第六章其他稅收法律制度

1、 其他稅收法律制度第六章第六章 其他稅收法律制度【考情分析】【考情分析】 本章是本章是“小猴子小猴子”集群，集中了集群，集中了1212個(gè)個(gè)“猴崽兒猴崽兒”，在歷年，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平?？荚囍?，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2012016 6年該優(yōu)良傳統(tǒng)將年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往的保持。一如既往的保持。本章考點(diǎn)較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計(jì)算的結(jié)本章考點(diǎn)較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計(jì)算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫。合需要同學(xué)們下一番功夫。第六章第六章 其他稅收法律制度【考情分析】【考情分析】第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度一、納稅人一、納稅人 關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨

2、物的發(fā)貨人、入境物品的關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、個(gè)人郵遞物品的收件人。所有人或持有人、個(gè)人郵遞物品的收件人?！咀⒁狻筷P(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨【注意】關(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報(bào)關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。物報(bào)關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。關(guān)稅是對(duì)關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。的貨物、物品征收的一種稅。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案AC AC 關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)關(guān)稅

3、的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。貨人、入境物品的所有人或持有人、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。一、納稅人一、納稅人【例題【例題多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。的有（）。A.A.進(jìn)口貨物的收貨人進(jìn)口貨物的收貨人 B. B.進(jìn)口貨物的代理人進(jìn)口貨物的代理人C.C.出口貨物的發(fā)貨人出口貨物的發(fā)貨人 D. D.個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格（一

4、）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以“海關(guān)審定海關(guān)審定”的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。作為完稅價(jià)格。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 1. 1.應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（1 1）進(jìn)口貨物的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)）進(jìn)口貨物的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格；格；（2 2）進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給）進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給“賣(mài)方賣(mài)方”的傭金；的傭金；（3 3）貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸）貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前前”

5、的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；（4 4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用；資料等費(fèi)用；第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 2. 2.不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（如已計(jì)入應(yīng)予扣除）不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（如已計(jì)入應(yīng)予扣除）（1 1）向境外采購(gòu)代理人支付的）向境外采購(gòu)代理人支付的“買(mǎi)方買(mǎi)方”傭金；傭

6、金；（2 2）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（3 3）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之“后后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)?！咀⒁狻咀⒁? 1】（】（2 2）、（）、（3 3）為補(bǔ)充內(nèi)容，易成為迷惑選項(xiàng)。）為補(bǔ)充內(nèi)容，易成為迷惑選項(xiàng)。【注意【注意2 2】賣(mài)方付給進(jìn)口人的】賣(mài)方付給進(jìn)口人的“正?；乜壅；乜邸?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。賣(mài)，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，方違反合同規(guī)定

7、延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，“罰款罰款”（補(bǔ)償）則不能從成交價(jià)格中扣除。（補(bǔ)償）則不能從成交價(jià)格中扣除。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案ABCDABCD一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算【考題

8、【考題不定項(xiàng)選擇題】（不定項(xiàng)選擇題】（20142014年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)?；瘖y品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。20132013年年3 3月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1 1）進(jìn)口一批香水）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)精，海關(guān)審定的貨價(jià)210210萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)1111萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)2020萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4 4萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項(xiàng)支出萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。中，

9、應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.A.包裝費(fèi)包裝費(fèi)1111萬(wàn)元萬(wàn)元 B. B.保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)4 4萬(wàn)元萬(wàn)元 C. C.運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)2020萬(wàn)元萬(wàn)元 D. D.貨價(jià)貨價(jià)210210萬(wàn)元萬(wàn)元第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案ABCDABCD一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成

10、的一種價(jià)格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算【考題【考題多選題】（多選題】（20132013年）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入到關(guān)稅完稅價(jià)格中的有年）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入到關(guān)稅完稅價(jià)格中的有（）。（）。A.A.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)B.B.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)C.C.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D.D.向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利權(quán)費(fèi)用向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利權(quán)費(fèi)用第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案ACA

11、C根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣(mài)方支付的傭金可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣(mài)方支付的傭金可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，向買(mǎi)方支付的傭金不能計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起向買(mǎi)方支付的傭金不能計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，起卸后的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。卸前的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，起卸后的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算【例題【例題多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

