金融企業(yè)會計第六章資金清算業(yè)務

1、1第六章第六章支付清算業(yè)務支付清算業(yè)務2 6.1 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述6.2 商業(yè)銀行系統(tǒng)內資商業(yè)銀行系統(tǒng)內資金匯劃清算金匯劃清算6.3 央行大額實時支付央行大額實時支付系統(tǒng)系統(tǒng)6.4 央行小額批量支付央行小額批量支付系統(tǒng)系統(tǒng)36.1 支付清算業(yè)務概述支付清算業(yè)務概述一、支付清算系統(tǒng)的概念和內容一、支付清算系統(tǒng)的概念和內容（一）概念題解（一）概念題解“支付支付”：廣義的理解是經濟活動引起的一：廣義的理解是經濟活動引起的一切資金轉移行為切資金轉移行為支付清算體系是實現(xiàn)資金轉移的制度和技術支付清算體系是實現(xiàn)資金轉移的制度和技術安排的有機結合，是經濟金融體系的重要組安排的有機結合，是經濟

2、金融體系的重要組成部分。成部分。4（二）支付清算體系包含的內容（二）支付清算體系包含的內容1、支付清算系統(tǒng)、支付清算系統(tǒng)2、支付工具、支付工具3、支付清算服務組織、支付清算服務組織4、支付清算監(jiān)督管理、支付清算監(jiān)督管理5支付清算系統(tǒng)支付清算系統(tǒng)：支撐各種支付工具應用、實現(xiàn)資支撐各種支付工具應用、實現(xiàn)資金清算并完成資金轉移的通道。金清算并完成資金轉移的通道。支付工具支付工具：傳達收付款人支付指令、實現(xiàn)債權債務傳達收付款人支付指令、實現(xiàn)債權債務清償和資金轉移的載體，可分為現(xiàn)金、票據(jù)、銀行清償和資金轉移的載體，可分為現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡等?？ǖ?。支付清算服務組織支付清算服務組織：通過賬戶服務、支付系統(tǒng)

3、、通過賬戶服務、支付系統(tǒng)、支付工具等手段為社會提供資金清算和結算服務的支付工具等手段為社會提供資金清算和結算服務的機構。機構。支付清算監(jiān)督管理支付清算監(jiān)督管理：中央銀行為維護支付體系的中央銀行為維護支付體系的安全、穩(wěn)定及社會公眾對支付體系的信心，綜合運安全、穩(wěn)定及社會公眾對支付體系的信心，綜合運用經濟、法律和行政手段，對支付清算系統(tǒng)、支付用經濟、法律和行政手段，對支付清算系統(tǒng)、支付工具和服務組織進行監(jiān)督管理的行為。工具和服務組織進行監(jiān)督管理的行為。6二、支付結算與資金清算的關系二、支付結算與資金清算的關系（一）資金清算業(yè)務處理的速度和質量，（一）資金清算業(yè)務處理的速度和質量，直接影響客戶之間的

4、資金轉移和債權債務直接影響客戶之間的資金轉移和債權債務清算能否順利完成。清算能否順利完成。（二）從客戶角度出發(fā)，客戶之間的資金（二）從客戶角度出發(fā)，客戶之間的資金往來通過銀行進行劃轉，此為支付結算；往來通過銀行進行劃轉，此為支付結算；從銀行角度出發(fā)，由客戶資金轉移引起的從銀行角度出發(fā)，由客戶資金轉移引起的銀行之間的資金存欠關系的結清稱為資金銀行之間的資金存欠關系的結清稱為資金清算。因此，支付結算與資金清算相互依清算。因此，支付結算與資金清算相互依存，關系密切。存，關系密切。7三、我國支付清算體系的沿革三、我國支付清算體系的沿革（一）（一）計劃經濟時期計劃經濟時期：中國人民銀行集清算、：中國人民

