節(jié)銀行貸款業(yè)務(wù)核算

1、會(huì)計(jì)學(xué)1節(jié)銀行貸款業(yè)務(wù)核算節(jié)銀行貸款業(yè)務(wù)核算第2頁(yè)/共23頁(yè)借：貸款借：貸款-xx-xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款XXXX單位戶單位戶 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款XXXX單位戶單位戶 貸：貸款貸：貸款- xx- xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶第3頁(yè)/共23頁(yè) 借：貸款借：貸款-xx-xx單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 貸：貸款貸：貸款-xx-xx單位貸款戶單位貸款戶第4頁(yè)/共23頁(yè) 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人提供一定的抵押抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人提供一

2、定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款，借款人若到期不能償還貸款，銀品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款，借款人若到期不能償還貸款，銀行有權(quán)依法處置抵押品。并從所得價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息，抵押貸行有權(quán)依法處置抵押品。并從所得價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息，抵押貸款最長(zhǎng)不超過款最長(zhǎng)不超過5 5年，一般按照抵押品的年，一般按照抵押品的50%-70%50%-70%發(fā)放貸款，不能展期。發(fā)放貸款，不能展期。第5頁(yè)/共23頁(yè)借：貸款借：貸款XXXX抵押貸款戶抵押貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款XXXX戶戶 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款XXXX戶戶 貸：貸款貸：貸款-XX-XX抵押貸款戶抵押

3、貸款戶 利息收入利息收入-抵押貸款利息收入抵押貸款利息收入第6頁(yè)/共23頁(yè)借：貸款借：貸款- xx- xx逾期貸款戶逾期貸款戶 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：貸款貸：貸款-xx-xx抵押貸款戶抵押貸款戶 貸：利息收入貸：利息收入 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：貸款貸：貸款-XX-XX逾期貸款戶逾期貸款戶 應(yīng)收利息應(yīng)收利息第7頁(yè)/共23頁(yè)第8頁(yè)/共23頁(yè)第9頁(yè)/共23頁(yè)第10頁(yè)/共23頁(yè)第11頁(yè)/共23頁(yè)貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息= =匯票金額匯票金額* *貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)* *日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)額實(shí)付貼現(xiàn)額= =匯票金額匯票金額- -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)日至到期前一日的實(shí)貼現(xiàn)日至到期前一日的實(shí)際天

4、數(shù)，若為異地承兌人際天數(shù)，若為異地承兌人的另加的另加3 3日日第12頁(yè)/共23頁(yè)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn) XX XX單位戶單位戶 貸：貸： 吸收存款吸收存款- xx - xx 單位存款戶單位存款戶 利息收入利息收入- - 貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算二、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算(1)(1)受理貼現(xiàn)受理貼現(xiàn)【例例】20082008年年5 5月月7 7日，建設(shè)銀行武漢市分行收到甲公司提交的日，建設(shè)銀行武漢市分行收到甲公司提交的貼現(xiàn)憑證和未到期商業(yè)承兌匯票，匯票出票日為貼現(xiàn)憑證和未到期商業(yè)承兌匯票，匯票出票日為20082008年年3 3月月7 7日，日，9 9月月7 7日到期，匯票金額為日

5、到期，匯票金額為2020萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，假設(shè)月貼萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)同意貼現(xiàn)，假設(shè)月貼現(xiàn)率為現(xiàn)率為0.4%0.4%。 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=200000=200000* *0.4%0.4%* *4 = 32004 = 3200（元）（元） 實(shí)付貼現(xiàn)額實(shí)付貼現(xiàn)額=200000-3200=196800=200000-3200=196800（元）（元） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn) XX XX單位戶單位戶 200 000200 000 貸：吸收存款貸：吸收存款- xx - xx 單位存款戶單位存款戶 196 800196 800 利息收入利息收入- - 貼現(xiàn)利息收入戶貼現(xiàn)利息收入戶 3 2003 200第13

6、頁(yè)/共23頁(yè) 承兌人開戶銀行：承兌人開戶銀行： 借：吸收存款借：吸收存款- - 承兌人戶承兌人戶 貸：聯(lián)行往來(lái)貸：聯(lián)行往來(lái) (2)(2)到期收回到期收回 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 貼現(xiàn)銀行：貼現(xiàn)銀行： 借：聯(lián)行往來(lái)借：聯(lián)行往來(lái) 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) XX XX單位戶單位戶 若承兌人賬戶資金不足：若承兌人賬戶資金不足：承兌人開戶行不做處理，退回有關(guān)憑證承兌人開戶行不做處理，退回有關(guān)憑證貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)，處理如下：貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)，處理如下：1）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金足夠支付）貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶資金足夠支付借：吸收存款借：吸收存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資

