中級會計模擬考題

1、精品文檔中級會計2018 年模擬試題一、單項選擇題1、下列交易或事項體現(xiàn)公允價值計量屬性的是（）。A、存在棄置費用的固定資產(chǎn)入賬價值的確定B、可供出售債務工具的期末計量C、委托加工存貨收回后入賬價值的確定D、持有至到期投資的期末計量2、B 公司于 2016 年 9 月 8 日支付 450 萬元取得一項股權投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利30 萬元，另外支付交易費用1 萬元。 2016 年 12 月 31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500 萬元。 2017 年 4 月 1 日， B 公司將該項金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款 540 萬元。 B 公司因該項金

2、融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。A、40B、120C、90D、1193、甲公司期末原材料的賬面余額為100 萬元，數(shù)量為10 噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 20 臺 Y 產(chǎn)品。合同約定：甲公司為乙公司提供Y 產(chǎn)品 20 臺，每臺售價15 萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成20 臺 Y 產(chǎn)品尚需加工成本總額為95 萬元，估計銷售每臺 Y 產(chǎn)品將發(fā)生相關稅費 1 萬元（不含增值稅）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9 萬元，估計銷售每噸原材料將發(fā)生相關稅費 0.1 萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A、185B、189C、100D、1054、2015 年 12 月 1

3、 日甲公司向M公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元，成本為400 萬元（未計提存貨跌價準備）。銷售合同約定在2016年4月 30日甲公司將以520 萬元的價格回購該批商品。假設商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A、2015年 12月 1日，確認其他應付款500 萬元B、2015年 12月 31日，確認其他應付款4 萬元C、2015年 12月 1日，結轉主營業(yè)務成本400 萬元D、2015年 12月 31日，確認財務費用4 萬元5、甲公司為增值稅一般納稅人，2017 年 4 月 1 日，甲公司購入一臺需要安

4、裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅為17 萬元；支付的運輸費價稅合計為5550元（已取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運輸費適用的增值稅稅率為11%）；款項均已通過銀行存款支付。安裝設備時，領用外購的一批工程物資，價值為10 萬元，進項稅額為1.7 萬元，應支付的安裝工人工資為3000 元，發(fā)生的專業(yè)人員服務費為2000 元，發(fā)生的員工培訓費為1500 元。假定不考慮其他相關稅費。甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A、111B、128.055C、110.945D、111.055。1歡迎下載精品文檔6、下列關于職工薪酬的賬務處理中，說法正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)

5、生的職工工資、津貼和補貼應計入相關資產(chǎn)成本B、企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利C、辭退福利應根據(jù)職工的類別分別計入當期損益或相關資產(chǎn)成本D、企業(yè)職工內(nèi)退的，應比照辭退福利處理7、甲公司只有一個子公司乙公司，2015 年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為3500 萬元和 1200 萬元，“購買商品、 接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為2200 萬元和 1000 萬元。 2015 年甲公司向乙公司銷售商品共計800 萬元，當年收到現(xiàn)金 600 萬元。不考慮其他事項，甲公司編制2015 年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目

6、應列示的金額為（）萬元。A、3200B、2400C、2600D、38008、甲公司 2015 年 1 月 1 日發(fā)行了一項5 年期的可轉換公司債券，該債券面值總額為2000萬元，票面年利率為 6%，于每年末支付當年利息、到期一次歸還本金。該債券的實際發(fā)行價款為2100 萬元，甲公司發(fā)行該可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為8%。已知： （ P/F ，6%，5） 0.7473 ，（ P/A，6%，5） 4.2124 ，（ P/F ，8%，5） 0.6806 ，（ P/A ，8%， 5） 3.9927 。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。（計算結果保留兩位小

7、數(shù)）A、負債成分的初始確認金額為2000.09萬元B、權益成分的初始確認金額為159.68萬元C、應記入“應付債券利息調(diào)整”科目的金額為159.68萬元D、如果發(fā)行債券時發(fā)生了發(fā)行費用，那么應計入財務費用9、下列關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A、將轉讓所有權的無形資產(chǎn)賬面價值轉入其他業(yè)務成本B、以一筆款項同時取得土地使用權和地上建筑物的，應全部確認為無形資產(chǎn)C、無形資產(chǎn)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，其攤銷額應計入產(chǎn)品成本D、無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更10、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A、應收賬款B、交易性金融資產(chǎn)C、持有至到期投資D、可供出售權益工具投資二、多項選

