日化行業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理方案

1、全面預(yù)算管理吳其江吳其江 福建經(jīng)濟管理干部學(xué)院 E-mail： 一、全面預(yù)算的內(nèi)涵n 預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。n 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織 和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。n 預(yù)算預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加

2、的目標(biāo) n 預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤 內(nèi) 涵n預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，是提升公司治理能力、強化契約的公司管理。 主體類型貢 獻利 益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收n 預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。

3、n企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng) 及獎懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。n預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置 以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象 只有納入預(yù)算的資源才可進入運作，不能有預(yù)算外 進入運作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出 預(yù)算編制過程就是資源配置過程n 預(yù)算以價值為計量單位，預(yù)算以

4、經(jīng)營目標(biāo)為起點，投入產(chǎn)出為目的。 預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價值的增加。 開源節(jié)流 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點 預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗 預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制保障預(yù)算成功的因素n高層管理者的認同和支持n全員的參與與認同n數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性n關(guān)注信息技術(shù)n不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息誤 區(qū)n傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金

5、流量表的具體預(yù)測結(jié)果”n傳統(tǒng)認識誤區(qū)2：預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作 nn傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作n傳統(tǒng)認識誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！眓認為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎： 1 預(yù)算編制耗時、耗力，操作成本居高不下； 2 預(yù)算管理過程中，常常會伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛； 3 預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認同； 4 預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營環(huán)境。反思二、預(yù)算組織n 預(yù)算組織是預(yù)

6、算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。n 職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)n 全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織全面預(yù)算管理組織n預(yù)算管理委員會n預(yù)算編制機構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機構(gòu)；編制預(yù)算機構(gòu)。n預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu)n預(yù)算反饋組織預(yù)算執(zhí)行組織n責(zé)任中心責(zé)任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo) 經(jīng)營層利潤中心：多維預(yù)算指標(biāo)體系 作業(yè)層成本費用中心：成本費用 n作業(yè)分析 通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責(zé)，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體； 根據(jù)對現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔(dān)的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)

7、算執(zhí)行主任。 把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設(shè)計的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈 企業(yè)做各種“作業(yè)”并消耗各種資源、形成最終產(chǎn)品、實現(xiàn)價值增值 資源作業(yè)產(chǎn)品n流程再造 重新審視整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，并對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和工作方法進行“徹底的、根本性的”重新設(shè)計，進行企業(yè)流程的徹底改造。 作業(yè)分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心三、預(yù)算管理目標(biāo)n n 預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)作為一種目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的確定；年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算的編制體現(xiàn)出來。 企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)n預(yù)算目標(biāo)首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求

8、。n不同發(fā)展暑期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點。 市場進入期以資本預(yù)算為重點。 市場成長期以銷售預(yù)算為核心。 市場成熟期以成本預(yù)算為核心。 市場衰退期以現(xiàn)金流量為核心。不同層級組織的戰(zhàn)略重點決定不同層級的預(yù)算目標(biāo)。 預(yù)算管理目標(biāo)體系n一類是財務(wù)目標(biāo)n另一類是非財務(wù)目標(biāo) 基本指標(biāo) 修正指標(biāo) 評議指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率 1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負債比率1

9、1、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率 1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測 四、預(yù)算體系及編制 業(yè)務(wù)預(yù)算； 資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）； 專項預(yù)算（特定資金來源）； 財務(wù)預(yù)算。 業(yè)務(wù)預(yù)算n 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期

10、間費用預(yù)算等，n 銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的 預(yù)算。 主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。 n 生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要是在銷售預(yù)算 的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。 為了實現(xiàn)有效管理， 還應(yīng)當(dāng)進一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。n 制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的 預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù) 算基礎(chǔ)上，按照費

11、用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。n 產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù) 算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。n 營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí) 行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù) 算。 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。n 采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期 內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等 存貨的預(yù)算。 主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末

