港口企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

1、水運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法第一章 總 說(shuō) 明一、為了統(tǒng)一規(guī)范水運(yùn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合水運(yùn)企業(yè)實(shí)際情況，特制定水運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本辦法”)。二、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的從事內(nèi)河、海洋旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的水上運(yùn)輸企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“航運(yùn)企業(yè)”)和從事旅客接送、貨物裝卸、堆存及相關(guān)港務(wù)管理業(yè)務(wù)的港口、碼頭企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“港口企業(yè)”)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。三、本辦法中使用的術(shù)語(yǔ)，其定義分別如下：1港口裝卸業(yè)務(wù)，是指利用裝卸機(jī)械在碼頭泊位或錨地上對(duì)船舶或車(chē)輛進(jìn)行裝貨與卸貨的

2、勞務(wù)。2港口堆存業(yè)務(wù)，是指利用港口庫(kù)、場(chǎng)設(shè)施對(duì)暫時(shí)不能出港的貨物進(jìn)行收存保管的勞務(wù)。3港務(wù)管理業(yè)務(wù)，是指對(duì)港口基礎(chǔ)性設(shè)施(包括港口的水域設(shè)施、系船設(shè)施、港口交通和配套設(shè)施)進(jìn)行維護(hù)和管理的勞務(wù)。4航次，是指船舶在營(yíng)運(yùn)中完成的一個(gè)完整的運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程的周期。一般從船舶在終點(diǎn)港卸貨或下客完畢時(shí)起，經(jīng)裝貨或上客后，駛至新的終點(diǎn)港卸貨或下客完畢時(shí)止，作為一個(gè)航次。5貨運(yùn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的貨物重量，以“噸”為計(jì)算單位。6貨物周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的每批貨物重量與該批貨物運(yùn)送距離乘積之和，以“噸公里”為計(jì)算單位。7集裝箱運(yùn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的集裝

3、箱數(shù)量，通常按折合為20英尺集裝箱的數(shù)量計(jì)算，以“TEU”為計(jì)算單位。8集裝箱周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際運(yùn)送的每個(gè)集裝箱與該集裝箱運(yùn)送距離乘積之和，以“TEU公里”為計(jì)算單位。9換算周轉(zhuǎn)量，是指航運(yùn)企業(yè)在一定期間船舶實(shí)際進(jìn)行旅客運(yùn)輸與貨物運(yùn)輸?shù)墓ぷ骺偭?，按統(tǒng)一比例換算成同一計(jì)量單位后加總求得，以“換算噸公里”為計(jì)算單位。換算比例為：貨物周轉(zhuǎn)量1噸公里=1換算噸公里，鋪位旅客周轉(zhuǎn)量1人公里=1換算噸公里，座位旅客周轉(zhuǎn)量3人公里=1換算噸公里。10貨物吞吐量，是指在一定期間經(jīng)由水運(yùn)進(jìn)、出港區(qū)范圍并經(jīng)過(guò)港口企業(yè)裝卸的貨物數(shù)量，以“噸”為計(jì)算單位。11裝卸量，是指在一定期間經(jīng)由水運(yùn)或陸運(yùn)進(jìn)

4、、出港區(qū)范圍并經(jīng)過(guò)港口企業(yè)裝卸的貨物數(shù)量，以“噸、TEU”為計(jì)算單位。12操作量，是指在一定期間港口企業(yè)裝卸作業(yè)中，完成“一個(gè)完整的操作過(guò)程”的貨物數(shù)量，以“噸”為計(jì)算單位。在一個(gè)完整的操作過(guò)程中，一噸貨物不論經(jīng)過(guò)幾部機(jī)械或幾組工人操作，也不論其裝卸工藝、搬運(yùn)距離遠(yuǎn)近，或是否有輔助作業(yè)，均只能計(jì)算一個(gè)操作量。13貨物堆存數(shù)量，是指港口企業(yè)在一定期間使用倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)所堆存的貨物數(shù)量，以“噸、TEU”為計(jì)算單位。14貨物堆存噸(TEU)天數(shù)，是指港口企業(yè)在一定期間使用倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)所堆存的貨物數(shù)量與其實(shí)際堆存天數(shù)乘積之和，以“噸天、TEU天”為計(jì)算單位。15運(yùn)輸傭金，是指企業(yè)為有助于運(yùn)輸業(yè)務(wù)的完成而向代

