成本管理標準管理標準

1、Q/××× ××××××××天津xx發(fā)電有限責任公司 發(fā)布2004-12-01實施2004-06-08發(fā)布成本管理標準Q/CDT-IPSPC 2030-2004QB天津xx發(fā)電有限責任公司企業(yè)標準1Q/CDT-IPSPC 2030-2004目 次前 言II1 范圍12 規(guī)范性引用文件13 管理內(nèi)容14 管理目標15 主管、協(xié)管部門及崗位16 管理流程17 報告和記錄2附錄A （規(guī)范性附錄） 成本管理流程圖3附錄B （規(guī)范性附錄） 電力成本開支范圍和成本項目4II前 言為了確保成本核算及

2、時、準確，保證年度財務預算的完成；實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本，提高公司競爭力和公司盈利水平，制定本標準。本標準的附錄、附錄B為規(guī)范性附錄。本標準由標準化管理委員會提出。 本標準由企業(yè)管理策劃部歸口。 本標準起草單位：財務審計部。本標準主要起草人：周玲。 本標準主要審定人：王志勇。 本標準批準人：陳會平。 本標準委托財務審計部負責解釋。本標準是首次發(fā)布。成本管理標準1 范圍本標準規(guī)定了公司的成本管理的管理內(nèi)容、目標、主管、協(xié)管部門及崗位，管理流程及形成的報告和記錄。本標準適用于天津xx發(fā)電有限責任公司成本管理工作。2 規(guī)范性引用文件下列文件的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件，其

3、隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修改版均不適用本標準，然而，鼓勵根據(jù)本標準達成協(xié)議的各方研究是否使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用本標準。企業(yè)會計制度北京大唐會計制度北京大唐成本管理辦法3 管理內(nèi)容3.1 成本管理是指公司成本費用的預測、預算、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果的管理活動。3.2 成本管理內(nèi)容3.2.1 根據(jù)分解的成本預算指標，登記臺帳。3.2.2 及時、正確地進行成本費用核算。3.2.3 監(jiān)督生產(chǎn)耗費，如實反映成本核算。3.2.4 進行成本費用升降原因分析。3.2.5 對成本的預算執(zhí)行情況，按月進行考核。4 管理目標通過對公司成本的

4、核算和控制，確保成本核算及時、準確，保證年度財務預算的完成；實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本，提高公司競爭力和公司盈利水平。5 主管、協(xié)管部門及崗位5.1 成本管理工作由經(jīng)營副總經(jīng)理總體協(xié)調。5.2 成本管理工作由財務審計部成本資產(chǎn)核算會計主管主要負責。5.3 成本管理工作由計劃供應部部長助理（工程項目管理）、生產(chǎn)計劃高級主管、燃料計劃高級主管、發(fā)電部部長助理、勞動人事部高級主管、設備工程部綜合高級主管、安全監(jiān)察部部長、企業(yè)管理策劃部部長協(xié)助完成。6 管理流程6.1 成本管理流程圖見附錄A。6.2 成本資產(chǎn)核算會計主管根據(jù)分解的成本預算建立成本臺帳。6.3 根據(jù)電力成本管理辦法，對生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用，進行

5、成本核算。6.4 計劃供應部生產(chǎn)計劃高級主管將簽定完的有關成本經(jīng)濟合同交成本資產(chǎn)核算會計主管。6.5 計劃供應部綜合統(tǒng)計主管、燃料調運主管每月1日下午2點將生產(chǎn)指標統(tǒng)計報表、燃料報表、盤煤、盤油報告交存貨核算會計主管。6.6 計劃供應部生產(chǎn)計劃高級主管每月按合同填制手續(xù)齊全的發(fā)票報銷單，以及合同之外有關成本項目其他報銷的報銷單交成本資產(chǎn)核算會計主管，審核后把會計基礎信息輸入FMIS應付模塊。6.7 財務出納根據(jù)發(fā)票報銷單的金額填寫結算票據(jù)進行現(xiàn)金收付。6.8 財務出納根據(jù)應付模塊發(fā)票信息所產(chǎn)生的憑證編號填入發(fā)票報銷單。6.9 財務會計主管在FMIS系統(tǒng)中審核過帳。6.10 成本資產(chǎn)核算會計主管

