高級會計學(xué)模擬試卷和答案.

1、北京語言大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院高級會計學(xué)模擬試卷一注意： 1.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負(fù)責(zé)監(jiān)督。2.請各位考生注意考試紀(jì)律，考試作弊全部成績以零分計算。3.本試卷滿分100分，答題時間為90分鐘。4.本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。1、下列收入中，不應(yīng)作為分部收入的有（ ）。 A 分部內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)收款項而取得的利息收入B 從企業(yè)外部取得的利息收入C 非融資機構(gòu)對其他分

2、部預(yù)付款或貸款所發(fā)生的利息收入D 對外營業(yè)收入2、甲公司2008年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本360萬元，預(yù)計受益年限6年。2010年年末對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，則至2011年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A 157B 152C 112D 1403、下列屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助的是（ ）。 A 稅收返還B 政府債務(wù)豁免C 直接減征或免征的增值稅D 政府向企業(yè)投入資本4、對于授予后立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)應(yīng)該在（ ）作出處理。A 出售日B 授予日C 可行權(quán)日D 行權(quán)日5、甲企業(yè)投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40%的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)稅后凈利潤800萬

3、元，沒有分配股利，甲企業(yè)按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，假定按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)在持有期間保持不變，甲企業(yè)所得稅稅率為33%，乙企業(yè)所得稅稅率為15%，甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）萬元。A 0B 67.76C 57.6D 105.66、企業(yè)在收到外幣投資時，“實收資本”折合應(yīng)按（ ）。A 資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率B 交易發(fā)生日的匯率C 期間的平均匯率D 即期匯率的近似匯率7、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產(chǎn)的售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采取的會計處理方法是（ ）。A 作為遞延損益B 作為遞延資產(chǎn)C 售價高于其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，反之作為遞延損益

4、D 售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之作為當(dāng)期損益8、下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。 A 固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年B 發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C 因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D 根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)9、2007年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。甲公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了4 000 000元的賠償款。2008年3月10日（財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟

5、損失5 000 000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目應(yīng)（ ）。 A 調(diào)增1 000 000元B 調(diào)減4 000 000元C 調(diào)增5 000 000元D 調(diào)減5 000 000元10、兩個或兩個以上的企業(yè)合并成為一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷，這種企業(yè)合并的方式稱為（ ）。A 新設(shè)合并B 控股合并C 創(chuàng)立合并D 吸收合并二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。多選、少選、錯選

6、均無分。11、下列項目中，屬于分部費用的有（ ）。A 營業(yè)成本B 營業(yè)稅金及附加C 銷售費用D 營業(yè)外支出12、總部資產(chǎn)的顯著特征是（ ）。A 能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入B 資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組C 資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組D 難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入13、下列說法中，正確的有（ ）。 A 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)

7、的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)C 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外14、租賃業(yè)務(wù)中，下列不得直接計入當(dāng)期損益的項目有（ ）。A 融資租賃中的未確認(rèn)融資費用B 融資租賃中的初始直接費用C 融資租賃中的未實現(xiàn)融資收益D 經(jīng)營租賃中不是均衡支付的當(dāng)期租金15、下列項目中，不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)合并規(guī)范的內(nèi)容有（

8、）。 A 兩方形成合營企業(yè)的企業(yè)合并B 兩方以上形成合營企業(yè)的企業(yè)合并C 僅通過合同而不是所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的企業(yè)合并D 通過所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的企業(yè)合并三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)正確的填T，錯誤的填F，填在答題卷相應(yīng)題號處。16、分部報告的負(fù)債是指分部經(jīng)營活動形成的可歸屬于該分部的負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債。（ ）17、商譽屬于無形資產(chǎn)。（ ）18、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

9、時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率。（ ） 19、合并商譽不僅包括母公司對子公司投資成本高于子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額，而且還包括子公司凈資產(chǎn)的公允價值與其帳面價值的差額。（ ）20、已經(jīng)宣告被清理整頓的原子公司是指在當(dāng)期宣告被清理整頓的被投資單位，該被投資單位在上期不是母公司的子公司。（ ）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）21、報告分部22、股份支付五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）23、簡述所得稅會計核算的一般程序。24、什么是追溯調(diào)整法？簡述追溯調(diào)整法的處理程序？

