觀要求 它一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分； 它可能與實際的經(jīng)濟活動周期不一致，有的經(jīng)濟活動可以持續(xù)至多個會計期間。 會計期間分為： 年度 會計中期：包括：半年度、季度和月度 會計分期界定了會計信息的時間段落，為“權(quán)責發(fā)生制”核算基礎(chǔ)等奠定了理論和實務(wù)基礎(chǔ)。第15頁/共72頁第十五頁，共73頁。 4 4、貨幣計量 是指會計主體在進行

20、會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)經(jīng)濟活動中凡是能夠用貨幣這一尺度計量的，就可以進行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進行會計反映。 用貨幣來反映一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)是會計核算的基本特征 貨幣計量前提包括幣值穩(wěn)定(wndng)(wndng)前提； 我國貨幣計量一般以人民幣為記賬本位幣。第16頁/共72頁第十六頁，共73頁。三、會計記賬（核算）基礎(chǔ)(jch)(jch)權(quán)責發(fā)生制 2006年 企業(yè)會計準則基本準則規(guī)定，企業(yè)會計核算應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。 1、權(quán)責發(fā)生制。指會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制作為會計確認的時

21、間基礎(chǔ)，即費用或收入是否計入某會計期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費用是否由該期負擔來確定。 即：應(yīng)由當期確認的收入，不管款項是否收到均作為當期收入處理；應(yīng)當由本期負擔的費用，不管款項是否支付均由本期負擔。 2、收付實現(xiàn)制。實收實付制。 即以實際收到款項為標準確認當期收益，以實際支付款項為標準確認當期費用。12月25日銷售商品(shngpn)10萬元，1月20日收款。處理方法：作為12月份的銷售 權(quán)責發(fā)生制 作為1月份的銷售 收付實現(xiàn)制第17頁/共72頁第十七頁，共73頁。四、會計信息質(zhì)量要求1 1、可靠性 企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認

22、和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2 2、相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要(xyo)(xyo)相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。3 3、可理解性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。4 4、可比性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 第1

23、8頁/共72頁第十八頁，共73頁。5 5、實質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。6 6、重要性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果(chnggu)(chnggu)和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會計事項可能對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項。 從量的方面：某一會計事項的發(fā)生金額達到一定程度，對決策產(chǎn)生重大影響。7 7、謹慎性 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。8 8、及時性 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當

24、及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。第19頁/共72頁第十九頁，共73頁。第四節(jié)第四節(jié) 會計核算的方法和程序會計核算的方法和程序一、會計的方法一、會計的方法 會計的方法包括會計的方法包括(boku):會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢會計核算的方法、會計分析的方法和會計檢查的方法。查的方法。二、會計核算的方法二、會計核算的方法 會計核算的方法又包括會計核算的方法又包括(boku)七種：分別是設(shè)置賬戶、復式記賬、七種：分別是設(shè)置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。填制和審核會計憑證、登記帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。 以上七種

25、方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯(lián)系地加以上七種方法是一個完整的方法體系，在會計核算中相互聯(lián)系地加以使用。以使用。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)(yw)發(fā)生發(fā)生填制憑證填制憑證(pngzhng) 登記賬簿登記賬簿編制報表編制報表 在設(shè)好的賬戶中 利用復式記賬法 成本計算成本計算 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 賬實核對 返 回第20頁/共72頁第二十頁，共73頁?；A(chǔ)(jch)會計學教案第一節(jié)第一節(jié) 會計會計(kui j)科目科目一、會計一、會計(kui j)科目的含義科目的含義 會計會計(kui j)科目是會計科目是會計(kui j)要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目名稱。要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目名稱。

26、會計(kui j)對象資金運動會計要素會計科目負債類權(quán)益類成本類損益類資產(chǎn)類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負債類負債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類成本類 損益類損益類 二、會計科目的設(shè)置二、會計科目的設(shè)置三、會計科目的分類三、會計科目的分類第二章 會計科目和賬戶第21頁/共72頁第二十一頁，共73頁。基礎(chǔ)(jch)會計學教案 第二節(jié)第二節(jié) 會計等式會計等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多