12、關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.A.進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金B(yǎng).B.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金C.C.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)D.D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi)第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 （二）關(guān)稅的稅率種類(lèi)（二）關(guān)稅的稅率種類(lèi)種類(lèi)種類(lèi)特點(diǎn)特點(diǎn)普通稅率普通稅率（1 1）原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用或訂立最惠國(guó)稅率，特惠稅率或協(xié)定稅）原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用或訂立最惠國(guó)稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國(guó)家或地區(qū)（率的國(guó)家或地

13、區(qū)（2 2）原產(chǎn)地不明）原產(chǎn)地不明最惠國(guó)稅最惠國(guó)稅率率（1 1）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)條款的世貿(mào)組織成員國(guó)（）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)條款的世貿(mào)組織成員國(guó)（2 2）原產(chǎn)于與我）原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇雙邊協(xié)定的國(guó)家（國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇雙邊協(xié)定的國(guó)家（3 3）原產(chǎn)于我國(guó)）原產(chǎn)于我國(guó)協(xié)定稅率協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家的國(guó)家特惠稅率特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家的國(guó)家關(guān)稅配額關(guān)稅配額稅率稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進(jìn)口）配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較

14、高（限制進(jìn)口）暫定稅率暫定稅率在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案B B對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按協(xié)定稅率征稅。（二）關(guān)稅的稅率種類(lèi)（二）關(guān)稅的稅率種類(lèi)【考題【考題單選題】（單選題】（20142014年）根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)年）根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為稅優(yōu)惠條款的

15、區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為（）。（）。A.A.最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率 B. B.協(xié)定稅率協(xié)定稅率C.C.特惠稅率特惠稅率 D. D.暫定稅率暫定稅率第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 （三）計(jì)稅依據(jù)（三）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征、從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征、滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方滑準(zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即向變動(dòng)的一種稅率形式，即“價(jià)格越高，稅率越低價(jià)格越高，稅率越低”，稅率為比，稅率為比例稅率。例稅率。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度（四）應(yīng)納稅額（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額進(jìn)口貨

16、物數(shù)量應(yīng)納稅額進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格稅率稅率【注意】進(jìn)口關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核?！咀⒁狻窟M(jìn)口關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案D D應(yīng)繳納關(guān)稅為：（應(yīng)繳納關(guān)稅為：（1731732 2）20%20%3535萬(wàn)元；增值稅和消費(fèi)稅的萬(wàn)元；增值稅和消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（組成計(jì)稅價(jià)格：（1731732 23535）/ /（1 130%30%）300300萬(wàn)元，消費(fèi)稅：萬(wàn)元，消費(fèi)稅：30030030%30%9090萬(wàn)元；增值稅：萬(wàn)元；增值稅：30030017%17%5151萬(wàn)元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅

17、、增值稅、萬(wàn)元，所以企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為消費(fèi)稅合計(jì)為353590905151176176萬(wàn)元。萬(wàn)元。（四）應(yīng)納稅額（四）應(yīng)納稅額【例題【例題單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8 8月從美國(guó)進(jìn)口一批香水，月從美國(guó)進(jìn)口一批香水，已知香水的離岸價(jià)格為已知香水的離岸價(jià)格為173173萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為2 2萬(wàn)元，香水的關(guān)稅稅率為萬(wàn)元，香水的關(guān)稅稅率為20%20%，消費(fèi)稅稅率為，消費(fèi)稅稅率為30%30%，增值稅稅率，增值稅稅率為為17%17%，則該企業(yè)進(jìn)口

18、環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。元。A.35 B.51 C.90 D.176A.35 B.51 C.90 D.176第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠 法定減免稅法定減免稅1.1.一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣5050元以元以下的；下的；2.2.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；3.3.國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；4.4.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

19、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；5.5.因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；不予退還；6.6.因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。不予退還。第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度 正確答案正確答案答案解析本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠答案解析本題考核關(guān)稅稅收優(yōu)惠【考題【考題判斷題】（判斷題】（20132013年）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料年）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)

