電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》形成性考核冊(cè)答案

1、費(fèi)稅。準(zhǔn)備中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二） 形成性考核冊(cè)答案作業(yè) 1習(xí)題一二、資料A 公司為一般納稅人， 存貨按實(shí)際成本核算， 經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率 17%、適用消費(fèi)稅 稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5 %。2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1. 向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款900000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料901 860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153 140貸：銀行存款1055 0002. 銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價(jià) 200 元，

2、單位成本 150 元；該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消 產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：銀行存款1 270 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000應(yīng)交消費(fèi)稅100 000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750 000貸：庫(kù)存商品750 0003. 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)， 收入 15000 元已存入銀行。 該項(xiàng)專利的賬面余值為 80000 元、 累 計(jì)攤銷 75000 元。借：銀行存款15 000累計(jì)攤銷75 000貸：無形資產(chǎn)80 000營(yíng)業(yè)外收入 10 000借：營(yíng)業(yè)外支出750貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7504. 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支

3、付款 80000 元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料69 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 400貸：銀行存款80 0005. 委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。 材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)， 直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。 借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 借：委托加工物資 27 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 250

4、貸：銀行存款 31 750 借：庫(kù)存商品127 500貸：委托加工物資 127 5006. 購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)， 增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 用， 180000 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使 款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600 貸：銀行存款 210 6007. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本 50000 元。 借：在建工程 58 500貸：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8 5008. 月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4 68

5、0貸：原材料 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680盤虧的原材料 , 由于原因尚未確認(rèn) . 無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 . 第二十四 條 條 例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的 損失。習(xí)題二二、 資料 甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商， 由甲公司一批存貨和所持有的A 公司股票抵債。其中， 1. 抵償存貨的成本 200 萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金 融資產(chǎn)核算 和管理，該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確

6、認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 100000 元，重組日的公允價(jià) 值為每股30 元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率 17%。三、 分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 單位：萬元甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益 =350-（ 180 15） 30.6 30= 124.4 借：應(yīng)付賬款乙公司 350存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）可供出售金融資產(chǎn)成本 1530.6公允價(jià)值變動(dòng) 10投資收益 5營(yíng)業(yè)外收入 借：資本公積 - 其他資本公積 貸：投資收益 借：主營(yíng)業(yè)

7、務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品乙公司（債權(quán)人） 借：庫(kù)存商品124.41010200200180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn) 30 壞賬準(zhǔn)備 105 營(yíng)業(yè)外支出 4.4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三一、簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。 根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆 資金作為補(bǔ)償， 稱為辭退福利。 辭退福利包括兩方面的內(nèi)容： 一 是在職工勞動(dòng)合同尚未到期 前，不論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ) 償； 二是在職工勞 動(dòng)合同尚未到期前， 為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償， 職工有權(quán)利選擇繼 續(xù)在職或者

8、接受補(bǔ)償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別： 辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前， 企業(yè)承諾當(dāng)其提前 終止對(duì) 職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償， 引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退； 養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到 期時(shí)或達(dá)到法 定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的， 而是職工在職時(shí)提供的 長(zhǎng)期服務(wù)。二、試述或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容。 或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確 認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。 或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、 未決仲裁的情況下， 如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)會(huì)造成重大 不利影 響， 企業(yè)無須披露這些信息， 但應(yīng)當(dāng)披露該未決

9、訴訟、 未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披 露這些信息的 事實(shí)和原因。否則，針對(duì)或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)信息，具體包括： 第一、 或有負(fù)債的種類及其形 成原因， 包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、 未決訴訟、 未決仲裁、 對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三、 或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明 原因。作業(yè) 2習(xí)題一二、資料2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（ 1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款

10、 300 萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬元。（ 2） 2009 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7 月 3 日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未 用資 金取得存款利息收入 4 萬元。（ 3） 2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資 金 300 萬元購(gòu)入交易性證券， 獲得投資收益 9 萬元存入銀行。 第四季度， 該項(xiàng)證券的投資收 益為 0 ，年 末收回本金 300 萬元存入銀行。（4） 2009你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、利率 6%。 利息按 季度、并于季末

11、支付。 10 月 1 日公司支付工程進(jìn)度款 500 萬元。（ 5） 至 2009 年末、該項(xiàng)工程尚未完工。三、要求1. 判斷 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答：專門借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009 年 1 月 1 日開工，因此， 借 款 利息從 2009 年 1 月 1 日起開始資本化 （符合開始資本化的條件） ，計(jì)入在建工程成本。 同 時(shí)， 由于工程在 2009 年 4 月 1 日7月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3 個(gè)月，該期間發(fā) 生的利息費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計(jì)入當(dāng)期損益。該工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年專門借款利息

12、應(yīng)予資本化的期間為：2009 年 1 月 1 日 3 月 31 日 2009 年 7 月 3 日 12月 31 日2. 按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制 2009 年度按季計(jì)提利息以及年末支付 利息的會(huì) 計(jì)分錄。答：2009年第一季度：專門借款利息 =1000X 8%X1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 = 4 應(yīng)予資本化的專門借款利息金額 = 20 4 = 16 2009 年第一季度：專門借款利息 =1000 X 8%X1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 = 4 應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額 =20 4 = 16 2009 年第三季度：專門借款利息

13、 =1000 X 8%X1/4 = 20應(yīng)予費(fèi)用化的專門借款利息金額 =1000X 8%X2/360 = 0.44交易性證券投資收益 =9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額 =20 0.44 9= 10.56 2009 年第四季度：計(jì)算專門借款的資本化利息專門借款利息=IoooX 8%x 1/4 = 20交易性證券投資收益=0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-0 = 20計(jì)算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=500X 6%X 1/4 = 7.5占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=200 X 3/12 = 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80X 6%= 3應(yīng)予費(fèi)用化的一般借款利息金額=7.5 3= 4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額=20 + 3= 23會(huì)計(jì)分錄第一季度：借：在建工程16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第二季度：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第三季度：借：在建工程10.56財(cái)務(wù)費(fèi)用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）9貸：應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5貸：應(yīng)付利息27.5習(xí)題二二、資料2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20000000元，票面利率4%,利息 于每年的7 月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為1536