電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形成性考核任務(wù)一答案

1、一. 1. 判斷正誤并說明理由. 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。答：本題是正確的。 會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范著會(huì)計(jì)活動(dòng)，也描述著企業(yè)管理制度的整體效率情況， 并且與企業(yè)內(nèi)部控制制度相互嵌入。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)的一種控制活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整是內(nèi)部控制目標(biāo)之一。會(huì)計(jì)制度可設(shè)計(jì)性體現(xiàn)為：（ 1）、會(huì)計(jì)制度要與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部控制指引第 1 號(hào)組織架構(gòu)、 企業(yè)內(nèi)部控制指引第2 號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略、 企業(yè)內(nèi)部控制指引第 3 號(hào)人力資源、 企業(yè)內(nèi)部控制指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任、 企業(yè)內(nèi)部控制指引第 5 號(hào)企業(yè)文化 共同定義了內(nèi)部環(huán)境， 在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)將相關(guān)內(nèi)容有機(jī)地融

2、入其中。（2）、會(huì)計(jì)制度不能簡(jiǎn)單地囿于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，它包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、 成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、 責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)。（ 3）、會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行機(jī)制。會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行依賴于完整會(huì)計(jì)運(yùn)行體系，這與會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)有關(guān)，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、 會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備、會(huì)計(jì)檔案管理工作設(shè)計(jì)等方面的內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)過一定程序和方法設(shè)計(jì)完成的會(huì)計(jì)制度通常表現(xiàn)為一整套具有規(guī)范格式的成文文件。2.判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。答：這種說法是錯(cuò)誤的。會(huì)計(jì)制度的核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3. 判斷正誤并說明理由。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停

3、留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。答：本題正確。這是因?yàn)椋?（1）會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)在全方位滿足各層面會(huì)計(jì)規(guī)范要求的同時(shí)，還要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、 管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，因此設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須具有適應(yīng)性，比如小型企業(yè)設(shè)置較小規(guī)模的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)就能滿足會(huì)計(jì)活動(dòng)的需求。4.判斷正誤并說明理由所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答：本題錯(cuò)誤。資產(chǎn)負(fù)債表中只反映組成所有者權(quán)益各項(xiàng)年初年末的情

4、況，按照實(shí)收資本、資本公積、 盈余公積、 未分配利潤(rùn)等分項(xiàng)列示，而要想比較清晰地了解所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，是通過所有者權(quán)益變動(dòng)表來實(shí)現(xiàn)的，此表反映企業(yè)本期（年度或中期）至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，包括：（1）所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)；（2）所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息；（3）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。二、1. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。答：會(huì)計(jì)制度定制的前提包括制定的目的和依附、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定

5、會(huì)計(jì)制度的主要前提。 在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“ 為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 ，特制定本制度?！?會(huì)計(jì)制度的實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。2. 在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？答：一、現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)

6、持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。現(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價(jià)物流入和流出的信息，有利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)倒閉的一個(gè)重要因素是現(xiàn)金流危機(jī)造成資金斷裂，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營(yíng)，靠的不是損益表上的高額利潤(rùn)，而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量，否則就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的導(dǎo)致破產(chǎn)。二、現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)原理是“ 現(xiàn)金流入（來源）現(xiàn)金流出（運(yùn)用）=現(xiàn)金凈流量 ”現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金

7、流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。三、與其他主表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）三者關(guān)系密不可分，首先看三者的定義：1、資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接或分析填列的。2、利潤(rùn)表是根據(jù)損益類會(huì)計(jì)科目發(fā)生額分析填列的。3、現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)為收付實(shí)現(xiàn)制,編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。三者之間的鉤稽關(guān)系有：（1）損益表及利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)（2）資產(chǎn)

8、負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價(jià)物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加（ 3）利潤(rùn)表中的凈銷貨額資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù) )增加額預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（4） 資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價(jià)物之外的其他各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增加(減少 )額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項(xiàng)目的減少(增加 )額。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011 年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)

9、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答： (一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

10、、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。（二）會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式1、會(huì)計(jì)足跡機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一實(shí)踐中企業(yè)面臨著分設(shè)會(huì)計(jì)組織與財(cái)務(wù)組織兩類機(jī)構(gòu)還是兩類組織機(jī)構(gòu)合一的問題。不同設(shè)置形式有著各自的使用范圍優(yōu)缺點(diǎn)：（1）兩類組織機(jī)構(gòu)合一的優(yōu)勢(shì)在于提高會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能的協(xié)同性，使會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)決策較好的實(shí)現(xiàn)一體化，減少會(huì)計(jì)信息的傳遞環(huán)節(jié)；不足時(shí)可能造成職責(zé)不清與降低內(nèi)部控制效果，消弱會(huì)計(jì)信息管理功能。通常適用于中小型企業(yè)。（2）兩類機(jī)構(gòu)分設(shè)的優(yōu)勢(shì)在于突出來會(huì)計(jì)組織與財(cái)務(wù)組織的專業(yè)化分工，也有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效果， 提高會(huì)計(jì)信息的管理功能；不足在于導(dǎo)

11、致會(huì)計(jì)信息傳遞環(huán)節(jié)增多協(xié)調(diào)難度加大，通常適用于大型企業(yè)。2、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)付無語(yǔ)企業(yè)組織架構(gòu)，具體而言包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置、分級(jí)設(shè)置兩種方式，這兩種方式都面臨會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置的問題。（1）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置。這種方式在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中處理。（2）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置。處理在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應(yīng)設(shè)置跨級(jí)組織機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（3）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置。集中設(shè)置或是分級(jí)設(shè)置毒藥面對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置問題。（三）企

12、業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)， 以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些， 內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位 財(cái)務(wù)公司。2、系統(tǒng)性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還要將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。3、創(chuàng)造性原則。會(huì)計(jì)活動(dòng)的核心職能是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但這并不意味著是完全被動(dòng)的事后反映。（四）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工