27、少權(quán)益。二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示用公式表示: 資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益 或：資產(chǎn)負債或：資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 不論不論(bln)經(jīng)濟活動如何變化，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。經(jīng)濟活動如何變化，都不會破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型(九小類九小類)： 1、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時增加、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時增加 2、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時減少、資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益同時減少 3、資產(chǎn)之間有

28、增有減、資產(chǎn)之間有增有減 4、負債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減、負債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費用是因果關(guān)系，在一定會計期間，總收入扣除相關(guān)的費用就形成企收入和費用是因果關(guān)系，在一定會計期間，總收入扣除相關(guān)的費用就形成企業(yè)的利潤。用公式表示：收入費用業(yè)的利潤。用公式表示：收入費用=利潤利潤會計六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示：會計六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示： 資產(chǎn)二負債資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入一費用收入一費用) 會計平衡式是設(shè)置賬戶和進行復式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀會計平衡式是設(shè)置賬戶和進行復式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來的。存在的

29、平衡關(guān)系建立起來的。 資產(chǎn)=負債(f zhi)+所有者權(quán)益 1、 （）、（） 、 、第22頁/共72頁第二十二頁，共73頁。基礎(chǔ)(jch)會計學教案第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶一、會計賬戶的含義一、會計賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄賬戶是連續(xù)記錄(jl)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。變化及其結(jié)果的一種手段。 二、會計(kui j)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”和“余額”欄。 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額

30、* 期末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 返 回第23頁/共72頁第二十三頁，共73頁。 第一節(jié)第一節(jié) 復式記賬的原理復式記賬的原理一、會計一、會計(kui j)記賬方法記賬方法基礎(chǔ)(jch)會計學教案記賬方法記賬方法 單式記賬法單式記賬法 復式記賬法復式記賬法 二、復式記賬的原理二、復式記賬的原理 1、每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化；、每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個以上項目的增減變化； 2、且增、減數(shù)額相等、且增、減數(shù)額相等第24頁/共72頁第二十四頁，共73頁?；A(chǔ)(jch)會計學教案 第二節(jié)第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法一、借貸記賬法的概述一、借貸記賬法的概述 借貸記

31、賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，來反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化的一種復式記賬法。變化的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號 1 1、“借借”和和“貸貸”失去原意，形成純粹的記賬符號失去原意，形成純粹的記賬符號 2 2、“借、貸借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向二字表示應(yīng)記入賬戶的方向(fngxing)(fngxing)。 3 3、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向(fngxing)(fngxing)可以判斷賬戶的屬性?？梢耘袛噘~戶的屬性。在借貸在借貸(jidi)記記賬法下賬法下 “借借”表示表示 資產(chǎn)、成本、費用的增加資產(chǎn)、

32、成本、費用的增加 負債、所有者權(quán)益、收入的減少負債、所有者權(quán)益、收入的減少 “貸貸”表示表示 資產(chǎn)、成本、費用的減少資產(chǎn)、成本、費用的減少 負債、所有者權(quán)益、收入的增加負債、所有者權(quán)益、收入的增加 第25頁/共72頁第二十五頁，共73頁?；A(chǔ)(jch)會計學教案三、借貸三、借貸(jidi)記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)2、負債、所有者權(quán)益的基本結(jié)、負債、所有者權(quán)益的基本結(jié)構(gòu)構(gòu) 借借 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸本期發(fā)生額本期發(fā)生額* * 減少數(shù)減少數(shù) * * 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 1、資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)類賬戶基本結(jié)構(gòu) 借借

33、 賬戶名稱賬戶名稱 貸貸 期初余額期初余額 * 增加數(shù)增加數(shù) * * * 減少數(shù)減少數(shù)* * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 期末余額期末余額 * 本期發(fā)生額本期發(fā)生額* 第26頁/共72頁第二十六頁，共73頁?；A(chǔ)(jch)會計學教案四、借貸記賬法的記賬規(guī)則(guz) 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 資產(chǎn)賬資產(chǎn)賬 貸貸 借借 負債賬負債賬 貸貸 借借 負債賬負債賬 貸貸 （1）（3）（4）（2）第27頁/共72頁第二十七頁，共73頁。五、編制會計分錄 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬戶的對應(yīng)關(guān)