6、每月2號編制產(chǎn)品成本表、費用明細表。6.11 成本資產(chǎn)核算會計主管根據(jù)報表、成本預算、成本臺帳進行分析、考核。7 報告和記錄7.1 成本管理活動日常由成本資產(chǎn)管理會計主管完成會計帳簿。7.2 成本管理活動日常由成本資產(chǎn)管理會計主管完成報告成本分析。附錄A （規(guī)范性附錄）成本管理流程圖根據(jù)會計制度規(guī)定和電力行業(yè)特點，明確成本開支范圍根據(jù)會計制度規(guī)定和電力行業(yè)特點，制定成本管理辦法結束成本考核提出措施、建議成本分析成本核算下達按歸口部門分解的成本預算指標公司領導審批部門領導審批開始根據(jù)財務預算按歸口部門，進行指標分解附錄B （規(guī)范性附錄）電力成本開支范圍和成本項目B.1 成本開支范圍B.1.1 發(fā)

7、電運行耗用的燃料；B.1.2 發(fā)電購入電力的購電費；B.1.3 發(fā)電生產(chǎn)耗用的外購水費；B.1.4 發(fā)電生產(chǎn)耗用的原材料、事故備品和低值易耗品；B.1.5 按規(guī)定計入發(fā)電生產(chǎn)成本的員工工資、津貼、補貼和獎金；B.1.6 按職工工資的一定比例提取的職工福利費；B.1.7 按電力工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)目錄規(guī)定提取的折舊費；B.1.8 按規(guī)定發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費；B.1.9 按規(guī)定列入成本的其它費用。B.1.10 下列支出不得列入發(fā)電成本：B.1.10.1 公司為購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；B.1.10.2 對外投資的支出；B.1.10.3 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以

8、及贊助、捐贈支出；B.1.10.4 法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。B.2 成本項目根據(jù)電力生產(chǎn)特點和管理要求，公司設置以下九個成本項目：B.2.1 燃料費：指公司為生產(chǎn)電力產(chǎn)品所耗用的各種燃料，如：煤炭、柴油等。B.2.1.1 本項目包括：發(fā)電正常運行(包括點火、并機、并爐)所耗用的燃料；生產(chǎn)廠房及發(fā)電設備防凍耗用的燃料；卸煤暖室、卸油、上油、加熱用的燃料；機爐小修、臨時檢修，事故修理后烘爐、點火、升速、暖機用的燃料；發(fā)電機調相運行耗用的燃料；屬于當年煤耗計算誤差應調整煤耗的燃料。燃料盤盈以及存儲燃料發(fā)生的定額內(nèi)損耗計入本項目，超定額損失經(jīng)批準后，計入“營業(yè)外支出”。B.2.1.2 本項目不包

9、括：機、爐大修或技術改造工程完工后，從點火到帶負荷前所耗用的燃料及為驗證技術改造的結果而進行試驗所耗用的燃料；做熱效率試驗或其他試驗期間，由于調整操作頻繁及系統(tǒng)非正常運行等原因，而超過該機組前五天的平均煤耗及油耗多耗用的燃料；基建、技改、大修等工程施工所耗用的燃料；公司綜合利用及非生產(chǎn)耗用的燃料；其他按規(guī)定不應計入煤耗的燃料。B.2.2 購入電力費：指為保證機組安全穩(wěn)定運行而向電網(wǎng)購入電量支付的購電費。B.2.3 水費：指為發(fā)電、供熱生產(chǎn)耗用的外購水費、水資源費，包括除灰、冷卻和補給水水費。本項目不包括非生產(chǎn)用水水費，如飲水鍋爐、生活區(qū)用水水費等。B.2.4 材料費：指電力、熱力生產(chǎn)運行、維護

10、等耗用的材料、低值易耗品以及不應計入燃料項目的其他各種生產(chǎn)用燃料。具體包括：B.2.4.1 生產(chǎn)運行耗用的各種材料、低值易耗品，包括更換和添加的變壓器油、透平油、機械油、磨煤機鋼球、磨煤機的磨環(huán)、磨輥、樹脂、輸煤皮帶、SF6氣體、推土機用油、抗燃油及不構成固定資產(chǎn)獨立登記對象的泵、電機等磨損消耗性材料；B.2.4.2 車間通風、照明、消防和清潔衛(wèi)生用材料；B.2.4.3 化學水處理用的酸、堿、氨水，以及鍋爐酸洗、日?；瘜W試驗等所用化學藥品。B.2.4.4 生產(chǎn)和管理運輸車輛用燃料。B.2.5 工資及福利費：指按規(guī)定列入成本的工資、獎金、津貼、補貼及按照公司職工工資總額與規(guī)定比例計提的福利費。本