5、銀行集清算、結算、監(jiān)督于一身，是高度集中的結算、監(jiān)督于一身，是高度集中的“全國大全國大聯(lián)行聯(lián)行”清算體系，一切轉賬結算集中在央行，清算體系，一切轉賬結算集中在央行，結算對公對私分開，具有鮮明的計劃經濟和結算對公對私分開，具有鮮明的計劃經濟和國家銀行體制色彩。國家銀行體制色彩。（二）（二）改革開放初期改革開放初期：取消全國大聯(lián)行，實：取消全國大聯(lián)行，實行多家專業(yè)銀行自建聯(lián)行系統(tǒng)，劃分人民銀行多家專業(yè)銀行自建聯(lián)行系統(tǒng)，劃分人民銀行和專業(yè)銀行的聯(lián)行資金。行和專業(yè)銀行的聯(lián)行資金。8（三）（三）1995年年2006年年：中國人民銀行中國人民銀行法法確立了央行全面承擔支付清算管理、維確立了央行全面承擔支付

6、清算管理、維護支付清算系統(tǒng)的安全運行職責；央行逐步護支付清算系統(tǒng)的安全運行職責；央行逐步完成大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)。完成大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)。（四）（四）2006年至今年至今：我國初步建成以央行現(xiàn)：我國初步建成以央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機構行內代化支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)為基礎，票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支支付系統(tǒng)為基礎，票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付清算網絡體系。付系統(tǒng)為重要組成部分的支付清算網絡體系。9四、我國支付清算體系簡介四、我國支付清算體系簡介（一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（中國現(xiàn)

7、代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民）是中國人民銀行利用電子計算機網絡和電子通訊技術開銀行利用電子計算機網絡和電子通訊技術開發(fā)建設的，為銀行業(yè)金融機構和金融市場提發(fā)建設的，為銀行業(yè)金融機構和金融市場提供資金清算服務的公開平臺。供資金清算服務的公開平臺。兩個業(yè)務應用系統(tǒng)：兩個業(yè)務應用系統(tǒng)：大額實時支付系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)10國家處理中心國家處理中心備份處理中心備份處理中心城市處理中心城市處理中心城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)中央銀行會計核算系統(tǒng)中央銀行會計核算系統(tǒng)央行國庫業(yè)務處理系統(tǒng)央行國庫業(yè)務處理系統(tǒng)商業(yè)銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)商業(yè)銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)商

8、業(yè)銀行行內匯兌系統(tǒng)商業(yè)銀行行內匯兌系統(tǒng)農村信用聯(lián)社系統(tǒng)農村信用聯(lián)社系統(tǒng)全國銀行間外匯交易系統(tǒng)全國銀行間外匯交易系統(tǒng)全國銀行間同業(yè)拆借系統(tǒng)全國銀行間同業(yè)拆借系統(tǒng)全國處理中心全國處理中心中央債券簿記系統(tǒng)中央債券簿記系統(tǒng)中央債券發(fā)行系統(tǒng)中央債券發(fā)行系統(tǒng)央行公開市場業(yè)務交易系統(tǒng)央行公開市場業(yè)務交易系統(tǒng)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)總體結構圖現(xiàn)代化支付系統(tǒng)總體結構圖11（二）銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)（二）銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機銀行業(yè)金融機構行內支付系統(tǒng)是銀行業(yè)金融機構綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的重要組成部分，是其內構綜合業(yè)務處理系統(tǒng)的重要組成部分，是其內部資金往來與資金清算的渠道，在

9、支付清算系部資金往來與資金清算的渠道，在支付清算系統(tǒng)中處于基礎地位。統(tǒng)中處于基礎地位。（三）票據(jù)交換中心（三）票據(jù)交換中心票據(jù)交換中心是由人民銀行分支行組織的，在票據(jù)交換中心是由人民銀行分支行組織的，在指定區(qū)域內定時、定點集中交換結算票據(jù)的跨指定區(qū)域內定時、定點集中交換結算票據(jù)的跨行支付清算體系，其主要任務是清算各行所提行支付清算體系，其主要任務是清算各行所提出的交換和結算票據(jù)，如：支票、本票、匯票、出的交換和結算票據(jù)，如：支票、本票、匯票、跨行代收代付的憑證等?？缧写沾兜膽{證等。12（四）銀行卡支付系統(tǒng)（四）銀行卡支付系統(tǒng)銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)銀行卡支付系統(tǒng)由銀行卡跨行支