10、六、【計算及賬務(wù)處理題】（本大題共1小題，每小題15分，共15分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價格100萬元，該設(shè)備賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元。該設(shè)備租賃期為8年，每年租金20萬元，租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：編制A公司的會計分錄。高級會計學(xué)模擬試卷一答案一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)題號12345678910答案CCABBBABBD二、【多項選擇題】(本大題共5小

11、題，每小題3分，共15分)題號1112131415答案ABCCDADABCDABC三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)題號1617181920答案FTTFF四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分）21、標(biāo)準(zhǔn)答案：報告分部是指符合業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分布的定義，按規(guī)定應(yīng)予披露的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第一章第一節(jié)22、標(biāo)準(zhǔn)答案：股份支付是“以股份為基礎(chǔ)的支付”的簡稱，是指企業(yè)為獲得職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第四章第一節(jié)五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分）23、

12、標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值。（2）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)資產(chǎn)。（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅負(fù)債的遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確定的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得

13、稅費的遞延所得稅。（4）按照使用的稅法規(guī)定計算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅，將應(yīng)納稅所得稅額與使用的所得稅稅率計算的結(jié)果確定為當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期所得稅），同時結(jié)合當(dāng)期確定的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債（即遞延所得稅）。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第五章第一節(jié)24、標(biāo)準(zhǔn)答案：是指某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。（1）計算會計政策變更的累計影響數(shù)；（2）編制相關(guān)項目的調(diào)整分錄；（3）調(diào)整列報前期最早期初財務(wù)報表相關(guān)項目及其金額；（4）附注說明。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第八章第二節(jié)六、【計算及賬務(wù)處理題】（本大題共1小題，

14、每小題15分，共15分）25.標(biāo)準(zhǔn)答案：因為租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，所以此項租賃屬于融資租賃。（1）出售資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)清理900000累計折舊300000貸：固定資產(chǎn)1200000借：銀行存款1000000貸：固定資產(chǎn)清理 900000遞延收益未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）100000（2）取得租賃資產(chǎn)時最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，與租賃資產(chǎn)的價格相同，因此A公司應(yīng)按100萬元作為融資租賃資產(chǎn)的入賬價值。借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)1000000未確認(rèn)融資費用 600000貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款1600000（3）年末計提折舊租賃期內(nèi)折舊總額為100萬元，每年應(yīng)計提的

15、折舊額為100/8=12.5（萬元）借：制造費用折舊費125000貸：累計折舊125000（4）年末分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用每年應(yīng)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用的金額為60/8=7.5（萬元）借：財務(wù)費用75000貸：未確認(rèn)融資費用75000（5）年末分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)售后租回?fù)p益借：遞延收益未實現(xiàn)售后租回?fù)p益（融資租賃）12500貸：制造費用折舊費12500復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第七章第四節(jié)北京語言大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院高級會計學(xué)模擬試卷二注意： 1.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負(fù)責(zé)監(jiān)督。2.請各位考生注意考試紀(jì)律，考試作弊全部成績以零分計算。3.本試卷滿分100分，答題時間為90分鐘

16、。4.本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。1、企業(yè)在判斷重要性程度時，應(yīng)當(dāng)以（ ）為基礎(chǔ)。A 預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)B 中期財務(wù)數(shù)據(jù)C 預(yù)計的中期財務(wù)數(shù)據(jù)D 上年度的年度財務(wù)數(shù)據(jù)2、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。 A 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C 商譽減值準(zhǔn)備D 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備3、下列項目中，屬于與收益相關(guān)的政府補助的是（ ）。 A 政府撥付的用于企業(yè)

17、購買無形資產(chǎn)的財政撥款B 企業(yè)收到的先征后返的增值稅C 政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政補貼D 政府直接減免的增值稅4、股份支付的環(huán)節(jié)中有一重要的期間即“等待期”，它是可行權(quán)條件得到滿足的期間，具體而言它是指（ ）。 A 從可行權(quán)日至行權(quán)日的時段B 從行權(quán)日到出售日的時段C 從授予日至可行權(quán)日的時段D 從可行權(quán)日至失效日的時段5、A公司于2007年12月31“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2008年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2008年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，2008年12月31日，下列說法中正確的是（ ）。 A 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差