20、審查無(wú)誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度四、征收管理四、征收管理 1.1.納稅期限納稅期限進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起“15“15日內(nèi)日內(nèi)”，向指定銀行繳納稅款。，向指定銀行繳納稅款。2.2.滯納金、退還、補(bǔ)征與追征（了解）滯納金、退還、補(bǔ)征與追征（了解）（1 1）滯納金：）滯納金：0.50.5（自納稅期限屆滿(mǎn)之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止）（自納稅期限屆滿(mǎn)之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止）（2 2）退還）退還海關(guān)誤征；短卸；出口貨物未裝運(yùn)

21、：海關(guān)誤征；短卸；出口貨物未裝運(yùn)：1 1年年（3 3）補(bǔ)征與追征）補(bǔ)征與追征非納稅人原因：非納稅人原因：1 1年年納稅人原因：納稅人原因：3 3年年第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人一、納稅人 在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1.1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。2.2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集

22、體單位和個(gè)人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。3.3.產(chǎn)權(quán)出典的，產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人承典人”為納稅人。為納稅人。4.4.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。納稅人。房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值計(jì)稅價(jià)值或或房產(chǎn)租房產(chǎn)租金收入金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、納稅人一、納稅人 在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單在我國(guó)城

23、市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。5.5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。6.6.納稅單位和個(gè)人納稅單位和個(gè)人“無(wú)租使用無(wú)租使用”房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。7.7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不

24、征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。【記憶提示】【記憶提示】受益人受益人納稅。納稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20122012年）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符年）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。合法律制度規(guī)定的是（）。A.A.房屋出租的，承租人為納稅人房屋出租的，承租人為納稅人B.B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位

25、為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人D.D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人正確答案正確答案A A答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。房產(chǎn)出租的，出租人按照租金收入繳納從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。收入繳納從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，出租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、征稅范圍二、征稅范圍1.1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括不包括農(nóng)村農(nóng)村”。2.2.獨(dú)立于房屋之外的建筑

26、物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。于房產(chǎn)稅的征稅范圍。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅方法計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù)稅率稅率稅額計(jì)算公式稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)房產(chǎn)余值余值1.2%1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1 1扣除比扣除比例）例）1.2%1.2%從租計(jì)征從租計(jì)征房產(chǎn)房產(chǎn)租金租金12%12%全年應(yīng)納稅額租金收入全年應(yīng)納稅額租金收入12%12%（或（或4%4%）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房用于居住，減按個(gè)人出租住房用于居住，減按4%4%的稅率征

27、收的稅率征收第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算1.1.關(guān)于房產(chǎn)原值關(guān)于房產(chǎn)原值（1 1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊）。（2 2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。是否

28、單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（3 3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算2.2.關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)（1 1）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（2 2）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)以出租

29、方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算3.3.關(guān)于融資租賃關(guān)于融資租賃對(duì)于融資租賃的房屋，以對(duì)于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。計(jì)征房產(chǎn)稅?！咀⒁狻繎?yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所【注意】應(yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。房屋前半年自用，后半年出租的情況。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案A A本題是從租計(jì)征，所以適用于公式全年應(yīng)納稅額租金收本題是從租計(jì)征，所以適用于公式

30、全年應(yīng)納稅額租金收入入12%12%（或（或4%4%）。）?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給乙公司，該倉(cāng)庫(kù)原值年）甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)給乙公司，該倉(cāng)庫(kù)原值500500萬(wàn)元，乙公司以萬(wàn)元，乙公司以3030萬(wàn)元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算萬(wàn)元的生產(chǎn)資料抵付租金，已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為房產(chǎn)余值的扣除比例為30%30%，從價(jià)計(jì)征的稅率為，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%1.2%，從租計(jì)征的稅率為，從租計(jì)征的稅率為12%12%，則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。則甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.30A.3012%12%3.63.6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） B

31、.500 B.500（1 130%30%）1.2%1.2%4.24.2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）C.30C.3012%12%500500（1 130%30%）1.2%1.2%7.87.8（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）D.500D.5001.2%1.2%6 6（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案ABCDABCD自用的兩層經(jīng)營(yíng)飯店，應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，自用的兩層經(jīng)營(yíng)飯店，應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，100010002 2（1 130%30%）1.2%1.2%16.816.8萬(wàn)元；出租的兩層，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，萬(wàn)元；出租的兩層，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，12012012%12%14.414.4萬(wàn)萬(wàn)元；用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層，

