敏感性分析在煤炭企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用

1、敏感性分析在煤炭企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用 敏感性分析在煤炭企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用 【文章摘要】 企業(yè)要在市場中立足，就必須掌握好影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果的各個(gè)敏感因素，促使利潤向最大化的方向變動(dòng)。企業(yè)利潤敏感性分析，便是通過測定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中諸因素變動(dòng)對利潤的影響程度，來確定企業(yè)應(yīng)采取哪些措施，對這些因素進(jìn)行調(diào)整、抑制，以到達(dá)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的目的。 【關(guān)鍵詞】 敏感性分析；煤炭企業(yè)；經(jīng)營活動(dòng) 評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的指標(biāo)及方法有很多，但對于每個(gè)企業(yè)來說，必須知道生產(chǎn)經(jīng)營過程中的諸多因素中哪些因素是本企業(yè)的敏感性因素，哪些因素會(huì)有遷一發(fā)那么動(dòng)全身的效果。只有這樣，企業(yè)在強(qiáng)化經(jīng)營管理、挖掘

2、內(nèi)部潛力，積極降本增效等一系列的經(jīng)營活動(dòng)中，才能抓住重點(diǎn)，事半功倍。 1 敏感性分析的理論根底 敏感性分析是一種常用的經(jīng)濟(jì)效益不確定分析方法，用來研究和預(yù)測不確定因素對技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效益的影響情況及影響程度。敏感性分析是在求得某個(gè)模型的最優(yōu)解后，研究在這個(gè)模型中某個(gè)或假設(shè)干參數(shù)允許變化的范圍，仍能使原來最優(yōu)解的條件保持不變，或當(dāng)參數(shù)變化超過一定范圍，原最優(yōu)解已不能保持其最優(yōu)性，需重新求最優(yōu)解。也就是運(yùn)用數(shù)學(xué)模型，對影響企業(yè)利潤的諸因素進(jìn)行分析，并計(jì)算、測定出各不確定因素的變動(dòng)對企業(yè)利潤影響程度大小的一種數(shù)理經(jīng)濟(jì)分析方法。 在煤炭行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，這些不確定因素如產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品價(jià)

3、格、產(chǎn)品產(chǎn)率、原料煤價(jià)格、各種生產(chǎn)費(fèi)用要素等。這些因素隨時(shí)都可能發(fā)生變化，但利潤對各因素的敏感程度不同，對經(jīng)濟(jì)效益的影響程度也不同。 財(cái)務(wù)成果的敏感性分析是指從眾多不確定因素中找出對利潤有重要影響的敏感性因素，并分析測算其對利潤的影響程度和敏感性程度，進(jìn)而判斷利潤能否實(shí)現(xiàn)的一種分析方法。利潤敏感性分析方法，是以盈虧平衡分析為理論前提的，即依照生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品銷售收入的依存關(guān)系，將企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用劃分為變動(dòng)本錢與固定本錢兩大類。但凡生產(chǎn)本錢費(fèi)用與銷售收入成正比例增減變動(dòng)關(guān)系的，我們稱之為變動(dòng)本錢，如直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原料煤、原材料、輔助材料、燃料、水、電等。但凡生產(chǎn)本錢費(fèi)用與銷售收入變動(dòng)沒有直接或間

4、接關(guān)系的，我們稱之為固定本錢，如直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)等。只有知道了企業(yè)的敏感性因素有哪些及其對利潤的影響程度，企業(yè)的決策者、管理層才能在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中做出正確的、長遠(yuǎn)的、前瞻性的決策。 把本錢按其性態(tài)分類分解成固定本錢和變動(dòng)本錢之后，再把收入和利潤加進(jìn)來，本錢銷量和利潤的關(guān)系就可以歸納于一個(gè)數(shù)學(xué)模型：利潤=單價(jià)×銷量-變動(dòng)本錢×銷量-固定本錢 2 敏感性分析與本量利分析的區(qū)別 盈虧平衡和本量利的變動(dòng)分析中，市場的變化會(huì)引起原料價(jià)格、產(chǎn)品價(jià)格和供求數(shù)量的波動(dòng)，而企業(yè)的自身?xiàng)l件又會(huì)引起原料消耗和工時(shí)消耗的變動(dòng)。這就會(huì)對敏感模型中的參數(shù)產(chǎn)生影響，使原