8、擇題1、依據(jù)企業(yè)會計準則第17 號借款費用，下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出中，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。A、以外幣專門借款向工程承包方支付進度款B、自供應商處賒購建造固定資產(chǎn)需要的物資，所欠貨款不計息C、企業(yè)將自己生產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造D、計提在建工程人員福利費2、關于金融資產(chǎn)的初始計量，下列表述中正確的有（）。2歡迎下載精品文檔A、金融資產(chǎn)不存在活躍市場的，企業(yè)應當采用估值技術確定其公允價值B、企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)時，應按照公允價值計量C、金融資產(chǎn)的公允價值，一般應當以市場交易價格為基礎確定D、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關交易費用計入金融資產(chǎn)的初始確認金

9、額3、下列關于獎勵積分的會計處理中，不正確的有（）。A、企業(yè)在銷售產(chǎn)品時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配B、存在獎勵積分的情況下，在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時，應當將取得的貨款一次性確認為收入C、獎勵積分的公允價值應該單獨確認為預計負債D、授予客戶獎勵積分應在實際授予時確認收入4、下列業(yè)務或事項中，體現(xiàn)了謹慎性會計信息質(zhì)量要求的有（）。A、企業(yè)對可能發(fā)生減值損失的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備B、企業(yè)對售出商品很可能發(fā)生的保修義務確認預計負債C、在物價下跌時，發(fā)出存貨采用先進先出法計量D、企業(yè)本期經(jīng)營虧損，遂將已達到預定可使

10、用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化5、下列有關資產(chǎn)、負債計稅基礎的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認了200 萬元的預計負債， 稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0B、企業(yè)因債務擔保確認了預計負債500 萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎為0C、企業(yè)對持有的賬面余額為460 萬元的原材料計提了存貨跌價準備70 萬元，則該原材料的計稅基礎為 460 萬元D、企業(yè)確認應付職工薪酬200 萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180 萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200 萬元6、下

11、列各項中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以專利技術換取投資性房地產(chǎn)B、以應收賬款換取土地使用權C、以交易性金融資產(chǎn)換取未到期的應收票據(jù)D、以存貨換入生產(chǎn)用機器設備7、甲上市公司財務報告批準報出日為次年4 月 30 日，甲公司在2015 年資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A、董事會審議通過了2015 年的股利分配方案B、債務人發(fā)生火災，導致應收款項無法收回C、上年度售出并已確認收入的產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D、發(fā)生巨額虧損8、下列關于不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。A、在合并財務報表中，剩余股權的公允價值與享有子公司自購買日開始持續(xù)計

12、算的凈資產(chǎn)份額的差額，應確認為投資收益B、母公司個別財務報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益。3歡迎下載精品文檔C、在合并財務報表中，處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額的差額，應當調(diào)整商譽D、還應將該子公司納入合并財務報表范圍9、下列關于民間非營利組織受托代理業(yè)務的表述中，正確的有（）。A、民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人B、受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目C、民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債即為受托代理負債D、民間非營利組織無權改變受托代理資產(chǎn)的用途10、對于非房地產(chǎn)

13、開發(fā)企業(yè)來說，下列各項中屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A、已出租的土地使用權B、持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物C、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓D、持有并準備增值后轉讓的土地使用權三、判斷題1、當企業(yè)無法確定授予職工權益工具的公允價值時，應以內(nèi)在價值計量。（）2、對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。（）3、在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，應計入試車所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中。（）4、在對商譽進行減值測試時，應當先將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調(diào)整與該商譽相關的資產(chǎn)組的賬面價值，然后再根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額進行比較，以確定

14、資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（ ）5、企業(yè)用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，應將應付債務賬面價值大于非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入。（ ）6、企業(yè)與重組義務有關的直接支出包括辭退職工的補償、留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等。（）7、企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入。（）8、與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入。（）9、確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，若時間較長，遞延所得稅資產(chǎn)的確認應考慮折現(xiàn)。（）10、企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率