34、系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 2、會計分錄 指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄(jl)，稱為會計分錄，會計分錄簡稱分錄。 會計分錄有簡單會計分錄與復合會計分錄之分，簡單會計分錄是只涉及到兩個賬戶的會計分錄。3、業(yè)務(wù)舉例六、借貸(jidi)記賬法試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗證方法試算平衡公式 1、所有賬戶期初借方余額之和所有賬戶期初貸方余額之和 2、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 3、所有賬戶期末借方余額之和所有賬戶期末貸方余額之和返 回第28頁/共72頁第二十八頁，共73頁。 第一節(jié)第

35、一節(jié) 會計憑證會計憑證一、會計憑證的含義一、會計憑證的含義 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任(zrn)，作為記賬依據(jù)的書面證，作為記賬依據(jù)的書面證明。明?；A(chǔ)(jch)會計學教案經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 賬簿賬簿 會計報表會計報表 二、會計憑證分類二、會計憑證分類會計憑證會計憑證 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證 按來源不同分按來源不同分 外來憑證外來憑證 自制憑證自制憑證 按填制方法分按填制方法分 一次憑證一次憑證 累計憑證累計憑證 匯總憑證匯總憑證 按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分 按用途不同分按用途

36、不同分 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 單項憑證單項憑證 匯總憑證匯總憑證 第29頁/共72頁第二十九頁，共73頁。三三 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核(shnh)基礎(chǔ)(jch)會計學教案（一）原始憑證的基本內(nèi)容（二）原始憑證的填制要求 一般要求： 1、填制內(nèi)容真實可靠 2、內(nèi)容完整(wnzhng)，手續(xù)齊備 3、填制規(guī)范 4、編制及時具體要求：P111（三）原始憑證的審核 1、審核原始憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性進行審核 2、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性 3、審核原始憑證的完整(wnzhng)性和正確性第30頁/共72頁第三十頁，共73頁。 （一）記

37、賬憑證的基本內(nèi)容（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求（二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求：填制一般要求： 1、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 2、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備(qbi)。 3、分類正確，正確填寫會計分錄。、分類正確，正確填寫會計分錄。 4、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號。 填制原始憑證的具體要求：見填制原始憑證的具體要求：見P115 （三）記賬憑證的填制方

38、法（三）記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制、收款憑證的填制 2、付款憑證的填制、付款憑證的填制 3、轉(zhuǎn)帳憑證的填制、轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核（四）記賬憑證的審核 1、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計應(yīng)核對相等。否相符；兩者金額合計應(yīng)核對相等。 2、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)系是

39、否清楚。系是否清楚。 3、記賬憑證中所列項目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。、記賬憑證中所列項目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。 基礎(chǔ)(jch)會計學教案四、四、 記賬憑證記賬憑證(pngzhng)的填制和審核的填制和審核五、五、 會計憑證的書寫、傳遞和保管會計憑證的書寫、傳遞和保管第31頁/共72頁第三十一頁，共73頁。第二節(jié)第二節(jié) 會計會計(kui j)賬簿賬簿1、會計賬簿的含義、會計賬簿的含義 會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起會計賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起(yq)的賬頁組成，以會的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)

40、務(wù)的會計簿籍。計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。2、會計賬簿的種類、會計賬簿的種類基礎(chǔ)(jch)會計學教案賬簿按用途賬簿按用途 序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿序時賬簿：按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿 備查賬簿備查賬簿 分類賬簿分類賬簿 總分類賬總分類賬 明細分類賬明細分類賬 訂本賬訂本賬 ：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿：在啟用前，將順序編號的賬頁固定裝訂成冊的賬簿 活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時增、減賬頁 卡片賬卡片賬 賬簿按外表賬簿按外表形

41、式形式（一）會計賬簿的種類第32頁/共72頁第三十二頁，共73頁?；A(chǔ)(jch)會計學教案（1）總賬的設(shè)置(shzh)外表形式(xngsh)：采用“訂本式”賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁（2）明細賬的設(shè)置賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁外表形式：一般采用“活頁式”，也可采用“卡片式”賬頁格式：三欄式：只需進行金額明細核算的資本、債權(quán)、債務(wù)多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費用、收入等數(shù)量金額式：既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算財產(chǎn)物資明細核算橫線登記式：同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi)2、會計賬簿的登記（1）登記賬簿的基本要求、以審核無誤的會計憑證為依據(jù)、以審核無誤的會計憑證為