5、先計(jì)算出來的各項(xiàng)指標(biāo)如盈虧平衡點(diǎn)、目標(biāo)利潤或目標(biāo)銷量失去可靠性。這時(shí)，對于企業(yè)的高層經(jīng)營者和管理者最希望事先知道的就是哪一個(gè)參數(shù)的影響小，哪一個(gè)參數(shù)影響大。如果及時(shí)地了解這些情況，作為管理者可以根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)和銷售方案，使企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)處于最正確狀態(tài)。 對于本量利關(guān)系的敏感性分析主要可從單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、固定本錢、產(chǎn)量、銷量這幾方面來進(jìn)行研究，看看這些因素變化多大范圍會(huì)使盈利變?yōu)樘潛p，對利潤變化的影響程度及如何調(diào)整才能保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。 如果不確定因素變動(dòng)一點(diǎn)，導(dǎo)致目標(biāo)值的變動(dòng)很大，就稱為強(qiáng)敏感性因素，反之，不確定因素變動(dòng)較大而目標(biāo)值變動(dòng)較小，就稱為弱敏感性因素。一般來

6、說，不確定性是風(fēng)險(xiǎn)的根源，但各種不確定性因素給生產(chǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)程度是不一樣的，強(qiáng)敏感性因素給生產(chǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)更大些。根據(jù)每次變動(dòng)因素的數(shù)目不同，敏感性分析可以分為單因素敏感性分析和多因素的敏感性分析。傳統(tǒng)的敏感性分析多是單因素的敏感性分析，故其作圖也多是單因素敏感性分析圖。 3 敏感性分析在煤炭行業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用 3.1 煤炭行業(yè)特點(diǎn) 煤炭行業(yè)循環(huán)產(chǎn)業(yè)鏈較長，產(chǎn)品品種繁多，從煤炭開采到原煤洗選再到精煤焦化煉焦、煤化工產(chǎn)品深加工等等，每一個(gè)階段的生產(chǎn)要素、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品種類、產(chǎn)品特征、計(jì)量方法、本錢的分?jǐn)偟榷纪耆煌?，各有特點(diǎn)。這就導(dǎo)致各階段敏感性因素也不同。即便是同一個(gè)生產(chǎn)階段，由于生產(chǎn)規(guī)模、生

7、產(chǎn)工藝、產(chǎn)業(yè)鏈的長短等因素不同，使敏感性因素也不同。 3.2 煤炭行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中單因素敏感性分析的步驟 1確定敏感性分析的具體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)，一般是將關(guān)健的或者是決策者最關(guān)心的幾個(gè)綜合性指標(biāo)作為敏感性分析的對象，對于煤炭行業(yè)來說，例如：利潤總額、原料本錢、焦炭入爐煤本錢等。 2分析影響經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的不確定性因素，如產(chǎn)品價(jià)格、原料價(jià)格和動(dòng)力價(jià)格、銷售量、產(chǎn)品產(chǎn)率等，從中選擇出那些對經(jīng)濟(jì) 效益評(píng)價(jià)指標(biāo)有重大影響的因素，并在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中最可能發(fā)生變動(dòng)的因素進(jìn)行敏感性分析。 3計(jì)算和分析敏感性因素 選擇一個(gè)或多個(gè)敏感性因素，逐一以- 20%、- 15

8、%、- 10%、- 5%、+ 5%、+ 10%、+ 15%、+ 20% 等等不同的變動(dòng)比例或幅度而變動(dòng)，假設(shè)其它因素不變，計(jì)算出它們的變化對經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)值的影響程度，并與原方案的指標(biāo)比照，得出其變化的幅度。 4在逐步計(jì)算的根底上，將結(jié)果加以整理，并采用圖表或圖示的方式進(jìn)行綜合處理，然后進(jìn)行分析與描述，通過對表中因素變動(dòng)率或圖中曲線斜率的分析來判斷生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的敏感因素。 4 敏感性分析在A公司經(jīng)營活動(dòng)中的應(yīng)用 A公司是一家煤炭生產(chǎn)深加工企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營過程中影響經(jīng)濟(jì)效益較為活潑的因素，主要包括原煤產(chǎn)量、洗煤回收率、焦炭成焦比，焦炭銷售價(jià)格、焦炭產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及原料煤采購價(jià)格等幾個(gè)

9、方面。以下我們以利潤總額這個(gè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)為例，研究單因素敏感性分析。 4.1 原煤產(chǎn)量敏感性分析 4.1.1原煤生產(chǎn)單一環(huán)節(jié)分析方法 假設(shè)原煤銷售價(jià)格不變，原煤本錢按其性質(zhì)劃分為變動(dòng)本錢與固定本錢。變動(dòng)本錢工程包括：原材料、輔助材料、電費(fèi)、水費(fèi)、維簡費(fèi)、平安費(fèi)、裝運(yùn)費(fèi)、價(jià)風(fēng)格節(jié)基金等；固定本錢工程包括：工資及福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)及其他人工、勞務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、取暖費(fèi)、其他支出等。 將原煤產(chǎn)量以如- 20%、- 15%、- 10%、- 5%、+ 5%、+ 10%、+ 15%、+ 20% 變動(dòng)而假設(shè)其它因素不變，計(jì)算出它們的變化對經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)值的影響數(shù)值，并與原方案的