15、將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，差額記入“其他綜合收益”科目。（）。4歡迎下載精品文檔四、計算分析題1、2016 年末，甲公司預計將對自有資源進行優(yōu)化整合，因此，對公司資產(chǎn)進行價值評估，相關資料如下：資料一：甲公司2016 年末總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組A、 B 的賬面價值分別為1200 萬元， 2400 萬元， 2400萬元， A 資產(chǎn)組預計剩余使用壽命為5 年，B 資產(chǎn)組預計剩余使用壽命為10 年。由于市場競爭激烈，A 資產(chǎn)組的可收回金額為1800 萬元， B 資產(chǎn)組的可收回金額為1800 萬元。資料二： A 資產(chǎn)組，由一項固定資產(chǎn)W與無形資產(chǎn)（專利技術）構成。固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與

16、公允價值減去處置費用后的凈額均無法進行估計；無形資產(chǎn)成本為2240 萬元，預計使用壽命為 10 年，尚可使用年限為 5 年，按照直線法計提攤銷，預計凈殘值為零。該專利技術已被其他新的技術所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，認定該專利技術雖然價值受到重大影響，但仍有剩余價值，其公允價值減去處置費用后的凈額為540 萬元。資料三： B 資產(chǎn)組中有X、 Y、Z 三項固定資產(chǎn)，賬面價值分別為400 萬元， 800 萬元， 1200 萬元，尚可使用年限均為10 年。各項資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額均無法進行估計。資料四：假定總部資產(chǎn)均為固定資產(chǎn)，

17、且不考慮其他因素。<1>、分別計算總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組應計提的減值準備金額，填列下表。單位：萬元項 目A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組合計資產(chǎn)組賬面價值各資產(chǎn)組剩余使用壽命各資產(chǎn)組按使用壽命計算的權重各資產(chǎn)組加權計算后的賬面價值總部資產(chǎn)分攤比例總部資產(chǎn)賬面價值分攤到各資產(chǎn)組的金額包括分攤的總部資產(chǎn)賬面價值部分的各資產(chǎn)組賬面價值可收回金額應計提減值準備金額各資產(chǎn)組減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額資產(chǎn)組本身的減值金額<2>、計算 2016 年末甲公司A資產(chǎn)組及各項資產(chǎn)的賬面價值。<3>、計算 2016 年末甲公司B資產(chǎn)組及各項資產(chǎn)的賬面價值。<4>、編制甲公司計提減值準備

18、的有關會計分錄。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù)）2、甲公司為增值稅一般納稅人，存貨出售適用的增值稅稅率為17%， 2017 年有關資料如下：資料一： 2017 年 1 月 1 日，經(jīng)股東大會批準，甲公司對其20 名高層管理人員進行激勵，約定授予每人 2 萬份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員從2017 年 1 月 1 日起必須在公司連續(xù)服務3 年，滿足條件的即可從 2019 年 12 月 31 日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金。該增值權應在2021 年 12 月31 日之前行使完畢。該增值權在2017 年 1月 1日的公允價值為每份25 元，在2017年12月 31日的公允價值為每

19、份 30 元。 2017 年沒有管理人員離職，且甲公司預計未來兩年內(nèi)也不會有人離職。資料二： 2017 年 5 月 1 日，甲公司決定給銷售部100 名員工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的空調(diào)作為勞動節(jié)禮物，該空調(diào)每臺成本為2000 元，市場價格為每臺3200 元，適用的增值稅稅率為17%。空調(diào)已于當日發(fā)放。資料三： 2017 年 11 月 1 日，因被擔保人A 公司（為甲公司的子公司）財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行起訴了A 公司和甲公司。至2017 年 12 月 31 日，法院尚未判決，甲公司。5歡迎下載精品文檔預計敗訴的可能性為90%，如果敗訴將履行擔保責任3000 萬元。稅法規(guī)定擔保支

20、出不允許稅前扣除。假定甲公司 2017 年度實現(xiàn)利潤總額 10200 萬元。資料四： 2017 年 12 月 2 日，甲公司以608 萬元的價格出售其子公司B 公司 6%的股權。甲公司原持有 B 公司 80%的股權，該交易后甲公司持股比例變?yōu)?4%，但仍能控制B 公司。當日，甲公司 80%股權投資的賬面價值為6520 萬元， B 公司凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為10081.25 萬元。其他資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。<1>、根據(jù)資料一， 編制甲公司 2017 年 1 月 1 日和 12 月 31 日的會計分錄， 如果不需要編制分錄，請說明