18、異余額130萬元B 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額130萬元C 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異余額120萬元D 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異余額120萬元6、以歷史成本計量的外幣的非貨幣性項目，采用（ ）。A 交易發(fā)生日的即期匯率折算B 即期匯率折算C 遠(yuǎn)期匯率折算D 約定的匯率折算7、在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應(yīng)借記的會計科目是（ ）。A 管理費用B 財務(wù)費用C 營業(yè)外支出D 營業(yè)費用8、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。A 因固定資產(chǎn)改良，將其折舊年限由8年延長至10年B 期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算的外幣長期借款余額按期末即期匯率進(jìn)

19、行調(diào)整C 年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費用D 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式9、2008年12月20日，A公司董事會做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2009年1月1日，A公司取得甲公司30的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?010年1月1日，A公司又取得甲公司30的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?011年1月1日，A公司又取得B公司10的股份，持股比例達(dá)到70。在上述情況下，購買日為（ ）。 A 2009年1月1日B 2010年1月1日C 2011年1月1日D 2008年12月20日10、被購買方在合并后仍保持其獨立的法人資格繼續(xù)經(jīng)營

20、，購買方確認(rèn)企業(yè)合并形成的對被合并方投資的合并形式是（ ）。A 吸收合并B 新設(shè)合并C 控股合并D 三種形式均是二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。多選、少選、錯選均無分。11、下列各項目中，與計提資產(chǎn)減值有關(guān)的有（ ）。A 資產(chǎn)的公允價值B 資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量C 資產(chǎn)處置費用D 資產(chǎn)的賬面價值12、下列關(guān)于股份支付特征的說法中，正確的有（ ）。 A 股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B 股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易C 對價的特殊性可以說是股份支付的顯著

21、特征D 股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)13、下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ） A 固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)B 無形資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)C 預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)14、關(guān)于融資租入的固定資產(chǎn)計提折舊說法正確的有（ ）。A 計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)采取與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策B 如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)計的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值扣除擔(dān)保余值后的余額C 如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)計的折舊總額為融資租入固定資

22、產(chǎn)的入賬價值D 如果能夠合理確定租賃期滿時承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報告形式和次要報告形式披露分部信息，其正確的表述方法有（ ）。A 風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部B 風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部C 風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部D 風(fēng)險和報酬同時較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營活動所在

23、國家或地區(qū)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)正確的填T，錯誤的填F，填在答題卷相應(yīng)題號處。16、當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值時，即表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并把資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。（ ）17、增值稅出口退稅不屬于政府補助。（ ）18、可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時性差異。（ ）19、預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)

24、的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（ ）20、通常情況下，本國貨幣與外幣之間的兌換，應(yīng)跟據(jù)外匯經(jīng)紀(jì)銀行公布的買入?yún)R率和賣出匯率進(jìn)行；不同外幣之間的兌換，可以直接跟據(jù)這兩種外幣之間的匯率，也可以跟據(jù)這兩種外幣對本國貨幣的匯率進(jìn)行套算。（ ）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）21、資產(chǎn)組22、以權(quán)益結(jié)算的股份支付五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）23、遞延所得稅負(fù)債的確定一般原則？24、會計政策變更的會計處理方法有哪些及相關(guān)方法的定義。六、【計算及賬務(wù)處理題】（本大題共1小題，每小題15分,共15分；請將答案

25、填寫在答題卷相應(yīng)題號處）25、甲公司2008年和2009年有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)2008年1月1日購置某軟件系統(tǒng)400萬元，按照會計規(guī)定計入當(dāng)期管理費用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購置該軟件系統(tǒng)的費用應(yīng)按兩年攤銷，甲企業(yè)2008年、2009年實現(xiàn)利潤均為1 000萬元，所得稅率25%。（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40%的股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤需要就稅率差部分補交所得稅，乙公司2008年和2009年稅后凈利潤為425萬元和510萬元，2009年乙公司分配利潤340萬元。甲公司不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間。假定