5、理人支付的款項(xiàng)，包括訂艙傭金、操作傭金和攬貨傭金等。其中訂艙傭金是指企業(yè)通過(guò)船舶代理人接受托運(yùn)預(yù)約而向其支付的款項(xiàng)；操作傭金是指企業(yè)委托船舶代理人辦理船舶進(jìn)、出港口和水域的申報(bào)手續(xù)，聯(lián)系安排引航、泊位等業(yè)務(wù)而支付給其的款項(xiàng)；攬貨傭金是指企業(yè)支付給貨物代理人代為招攬貨源的款項(xiàng)。16速遣費(fèi)，是指裝卸工作在規(guī)定的時(shí)間前完成，從而縮短了船舶在港停泊時(shí)間，船方應(yīng)向有關(guān)方支付的獎(jiǎng)勵(lì)金。17滯期費(fèi)，是指裝卸工作超過(guò)規(guī)定的時(shí)間，從而延長(zhǎng)了船舶在港停泊時(shí)間，有關(guān)方應(yīng)向船方支付的罰金。18與營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本無(wú)關(guān)費(fèi)用，是指水運(yùn)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的與運(yùn)輸、裝卸等營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如救援遇難船舶等發(fā)生的費(fèi)用。第二章 補(bǔ)

6、充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了“營(yíng)業(yè)往來(lái)”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”；對(duì)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“備用金”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定；將“原材料”科目分拆為“材料(編號(hào)1213)”與“燃料(編號(hào)1214)”兩個(gè)科目，具體會(huì)計(jì)處理按“原材料”的規(guī)定執(zhí)行。水運(yùn)企業(yè)應(yīng)交的港口建設(shè)費(fèi)、應(yīng)交的客貨運(yùn)附加費(fèi)等在“其他應(yīng)交款”科目核算；水運(yùn)企業(yè)代收的其他運(yùn)輸單位款與貨物保險(xiǎn)費(fèi)等在“其他應(yīng)付款”科

7、目核算。2各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，在確保會(huì)計(jì)核算真實(shí)、完整、管理需要的基礎(chǔ)上，對(duì)本辦法中所補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目進(jìn)行必要的增減、合并。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明1131 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因營(yíng)運(yùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位收取的營(yíng)運(yùn)收入款項(xiàng)，以及不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)運(yùn)收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入裝卸收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入堆存收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入港務(wù)管理收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)往來(lái)”等科目。需要交納增值稅的，企業(yè)應(yīng)按專(zhuān)用發(fā)票注明的

8、增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。三、應(yīng)收賬款的其他賬務(wù)處理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。四、本科目應(yīng)按托運(yùn)人、收貨人、代理單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映不設(shè)置預(yù)收賬款科目的企業(yè)預(yù)收的賬款。1151 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同或協(xié)議預(yù)付給物資供應(yīng)單位的款項(xiàng)、代理單位的款項(xiàng)和修理單位的款項(xiàng)。二、本科目可以設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行核算： (一)預(yù)付購(gòu)貨款； (二)預(yù)付代理費(fèi)用款； (三)預(yù)付修理款。三、企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付購(gòu)貨款、因修理設(shè)備預(yù)付修理費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科

9、目。收到所購(gòu)物資驗(yàn)收時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，需要補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；按照貨款借記“物資采購(gòu)”科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記本科目。如發(fā)生退回多付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。五、預(yù)付賬款的其他賬務(wù)處理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。六、本科目應(yīng)按預(yù)付款項(xiàng)的類(lèi)別以及代理單位、供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1501 固

