納稅基礎與實務作業(yè)參考復習資料

1、納稅基礎與實務作業(yè)參考答案作業(yè)1一、單項選擇題1、稅法構成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A ） oA、課稅對象B、稅率 C、納稅人 D、稅目2、下列哪項不是稅務會計的職能 （C ）。A、核算職能B、監(jiān)督職能C、分析職能D、籌劃職能3、某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入50萬元，取得駕駛培訓收入3萬元，本月該汽車城的應稅銷售額是（ B ）。A 3萬元 B、50萬元C、47萬元D、53萬元4、下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（ D ）。A、飯店提供餐飲服務并銷售酒水B、電信部門自已銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務G裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D、零售商店銷售家具并實

2、行有償送貨上門5、某商場（一般納稅人）實行還本銷售家具，家具現售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是（B ）。A 16500 B、16500/ （1+17%C、（16500+ 5） / （ 1+17%D、不征稅6、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（ D ）。A關稅完稅價格+關稅B、貨物到岸價格+關稅+消費稅G成本X （ 1+成本利潤率）D、關稅完稅價格+關稅+消費稅7、小規(guī)模納稅人按下列征收率納增值稅（ D ）。A 4%< 13% B、6癖 17%C、13僦 17% D 4%或 6%8、下列不征收增值稅的是（ D ）。A、貨物期貨B、自產貨物用于投資 C、自產貨物無償贈送

3、他人 D、轉讓無形資產9、下列不應記入"進項稅額轉出"的是（A ）A、生產領用原材料 B、在建工程領用原材料 C、集體福利項目領用原材料 D、免稅項目領用原材料10、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價款50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元（其中裝卸費34元），包裝費117元，則該筆業(yè)務的計稅銷售額為（ D ）元。A 50351 B、 50300 C、 50200 D、 50337二、多項選擇題1、稅收的基本特征是（ABD ）。A、強制性B、無償性C、有償性D、固定性2、稅制的三個基本要素是（ ABC ）。納稅

4、人B、稅率C、征稅對象D、計稅依據3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。自產貨物用于非應稅項目購買的貨物用于投資委托加工的貨物無償贈送他人D、自產的貨物交付他人代銷4、下列不得抵扣的進項稅額有（ABC ）。非正常損失的購進貨物B、用于非應稅項目的購進貨物用于集體福利的購進貨物D、用于應稅項目的購進貨物5、下列屬于價內稅的有（BD增值稅B、營業(yè)稅C、企業(yè)所得稅D、消費稅6、下列哪些情形的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證（ABC ）。無法認證B、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符納稅人識別號認證不符D、列為失控專用發(fā)票7、同時符合下列哪些條件的代墊運費不包括在應稅銷售額是（BC ）。承運部

5、門運費發(fā)票開具給銷貨方的B、承運部門運費發(fā)票開具給購貨方的納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的D、納稅人將該項發(fā)票轉交給銷貨方的8、按照現行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按"提供加工和修理修配勞務"征收增值稅的是（ABD ）。手機零售商在保修期內為顧客修理手機B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐汽車修配廠為本廠修理汽車D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝9、企業(yè)將自產的棉被捐贈給災區(qū)，捐贈時應作的會計分錄是（）。P65借:營業(yè)外支出B、借：主營業(yè)務成本貸：庫存商貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借:營業(yè)外支出D、借：銷售費用貸：庫存商品貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應

6、交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10、甲企業(yè)以自產的貨物從乙企業(yè)處換得生產所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務處理是）。P65A、應按收到的原材料的公允價值借記"原材料" B、應按換出貨物的公允價值貸記"主營業(yè)務收入"G應按換出貨物的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，貸記"應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）"D、應按收到的原材料的公允價值和規(guī)定的增值稅稅率計算銷項稅額，借記"應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）"三、判斷對錯并說明理由1、負稅人是最終承擔稅收負擔的單位和個人，它與納稅人既有聯系，又有區(qū)別。（對）2、增值

7、稅是對資產增值部分征收的稅。（ 錯）增值稅的計稅原理是對商品生產和流通中各個環(huán)節(jié)新增的價值或商品附加值進行征稅，而不是對資產增值部分征稅。3、凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（ 錯）對有些貨物征收消費稅的時候，但并不需要同時征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費稅的同時征收的是營業(yè)稅。4、"未交增值稅"借方余額反映企業(yè)應交未交的增值稅。（錯）"未交增值稅"借方余額反映企業(yè)應交多交的增值稅，貸方余額反映企業(yè)應交未交的增值稅。5、在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。（ 錯）在我國境內有償提供加工、修理修配勞務，不是繳納營業(yè)稅，而