26、除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）根據(jù)上述資料（1）填列下表。項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末2009年末（2）根據(jù)上述資料（2）計算2008年和2009年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。（3）計算甲公司2008年和2009年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)的會計分錄。（金額單位用萬元表示）高級會計學(xué)模擬試卷二答案一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)題號12345678910答案BBBCBACDBC二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)題號1112131415答案ABCDABCDACABCDABD三、【判

27、斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)題號1617181920答案TTFFT四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分）21、標(biāo)準(zhǔn)答案：資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第二章第四節(jié)22、標(biāo)準(zhǔn)答案： 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲得服務(wù)而以股份或其它權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第四章第一節(jié)五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分）23、標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)遵循一下原則：除企

28、業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確定遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第五章第三節(jié)24、標(biāo)準(zhǔn)答案：處理方法分為追溯調(diào)整法和未來使用法。追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。未來使用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：課件第八章第

29、二節(jié)六、【計算及賬務(wù)處理題】（本大題共2小題，第25小題15分，第26小題20分，共35分）25、標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末02002005050（借方）2009年末000050（貸方）（2）2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=425×40%/（115%）×（25%15%）=20萬元2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為20萬元2009年遞延所得稅負(fù)債余額=（425340510）×40%/（115%）×（25%15%）=28萬元2009年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=2820=8萬元（3）2008

30、年應(yīng)交所得稅=（1000200425×40%）×25%=257.5萬元2009年應(yīng)交所得稅=（1000200510×40%）×25%340×40%/（115%）×（25%15%）=165萬元2008年會計處理借：所得稅費用 227.5遞延所得稅資產(chǎn) 50貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 257.5遞延所得稅負(fù)債 202009年會計處理借：所得稅費用 223貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 165遞延所得稅負(fù)債 8復(fù)習(xí)范圍或考核目標(biāo)：第五章第四節(jié)北京語言大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院高級會計學(xué)模擬試卷三注意： 1.試卷保密，考生不得將試卷帶出考場或撕

31、頁，否則成績作廢。請監(jiān)考老師負(fù)責(zé)監(jiān)督。2.請各位考生注意考試紀(jì)律，考試作弊全部成績以零分計算。3.本試卷滿分100分，答題時間為90分鐘。4.本試卷分為試題卷和答題卷，所有答案必須答在答題卷上，答在試題卷上不給分。一、【單項選擇題】(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的四個選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。1、下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，符合現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定的是 （ ）。A 中期財務(wù)報表的附注應(yīng)當(dāng)以本中期期間為基礎(chǔ)編制B 中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)進(jìn)行C 編制中期財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)以年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行重要性的判斷D 對于年度中

32、不均勻發(fā)生的費用,在中期財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或攤銷的方法處理2、關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（ ）。 A 是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B 是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合C 是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合D 是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤3、2007年1月1日，乙企業(yè)為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬元，期限為2年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額1 000萬元給與乙企業(yè)年利率3%的財政貼息，共計60萬元，分兩次

33、支付。2008年1月15日，第一筆財政貼息資金24萬元到賬。2008年6月30日，工程完工，第二筆財政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限10年。乙企業(yè)2008年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（ ）萬元。 A 36B 60C 3D 0.54、關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中錯誤的是（ ）。 A 應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動B 對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計量C 對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用D 對于換取職工服務(wù)的股

34、份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積5、某企業(yè)2007年12月1日購進(jìn)固定資產(chǎn)，原價值130萬元，會計按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，2008年末該項固定資產(chǎn)的可回收金額為76萬元。則2008年末該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）。A 可抵扣暫時性差異26萬元B 應(yīng)納稅暫時性差異24萬元C 可抵扣暫時性差異28萬元D 應(yīng)納稅暫時性差異52萬元6、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則中期財務(wù)報告規(guī)定在中期財務(wù)報告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供比較會計報告。下列不屬于提供范圍的是（ ）

