企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之全面預(yù)算(共20頁).ppt

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號全面預(yù)算 全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。 制定和實施企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號全面預(yù)算，全文分為四章十七條，旨在引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風險管控，促進全面預(yù)算管理在推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過程中發(fā)揮積極作用。 1、如何正確認識和理解全面預(yù)算、如何正確認識和理解全面預(yù)算 2、全面預(yù)算的組織、全面預(yù)算的組織 3、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程 4、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風險及控制措施、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風險及控制措施 1、如何正確認識和理解全面預(yù)算、如何正確認識和理解全面預(yù)算 全方位、全過程、全員參與編制與實施

2、的預(yù)算管理模式 企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段和措施 企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法和工具 有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟效益 有利于實現(xiàn)制約和激勵 2、全面預(yù)算的組織、全面預(yù)算的組織 健全預(yù)算管理體制 企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，一般具備全面預(yù)算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行單位三個層次的基本架構(gòu)。 明確各環(huán)節(jié)授權(quán)批準程序和工作協(xié)調(diào)機制 在建立健全全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進一步梳理、制定預(yù)算管理工作流程，按照不相容職務(wù)相互分離的原則細化各部門、各崗位在預(yù)算管理體系中的職責、分工與權(quán)限，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準制度與程序。 預(yù)算編制 預(yù)算審批

3、預(yù)算下達 預(yù)算指標分解和責任落實 預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算分析 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考核 3、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程4、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風險及控制措施、預(yù)算流程主要業(yè)務(wù)風險及控制措施 預(yù)算的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟活動的控制。全面預(yù)算是企業(yè)加強內(nèi)部控制、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具和手段，但同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的對象。針對各個環(huán)節(jié)中存在的一些風險，應(yīng)采取相應(yīng)的控制措施。預(yù)算管理責、權(quán)、利不匹配 各個預(yù)算之間缺乏整合 全面性控制 編制方法控制 編制方法不當導(dǎo)致預(yù)算目標缺乏科學性可行性預(yù)算目標及指標體系設(shè)計控制 體系設(shè)計不完整導(dǎo)致預(yù)算管理在企

4、業(yè)經(jīng)營中難以實現(xiàn)預(yù)算編制時間控制 編制預(yù)算時間過早或過晚導(dǎo)致結(jié)果不準確編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制 依據(jù)的信息不同導(dǎo)致預(yù)算目標與企業(yè)戰(zhàn)略實際等脫離 編制程序不規(guī)范導(dǎo)致預(yù)算目標缺乏可行性準確性合理性編制程序控制 4-1預(yù)算編制的風險與控制預(yù)算編制的風險與控制 主要風險主要風險 全面預(yù)算未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不夠、執(zhí)行力不足，或可能因重大差錯、舞弊而導(dǎo)致?lián)p失。 控制措施控制措施 企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當按照公司法等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準 4-2預(yù)算審批的風險與控制預(yù)算審批的風險與控制 主要風險主要風險 全面預(yù)算下達不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。 控制措施控制措施 企

5、業(yè)全面預(yù)算經(jīng)審議批準后應(yīng)及時以文件形式下達執(zhí)行。 4-3預(yù)算下達的風險與控制預(yù)算下達的風險與控制主要風險主要風險1、指標分解不夠詳細，導(dǎo)致某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行和控制依據(jù)2、預(yù)算指標分解與業(yè)績考核體系不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力 ；3、預(yù)算責任體系缺失或不健全，導(dǎo)致預(yù)算責任無法落實；4、預(yù)算責任與執(zhí)行單位或個人能力不匹配，導(dǎo)致預(yù)算目標難以實現(xiàn)；控制措施控制措施1、將預(yù)算指標橫向分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素尋找影響預(yù)算目標的關(guān)鍵因素并加以控制；2、建立預(yù)算執(zhí)行責任制度，對照已確定的責任指標定期或不定期地進行檢查，實施考評 ；3、分解預(yù)算指標和建立預(yù)算執(zhí)行責任制應(yīng)當遵循定量化、全局性、可控性原則；4-

6、4預(yù)算分解的風險與控制預(yù)算分解的風險與控制主要風險主要風險1、缺乏嚴格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意 2、預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴肅性 3、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標難以實現(xiàn) 4、缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用控制措施控制措施 加強資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，嚴格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，建立預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，建立重大預(yù)算項目特別關(guān)注制度，建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機制，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報告制度4-5預(yù)算執(zhí)行

7、的風險與控制預(yù)算執(zhí)行的風險與控制 主要風險主要風險1、預(yù)算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考評不客觀、不公平2、對預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè) 控制措施控制措施1、建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開執(zhí)行分析會議 ，解決問題2、加強對預(yù)算分析流程和方法的控制 3、當采取恰當措施處理預(yù)算執(zhí)行偏差 4-6預(yù)算分析的風險與控制預(yù)算分析的風險與控制 主要風險主要風險 預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴肅性和“硬約束”。 控制措施控制措施1、明確預(yù)算調(diào)整條件 2、強化預(yù)算調(diào)整原則 3、規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，嚴格審批 4-7預(yù)算調(diào)整的風險與控制預(yù)算調(diào)整的風險與控制 主要風險主要