42、依據(jù)、劃、劃“”做過賬標記做過賬標記、書寫文字、數(shù)字一般占格、書寫文字、數(shù)字一般占格、慎用、慎用“紅色墨水紅色墨水”記賬記賬、隔頁、跳行的處理、隔頁、跳行的處理、余額欄的處理、余額欄的處理、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理1、會計賬簿的設(shè)置（二）會計賬簿的設(shè)置和登記第33頁/共72頁第三十三頁，共73頁。（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記現(xiàn)金日記賬的登記： 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符(xingf)。銀行存款日記賬的登記（同現(xiàn)金）（3）總賬、明細賬的登記 總賬的登記：由會計核算程序決定，在第九賬介紹明

43、細賬的登記記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證記賬方法：逐筆登記或匯總登記（4）總賬和明細賬的平行登記平行平行(pngxng)登登記的要點記的要點同時期同時期(shq)同方向同方向同金額同金額第34頁/共72頁第三十四頁，共73頁。1、啟用賬簿(zhn b)的規(guī)則2、登記賬簿(zhn b)規(guī)則3、錯賬查找方法錯賬查找的方法 （1）差錯法 （2）尾數(shù)法 （3）除2法 （4）除9法（三） 記賬(j (j zhn)zhn)的規(guī)則第35頁/共72頁第三十五頁，共73頁。四、更正四、更正(gngzhng)(gngzhng)錯賬錯賬的方法的方法第36頁/共72頁第三十六頁，共73頁。1 1、劃線更正法：、劃線更正

44、法： - -賬錯、證未錯賬錯、證未錯 - -賬上錯誤賬上錯誤(cuw)(cuw)劃紅線注銷、更正劃紅線注銷、更正 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)賬憑證無錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字字(shz)上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正的方法是：先在錯誤的文字或數(shù)字更正的方法是：先在錯誤的文字或數(shù)字(shz)上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字將正確的文字或數(shù)字(shz)用藍字寫在被注銷用藍字寫在被注銷的文字或數(shù)字的文字

45、或數(shù)字(shz)的上方，并由記賬人員在的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。更正處蓋章。 第37頁/共72頁第三十七頁，共73頁。紅字更正紅字更正(gngzhng)(gngzhng)法法( (一）一） 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目有錯誤，那么應(yīng)用紅字更正法貸的會計科目有錯誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，應(yīng)先用紅字予以更正。更正時，應(yīng)先用紅字( (金額用紅字金額用紅字) )填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯誤的賬簿原錯誤

46、的賬簿(zhn(zhn b) b)記錄記錄 2 2、紅字更正法： - -證錯、賬也錯 - -編寫(binxi)(binxi)紅字更正分錄和正確的藍字分錄并登賬第38頁/共72頁第三十八頁，共73頁。紅字更正紅字更正(gngzhng)(gngzhng)法法( (二）二）（多記了）（多記了） 記賬以后記賬以后(yhu)(yhu)，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時，應(yīng)按多記的金額用紅字應(yīng)按多記的金額用紅字( (金額用紅字

47、金額用紅字) )填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。第39頁/共72頁第三十九頁，共73頁。3 3、補充、補充(bchng)(bchng)登記法登記法 （少記了）（少記了） - -證、賬會計科目未錯，只是(zhsh)(zhsh)金額少記 - -編寫差額藍字分錄并登賬，以補充登記差額返 回第40頁/共72頁第四十頁，共73頁。第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金的核算籌集資金的核算(h sun)籌集資金的兩個來源籌集資金的兩個來源(liyun)渠道渠道