10、付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內銀行卡支付系統(tǒng)組成。目前，我卡銀行行內銀行卡支付系統(tǒng)組成。目前，我國已形成以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為國已形成以中國銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)為主干，連接各發(fā)卡行行內銀行卡支付系統(tǒng)的主干，連接各發(fā)卡行行內銀行卡支付系統(tǒng)的銀行卡支付系統(tǒng)架構。銀行卡支付系統(tǒng)架構。136.2 商業(yè)銀行系統(tǒng)內資金匯劃清算商業(yè)銀行系統(tǒng)內資金匯劃清算商業(yè)銀行的行內支付系統(tǒng)傳統(tǒng)上被稱為商業(yè)銀行的行內支付系統(tǒng)傳統(tǒng)上被稱為“聯(lián)行往來聯(lián)行往來”，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內的資，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內的資金賬務往來。行內支付系統(tǒng)是內部資金往金賬務往來。行內支付系統(tǒng)是內部資金往來與資金清算的渠道，是其拓展支付服務來與資金清算的

11、渠道，是其拓展支付服務市場、提升市場競爭能力的重要設施，在市場、提升市場競爭能力的重要設施，在整個支付系統(tǒng)中居于基礎地位。整個支付系統(tǒng)中居于基礎地位。14一、系統(tǒng)內電子匯劃與資金清算的基本做法一、系統(tǒng)內電子匯劃與資金清算的基本做法“實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”（一）實存資金：以清算行為單位在總行清算（一）實存資金：以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項時資金的清算。金的清算。（二）同步清算：發(fā)報經辦行通過其清算行經（二）同步清算：發(fā)報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項劃至收報經辦

12、行的同時，總行清算中心將款項劃至收報經辦行的同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算?？傂星逅阒行霓k理清算行之間的資金清算。15（三）頭寸控制：各清算行在總行清算中心（三）頭寸控制：各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶應保留足夠余額，不開立的備付金存款賬戶應保留足夠余額，不得透支，便于總行清算中心對各行匯劃款項得透支，便于總行清算中心對各行匯劃款項實行集中清算。實行集中清算。（四）集中監(jiān)督：總行清算中心對劃匯往來（四）集中監(jiān)督：總行清算中心對劃匯往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際查詢查復事宜進行管理和監(jiān)督。情況和行際查詢查復事宜進

13、行管理和監(jiān)督。16二、電子匯劃業(yè)務范圍和參與機構二、電子匯劃業(yè)務范圍和參與機構（一）電子匯劃業(yè)務包括同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內（一）電子匯劃業(yè)務包括同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內行間異地貸記、借記支付業(yè)務。行間異地貸記、借記支付業(yè)務。貸記支付業(yè)務：貸記支付業(yè)務：匯兌匯兌異地委托收款異地委托收款托收承付托收承付異地商業(yè)匯票款劃回異地商業(yè)匯票款劃回系統(tǒng)內資金劃撥系統(tǒng)內資金劃撥借記支付業(yè)務：借記支付業(yè)務：解付本系統(tǒng)銀行匯票解付本系統(tǒng)銀行匯票系統(tǒng)內按規(guī)定扣劃款項系統(tǒng)內按規(guī)定扣劃款項貸款賬戶轉移貸款賬戶轉移其他按規(guī)定允許扣收的其他按規(guī)定允許扣收的款項款項17（二）參與機構（二）參與機構總行清算中心總行清算中心發(fā)報清算發(fā)報清

14、算分中心分中心收報清算收報清算分中心分中心發(fā)報經辦行發(fā)報經辦行收報經辦行收報經辦行18三、科目設置三、科目設置（一）（一）系統(tǒng)內上存款項系統(tǒng)內上存款項資產類科目，用于核算和反映各清算分中心存資產類科目，用于核算和反映各清算分中心存放在上級管轄行的清算（調撥）備付金。放在上級管轄行的清算（調撥）備付金。省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行都要使用。分行都要使用。（二）（二）系統(tǒng)內款項存放系統(tǒng)內款項存放負債類科目，用于核算和反映總行、省區(qū)分行負債類科目，用于核算和反映總行、省區(qū)分行核算下級行存放的清算（調撥）備付金存款。核算下級行存放的清算（調撥）備