35、。A 本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表B 本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表C 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表D 本中期的現(xiàn)金流量表7、甲公司對2009年1月取得的某無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其公允價值為300萬元，處置費用預(yù)計20萬元，預(yù)計該無形資產(chǎn)可以繼續(xù)使用3年，預(yù)計未來3年該無形資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量分別為150萬元、120萬元、100萬元，假設(shè)折現(xiàn)率為5，由此確定該項無形資產(chǎn)可收回金額為（ ）萬元。A 280B 370C 300D 338.88、與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時（ ）

36、。 A 沖減營業(yè)外支出B 計入營業(yè)外收入C 計入遞延收益 D 沖減管理費用9、A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為18元。至2009年12月31日A公司累計計入“資本公積其他資本公積”科目的金額為300000元。假設(shè)剩余90名職員在2010年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則計入“資本公積股本溢價”科目的金額為（ ）元。 A 360000B 300000C 336000D 29100010、某企業(yè)

37、2007年11月份因違反環(huán)保法規(guī)，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，罰款支出在計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2007年12月31日，該項罰款尚未支付。則2007年末該項其他應(yīng)付款產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（ ）。A 不確定B 100萬元C 100萬元D 0二、【多項選擇題】(本大題共5小題，每小題3分，共15分)在每小題列出的四個選項中有二至四個選項是符合題目要求的，請將正確選項前的字母填在答題卷相應(yīng)題號處。多選、少選、錯選均無分。11、下列關(guān)于商譽的說法正確的是（ ）。A 商譽代表的是合并中取得的不符合確認(rèn)條件未予確認(rèn)的資產(chǎn)以及被購買方有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)生的協(xié)同效應(yīng)或合

38、并盈利能力。B 商譽確認(rèn)以后，企業(yè)應(yīng)在持有期間按照一定的方法于各期期末對其予以攤銷。C 每一會計年度末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對商譽進(jìn)行減值測試，按照賬面價值與可回收金額孰低的原則計量，對于可回收金額低于賬面價值的部分，計提減值準(zhǔn)備。D 非同一控制下的企業(yè)合并中，按照購買法核算的企業(yè)合并，存在合并差額的情況下，企業(yè)在取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債均以公允價值計量并確認(rèn)了符合條件的無形資產(chǎn)以后，剩余部分構(gòu)成商譽12、關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有（ ）。 A 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量B 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)

39、公允價值變動C 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動D 以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量13、在租賃會計中，關(guān)于初始直接費用，下列說法中正確的有（ ）。 A 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值B 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用C 承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D 出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益14、承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項費用中，屬于履約成本的有（ ）。 A 人員培訓(xùn)費B 維修費C 印花稅D 技術(shù)咨詢和服務(wù)費15、非同

40、一控制下吸收合并在合并日的會計處理正確的有（ ）。 A 合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價值計量B 合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值計入合并成本C 合并合同中約定的對合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入企業(yè)合并成本D 以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，合并方的各項直接相關(guān)費用計入合并成本三、【判斷題】(本大題共5小題，每小題2分，共10分)正確的填T，錯誤的填F，填在答題卷相應(yīng)題號處。16、政府資本性投入屬于政府補助。（ ）17、計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為兩者之差。（ ）18、在租賃期開始日，將應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保

41、余值之和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益，在將來收到租金的各期內(nèi)確認(rèn)為租賃收入。（ ）19、提供第一季度財務(wù)報告時，資產(chǎn)負(fù)債表日是指該年度的3月31日；提供半年度財務(wù)報表時，資產(chǎn)負(fù)債表是該年度的7月1號。（ ）20、甲公司為乙公司的母公司，乙公司上期從甲公司購入的存貨（銷售毛利率為20），在本期全部實現(xiàn)對外銷售，母公司和子公司之間本期未發(fā)生內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)。則應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“期初未分配利潤2000”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本2000”。 （ ）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題5分，共10分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）21、貨幣性項目22、會計估計變更五、【簡答題】（本大題共2小題，每題15分，共30分；請將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號處）23、簡述以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認(rèn)和計量原則？24、在編制合并會計報表時，為什么要抵消集團(tuán)公司內(nèi)部交易的損益？六、【計算及賬務(wù)處理題】（本大題共1小題，每小題15分，共15分；請將答案