48、 實收資本實收資本 銀行存款銀行存款 原材料原材料 短期借款短期借款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投入資本投入資本 借入資金借入資金 國家投資國家投資法人投資法人投資外商投資外商投資個人投資個人投資 二、業(yè)務(wù)核算舉例二、業(yè)務(wù)核算舉例 一、籌集資金的核算一、籌集資金的核算 第41頁/共72頁第四十一頁，共73頁。 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算一、企業(yè)材料一、企業(yè)材料(cilio)采購業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)的核算 銀行存款在途物資(wz)原材料銀行存款銀行存款 材料采購材料采購 原材料原材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 第42頁/共72頁第四十二頁，共73頁。二、材料采購二、材料采購(ci

49、gu)成本的計算成本的計算 1、材料采購、材料采購(cigu)成本的構(gòu)成成本的構(gòu)成 購入物資的采購入物資的采 購購 成本的構(gòu)成成本的構(gòu)成買價買價運雜費運雜費途中的合理損耗途中的合理損耗入庫前的挑選整理費入庫前的挑選整理費購買物資應(yīng)負擔的稅金購買物資應(yīng)負擔的稅金2、材料采購成本、材料采購成本(chngbn)的計算方法的計算方法 （1）直接費用直接計入各種物資的采購成本）直接費用直接計入各種物資的采購成本(chngbn)，如：買價、稅金等，如：買價、稅金等 （2）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等比例分配計）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等比例分配計入各種物資

50、的采購成本入各種物資的采購成本(chngbn)。如：共同的采購費用。如：共同的采購費用。 計算公式為：計算公式為： 采購費用分配率采購費用分配率 = 采購費用總額物資總重量（或總買價）采購費用總額物資總重量（或總買價） 某種物資應(yīng)負擔采購費用某種物資應(yīng)負擔采購費用=分配率該種物資的重量分配率該種物資的重量 三、業(yè)務(wù)三、業(yè)務(wù)(yw)核核算舉例算舉例 第43頁/共72頁第四十三頁，共73頁。 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)生產(chǎn)(shngchn)過程的核算過程的核算一、企業(yè)生產(chǎn)一、企業(yè)生產(chǎn)(shngchn)加工業(yè)務(wù)的核算加工業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫存商品庫存商品 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 原材料原材料 職

51、工薪酬職工薪酬 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2、賬戶、賬戶(zhn h)設(shè)設(shè)置置基礎(chǔ)(jch)會計學教案原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費用制造費用 累計折舊累計折舊 管理費用管理費用 庫存商品庫存商品 第44頁/共72頁第四十四頁，共73頁。 二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 1、費用與成本的概念(ginin) 費用，是指企業(yè)一定時期發(fā)生的各種支出和耗費 成本，是將一定時期發(fā)生的費用，按收益對象進行歸集稱該對象的成本 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項目及計算方法 費用費用(fi yong)內(nèi)容內(nèi)容材料費材料費人工費人工費折舊費折舊費辦公費辦公費維修費維修費成本成本(chngbn)項目項目直接

52、材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用生產(chǎn)成本明生產(chǎn)成本明細賬細賬直接計入直接計入分配計入分配計入第45頁/共72頁第四十五頁，共73頁。 3、制造費用的歸集和分配 （1）制造費用是通過“制造費用”賬戶來歸集的。 （2）制造費用的分配 制造費用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時”或“工資”比例為標準進行分配。 制造費用分配率=制造費用總額 / 生產(chǎn)工人(gng rn)工時（或工資）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品耗用工時（或工資）分配率 實際工作中，制造費用的分配是通過“制造費用分配表”來完成的。 生產(chǎn)費用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本”明細賬來進行的 三、業(yè)務(wù)核算三、業(yè)務(wù)核算(h sun)

53、舉例舉例 第46頁/共72頁第四十六頁，共73頁。 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程銷售過程(guchng)的核算的核算一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：、核算內(nèi)容： 庫存商品庫存商品銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)銷售收入的實現(xiàn)(shxin)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅費的計算銷售利潤的計算2、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銷售費用銷售費用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 （二）其他業(yè)務(wù)（二）其他業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 （一）主營業(yè)務(wù)（一）主營業(yè)務(wù) 第47頁/共72頁第四十七頁，共73頁。主營業(yè)

54、務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 庫存商品庫存商品 銀行存款銀行存款 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銷售費用銷售費用 第48頁/共72頁第四十八頁，共73頁。 第五節(jié)第五節(jié) 利潤形成及分配的核算利潤形成及分配的核算一、利潤的核算一、利潤的核算 (一一)利潤的形成與計算利潤的形成與計算 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤營業(yè)利潤 =營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費