21、理由。<2>、根據(jù)資料二，編制甲公司相關的會計分錄。<3>、根據(jù)資料三，說明甲公司是否應確認遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由；計算甲公司2017 年度應繳納的所得稅金額，并編制相關的會計分錄。<4>、根據(jù)資料四， 編制甲公司個別報表相關的會計分錄，并計算甲公司在合并財務報表中應調(diào)整的資本公積金額。（答案中的金額單位用萬元表示）五、綜合題1、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2017 年至 2019 年與股票投資有關的資料如下：資料一：（ 1） 2017 年 1 月 1 日，甲公司與乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”，乙公司為非上市公司）股東丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議

22、。該股權轉讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以銀行存款收購乙公司股份總額的10%，收購價格為4400 萬元。甲公司取得該項股權后，不能對乙公司施加重大影響，且短期內(nèi)沒有出售計劃。 2017 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款支付收購股權價款4400 萬元，另支付相關交易費用 8 萬元，并辦理了相關的股權劃轉手續(xù)。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為26000 萬元。（2）2017 年 5 月 8 日，乙公司股東大會通過2016 年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利4000 萬元。2017 年 6 月 5 日，甲

23、公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。2017 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤8000 萬元。2017 年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。（3） 2017 年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司10%股權的公允價值為 5000 萬元。資料二：（1） 2018 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤4000 萬元。當年，乙公司未分配現(xiàn)金股利。（2） 2018 年 12 月 31 日，甲公司持有的乙公司10%股權的公允價值為 3500 萬元，且甲公司預計該股票價值會持續(xù)下跌。資料三：（1） 2019 年 1 月 1 日，甲公司再次與丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司增發(fā)300 萬股普通股股票（每股面值1 元），以換取丙公司

24、持有乙公司20%的股權，同時甲公司將替丙公司償還其一項價值為 2200 萬元的應付賬款。當日相關手續(xù)均辦理完畢，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 35000 萬元，賬面價值為 34000 萬元，差額為一項固定資產(chǎn)評估增值引起，預計尚可使用年限為 5 年，預計凈殘值為 0，采用直線法計提折舊。該交易發(fā)生后，甲公司在乙公司董事會中派出一名代表。（2） 2019 年 1 月 1 日，甲公司普通股股票的收盤價格為15 元 / 股，原持有乙公司10%股權的公允價值為 3400 萬元。（3） 2019 年 9 月，乙公司將其成本為1600 萬元的某項商品以2200 萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商

25、品作為存貨管理，至2019 年年末已對外售出40%。6歡迎下載精品文檔（4）2019 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2700 萬元，因發(fā)行可轉換公司債券確認其他權益工具600 萬元，未發(fā)生其他導致所有者權益發(fā)生變動的事項。<1>、根據(jù)資料一，判斷甲公司取得對乙公司的股權投資時應采用的后續(xù)計量方法，并說明理由。<2>、根據(jù)資料一，編制甲公司與乙公司股權投資相關的會計分錄。<3>、根據(jù)資料二， 判斷甲公司持有乙公司的股權投資是否發(fā)生減值，若未發(fā)生減值， 請說明理由；若發(fā)生減值，請編制相關的會計分錄。<4>、根據(jù)資料三，判斷甲公司再次取得乙公司部分股權后應采用

26、的后續(xù)計量方法，并說明理由。<5>、根據(jù)資料三，編制甲公司所持有的對乙公司股權投資在2019 年的相關會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示，可供出售金融資產(chǎn)及長期股權投資均要求寫出明細科目）2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17， 2015 年 12 月 31 日，甲公司內(nèi)部審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列有關問題并要求會計部門予以更正。資料一： 2015 年 7 月 1 日，甲公司以銀行存款3000 萬元和一批庫存商品從C 公司其他股東處受讓取得其 60%的股份，該批庫存商品的公允價值為2000萬元，成本為 1600 萬元，未計提跌價準備；當日 C 公司可辨認凈資產(chǎn)的

27、賬面價值為8700 萬元，公允價值為 9000 萬元，差額為一項固定資產(chǎn)所致，該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為5 年， C 公司采用直線法對其計提折舊，預計凈殘值為0。當日 C 公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務報表中的賬面價值為8700 萬元。 2015 年 C公司實現(xiàn)凈利潤1200 萬元（各月實現(xiàn)利潤均衡），假定合并前雙方屬于同一集團。甲公司的會計處理為：2015年 7月 1日：借：長期股權投資5340貸：銀行存款3000主營業(yè)務收入2000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340借：主營業(yè)務成本1600貸：庫存商品1600借：長期股權投資342貸：投資收益 （ 1200×6/12 300/