15、付金存款?？傂?、各省區(qū)分行使用。總行、各省區(qū)分行使用。19（三）（三）轄內上存款項轄內上存款項資產類科目，用于核算和反映轄內各支行或網資產類科目，用于核算和反映轄內各支行或網點存放在上級行的備付金存款。點存放在上級行的備付金存款。（四）（四）轄內款項存放轄內款項存放負債類科目，用于核算和反映各分行、支行核負債類科目，用于核算和反映各分行、支行核算下級行或網點生產哪個村的備付金存款。算下級行或網點生產哪個村的備付金存款。（五）（五）清算資金往來清算資金往來資產負債共同類科目，用于核算和反映各發(fā)報資產負債共同類科目，用于核算和反映各發(fā)報經辦行、收報經辦行與清算行之間的資金劃匯經辦行、收報經辦行與清

16、算行之間的資金劃匯往來和清算。往來和清算。20四、電子匯劃業(yè)務的賬務處理四、電子匯劃業(yè)務的賬務處理（一）發(fā)報經辦行（一）發(fā)報經辦行發(fā)報經辦行受理客戶匯兌、托收承付、委托收發(fā)報經辦行受理客戶匯兌、托收承付、委托收款劃款業(yè)務，屬于發(fā)出貸記業(yè)務。款劃款業(yè)務，屬于發(fā)出貸記業(yè)務。以匯兌為例，發(fā)報行的會計分錄為：以匯兌為例，發(fā)報行的會計分錄為：借：借：xx存款存款匯款人戶匯款人戶 貸：轄內上存款項貸：轄內上存款項注意：發(fā)報經辦行受理客戶銀行匯票代理兌付注意：發(fā)報經辦行受理客戶銀行匯票代理兌付業(yè)務，屬于發(fā)出借記業(yè)務，會計分錄與發(fā)出貸業(yè)務，屬于發(fā)出借記業(yè)務，會計分錄與發(fā)出貸記業(yè)務相反。記業(yè)務相反。21（二）發(fā)

17、報清算分中心（二）發(fā)報清算分中心發(fā)報清算分中心的主要任務是將各行發(fā)報發(fā)報清算分中心的主要任務是將各行發(fā)報經辦行傳輸來的全國匯劃業(yè)務實時上傳至經辦行傳輸來的全國匯劃業(yè)務實時上傳至總行清算中心。對于轄屬經辦行傳輸來的總行清算中心。對于轄屬經辦行傳輸來的轄內匯劃款項業(yè)務，應及時轉發(fā)給收報經轄內匯劃款項業(yè)務，應及時轉發(fā)給收報經辦行。辦行。221、系統(tǒng)內異地匯劃業(yè)務、系統(tǒng)內異地匯劃業(yè)務發(fā)報清算分中心自行進行賬務處理，更新在總發(fā)報清算分中心自行進行賬務處理，更新在總行開立的備付金存款賬戶余額，并將匯劃信息行開立的備付金存款賬戶余額，并將匯劃信息傳輸至總行清算中心轉發(fā)收報清算分中心。傳輸至總行清算中心轉發(fā)收

18、報清算分中心。會計分錄為：會計分錄為：借：轄內款項存放借：轄內款項存放發(fā)報經辦行戶發(fā)報經辦行戶 貸：系統(tǒng)內上存款項貸：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶232、系統(tǒng)內轄屬經辦行之間的資金匯劃業(yè)務、系統(tǒng)內轄屬經辦行之間的資金匯劃業(yè)務發(fā)報清算分中心同時擔任收報清算分中心的發(fā)報清算分中心同時擔任收報清算分中心的責任，直接將款項轉發(fā)轄屬的收報經辦行。責任，直接將款項轉發(fā)轄屬的收報經辦行。會計分錄為：會計分錄為：借：轄內款項存放借：轄內款項存放發(fā)報經辦行戶發(fā)報經辦行戶 貸：轄內款項存放貸：轄內款項存放收報經辦行戶收報經辦行戶24（三）總行清算中心（三）總行清算中心收到發(fā)報清算分中心傳來的匯劃