32、收取固定收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，元；用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層，收取固定收入，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，10010012%12%1212萬(wàn)元；第七層給張某無(wú)償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅。萬(wàn)元；第七層給張某無(wú)償使用，張某為受益人，由張某繳納房產(chǎn)稅?！纠}【例題多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營(yíng)飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金經(jīng)營(yíng)飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120120萬(wàn)；五、六層用于投資萬(wàn)；五、六層用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）每年固定收取聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）每年固定收取1001

33、00萬(wàn)元利潤(rùn)；第七萬(wàn)元利潤(rùn)；第七層給朋友張某作為住宅無(wú)償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為層給朋友張某作為住宅無(wú)償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為70007000萬(wàn)，假設(shè)每層分萬(wàn)，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為攤的房產(chǎn)原值均為10001000萬(wàn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為萬(wàn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為的稅率為1.2%1.2%；從租計(jì)征的稅率為；從租計(jì)征的稅率為12%12%，則下列說(shuō)法中正確的有（）。，則下列說(shuō)法中正確的有（）。A.A.趙某自用的兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為趙某自用的兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為16.816.8萬(wàn)元萬(wàn)元B.B.趙某出租的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)

34、稅，年稅額為趙某出租的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為14.414.4萬(wàn)元萬(wàn)元C.C.趙某用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為趙某用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為1212萬(wàn)元萬(wàn)元D.D.因第七層趙某無(wú)償贈(zèng)送給朋友張某使用，因此趙某無(wú)需繳納房產(chǎn)稅因第七層趙某無(wú)償贈(zèng)送給朋友張某使用，因此趙某無(wú)需繳納房產(chǎn)稅第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠1.1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使內(nèi)

35、使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。3.3.宗教寺廟、公園、名勝古跡宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。4.4.個(gè)人所有個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5.5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：危房、毀損不堪居住房屋危房、毀損不堪居住房屋停用后免征；停用后免征；大修理連續(xù)停用半年以上大修理連續(xù)停用半年以上停用期間免征；停用期間免征；基建工地臨時(shí)房屋基建工地臨時(shí)房屋施工期間免征；施工期間免征；第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠租金偏低的公房出租租金偏低的公房出租

36、免征；免征；高校后勤實(shí)體高校后勤實(shí)體免征；免征；非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征；免征；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征；免征；廉租房、公租房廉租房、公租房免征；免征；居民供熱企業(yè)居民供熱企業(yè)免征。免征。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案A A 宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。應(yīng)照章征稅?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)

37、定，下列各項(xiàng)年）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A.A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社B.B.公園自用的辦公用房公園自用的辦公用房C.C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房個(gè)人所有的唯一普通居住用房D.D.國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1. 1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月之月”起，繳納房產(chǎn)起，繳納房產(chǎn)稅。稅。2.2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房

38、屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)稅。4.4.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.5.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間6

39、.6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納房產(chǎn)稅。7.7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅?；蚪桓吨卧缕穑U納房產(chǎn)稅。8.8.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。第二節(jié)第二

40、節(jié)房產(chǎn)稅法律制度正確答案正確答案C C答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人委托施工企業(yè)答案解析本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中20102010年年1 1月月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，所以從辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，所以從20102010年年2 2月起征收房產(chǎn)稅。月起征收房產(chǎn)稅?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20102010年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，年）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于工程于20092009年年1212月完工，月完工，201

41、02010年年1 1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4 4月付清全部?jī)r(jià)月付清全部?jī)r(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）?？?。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.2009A.2009年年1212月月 B.2010 B.2010年年1 1月月C.2010C.2010年年2 2月月 D.2010 D.2010年年4 4月月第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度契稅，是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同契稅，是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向“權(quán)屬承受人

42、權(quán)屬承受人”征收的一種稅。征收的一種稅。一、納稅人一、納稅人在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)“承受承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。不屬于契稅納稅人的是（）。A.A.出售房屋的個(gè)人出售房屋的個(gè)人B.B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)C.C.購(gòu)買(mǎi)房屋的個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋的個(gè)人D.D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)受讓土地使用權(quán)的企業(yè)正確答案正確答案A A 在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)“承受承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