12、存貨經(jīng)濟存量編制。n 期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位 組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售(營業(yè))費用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分 變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)，根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和 企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責(zé)任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等 重要項目，應(yīng)當(dāng)重點列示。n 企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人 員費用支出，解除勞動關(guān)系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及 其他營業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。n 投資收益預(yù)算： 投資收益預(yù)算由

13、財務(wù)部負責(zé)。對納入公司資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍內(nèi)全資于公司應(yīng)上繳的技資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任書核定的技資收益指標(biāo)編制，并負責(zé)組織收取；對未納入資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍的全資子公司，按以前年度收取技資收益情況預(yù)計編制，并負責(zé)落實。 n所得稅預(yù)算n營業(yè)外收入預(yù)算資本預(yù)算 n 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，n 主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券 投資預(yù)算，融資預(yù)算。 n 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購 建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān) 投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有

14、國家基本 建設(shè)投資、國家財政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編 制預(yù)算。 投資決策n現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量n回收期法n凈現(xiàn)值法n 權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算 期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利) 所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。n 債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為 購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料 和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引

15、起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。n 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新 借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算， 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。財務(wù)預(yù)算 n 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。n 現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、 資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。n 預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表 的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)

16、預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。n 預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售或 營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 預(yù)算編制方法n 采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進 行編制 n 固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項目。n 彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適

17、用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。n n 滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。n n 零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的 大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對 外投資、對外捐贈等。n n 概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望 值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)

18、務(wù)等。n目標(biāo)利潤確定n銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅收預(yù)算、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算、n現(xiàn)金預(yù)算、報表 預(yù)算編制實例前提前提: 主要產(chǎn)品售價減低主要產(chǎn)品售價減低12%;目標(biāo)目標(biāo): 銷售部額增長銷售部額增長10%; 稅后利潤稅后利潤 14000萬元萬元; 成本降低成本降低10%n2)根據(jù)目標(biāo)初測根據(jù)目標(biāo)初測 1999年度預(yù)測年度預(yù)測 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品產(chǎn)品 24990(降價降價15%計計) B產(chǎn)品產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工代加工 600主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 22932 按按98年成本率年成本率57.4

19、% 21082 99年新增關(guān)稅成本年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增年新增FZ成本成本 650主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 10353管理費用管理費用 5640銷售費用銷售費用 398財務(wù)費用財務(wù)費用 - 672 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 4987補貼收入補貼收入 1000投資收益投資收益 500稅前利潤稅前利潤 6487所得稅所得稅 649凈利潤凈利潤 58383) 完成目標(biāo)的措施完成目標(biāo)的措施 目標(biāo)利潤缺口目標(biāo)利潤缺口 8162萬元萬元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低按原成本結(jié)構(gòu)降低10% 降低后原成本結(jié)構(gòu)降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)新成本結(jié)構(gòu)GP 1518 8 % 1518 7.35

20、 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87直接人工直接人工 760 4 760 3.68制造費用制造費用 10056 53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635B）管理費用削減管理費用削減 444萬元萬元 部部 門門 項項 目目 削削 減額減額(萬元萬元)人事部人事部 勞動保護費勞動保護費 200 職工培訓(xùn)費職工培訓(xùn)費 50 其它其它 10 勞務(wù)費勞務(wù)費 40 外方費用外方費用 75成品部成品部/總師辦總師辦 參展費參展費 7銷售部銷售部/投資部投資部/財務(wù)部財務(wù)部 差旅費差旅費 44物料部物料部/辦公室等辦公室等 交際應(yīng)酬費交際應(yīng)酬費 18C）降低廢品率降低廢品率D）B產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售1億億,增加利潤增加利潤960萬元萬元E）關(guān)稅豁免及關(guān)稅豁免及VAT退還退還2000萬元萬元F）短期投資短期投資2461萬元萬元方案匯總方案匯總 缺口缺口 14000 5838 = 8162 成本降低成本降低 2297 費用削減費用削減 444 B產(chǎn)品產(chǎn)品 960 8162 稅務(wù)政策稅務(wù)政策 2000 短期投資短期投資 2461五、預(yù)算監(jiān)控n執(zhí)行控制n調(diào)整控制