19、業(yè)務，計算機收到發(fā)報清算分中心傳來的匯劃業(yè)務，計算機系統(tǒng)自動登記后，將款項傳送到收報清算分中系統(tǒng)自動登記后，將款項傳送到收報清算分中心。每日營業(yè)終了時，總行清算中心更新各清心。每日營業(yè)終了時，總行清算中心更新各清算分中心在總行開立的備付金存款賬戶余額。算分中心在總行開立的備付金存款賬戶余額。會計分錄為：會計分錄為：借：系統(tǒng)內款項存放借：系統(tǒng)內款項存放發(fā)報清算分中心戶發(fā)報清算分中心戶 貸：系統(tǒng)內款項存放貸：系統(tǒng)內款項存放收報清算分中心戶收報清算分中心戶25（四）收報清算分中心（四）收報清算分中心收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務數(shù)據(jù)，計算收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務數(shù)據(jù)，計算機系統(tǒng)自動檢測收報經辦

20、行是否為轄屬行處，機系統(tǒng)自動檢測收報經辦行是否為轄屬行處，進行賬務處理。進行賬務處理。會計分錄為：會計分錄為：借：系統(tǒng)內上存款項借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金戶上存總行備付金戶 貸：轄內款項存放貸：轄內款項存放收報經辦行戶收報經辦行戶26（五）收報經辦行（五）收報經辦行接收到收報清算分中心傳來的批量或者實時接收到收報清算分中心傳來的批量或者實時匯劃業(yè)務信息后，打印報單進行賬務處理。匯劃業(yè)務信息后，打印報單進行賬務處理。會計處理為：會計處理為：借：轄內上存款項借：轄內上存款項 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶27五、電子匯劃清算賬戶的核算五、電子匯劃清算賬戶的核算（一）各清算分中心在總行清

21、算中心開立備付（一）各清算分中心在總行清算中心開立備付金賬戶金賬戶1、清算分中心填制人民銀行電匯憑證，通過人、清算分中心填制人民銀行電匯憑證，通過人民銀行匯入總行清算中心民銀行匯入總行清算中心借：其他應收款借：其他應收款待處理匯劃款項戶待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶2、清算中心收到款項時、清算中心收到款項時借：系統(tǒng)內上存款項借：系統(tǒng)內上存款項上存總行備付金賬戶上存總行備付金賬戶 貸：其他應收款：待處理匯劃款項戶貸：其他應收款：待處理匯劃款項戶28（二）總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上（二）總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上存的備付金后，

22、當日通知有關清算行，并進行賬存的備付金后，當日通知有關清算行，并進行賬務處理。務處理。借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶 貸：系統(tǒng)內款項存放貸：系統(tǒng)內款項存放xx分行備付金存款分行備付金存款戶戶29（三）支行在管轄省區(qū)分行開立備付金存款賬（三）支行在管轄省區(qū)分行開立備付金存款賬戶戶1、通過人民銀行匯入省區(qū)分行、通過人民銀行匯入省區(qū)分行借：其他應收款借：其他應收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶2、省區(qū)分行收到款項后、省區(qū)分行收到款項后借：轄內上存款項借：轄內上存款項上存分行備付金存款戶上存分行備付金存款

23、戶 貸：其他應收款貸：其他應收款待處理匯劃款項待處理匯劃款項30（四）省區(qū)分行收到各支行上存的備付金，當（四）省區(qū)分行收到各支行上存的備付金，當日通知有關支行，進行賬務處理日通知有關支行，進行賬務處理借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準備金存款戶準備金存款戶 貸：轄內款項存放貸：轄內款項存放xx支行備付金存款戶支行備付金存款戶316.3 央行大額實時支付系統(tǒng)央行大額實時支付系統(tǒng)一、大額實時支付系統(tǒng)的參與者一、大額實時支付系統(tǒng)的參與者中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)的參與者根中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)的參與者根據(jù)其參與支付系統(tǒng)的身份不同，分為直接參據(jù)其參與支付系統(tǒng)的身份不同，分為直接參與者、

24、間接參與者、特許參與者。與者、間接參與者、特許參與者。32直接參與者直接參與者：直接與支付系統(tǒng)城市處理中心：直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設清算賬戶的銀行連接并在中國人民銀行開設清算賬戶的銀行機構以及中國人民銀行地市級（含）以上中機構以及中國人民銀行地市級（含）以上中心支行。心支行。間接參與者間接參與者：未在中國人民銀行開設清算賬：未在中國人民銀行開設清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構以及中國人民銀行縣（市）非銀行金融機構以及中國人民銀行縣（市）支行。支行。特許參與者特許參與者：經中國人民銀行批準通過大額：經中國人