43、的單位和個(gè)人，為契稅的納稅人。位和個(gè)人，為契稅的納稅人。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度二、征稅范圍二、征稅范圍 1. 1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓。國(guó)有土地使用權(quán)出讓。2.2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪?、?zèng)與、交換）。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪邸①?zèng)與、交換）。3.3.房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換。房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換?！咀⒁狻咀⒁? 1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移?！客恋厥褂脵?quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。【注意【注意2 2】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承繼承”、分拆（分割）、出租、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！?/p>

44、注意【注意3 3】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同?！颗c土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20092009年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。應(yīng)繳納契稅的是（）。A.A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B.B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.C.企業(yè)將廠房抵押給銀行企業(yè)將廠房抵押給銀行D.D.個(gè)人承租居民住宅個(gè)人承租居民住宅正確答案正確答案B B契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房

45、屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移以及土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租或者抵押等，均不屬于契稅的征收范圍。均不屬于契稅的征收范圍。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度三、計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)稅依據(jù) 1. 1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)以國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)以“成交價(jià)格成交價(jià)格”作為計(jì)作為計(jì)稅依據(jù)。稅依據(jù)。2.2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)

46、出售、房屋買(mǎi)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的賣(mài)的“市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格”確定。確定。3.3.土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額價(jià)格差額”?！咀⒁狻拷粨Q價(jià)格不相等的，由【注意】交換價(jià)格不相等的，由“多交付貨幣多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價(jià)的一方繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅。（必須掌握）格相等的，免征契稅。（必須掌握）4.4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以“補(bǔ)交補(bǔ)交”的土的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。地使

47、用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)?！究偨Y(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒(méi)有成交價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)格，交換的按差【總結(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒(méi)有成交價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題多選題】（多選題】（20122012年）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合年）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。法律制度規(guī)定的有（）。A.A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)

48、定計(jì)稅依據(jù)據(jù)C.C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)正確答案正確答案ABDABD答案解析本題考核契稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、答案解析本題考核契稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)C C的說(shuō)法錯(cuò)誤。的說(shuō)法錯(cuò)誤。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20112011年）周某向謝某借款年）周某向謝某借款8

49、080萬(wàn)元，后因謝某急需萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值資金，周某以一套價(jià)值9090萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款1010萬(wàn)元。已知契稅稅率為萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%3%。關(guān)于此。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.A.周某應(yīng)繳納契稅周某應(yīng)繳納契稅3 3萬(wàn)元萬(wàn)元B.B.周某應(yīng)繳納契稅周某應(yīng)繳納契稅2.42.4萬(wàn)元萬(wàn)元C.C.謝某應(yīng)繳納契稅謝某應(yīng)繳納契稅2.72.7萬(wàn)元萬(wàn)元D.D.謝某應(yīng)繳納契稅謝某應(yīng)繳納契稅0.30.3萬(wàn)元

50、萬(wàn)元正確答案正確答案C C答案解析本題考核契稅的計(jì)算。契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)答案解析本題考核契稅的計(jì)算。契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)“承受承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，本題中承受房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的為謝某，因此此A A、B B選項(xiàng)不正確；應(yīng)納稅額選項(xiàng)不正確；應(yīng)納稅額=90=903%=2.73%=2.7（萬(wàn)元），選項(xiàng)（萬(wàn)元），選項(xiàng)C C正確。正確。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度【考題【考題單選題】（單選題】（20122012年）甲公司于年）甲公司于20122012年年9 9月向乙公司購(gòu)買(mǎi)一處閑月向乙公司購(gòu)買(mǎi)一處閑置廠房，合同注明

51、的土地使用權(quán)價(jià)款置廠房，合同注明的土地使用權(quán)價(jià)款20002000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款款500500萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬(wàn)元。為（）萬(wàn)元。A.15A.15B.45B.45C.60C.60D.75D.75正確答案正確答案D D答案解析本題考核契稅的計(jì)算。房屋買(mǎi)賣(mài)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，答案解析本題考核契稅的計(jì)算。房屋買(mǎi)賣(mài)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。應(yīng)繳納契稅成交價(jià)格中包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。應(yīng)繳納契稅（

52、2000+5002000+500）3%3%7575（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度四、稅收減免四、稅收減免 1.1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。3.3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契