11、項目包括：B.2.5.1 從事生產(chǎn)、管理人員的工資、獎金、津貼等；B.2.5.2 按勞動保險條例規(guī)定由公司直接支付的產(chǎn)假、工傷假和六個月以內(nèi)的病假工資等；B.2.5.3 按規(guī)定發(fā)給職工的探親假，婚、喪假以及女職工哺嬰請假期間的工資等。B.2.5.4 按規(guī)定從成本中提取的各項獎金。B.2.6 折舊費：指按應計提折舊的固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率計提的折舊費，應按月計提折舊。B.2.7 修理費：指固定資產(chǎn)修理過程中發(fā)生的材料、人工（指修理作業(yè)中發(fā)生的外委人工費）及其他費用等，包括固定資產(chǎn)重大項目修理費和一般修理費。修理費在發(fā)生時一次計入當期成本項目，不得預提和分攤。B.2.8 其它費用：指不屬于以上

12、各成本項目但也應計入電力、熱力成本的費用，明細項目及開支范圍如下：B.2.8.1 辦公費：指生產(chǎn)和管理部門發(fā)生的文具、紙張、報刊雜志、圖書資料、印刷品（包括各種規(guī)程、制度、報表、票據(jù)、帳簿等的印刷費和購置費等）、郵電通訊費（郵票、郵費、無線電頻率占用費、電報電話費、話路租用費、電話初裝費等）、沖擴費、郵遞費、宣傳用品以及向銀行購買票據(jù)的工本費等。B.2.8.2 差旅費：指職工因公出差發(fā)生的交通費、住宿、補助費、上下班交通費、職工探親往返車船費、調職職工本人及批準隨行家屬的差旅費、行李費等。其他參照上級有關規(guī)定執(zhí)行，B.2.8.3 勞動保護費：指按規(guī)定發(fā)給職工的勞保服裝、勞保用品、安全防護用品、

13、防暑降溫費、高溫、高空、有毒有害作業(yè)津貼，以及公安消防和經(jīng)濟民警標志服裝等。B.2.8.4 低值易耗品攤銷：指生產(chǎn)及管理部門零用的不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如辦公家具、管理用具等的攤銷。低值易耗品采取領用時一次攤銷辦法。B.2.8.5 水電費：指生產(chǎn)和管理部門的水、電費，包括廠區(qū)浴池、茶爐用水、煤電費，輔助生產(chǎn)部門、辦公室取暖鍋爐用水、電費和廠外公共場所職工住宅的路燈電費，本項目不包括屬于廠用電和線損范圍的自用電費等。B.2.8.6 取暖費：指生產(chǎn)和管理部門冬季取暖用煤、用汽費用，發(fā)放職工的取暖津貼。B.2.8.7 運輸費：指生產(chǎn)、管理部門發(fā)生的搬運費用、機動車輛的養(yǎng)路費、過橋、存車費、

14、車輛監(jiān)測費、車輛年檢費、牌照、手續(xù)和工本費等。B.2.8.8 工會經(jīng)費：指按職工當年工資總額和提取比例提取的撥交給工會的經(jīng)費。B.2.8.9 職工教育經(jīng)費：指按員工當年工資總額和規(guī)定比例控制的用與職工培訓的費用。B.2.8.10 勞動保險費：指按規(guī)定提取的應由公司負擔的基本養(yǎng)老保險、為員工按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、未納入基本醫(yī)療保險范圍的離退休人員的醫(yī)藥費、公司支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用、六個月以上病假人員的工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費等。B.2.8.11 保險費：指為財產(chǎn)、物資、特殊工種等參加保險所支付的保險費用。B.