25、民銀行批準通過大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務的機構。支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務的機構。33二、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務流程二、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務流程發(fā)起行發(fā)起行發(fā)起發(fā)起清算行清算行發(fā)報中心發(fā)報中心收報中心收報中心接收接收清算行清算行接收行接收行國家處理中心國家處理中心34三、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍三、大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地的金大額實時支付系統(tǒng)主要處理同城和異地的金額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊額在規(guī)定起點以上的大額貸記支付業(yè)務和緊急的小額貸記支付業(yè)務。急的小額貸記支付業(yè)務。大額實時支付系統(tǒng)業(yè)務起點為大額實時支付系統(tǒng)業(yè)務起點為2萬萬元。元。業(yè)務范圍包括業(yè)務

26、范圍包括一般大額支付業(yè)務一般大額支付業(yè)務、即時轉賬即時轉賬業(yè)務業(yè)務、城市銀行匯票業(yè)務城市銀行匯票業(yè)務。35（一）（一）一般大額支付業(yè)務一般大額支付業(yè)務由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實時發(fā)往國家處理中由發(fā)起行發(fā)起，逐筆實時發(fā)往國家處理中心，國家處理中心清算資金后，實時轉發(fā)心，國家處理中心清算資金后，實時轉發(fā)接受行的業(yè)務。如：匯兌、委托收款劃回、接受行的業(yè)務。如：匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回、中央銀行與國庫部門的資托收承付劃回、中央銀行與國庫部門的資金匯劃。金匯劃。36（二）（二）即時轉賬業(yè)務即時轉賬業(yè)務由與支付系統(tǒng)國家處理中心直接連接的特許由與支付系統(tǒng)國家處理中心直接連接的特許參與者（第三方）發(fā)起，通過

27、國家處理中心參與者（第三方）發(fā)起，通過國家處理中心實時清算資金后，通知被借記行和被貸記行實時清算資金后，通知被借記行和被貸記行的業(yè)務。如：中央債權綜合系統(tǒng)。的業(yè)務。如：中央債權綜合系統(tǒng)。（三）（三）城市商業(yè)銀行的銀行匯票業(yè)務城市商業(yè)銀行的銀行匯票業(yè)務支付系統(tǒng)為支持中小金融機構結算和通匯而支付系統(tǒng)為支持中小金融機構結算和通匯而專門設計的，支持城市商業(yè)銀行的銀行匯票專門設計的，支持城市商業(yè)銀行的銀行匯票資金移存和兌付的資金清算業(yè)務。資金移存和兌付的資金清算業(yè)務。37四、科目設置四、科目設置（一）商業(yè)銀行的科目（一）商業(yè)銀行的科目1、大額支付系統(tǒng)往賬待清算大額支付系統(tǒng)往賬待清算2、大額支付系統(tǒng)來賬待

28、清算大額支付系統(tǒng)來賬待清算3、支付系統(tǒng)應付結算款項支付系統(tǒng)應付結算款項4、支付系統(tǒng)手續(xù)費暫收款項支付系統(tǒng)手續(xù)費暫收款項38（二）人民銀行機構的科目（二）人民銀行機構的科目1、存款類科目、存款類科目如：工商銀行準備金存款、農業(yè)銀行準備金存如：工商銀行準備金存款、農業(yè)銀行準備金存款、其他金融機構準備金存款、外資銀行準備款、其他金融機構準備金存款、外資銀行準備金存款等等。金存款等等。2、清算類科目、清算類科目（1）大額支付往來大額支付往來（2）支付清算資金往來支付清算資金往來（3）匯總平衡匯總平衡39五、大額實時支付業(yè)務的會計核算五、大額實時支付業(yè)務的會計核算（一）發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算（一）發(fā)起