28、5 × 6/12 ）× 60%342資料二： 2015 年 10 月 2 日，甲公司以銀行存款1300 萬元從二級市場購入 D 公司的股份 5%，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用25 萬元。甲公司會計處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)成本1300投資收益 25貸：銀行存款1325資料三： 2015 年 11 月 1 日，甲公司與 G公司簽訂不可撤銷合同，約定在2016年 2月1日向 G公司銷售某型號的商品1000 件，單價 10 萬元，若不能按期交貨，甲公司應向G公司支付 350 萬元的違約金。截至 2015 年 12 月 31 日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出1000 件該型號的商

29、品，但由于材料價格上漲，導致單位成本達到10.2 萬元。甲公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出 200貸：預計負債200資料四： 2015 年 12 月 1 日，甲公司委托M公司代銷一批商品，共 1000件，售價為 500 萬元，成本為 400 萬元，商品已于當日發(fā)出。 甲公司按銷售收入的10%支付 M公司手續(xù)費。 2015 年 12 月 31 日，甲公司收到 M公司交來的代銷清單，列明已出售商品600 件，甲公司向M公司開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未結清。甲公司會計處理如下：借：應收賬款 500貸：主營業(yè)務收入 500借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400。7歡迎下載精品文檔借：應收賬款51貸

30、：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51資料五： 2015 年 12 月 31 日，甲公司與E 公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將自用辦公樓整體出租給E 公司使用， 租期為 3 年，年租金為200 萬元， 2015 年 12 月 31 日為租賃期開始日。假定該辦公樓為2013年 12 月 20 日購建完成并達到預定可使用狀態(tài)，原值為3500 萬元，預計使用年限為35 年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015 年 12 月 31 日該辦公樓的公允價值為4000 萬元，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司會計處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本4000累計折舊200貸：固定資產(chǎn)3500公允價值變動

31、損益700<1> 、逐項判斷甲公司上述事項的處理是否正確，并說明理由；對于處理不正確的事項，編制更正的會計處理。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】B【答案解析】 選項 A，體現(xiàn)現(xiàn)值計量屬性；選項 C，按照實際發(fā)生成本確定入賬價值，體現(xiàn)歷史成本計量屬性；選項 D，持有至到期投資期末以攤余成本計量，不體現(xiàn)公允價值計量屬性?！炬溄印?初始計量 后續(xù)計量交易性金融資產(chǎn)：公允價值公允價值持有至到期投資：公允價值攤余成本可供出售金融資產(chǎn)：公允價值公允價值投資性房地產(chǎn)：公允價值公允價值（公允模式）【點評】以公允價值后續(xù)計量的資產(chǎn)、負債，均能體現(xiàn)公允價值計量屬性，常見的有：可供出售金融資產(chǎn)的期

32、末計量、交易性金融資產(chǎn)的期末計量、公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)的期末計量、非貨幣性職工薪酬的計量等?！驹擃}針對“存在棄置費用的固定資產(chǎn)”知識點進行考核】2、【正確答案】D【答案解析】B 公司因該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益處置收入540初始入賬金額（450 30）交易費用1 119（萬元）?！军c評】本題是計算交易性金融資產(chǎn)累計確認的投資收益，即包括取得時的交易費用和處置時的投資收益。 本題的另一種算法，B 公司因該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益處置收入540處置時賬面價值 500公允價值變動損益轉入投資收益的金額80交易費用1119（萬元）?？荚嚂r還可能涉及的提問方式有：（ 1）要求計算處置時的投

33、資收益， 則只考慮處置時點， 即處置價款處置時賬面價值±公允價值變動損益（或處置價款初始入賬成本）；（2）要求計算處置時對損益的影響金額，就是將處置分錄中計入損益類科目的金額匯總計算。因處置時公允價值變動損益結轉到投資收益的處理，借貸方都是損益類科目，一增一減，不影響損益總額，所以處置損益處置價款賬面價值?！驹擃}針對“交易性金融資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】3、【正確答案】A。8歡迎下載精品文檔【答案解析】因為該原材料是為生產(chǎn)已簽訂銷售合同的產(chǎn)品而持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應以合同售價為基礎計算，原材料的可變現(xiàn)凈值20×15 9520× 1185（萬元）?！军c評】