55、用 財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失(snsh)公允價值變動損益投資凈收益公允價值變動損益投資凈收益凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用 (二二)利潤形成的核算利潤形成的核算二、利潤的分配步驟二、利潤的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)：公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補五年內(nèi)的虧損第一：彌補五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅第二：上繳所得稅 第三：彌補五年以前虧第三：彌補五年以前虧損損 以凈利潤為基礎(chǔ)。以凈利潤為基礎(chǔ)。 第四：按當期凈利潤第四：按當期凈利潤10%提取法定盈余公積提取法定盈余公積 第五：提取任意公積金第五：提取任意公積金 第六：向投資人分配紅利，

56、第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤 第49頁/共72頁第四十九頁，共73頁。返 回主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 本年利潤本年利潤 銷售費用銷售費用 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 管理費用管理費用 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 財務(wù)費用財務(wù)費用 投資收益投資收益 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 所得稅費用所得稅費用利潤分配利潤分配（去向）（去向） 盈余公積盈余公積 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤 （2）（3）（1）（4）（5）說明：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用(fi

57、yong)（3）年末，將全年實現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶。（4）進行利潤分配。（5）年終，利潤分配明細賬對沖，計算出年終未分配利潤。劃雙橫線收入和費用(fi yong)賬戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細賬年末無余額 第50頁/共72頁第五十頁，共73頁。第六章 期末(q m)賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)一、存貨盤存制度（一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計算公式為： 發(fā)出財產(chǎn)物資(wz)價值發(fā)出財產(chǎn)物資(wz)數(shù)量單價 期末賬面數(shù)量期初賬面數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量特點：從數(shù)量和金額兩方面進行管理 可以通過盤點核對期末財產(chǎn)

58、物資(wz)數(shù)量第51頁/共72頁第五十一頁，共73頁。第52頁/共72頁第五十二頁，共73頁。l先進先出法l后進先出法l加權(quán)平均法l移動(ydng)平均法l個別計價法第53頁/共72頁第五十三頁，共73頁。第二節(jié) 期末(q m)賬項調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)一、期末賬項的調(diào)整（一）應(yīng)計收入的賬項調(diào)整 應(yīng)計收入是指那些已在本期實現(xiàn)，因款項未收到而未登記入賬的收入。（二）應(yīng)計費用的賬項調(diào)整 應(yīng)計費用是指那些已在本期受益，因款項未付到而未登記入賬的費用。（三）收入分攤的賬項調(diào)整 收入分攤是指企業(yè)已收取有關(guān)款項，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例分攤確認已實現(xiàn)收入的金額。（四）費用分攤的賬項調(diào)整

59、 費用分攤是指支出(zhch)(zhch)已經(jīng)發(fā)生，以后若干期內(nèi)受益，每期末進行費用分攤。第54頁/共72頁第五十四頁，共73頁。二、期末賬項的結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)賬二、期末賬項的結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)賬(ji zhn)）1、結(jié)賬、結(jié)賬(ji zhn)的時間要求的時間要求基礎(chǔ)(jch)會計學教案企業(yè)(qy)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬年度：公歷月日年度：公歷月日半年度半年度季度季度月度月度各期的最后一天各期的最后一天2、結(jié)賬的程序3、結(jié)賬的具體要求三、對賬1、賬證核對（各種賬簿的記錄與有關(guān)會計憑證的核對）2、賬賬核對（各種賬簿之間有關(guān)指標的核對）3、賬實核對（各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對）返 回第55頁/共72頁第五

60、十五頁，共73頁。第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查(qngch)(qngch)的意義和作用的意義和作用一一 、財產(chǎn)清查、財產(chǎn)清查(qngch)(qngch)的概念、意義的概念、意義 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查(qngch)(qngch)是指通過盤點實物及存款，核對賬目來查明各是指通過盤點實物及存款，核對賬目來查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會計核算的專門方法會計核算的專門方法二、二、 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查(qngch)(qngch)的作用的作用三、三、 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查(qngch)(qngch)的種類的種類（一）按