29、行和發(fā)起清算行的核算1、發(fā)起行是清算賬戶行時，作為直接參與者，、發(fā)起行是清算賬戶行時，作為直接參與者，貸記業(yè)務通常是為本行客戶付出款項給他行開貸記業(yè)務通常是為本行客戶付出款項給他行開戶單位收款。戶單位收款。會計分錄為：會計分錄為：借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算402、發(fā)起行不是清算賬戶行時，作為間接參與、發(fā)起行不是清算賬戶行時，作為間接參與者，應先將款項轉到發(fā)起清算行者，應先將款項轉到發(fā)起清算行（1）發(fā)起行的會計分錄為：）發(fā)起行的會計分錄為：借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：轄內上存款項貸：轄內上存款項（2）發(fā)起清算行的會計分

30、錄為：）發(fā)起清算行的會計分錄為：借：轄內款項存放借：轄內款項存放 貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算41（二）發(fā)報中心的核算（二）發(fā)報中心的核算發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，審發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，審核確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送核確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。國家處理中心。42（三）國家處理中心的核算（三）國家處理中心的核算借：借：xx銀行準備金存款銀行準備金存款xx發(fā)起清算行戶發(fā)起清算行戶 貸：大額支付往來貸：大額支付往來人民銀行人民銀行xx行戶行戶 （發(fā)報中心）（發(fā)報中心）借：大額支付往來借：大額支付往來人民銀行人

31、民銀行xx行戶行戶 （收報中心）（收報中心） 貸：貸：xx銀行準備金存款銀行準備金存款xx接收清算行接收清算行戶戶43（四）收報中心的核算（四）收報中心的核算收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，審核確認無誤后，逐筆加編地方密押，實時審核確認無誤后，逐筆加編地方密押，實時發(fā)送接收清算行。發(fā)送接收清算行。44（五）接收清算行和接收行的核算（五）接收清算行和接收行的核算1、接收行本身是清算賬戶行受理貸記業(yè)務，、接收行本身是清算賬戶行受理貸記業(yè)務，接收到收報中心發(fā)來的業(yè)務信息后，轉至銀接收到收報中心發(fā)來的業(yè)務信息后，轉至銀行行內業(yè)務處理系統(tǒng)行行內業(yè)務處理系統(tǒng)

32、會計分錄為：會計分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶452、接收行不是清算賬戶行，需通過接收清、接收行不是清算賬戶行，需通過接收清算行通過行內支付系統(tǒng)劃轉款項。算行通過行內支付系統(tǒng)劃轉款項。（1）接收清算行的會計分錄為：）接收清算行的會計分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：轄內款項存放貸：轄內款項存放（2）就收行的會計分錄為：）就收行的會計分錄為：借：轄內上存款項借：轄內上存款項 貸：貸：xx存款存款收款人戶收款人戶46（六）大額支付系統(tǒng)結算收費的核算（六）大額支付系統(tǒng)結算收費的核算凡是通過大額支付系統(tǒng)

33、辦理業(yè)務的發(fā)起行，凡是通過大額支付系統(tǒng)辦理業(yè)務的發(fā)起行，都要按照央行規(guī)定的標準和實際發(fā)生的業(yè)都要按照央行規(guī)定的標準和實際發(fā)生的業(yè)務數(shù)量，向人民銀行繳付匯劃費用，每月務數(shù)量，向人民銀行繳付匯劃費用，每月末扣收。末扣收。1、發(fā)起行向客戶收取手續(xù)費、發(fā)起行向客戶收取手續(xù)費借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：大額支付手續(xù)費暫收款項貸：大額支付手續(xù)費暫收款項472、發(fā)起行向發(fā)起清算行結清手續(xù)費、發(fā)起行向發(fā)起清算行結清手續(xù)費借：大額支付手續(xù)費暫收款項借：大額支付手續(xù)費暫收款項 貸：轄內上存款項貸：轄內上存款項3、發(fā)起清算行劃收手續(xù)費繳付央行、發(fā)起清算行劃收手續(xù)費繳付央行借：轄內款項存放借：轄內款項存

34、放 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項48（七）國家處理中心年終賬務結轉（七）國家處理中心年終賬務結轉1、“大額支付往來大額支付往來”科目的結轉科目的結轉年度最后一個工作日，國家處理中心完成日年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，將終試算平衡，將“大額支付往來大額支付往來”結轉到結轉到“支付清算資金往來支付清算資金往來”科目?？颇?。例如，例如，“大額支付往來大額支付往來”為借方余額，那么為借方余額，那么會計分錄為：會計分錄為：借：支付清算資金往來借：支付清算資金往來xx行行 貸：大額支付往來貸：大額支付往來xx行行492、“支付清算資金往來支付清算資金往來”科目余額的核對科目