34、原材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品持有的，可變現(xiàn)凈值應以其生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為基礎計算，即：原材料可變現(xiàn)凈值終端產(chǎn)品預計售價終端產(chǎn)品預計銷售稅費尚需發(fā)生的加工成本。本題因為只要求計算原材料期末的可變現(xiàn)凈值，所以不需要和成本比較計算減值，直接根據(jù)上述公式進行計算即可，切勿混淆。另外，在客觀題中，計算為生產(chǎn)產(chǎn)品持有的材料減值金額時，可以直接根據(jù)材料的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確定，也可以直接根據(jù)終端產(chǎn)品的成本與可變現(xiàn)凈值的差額確定，而不必先通過終端產(chǎn)品判斷材料是否減值，最終結果是一樣的；但主觀題中必須先按終端產(chǎn)品判斷材料是否減值，然后再按材料計算減值金額，主觀題中是有步驟分的，不能省略。【該題針對“存貨的期末計量（綜

35、合）”知識點進行考核】4、【正確答案】C【答案解析】本題考查具有融資性質(zhì)的售后回購的賬務處理，甲公司相關分錄為：2015年12月1日借：銀行存款585貸：其他應付款500應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85借：發(fā)出商品400貸：庫存商品4002015 年 12 月 31 日：借：財務費用4 （520 500） /5貸：其他應付款4【點評】售后回購有兩種情況：<br />（1）回購價不固定（常見的是按回購日的公允價值回購），則不具有融資性質(zhì)，此時按正常的銷售處理，通常在發(fā)出商品時要確認收入；<br /> （ 2）回購價固定，則具有融資性質(zhì)，即本題情況，發(fā)出商品時不確認收入，

36、收到的款項確認為其他應付款，回購價格與售價之間的差額在回購期內(nèi)平均分攤。<br/> 考試中常見的是第二種情況，且很可能出現(xiàn)在主觀題中，常與日后調(diào)整事項、差錯更正等集合出題?！驹擃}針對“售后回購的處理”知識點進行考核】5、【正確答案】A【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價值100 5550/ （ 1 11%） /10000 10 0.3 0.2 111（萬元）分錄為：借：在建工程100.5應交稅費應交增值稅（進項稅額）17.055貸：銀行存款117.555借：在建工程10貸：工程物資10借：在建工程0.5貸：應付職工薪酬0.3銀行存款0.2借：固定資產(chǎn) 111貸：在建工程111【點評】外購需

37、要安裝的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)和不動產(chǎn)），入賬價值購買價款運輸費安裝工人工資領用材料成本領用產(chǎn)品成本。5550 元，題目條件說是“支付的運輸費價稅合計”，所以需要價稅分離，以計算出運輸費的金額；。9歡迎下載精品文檔通常情況下，除非像本題一樣，題目條件明確告知，否則均視為是不含增值稅的價格。又因為5550的單位是元， 而題目要求計算的是萬元，所以好需要將其金額換算成萬元，即 5550/（ 1 11%）/10000 。拓展：如果是2016 年 5 月 1 日后購入的不動產(chǎn)，則增值稅中的60%可于當年抵扣，40%要留待第二年抵扣。同時領用原材料的，也需要轉出40%的進項稅額，但增值稅不計入工程成本。即：借：

38、在建工程貸：原材料借：應交稅費待抵扣進項稅額貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）【40%的部分】【該題針對“外購固定資產(chǎn)的一般處理”知識點進行考核】6、【正確答案】B【答案解析】選項 A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補貼應該根據(jù)受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本；選項 C，辭退福利均應計入管理費用；選項 D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應當按照離職后福利處理。【該題針對“職工薪酬的內(nèi)容”知識點進行考核】7、【正確答案】C【答案解析】 2015 年度合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目應列示的金額（ 22001000） 600 2600（萬元