7、產(chǎn)承兌人賬戶資金足夠支付：承兌人賬戶資金足夠支付：第14頁(yè)/共23頁(yè)第15頁(yè)/共23頁(yè) 貼現(xiàn)銀行：收到貼現(xiàn)款貼現(xiàn)銀行：收到貼現(xiàn)款借：聯(lián)行往來(lái)借：聯(lián)行往來(lái)- xx - xx 單位存款戶單位存款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) XX XX單位戶單位戶 (2)(2)到期收回到期收回銀行承兌匯票銀行承兌匯票 承兌銀行：見票后劃款承兌銀行：見票后劃款借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款- - 出票人戶出票人戶 貸：聯(lián)行往來(lái)貸：聯(lián)行往來(lái) 第16頁(yè)/共23頁(yè)第17頁(yè)/共23頁(yè)當(dāng)期收到利息：當(dāng)期收到利息： 借：吸收存款借：吸收存款XXXX存款戶存款戶 貸：利息收入貸：利息收入XXXX利息收入戶利息收入戶當(dāng)期未收到利息：當(dāng)期未

8、收到利息： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入貸：利息收入XXXX利息收入戶利息收入戶沖減表內(nèi)利息，轉(zhuǎn)入表外核算：沖減表內(nèi)利息，轉(zhuǎn)入表外核算： 借：利息收入借：利息收入 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息表外科目：表外科目： 收入：應(yīng)收利息收入：應(yīng)收利息以后實(shí)際收到時(shí)：以后實(shí)際收到時(shí)： 借：吸收存款借：吸收存款 貸：利息收入（復(fù)利）貸：利息收入（復(fù)利）表外科目：表外科目： 付出：應(yīng)收利息付出：應(yīng)收利息第18頁(yè)/共23頁(yè)第19頁(yè)/共23頁(yè)第20頁(yè)/共23頁(yè)第21頁(yè)/共23頁(yè)【例例】某銀行某銀行20012001年末貸款余額為年末貸款余額為23002300萬(wàn)元，萬(wàn)元，20012001年末尚余貸年末尚余貸款

9、損失準(zhǔn)備款損失準(zhǔn)備6060萬(wàn)元，請(qǐng)編補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄萬(wàn)元，請(qǐng)編補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄, ,假定假定期末按期末按1%1%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。按規(guī)定應(yīng)提按規(guī)定應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備為：為：230023003 3% %6969萬(wàn)元萬(wàn)元?jiǎng)t應(yīng)差額補(bǔ)提則應(yīng)差額補(bǔ)提6 6萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 90 00090 000 貸：貸：貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 90 00090 000 （1）假設(shè)假設(shè)20022002年有年有5 .2 5 .2 萬(wàn)元的貸款經(jīng)批準(zhǔn)核銷，請(qǐng)編相關(guān)萬(wàn)元的貸款經(jīng)批準(zhǔn)核銷，請(qǐng)編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。 借：借：

10、貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 52 00052 000 貸：貸款貸：貸款 52 00052 000 第22頁(yè)/共23頁(yè)（2 2）假設(shè)）假設(shè)2 2個(gè)月后發(fā)現(xiàn)，個(gè)月后發(fā)現(xiàn)，20012001年底已核銷的貸款中有年底已核銷的貸款中有2 2萬(wàn)元又萬(wàn)元又收了回來(lái)，請(qǐng)編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。收了回來(lái)，請(qǐng)編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：貸款借：貸款 20 00020 000 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備 20 00020 000 同時(shí)，同時(shí)， 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 20 00020 000 貸：貸款貸：貸款 20 00020 000第23頁(yè)/共23頁(yè)借：貸款借：貸款-xx-xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶單位

11、短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款XXXX單位戶單位戶 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款XXXX單位戶單位戶 貸：貸款貸：貸款- xx- xx單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶單位短期（或中長(zhǎng)期）貸款戶第3頁(yè)/共23頁(yè) 抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人提供一定的抵押抵押貸款是擔(dān)保貸款的一種，是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款，借款人若到期不能償還貸款，銀品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款，借款人若到期不能償還貸款，銀行有權(quán)依法處置抵押品。并從所得價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息，抵押貸行有權(quán)依法處置抵押品。并從所得價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息，抵押貸款最長(zhǎng)不超過款最長(zhǎng)不超過5 5年，一般按照抵押品的年，一般按照抵押品的50%-70%50%-70%發(fā)放貸款，不能