35、余額的核對國家處理中心賬務結轉后，各人民銀行將國家處理中心賬務結轉后，各人民銀行將與自身結轉存檔的余額相核對，如果不符，與自身結轉存檔的余額相核對，如果不符，以國家處理中心的余額為準進行調整。以國家處理中心的余額為準進行調整。506.4 央行小額批量支付系統(tǒng)央行小額批量支付系統(tǒng)一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實時支付系統(tǒng)的關系統(tǒng)的關系（一）聯(lián)系（一）聯(lián)系都是央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)都是央行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應用系統(tǒng)運作原理相同運作原理相同參與者相同參與者相同運用的清算賬戶管理系統(tǒng)相同運用的清算賬戶管理系統(tǒng)相同央行清算賬戶的清算資金共享央行清算賬戶的清算資金共享5

36、1（二）區(qū)別（二）區(qū)別1、清算的金額范圍不同、清算的金額范圍不同2、業(yè)務范圍不同、業(yè)務范圍不同3、處理模式不同、處理模式不同52二、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務流程二、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務流程（一）同城貸記業(yè)務（一）同城貸記業(yè)務付款付款發(fā)起行發(fā)起行收款行收款行收款收款清算行清算行城市處理中心城市處理中心付款付款清算行清算行53（二）異地貸記業(yè)務（二）異地貸記業(yè)務付款付款發(fā)起行發(fā)起行收款行收款行收款收款清算行清算行收款行收款行城市處理中心城市處理中心國家國家處理中心處理中心付款行付款行城市處理中心城市處理中心付款付款清算行清算行54（三）同城借記業(yè)務（三）同城借記業(yè)務收款發(fā)起行收款發(fā)起行付款行付款行

37、付款清算行付款清算行城市處理中心城市處理中心收款清算行收款清算行55（四）異地借記業(yè)務（四）異地借記業(yè)務收款收款發(fā)起行發(fā)起行付款行付款行付款付款清算行清算行付款行付款行城市處理中心城市處理中心國家國家處理中心處理中心收款行收款行城市處理中心城市處理中心收款收款清算行清算行56三、小額支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍三、小額支付系統(tǒng)的業(yè)務范圍普通貸（借）記支付業(yè)務普通貸（借）記支付業(yè)務定期貸（借）記支付業(yè)務定期貸（借）記支付業(yè)務實時貸（借）記支付業(yè)務實時貸（借）記支付業(yè)務央行規(guī)定的其他支付業(yè)務央行規(guī)定的其他支付業(yè)務57四、會計科目設置四、會計科目設置（一）清算賬戶行（一）清算賬戶行1、小額支付系統(tǒng)往賬待清算小

38、額支付系統(tǒng)往賬待清算2、小額支付系統(tǒng)來賬待清算小額支付系統(tǒng)來賬待清算3、小額支付系統(tǒng)待發(fā)報小額支付系統(tǒng)待發(fā)報（二）國家處理中心（二）國家處理中心1、小額支付往來小額支付往來2、支付清算資金往來支付清算資金往來3、匯總平衡匯總平衡58五、小額批量支付業(yè)務的會計處理五、小額批量支付業(yè)務的會計處理（一）付款發(fā)起行發(fā)出貸記業(yè)務（一）付款發(fā)起行發(fā)出貸記業(yè)務 借：借：xx存款存款付款人戶付款人戶 貸：轄內上存款項貸：轄內上存款項59（二）付款清算行（二）付款清算行1、收到發(fā)起行的業(yè)務信息時、收到發(fā)起行的業(yè)務信息時借：轄內款項存放借：轄內款項存放 貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報2、組包發(fā)報時、組包發(fā)報時借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報 貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算60（三）收款清算行接收轄屬收款行的貸記（三）收款清算行接收轄屬收款行的貸記業(yè)務業(yè)務借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算 貸：轄內款項存放貸：轄內款項存