39、）。【點評】母子公司之間發(fā)生的現(xiàn)金流量，在集團角度看，視同沒有發(fā)生，所以在計算合并現(xiàn)金流量表項目的金額時，要將母子公司之間的現(xiàn)金流量抵銷掉，即：合并報表列示金額母公司個別報表數(shù)據(jù)子公司個別報表數(shù)據(jù)抵銷金額因此， 2015 年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額 3500 1200 600 4100（萬元）。該知識點的另一種考查方式，是給出母子公司之間的現(xiàn)金交易、子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金交易等，問哪些在合并現(xiàn)金流量表中反映， 哪些不在合并現(xiàn)金流量表中反映。 注意少數(shù)股東不屬于集團，所以子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金交易，會影響集團的現(xiàn)金流，所以要在合并現(xiàn)金流量表中反映

40、，不需要抵銷；而母子公司之間的現(xiàn)金交易，要編制抵銷分錄，不在合并現(xiàn)金流量表中反映。【該題針對“現(xiàn)金流量表項目的抵銷”知識點進行考核】8、【正確答案】C【答案解析】 負債成分的初始確認金額 2000 ×0.6806 2000 × 6%× 3.9927 1840.32 （萬元），權益成分的公允價值 2100 1840.32 259.68 （萬元），應記入“應付債券利息調(diào)整”的金額 2000 1840.32 159.68 （萬元）。分錄為：借：銀行存款 2100應付債券可轉換公司債券（利息調(diào)整）159.68貸：應付債券可轉換公司債券（面值）2000其他權益工具259.6

41、8如果存在發(fā)行費用，應將發(fā)行費用在權益成分和負債成分之間分攤，不應直接計入財務費用?！军c評】此類題目的關鍵在于負債成分公允價值的計算，負債成分的公允價值債券票面利息×年金現(xiàn)值系數(shù)債券面值×復利現(xiàn)值系數(shù)（考試時題目會直接給出相關折現(xiàn)系數(shù)），權益成分的公允價值發(fā)行價格負債成分的公允價值?？荚囍谐Ｒ姷牧硪环N考查方式， 是直接給出負債成分的公允價值， 求權益成分的公允價值， 比如 2016 年的單選題，此時題目更為簡單，直接相減即可得到結果?！驹擃}針對“可轉換公司債券發(fā)行時的處理”知識點進行考核】9、。10歡迎下載精品文檔【正確答案】C【答案解析】 選項 A，轉讓所有權，即出售，應

42、將無形資產(chǎn)賬面價值與轉讓價款之間的差額計入營業(yè)外收支；轉讓無形資產(chǎn)的使用權，取得收入記入其他業(yè)務收入，攤銷成本記入其他業(yè)務成本。借：其他業(yè)務成本制造費用銷售費用管理費用貸：累計攤銷選項 B，應分別確認為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，價款無法在二者之間分配的，全部確認為固定資產(chǎn)；選項 D，無形資產(chǎn)的攤銷方法（使用壽命）至少應于每年年度終了進行復核，如果有客觀證據(jù)表明無形資產(chǎn)的預期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式與以前估計不同的，應當改變其攤銷方法，并按照會計估計變更進行會計處理?！军c評】無形資產(chǎn)的攤銷額，應按其用途確定歸屬，總結如下：（ 1）用于產(chǎn)品生產(chǎn)，則攤銷額計入產(chǎn)品成本；（ 2）用于專設銷售機構，則攤銷額計入銷售費

43、用；（ 2）用于出租，則攤銷額計入其他業(yè)務成本；（ 4）其他情況，通常計入管理費用?！驹擃}針對“土地使用權的處理”知識點進行考核】10、【正確答案】 D【答案解析】 選項 A，計入財務費用；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入財務費用；選項 D，計入所有者權益（其他綜合收益）項目中。貨幣性項目（錢應收持有至；應付）的匯兌差額，計入財務費用；非貨幣性項目的匯兌差額，情況如下：歷史成本計量的，不產(chǎn)生；存貨：記入資產(chǎn)減值損失；交易性金融資產(chǎn)：公允價值變動損益；可供出售金融資產(chǎn)：其他綜合收益【點評】可供出售金融資產(chǎn)為權益工具的，匯兌差額計入其他綜合收益；為債務工具的，匯兌差額計入財務費用。可供出