10、指標(biāo)比照，得出其變化的幅度。從而判斷經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)對原煤產(chǎn)量的敏感程度。 4.1.2原煤生產(chǎn)及洗選加工環(huán)節(jié)綜合考慮分析方法 假設(shè)原配套的洗選加工環(huán)節(jié)入洗的原料煤包括自產(chǎn)和外購兩個(gè)局部，洗煤入洗總量不變，原煤產(chǎn)量增加10萬噸，那么將減少原煤外購量10萬噸，洗煤產(chǎn)率不變。 基于以上假設(shè)，原煤生產(chǎn)及其配套洗選加工環(huán)節(jié)對經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的敏感程度可以分成兩個(gè)局部計(jì)算。一是，由于原煤產(chǎn)量的增加，影響單位固定性本錢降低，從而影響經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。二是，由于自產(chǎn)煤和外購煤的價(jià)格不同，增加自產(chǎn)量將減少外購量，價(jià)格差異將影響經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。 將兩項(xiàng)影響經(jīng)濟(jì)效益的結(jié)果結(jié)合分析，判斷原煤生產(chǎn)及洗選加工環(huán)節(jié)對原煤產(chǎn)量的敏感程

11、度。 4.2 產(chǎn)品產(chǎn)率敏感性分析 4.2.1洗煤產(chǎn)率敏感性分析 假設(shè)精煤、混煤產(chǎn)品價(jià)格，洗煤入洗量、入洗煤本錢、加工費(fèi)等均不變，通過改變生產(chǎn)技術(shù)和管理水平等措施，洗煤綜合產(chǎn)率每升高1%，或者降低1%，或者其他適當(dāng)?shù)谋壤?，對?jīng)濟(jì)效益的影響程度。精煤產(chǎn)率每升高1%，或者降低1%，或者其他適當(dāng)?shù)谋壤?，對?jīng)濟(jì)效益的影響程度。混煤產(chǎn)率每升高1%，或者降低1%，或者其他適當(dāng)?shù)谋壤?，對?jīng)濟(jì)效益的影響程度。 通過頻繁復(fù)雜的計(jì)算，判斷各種產(chǎn)率的變化對經(jīng)濟(jì)效益的影響程度，從中找出經(jīng)濟(jì)效益最敏感的的因素，給日常的經(jīng)營活動(dòng)及決策者提供可靠的決策依據(jù)，提高企業(yè)管理水平。 4.2.2焦炭成焦比敏感性分析 假設(shè)焦炭入爐量、

12、入爐煤本錢、加工費(fèi)、產(chǎn)品價(jià)格不變，通過改變生產(chǎn)技術(shù)和管理水平等措施，使焦炭成焦比每降低0.01或升高0.01，或其他適當(dāng)比例，對經(jīng)濟(jì)效益的影響程度。 對于焦化行業(yè)來說，成焦比對經(jīng)濟(jì)效益的影響較大，它決定著投入和產(chǎn)出的關(guān)系，在競爭劇烈的市場條件下，企業(yè)對市場價(jià)格的調(diào)控是有限的，甚至是無效的。企業(yè)假設(shè)想在這個(gè)市場大環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢地位，只有采取本錢領(lǐng)先戰(zhàn)略，提高自身的核心競爭力。通過管控好自己的本錢，最大限度的降低投入產(chǎn)出比例關(guān)系，才能取得事半功倍的效果。否那么，將被市場淘汰。 4.3 焦炭產(chǎn)品結(jié)構(gòu)敏感性分析 假設(shè)焦炭入爐量、入爐煤本錢、加工費(fèi)、產(chǎn)品價(jià)格及成焦比均不變，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，對經(jīng)濟(jì)效益的

13、影響程度。 焦炭產(chǎn)品有其自有的特性，比方焦炭反響性和反響后強(qiáng)度是指導(dǎo)高爐生產(chǎn)的重要指標(biāo)，特別是隨著高爐大型化的趨勢，此項(xiàng)指標(biāo)可較好的反映焦炭的熱性能情況以及在高爐中的骨架作用，指導(dǎo)焦炭的生產(chǎn)和高爐使用焦炭等。這些特性也決定了產(chǎn)品的分類及價(jià)格，而且產(chǎn)品的價(jià)格差異還很大。如一級(jí)冶金焦、二級(jí)冶金焦、化工焦、鑄造焦、焦粒、焦粉，這些都是焦炭產(chǎn)品，但價(jià)格差異確是幾百元每噸，甚至上千元每噸。基于以上特性，企業(yè)應(yīng)該如何管控產(chǎn)品質(zhì)量，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，怎樣組織生產(chǎn)，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，便成為困擾每位企業(yè)決策者、管理者的重要問題。 企業(yè)可以根據(jù)市場環(huán)境的變化結(jié)合自身的實(shí)際情況、生產(chǎn)技術(shù)水平，來調(diào)整不同產(chǎn)品質(zhì)