8、是按取得的勞務收入計征增值稅。6、增值稅一般納稅人將自產貨物無償贈送他人不征收增值稅。（ 錯）根據增值稅暫行條例規(guī)定，單位或個體經營者將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人應視同銷售，征收增值稅。7、計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（ 錯）銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性理財費用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)的則可以扣除。8、對于統一核算的總分支機構而言，只要總機構被認定為增值稅一般納稅人，分支機構也可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（ 錯）分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，可以申請一般納稅人認定；分支機構是商業(yè)企業(yè)的，必須達到應稅銷售額180

9、萬元才可以申請一般納稅人認定。9、某食品廠既從事農產品初級加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計算應納增值稅時應按成品食品適用稅率計算。（對）食品廠兼營不同稅率的貨物（農產品初級加工稅率為13%,成品食品稅率為17%，未分別核算，從高適用稅率。10、一般納稅人將上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。（對）上月購進貨物在上月如已申報抵扣銷項稅，本月仍應計算增值稅。五、業(yè)務題1、某增值稅一般納稅人，2006年10月購進貨物420萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費 4萬元，建設基金1000元, 裝卸費

10、200元，運輸途中保險費 2000元，取得運費發(fā)票；普通發(fā)票注明金額 20萬元。本月銷售貨物不含增值稅價款 800萬元，向消費者個人銷售貨物收到現金58.5萬元。將自產的產品用于職工福利，該產品成本1萬元，計稅價格1.2萬元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4000元，售價為5000元。上述所有貨物（產品）均適用稅率17%。計算該納稅人當月應交納的增值稅額。當月購進貨物允許抵扣的進項稅額=680000+ （40000+1000） X7%=682870（元）當月銷售貨物銷項稅額 =8000000* 17%+5 85000/ （1+17% X17%=1445000（元）當月移用貨物銷項稅額=1200

11、OX 17%=2040（元）當月進項稅額轉出=4000X 17%=680（元）當月應交納的增值稅額 =（1445000+2040） - （682870-680 ） =764850 （元）2、某增值稅一般納稅人，5月進口材料一批，海關提供的完稅憑證上注明進口價格為500 000元，關稅稅率10%另發(fā)生運費2 000元，已取得合法的運費結算單據。該批貨物已入庫，款已付。該貨物當月部分售出，開出普通發(fā)票351 000元，付運費1 000元，未取得合法運費結算單據，計算該企業(yè)當月應納的增值稅額。解：3、某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，款已付，

12、增值稅專用發(fā)票已經認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產品 50臺，單價為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺乙產品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產品價格；基本建設工程領用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%請分別編制每筆經濟業(yè)務相關會計分錄。解：當期進項稅額=85000 （元）借：材料采購500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）85000貸：銀行存款 585000當期銷項稅額=8000X 50X 17%=68000（元）借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務收入4

13、00000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）68000視同銷售銷項稅額=6000X （ 1+10%X20X 17%=22440（元）借：應付股利154440貸：主營業(yè)務收入132000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22440借：利潤分配-應付現金股利或利潤154440貸：應付股利 154440當期進項稅額轉出 =(50000+2000K8) X17%11220(元)借：在建工程 58500貸：原材料 50000應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)8500借：待處理財產損溢18720貸：庫存商品16000應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)27204、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產各種橡

14、膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：(1) 1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1 880000元，稅率17%稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。(2) 1月9日，因原材料質量問題，發(fā)生進貨退出，根據原材料供應商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款 210 000元，稅款35 700元。(3) 1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅 專用發(fā)票上注明，原材料價款 360 000元，稅率17%稅額61 200元。該項投資在注冊資 本中所占份額為350 000元。(4) 1月12日，企

15、業(yè)發(fā)出材料一批，價款 168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。(5) 1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。(6) 1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料 10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。(7) 1月22日委托外貿公司代理進口原材料一批，外貿公司交來海關代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%,稅額8 500元。(8) 1月23日，銷售橡膠產品一批，取得銷售收入2 760 000元，向對方開出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅

16、469 200元，收回貨款并存入銀行。(9) 1月25日，發(fā)生銷售退回，應退價款 198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值 稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。(10)本月從廢舊物資經營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票 10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。(11)該企業(yè)為擴大經營規(guī)模，根據合同規(guī)定，1月28日以橡膠產品對外進行聯營投資，投出產品的賬面價值為 234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44200 元。(12)月末，結轉未交增值稅。假定期初"應交增值稅"、"未交

17、增值稅"明細賬無余額。假設本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務機關的認證。要求：（1）根據以上每筆經濟業(yè)務編制相關會計分錄；（2）計算1月該廠應納的增值稅額。解：（1） 1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價款1880 000元，稅率17%稅額319 600元。上述款項已通過銀行匯款付訖。借：原材料1880000借：應交稅金-增值稅（進項稅額）319600貸：銀行存款 2199600（2） 1月9日，因原材料質量問題，發(fā)生進貨退出，根據原材料供應商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款 210 000元，稅款35 700元。借：原材料210000 （

18、紅字）借：應交稅金-增值稅（進項稅額）35700 （紅字）貸：銀行存款245700 （紅字）（3） 1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價款 360 000元，稅率17%稅額61 200元。該項投資在注冊資本中所占份額為350 000元。借：原材料360000借：應交稅金-增值稅（進項稅額）61200貸：實收資本350000貸：待轉資產價值（或資本公積）71200（4） 1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價款 168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。借：委托加工物資168000貸：原材料168000（5） 1月18日，收到向陽輪胎廠開

19、來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費18 000元，稅率17%稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗收入庫。支付加工費：借：委托加工物資 18000借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）3060貸：銀行存款 21060驗收入庫：借：庫存商品186000貸：委托加工物資 186000（6） 1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價款11 000元，該批材料的進項稅額為1 870元。借：待處理財產損益12870貸：原材料11000貸：應交稅金-增值稅（進項稅額轉出）1870（7） 1月22日委托外貿公司代理進口原材料一批，外貿公司交來海關代繳增值稅專用繳款書1份，注明

20、金額50 000元，稅率17%稅額8 500元。借：原材料50000借：應交稅金-增值稅（進項稅額）8500貸：應付賬款-外貿公司58500（8） 1月23日，銷售橡膠產品一批，取得銷售收入 2 760 000元，向對方開出增值稅專用 發(fā)票，并收取增值稅 469 200元，收回貨款并存入銀行。借：銀行存款3229200貸：主營業(yè)務收入 2760000貸：應交稅金-增值稅（銷項稅額）469200（9） 1月25日，發(fā)生銷售退回，應退價款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項。借：銀行存款 231660 （紅字）貸：主營業(yè)務收入198000 （紅

21、字）貸：應交稅金-增值稅（銷項稅額）33660 （紅字）（10）本月從廢舊物資經營單位購進廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運費300元，取得運費發(fā)票1份。借：原材料10300借：應交稅金-增值稅（進項稅額）1021 （10000*10%+300*7%貸：應付賬款11321（11）該企業(yè)為擴大經營規(guī)模，根據合同規(guī)定，1月28日以橡膠產品對外進行聯營投資，投出產品的賬面價值為 234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款260 000元，稅額44200 元。借：長期股權投資278200貸：庫存商品234000貸：應交稅金-增值稅（銷項稅額）44200

22、計算1月該廠應納的增值稅額。應交增值稅=本月銷項稅額-本月進項稅額作業(yè)2一、單項選擇題1、以銷售數量作為計稅依據的是（ C ）。A、煙B、化妝品 C、汽油 D鞭炮2、消費稅的不同應稅產品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ A ）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、生產銷售環(huán)節(jié)600萬元。已知關稅稅率 60%,3、某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為消費稅稅率10%,該企業(yè)應納消費稅為（ B ）萬元。A 60B、106.67 C、96 D、1066.674、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代交消費稅 是正確的涉

23、稅會計處理為（C ）。A、借：委托加工材料13279貸：銀行存款13279B、借：委托加工材料 11579應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款13279稅 1579貸：銀行存款132795、下列項目中，應作為營業(yè)稅計稅依據的是：（A、建筑企業(yè)不扣除其轉包工程額的全部承包額 入價后的余額O 旅行社組團在境內旅游收取的全部旅游費用等收費在內的各項費用1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨D、借：生產成本13279貸：銀行存款13279C、借：委托加工材料 10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1700應交稅費-應交消費D ） oB、非金融機構買賣外匯，賣出價減去買D、娛樂