53、稅。第三節(jié)第三節(jié)契稅法律制度五、納稅期限五、納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10“10日日”內(nèi)。內(nèi)?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20142014年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5A.5B.7B.7C.10C.10D.15D.15第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的

54、增值額征收的一種稅。收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 一、征稅范圍一、征稅范圍第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度事項(xiàng)事項(xiàng)土地增值稅土地增值稅不征不征征征土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)繼承繼承贈(zèng)與贈(zèng)與（1 1）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人（）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人（2 2）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)事業(yè)贈(zèng)與其他人贈(zèng)與其他人投資、聯(lián)營(yíng)（雙投資、聯(lián)營(yíng)（雙方都是一般企業(yè)）方都是一般企業(yè)

55、）將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)時(shí)（暫免）將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)時(shí)（暫免）投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)將該房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)將該房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的再轉(zhuǎn)讓的投資、聯(lián)營(yíng)（一投資、聯(lián)營(yíng)（一方為房地產(chǎn)企業(yè)）方為房地產(chǎn)企業(yè)）房地產(chǎn)企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)將部分開(kāi)發(fā)房產(chǎn)自用或出租將部分開(kāi)發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售出售房地產(chǎn)交換房地產(chǎn)交換個(gè)人互換自有居住用房個(gè)人互換自有居住用房企業(yè)互換企業(yè)互換合作建房合作建房建成后自用建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓建成后轉(zhuǎn)讓出租出租抵押抵押抵押期間抵押期間抵押期滿(mǎn)抵押期滿(mǎn)“且且”發(fā)生權(quán)屬發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移兼并兼并（暫免）（暫免）代建代建評(píng)估增值評(píng)估增值第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，

56、因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們?cè)诶斫獾幕A(chǔ)上，增值的情況下才予征收。同學(xué)們?cè)诶斫獾幕A(chǔ)上，關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營(yíng)。關(guān)注出讓與轉(zhuǎn)讓、投資聯(lián)營(yíng)?！究碱}【考題單選題】（單選題】（20132013年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)B.B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給戊企業(yè)丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給戊企業(yè)C.C.某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給丁房

57、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商D.D.戊軟件開(kāi)發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院戊軟件開(kāi)發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院正確答案正確答案B B選項(xiàng)選項(xiàng)A A：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒(méi)有發(fā)：甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)，廠房的所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C C：出讓國(guó)：出讓國(guó)有土地的行為不征收土地增值稅；選項(xiàng)有土地的行為不征收土地增值稅；選項(xiàng)D D：將房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，：將房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土

58、地增值稅。不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度【考題【考題多選題】（多選題】（20142014年）下列選項(xiàng)不征收土地增值稅的有（）。年）下列選項(xiàng)不征收土地增值稅的有（）。A.A.房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)的出租B.B.房地產(chǎn)的抵押房地產(chǎn)的抵押C.C.以房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)以房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)D.D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用正確答案正確答案ABDABD答案解析本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地答案解析本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和

59、個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項(xiàng)取得的增值額征收的一種稅。選項(xiàng)ABDABD：并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值：并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)讓不屬于征收土地增值稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項(xiàng)稅的范圍，所以不征收土地增值稅。選項(xiàng)C C，屬于暫免征收土地增值稅。，屬于暫免征收土地增值稅。第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度二、應(yīng)納稅額計(jì)算二、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）計(jì)稅公式（一）計(jì)稅公式土地增值稅土地增值稅= =增值額增值額稅率扣除項(xiàng)目金額稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)增值額增值額= =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額轉(zhuǎn)讓房

60、地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額（二）不同項(xiàng)目的扣除內(nèi)容（二）不同項(xiàng)目的扣除內(nèi)容第四節(jié)第四節(jié)土地增值稅法律制度（三）新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)（三）新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項(xiàng)目新建項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)拿地拿地 取得土地使用權(quán)所支付的金額取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)實(shí)扣除（成本據(jù)實(shí)扣除（成本+ +契稅）契稅）建房建房房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本據(jù)實(shí)扣除據(jù)實(shí)扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用利息明確利息明確利息（利息（+ +）5%5%利息不明確利息不明確 （+ +）10%10%銷(xiāo)售銷(xiāo)售 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金營(yíng)、城、教營(yíng)、城、教（