企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之全面預(yù)算(共20頁).ppt

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)全面預(yù)算 全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。 制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)全面預(yù)算，全文分為四章十七條，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過程中發(fā)揮積極作用。 1、如何正確認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算、如何正確認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算 2、全面預(yù)算的組織、全面預(yù)算的組織 3、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程 4、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施 1、如何正確認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算、如何正確認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算 全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施

2、的預(yù)算管理模式 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施 企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的有效方法和工具 有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益 有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì) 2、全面預(yù)算的組織、全面預(yù)算的組織 健全預(yù)算管理體制 企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，一般具備全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層次的基本架構(gòu)。 明確各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制 在建立健全全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)相互分離的原則細(xì)化各部門、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責(zé)、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度與程序。 預(yù)算編制 預(yù)算審批

3、預(yù)算下達(dá) 預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí) 預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算分析 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考核 3、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程4、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施 預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。全面預(yù)算是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，但同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配 各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合 全面性控制 編制方法控制 編制方法不當(dāng)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性可行性預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制 體系設(shè)計(jì)不完整導(dǎo)致預(yù)算管理在企

4、業(yè)經(jīng)營中難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制時(shí)間控制 編制預(yù)算時(shí)間過早或過晚導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制 依據(jù)的信息不同導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)際等脫離 編制程序不規(guī)范導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏可行性準(zhǔn)確性合理性編制程序控制 4-1預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)與控制 主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 全面預(yù)算未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行力不足，或可能因重大差錯(cuò)、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。 控制措施控制措施 企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照公司法等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn) 4-2預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算審批的風(fēng)險(xiǎn)與控制 主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。 控制措施控制措施 企

5、業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。 4-3預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)1、指標(biāo)分解不夠詳細(xì)，導(dǎo)致某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)2、預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力 ；3、預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法落實(shí)；4、預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個(gè)人能力不匹配，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；控制措施控制措施1、將預(yù)算指標(biāo)橫向分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制；2、建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo)定期或不定期地進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng) ；3、分解預(yù)算指標(biāo)和建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制應(yīng)當(dāng)遵循定量化、全局性、可控性原則；4-

6、4預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算分解的風(fēng)險(xiǎn)與控制主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)1、缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意 2、預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性 3、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn) 4、缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報(bào)告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時(shí)反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時(shí)分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用控制措施控制措施 加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，建立預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，建立重大預(yù)算項(xiàng)目特別關(guān)注制度，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度4-5預(yù)算執(zhí)行

7、的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與控制 主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)1、預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)不客觀、不公平2、對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè) 控制措施控制措施1、建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開執(zhí)行分析會(huì)議 ，解決問題2、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制 3、當(dāng)采取恰當(dāng)措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差 4-6預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算分析的風(fēng)險(xiǎn)與控制 主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束”。 控制措施控制措施1、明確預(yù)算調(diào)整條件 2、強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整原則 3、規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批 4-7預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)與控制預(yù)算調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)與控制 主要風(fēng)險(xiǎn)主要