24、業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料6、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務收入 18萬元，支付給其他單位廣告制作費 5萬元，支付 給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（ A ）萬元。A 0.8B、0.55 C、0.7 D、0.957、下列各項中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（ C ）。A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物8、下列行為中，不應繳納營業(yè)稅的是（ B ）。A、在境內組織旅客出境旅游B、運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸的業(yè)務G境內企業(yè)之間租賃設備D、境外銷售在我國境內的不動產二、多項選擇題1、下列屬消費稅的納稅人的是（ AB

25、D ）。A、生產企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務業(yè)D、進出口企業(yè)2、下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有（ BC ）。A、煙絲B、卷煙 C、白酒 D、酒精3、下列各項中不可以抵扣外購應稅消費品的已納稅額的項目有（ ABCD ）。A、為生產化妝品而領用的酒精B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾G領用外購已稅白酒勾兌白酒D、為生產卷煙而外購的煙絲4、下列項目在"營業(yè)稅金及附加"賬戶核算的有（ACD ）。A、消費稅B、增值稅C、營業(yè)稅C、資源稅5、下列應交營業(yè)稅的有（ AB ）。A、轉讓商標權B、無償贈送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產品6、營業(yè)稅的扣繳義務人包括（ B

26、CD ）。A、.向境外聯運企業(yè)支付運費的國內運輸企B、建筑安裝業(yè)實行轉包的發(fā)包人G個人轉讓專利權的受讓人 D、分保險業(yè)務的初保人7、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ ACD ）。A、自用不納營業(yè)稅B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動產納營業(yè)稅8、按照現行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計稅依據的有（ CD ）。A、保險業(yè)儲金業(yè)務的儲金平均余額B、個人演出的全部票價收入G公路聯運公司實際取得的收入D、建筑房屋的工程造價和價外費用三、判斷對錯并說明理由1、消費稅屬于價內稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，采用比例稅率。（ 錯） 消費稅采用比例稅率和定額稅

27、率計稅。2、將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應分別計算消費稅。（錯）將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高適用稅率計算應納消費稅。3、實行從價定率計征消費稅的消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中交納消費稅。（對）隨同應稅消費品出售的包裝物，不論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額征收消費稅。4、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（錯）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按門市部對外銷售額或銷售 數量征收消費稅5、征收營業(yè)稅的勞務不征收增值稅，征收增值稅的勞務不征收營業(yè)稅。（對）增

28、值稅和營業(yè)稅都屬于流轉稅，按現行規(guī)定，對商品流轉額的銷售收入和非商品流轉額的勞務收入、服務收入等只征收增值稅或營業(yè)稅的一種，不重復征稅。6、工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務且分別核算的，其應納營業(yè)稅借記"主營業(yè)務稅金及附加"科目。（錯）工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務且分別核算的，其應納營業(yè)稅借記"其他業(yè)務支出"科目。7、以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔風險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉讓其股權轉讓額計征營業(yè)稅。（ 錯）自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險 的行為，不征營業(yè)稅；投資后轉讓股權的收入，也

29、不征收營業(yè)稅。8、某納稅人銷售不動產，1月份收取定金，5月份收取全部價款。5月份為納稅義務發(fā)生時間，應在5月份繳納營業(yè)稅。（對）營業(yè)稅的納稅業(yè)務發(fā)生時間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。五、業(yè)務題1、某酒廠200X年2月份銷售自產糧食白酒 7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價折合人民幣 200000元，關稅稅率30%要求：計算該酒廠應交消費稅。解：2、某企業(yè)將自產啤酒 7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，（啤酒每噸稅額為220元），計算啤 酒應納稅額，并作出會計分錄。解題步驟：（1）1 噸=988 升應納消費稅=（7904 / 988 ） X220 = 1760 （元）（2）會計分錄：借：應付福利費1760貸：應交稅費-應交消費稅17603、某企業(yè)委托A企業(yè)加工材料，原材料計劃 20萬元，材料成本差異-2%。加工費用8萬元，由受托方代收代繳消費稅7200元。材料加工完畢驗收入庫，計劃成本246000元，加工費、消費稅等已用銀行存款支付。假設：（1）提回的加工材料直接銷售；（2）提回的加工材料用于連續(xù)生