14、量的焦炭所占的比例，找出當(dāng)前市場環(huán)境下企業(yè)最敏感的的產(chǎn)品，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，找到最優(yōu)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。 焦炭產(chǎn)品結(jié)構(gòu)敏感性分析是在入爐原料煤、成焦比、入爐煤本錢、加工費(fèi)及焦炭產(chǎn)品價(jià)格不變的情況下，全焦產(chǎn)品產(chǎn)量不變，一種產(chǎn)品占比增加1%，另一種產(chǎn)品降低1%，對經(jīng)濟(jì)效益的影響。比方，全焦產(chǎn)量不變，當(dāng)二級(jí)冶金焦的粒度比升高1%，焦粉的粒度比降低1%時(shí)，收入、利潤將增加多少。反之，假設(shè)二級(jí)冶金焦的粒度比降低1%，焦粉的粒度比升高1%時(shí)，收入、利潤也隨之減少。 4.4 銷售價(jià)格敏感性分析 近幾年來經(jīng)濟(jì)形勢日趨嚴(yán)峻，市場持續(xù)低迷，A公司主要產(chǎn)品價(jià)格大幅下滑，面對這樣的不利局面，企業(yè)認(rèn)真研判市場走向，調(diào)整銷售

15、策略，力爭做到產(chǎn)銷順暢平衡，經(jīng)濟(jì)效益受市場變化影響降低到最小。 各產(chǎn)品銷售價(jià)格跌宕起伏，企業(yè)效益是隨之大幅震蕩，抑或小幅波動(dòng)，哪種產(chǎn)品的銷售價(jià)格是企業(yè)最敏感的因素，哪些是無關(guān)緊要的。某產(chǎn)品的售價(jià)上漲或下跌10元每噸，對企業(yè)的整體影響如何？當(dāng)前的產(chǎn)品價(jià)格下是否還有邊際奉獻(xiàn)？企業(yè)該如何組織生產(chǎn)，是限產(chǎn)、停產(chǎn)還是加大生產(chǎn)等一系列問題都困擾著企業(yè)。面對這些問題如何解決，通過敏感性分析確定敏感產(chǎn)品，進(jìn)而尋找適合的解決途徑。比方，一級(jí)冶金焦的價(jià)格是企業(yè)各產(chǎn)品中最為敏感的價(jià)格因素，企業(yè)明確了這一點(diǎn)，可以通過管控、改良生產(chǎn)技術(shù)或者反復(fù)進(jìn)行小焦?fàn)t實(shí)驗(yàn)等方法，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)；也可以尋找穩(wěn)定的客戶協(xié)商互贏的

16、定價(jià)策略，制定較長期的穩(wěn)定價(jià)格，使產(chǎn)品不再受市場波動(dòng)的影響等一些切實(shí)可行的方法來降低風(fēng)險(xiǎn)。 4.5 原料煤采購價(jià)格敏感性分析 原材料投入在生產(chǎn)本錢中占較大比重，如果原材料價(jià)格上漲，從而生產(chǎn)本錢上升，企業(yè)利潤是否會(huì)隨之大幅震蕩，抑或是小幅波動(dòng)？面對日趨嚴(yán)峻的市場形勢，持續(xù)低迷的產(chǎn)品銷售價(jià)格，我們僅僅管控產(chǎn)品銷售價(jià)格肯定是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該采取積極的應(yīng)對措施，對內(nèi)采取“增產(chǎn)和“降本等手段深入挖潛；把市場帶來困難和壓力傳導(dǎo)到企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。 通過對原料煤采購價(jià)格分析，可以確定出對企業(yè)來說最為敏感的原材料有哪些？什么價(jià)格的原材料是企業(yè)可以承受的等等？有了這些根本依據(jù)，才能去市場上比價(jià)詢價(jià)，找到適合的原材料。有了這些根本依據(jù)，才能去和供給商談判，才能在談判中處于主動(dòng)地位。有了這些根本依據(jù)才能找到應(yīng)對原材料價(jià)格市場變化的具體合理措施，比方原料煤采購可以和供給商建立原料煤價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能將企業(yè)承當(dāng)?shù)氖袌鲲L(fēng)險(xiǎn)最小化。 5 煤炭企業(yè)應(yīng)用敏感性分析的意義 近幾年來，煤炭行業(yè)面臨瞬息萬變的市場環(huán)境，如何應(yīng)對，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，已成為煤炭企業(yè)必須面對的一個(gè)課題。 尤其是產(chǎn)業(yè)鏈較長的煤炭企業(yè)，