44、售權益工具投資屬于高頻考點，它的另一個?？键c，是減值損失轉回的處理，即其減值不能通過損益轉回，而是通過其他綜合收益轉回。【該題針對“外幣折算（綜合）”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】 AC【答案解析】 資產(chǎn)支出包括為構建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。選項A，資本化部分只有外幣專門借款的本金和利息的匯兌差額，區(qū)別于本幣專門借款。選項B，賒購工程物資承擔的是不帶息債務，所以不屬于資產(chǎn)支出；選項D，計提在建工程人員福利費，沒有支付現(xiàn)金或轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)，也不屬于帶息債務，所以不屬于資產(chǎn)支出?！军c評】與此相關，除了資產(chǎn)支出的判斷外，考

45、試中經(jīng)?？疾榈倪€有借款費用開始資本化時點的判斷（多為客觀題） 、以及暫停資本化的判斷（客觀題和主觀題均可能涉及，客觀題中多為文字表述）。借款費用開始資本化，必須同時滿足三個條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借款費用暫停資本化， 必須同時滿足兩個條件：發(fā)生非正常中斷 （熟記常見的非正常中斷的例子）；中斷時間連續(xù)超過 3 個月（必須是連續(xù)，不能是累計超過3 個月）。11歡迎下載精品文檔【該題針對“借款費用開始資本化的時點”知識點進行考核】2、【正確答案】ABC【答案解析】選項 D，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

46、資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益?！军c評】注意金融資產(chǎn)后續(xù)計量區(qū)分為公允價值和攤余成本，但初始計量原則是一樣的，都是按公允價值初始計量，可以參考2017 年教材 137 頁第三行。拓展：另一個關于初始計量易出錯的內(nèi)容，是投資性房地產(chǎn)的初始計量，不論是成本模式還是公允價值模式計量，其初始計量都是實際成本，而成本模式和公允價值模式只是后續(xù)計量方法?！驹擃}針對“金融資產(chǎn)的初始計量（綜合）”知識點進行考核】3、【正確答案】 BCD【答案解析】 獎勵積分的公允價值應該確認為遞延收益。授予客戶獎勵積分， 應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入?！军c評】關于獎勵積分，以文字性表述考查為主，但

47、也可能涉及小型的計算題目，通常難度不大，只要掌握基本的處理原則即可。計算型題目中，易錯點是積分兌換時轉銷遞延收益金額的計算，轉銷的遞延收益兌換的積分數(shù)×每一積分的公允價值， 而是積分公允價值總額×兌換的積分數(shù)/ 預計將兌換的積分總數(shù)，因為如果按照“兌換的積分數(shù)×每一積分的公允價值”計算的話，則遞延收益的余額最終是無法結平的。獎勵積分在生活中比較常見，目前大部分商場、商店都會有會員卡，消費一定金額就會給積分，以后消費時可以抵付現(xiàn)金，這實際上就是獎勵積分。【該題針對“授予客戶獎勵積分的處理”知識點進行考核】4、【正確答案】 ABC【答案解析】 選項 A 是不高估資產(chǎn)，

48、選項 B是不低估負債，選項C 是不高估資產(chǎn)、不低估費用，所以 ABC均體現(xiàn)了謹慎性要求；選項 D 屬于濫用會計政策，不能體現(xiàn)謹慎性要求?！军c評】熟記常見的體現(xiàn)謹慎性要求的事例：（1）資產(chǎn)減值準備的計提；（2）加速折舊方法的選擇；（ 3）預計負債的確認；（ 4）發(fā)出存貨采用先進先出法計量；（ 5）遞延所得稅資產(chǎn)以未來可能取得的應納稅所得額為限進行確認；（ 6）無法估計銷售退回可能性的銷售不確認收入。【該題針對“謹慎性”知識點進行考核】5、【正確答案】ACD【答案解析】選項 B，計稅基礎為500 萬元?！军c評】此類題目，首先要熟悉資產(chǎn)和負債的計稅基礎計算公式，即：資產(chǎn)計稅基礎未來期間可稅前扣除的金

49、額負債計稅基礎賬面價值未來期間可稅前扣除的金額其次，認真審題，看清題目條件中稅法對該事項的規(guī)定。選項，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是所以預計負債的計稅基礎200 200 0；選項 B，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是計稅基礎 500 0 500（萬元）；200 萬元，0，所以預計負債的選項 C，稅法不承認會計上計提的資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時可稅前扣除，所以原材料的計稅基礎 460 萬元；。12歡迎下載精品文檔選項 D，稅法規(guī)定可于當期扣除的職工薪酬為180 萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應付職工薪酬的計稅基礎200 0 200（萬元）。【該題針對