15、2.8.12 租賃費：指由于生產(chǎn)經(jīng)營需要臨時租借房屋、機器、設備等支付的租賃費用。B.2.8.13 稅金：指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅及不形成固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅等。B.2.8.14 研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費，原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費，外委科研調制費與技術研究有關的其他費用等，包括為開發(fā)新技術、新工藝所必需的單臺設備價值在10萬元以下的測試儀器和試驗裝置費等。B.2.8.15 材料盤虧和毀損：指對材料定期或不定期進行的全面盤點清查所發(fā)生的盤虧、毀損和報廢，扣除過失人或者保險公司賠償和

16、殘料價值后的部分。材料毀損屬于非常損失部分計入“營業(yè)外支出”。B.2.8.16 排污費:指由于排灰渣、污水、煙塵、噪音等按規(guī)定應支付的費用。B.2.8.17 灰渣處置費：指為降低儲灰成本，鼓勵粉煤灰綜合利用，支付用灰單位和自用灰量的補償費用，以及除灰運行承包費用。B.2.8.18 失業(yè)保險費：指按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。B.2.8.19 業(yè)務招待費：指為業(yè)務經(jīng)營的合理需要，在規(guī)定的比例和限額范圍內(nèi)，據(jù)實列支的招待費用。B.2.8.20 綠化費：指生產(chǎn)和管理場所環(huán)境綠化、植樹等支付的費用。B.2.8.21 廣告宣傳費：指用于廣告宣傳等支付的費用。B.2.8.22 土地使用費：指使用土地而支付的費

17、用，包括土地補償費、青苗補償費及土地征收管理費等。B.2.8.23 住房公積金：指按規(guī)定比例提取由成本列支的住房公積金。B.2.8.24 中介機構費：指委托中介機構進行審計、評估、訴訟、咨詢等支付的費用。B.2.8.25 長期待攤費用攤銷：指按規(guī)定應在本會計年度內(nèi)攤銷的長期待攤費用。B.2.8.26 無形資產(chǎn)攤銷：指按規(guī)定應在本會計年度內(nèi)攤銷的專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術及計算機軟件等無形資產(chǎn)的價值。B.2.8.27 開辦費攤銷：指開辦費應在本年度內(nèi)攤銷的費用。B.2.8.28 董事會費：指公司最高權力機構（股東會、董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，如差旅費、會議費

18、等 。B.2.8.29 計提的存貨跌價準備：指由于存貨毀損、陳舊過時或市價低于成本等原因使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，按規(guī)定的存貨跌價準備金。B.2.8.30 其它費用：指應列入成本的其他費用。如：警衛(wèi)費、廠區(qū)衛(wèi)生清掃費、物業(yè)管理費、黨團活動經(jīng)費、會議費、民兵活動費、團體會費、家屬委員會經(jīng)費、粉塵監(jiān)測費、職業(yè)病體檢費、人防費、儀器儀表鑒定費、 稅務代理費、聯(lián)防費、消殺費、出國及外賓接待費、獨生子女保健費、消防費、房改補貼、殘疾人就業(yè)保障金等，以及按有關規(guī)定可以字成本列支的其他費用。B.2.8.31 前期費用：公司為前期項目支付的費用，屬于損益性支出的，列入此項目，屬于資本性支出的，計入長期應付款

19、，待工程項目公司成立或轉讓時，轉入相應科目核算。對無法明確劃分損益性和資本性支出的如果符合以下原則，作為資本性支出：A.有把握該項目不會失??；B.所發(fā)生的費用與項目密切相關如果所支付的費用不符合以上原則，則做為損益性支出處理。B.2.8.32 轉出費用：指已計入以上項目的支出，但按規(guī)定應分攤給基建、技改工程或其它產(chǎn)品、勞務負擔，從成本中轉出的費用。下列各項開支不得列入成本：1.購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；2.對外投資的支出；3.被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出；4.按規(guī)定不得列入成本的其他支出。B.3 成本控制成本控制指對由成本開支的各種費用進行控制，要有預算指標、從而在用途、作用、范圍、數(shù)量、時間上加以控制，達到對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進行控制。成本控制的方法，主要采用預算指標分解法，把總的費用根據(jù)影響成本的因素和構成成本的內(nèi)容，按歸口部門分解落實。落實如下：指標名稱歸口單位指標名稱歸口單位發(fā)電量計劃供應部、發(fā)電部廠用電率計劃供應部、發(fā)電部、