10、定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)，是指單位價(jià)值較高，使用年限超過(guò)一年，為營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的有形資產(chǎn)。港務(wù)與庫(kù)場(chǎng)設(shè)施、裝卸機(jī)械、車(chē)輛、通訊設(shè)備、房屋與建筑物以及其他與營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于由不同功能的獨(dú)立部件系統(tǒng)構(gòu)成的大型固定資產(chǎn)，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或折舊方法，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)，如大型運(yùn)輸船舶，可以將船舶的船體、棲裝中的靠泊系統(tǒng)、主輔機(jī)系統(tǒng)、螺旋槳與軸系、空調(diào)系統(tǒng)、電氣設(shè)備、電

11、信設(shè)備、起貨系統(tǒng)、救生系統(tǒng)等作為主要部件進(jìn)行計(jì)價(jià)。按部件分別確認(rèn)的固定資產(chǎn)應(yīng)按其主要部件以及各個(gè)主要部件的預(yù)計(jì)折舊年限分別計(jì)提折舊。對(duì)于按部件分別確認(rèn)的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定這類(lèi)固定資產(chǎn)主要部件的劃分標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、折舊方法，作為部件計(jì)價(jià)與計(jì)提折舊的依據(jù)。三、固定資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。2121 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)燃料、材料物資、接受勞務(wù)或者修理等而應(yīng)付給供應(yīng)單位或修理單位的款項(xiàng)。二、企業(yè)因固定資產(chǎn)修理而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)修理單位的發(fā)票賬單，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)支出裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)支出港務(wù)管理支出

12、”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付賬款的其他賬務(wù)處理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位與修理單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。2131 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位等預(yù)收的營(yíng)運(yùn)收入款項(xiàng)、為其他運(yùn)輸單位代為預(yù)收的收入款項(xiàng)、為其他有關(guān)方面代為預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)本科目，將收取的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。二、本科目可以設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行分類(lèi)核算： (一)預(yù)收的收入款；

13、 (二)預(yù)收的其他運(yùn)輸單位款； (三)預(yù)收的其他應(yīng)交款； (四)預(yù)收的其他應(yīng)付款(如代辦的貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等)。三、企業(yè)向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位等預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；營(yíng)運(yùn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)運(yùn)收入，借記本科目，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入裝卸收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入堆存收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入港務(wù)管理收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)代收的各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，按結(jié)轉(zhuǎn)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款其他運(yùn)輸單位款”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)”等科目。物料銷(xiāo)售還需按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。四、預(yù)收

14、賬款的其他賬務(wù)處理按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。五、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類(lèi)別以及托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位等預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由托運(yùn)人、收貨人、代理單位、港口單位、航運(yùn)單位或購(gòu)貨單位等補(bǔ)付的款項(xiàng)。4108 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一、本科目核算港口企業(yè)的輔助生產(chǎn)所發(fā)生的輔助費(fèi)用和企業(yè)其他輔助生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。二、本科目應(yīng)分別設(shè)置“輔助船舶費(fèi)用”和“輔助生產(chǎn)費(fèi)用”明細(xì)科目。輔助生產(chǎn)費(fèi)用，是指企業(yè)所屬輔助生產(chǎn)部門(mén)為營(yíng)運(yùn)生

15、產(chǎn)提供工業(yè)性產(chǎn)品和勞務(wù)(如制造工具、備件，修理車(chē)、船、裝卸機(jī)械，供應(yīng)水、電、氣等)所發(fā)生的各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)可按輔助生產(chǎn)部門(mén)、生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生其他輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的產(chǎn)品、勞務(wù)成本，能直接記入各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本的，應(yīng)直接記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本；不能直接記入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配記入各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本。發(fā)生輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“燃料”、“材料”、“銀行存款”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目。月末，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由各項(xiàng)受益業(yè)務(wù)對(duì)象負(fù)擔(dān)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、

16、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。四、本科目期末一般應(yīng)無(wú)余額。若有余額，則反映從事工業(yè)性產(chǎn)品生產(chǎn)的輔助生產(chǎn)部門(mén)期末尚未完工的產(chǎn)品成本。4109 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的，應(yīng)由所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)承擔(dān)的不能直接記入有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本的各種間接費(fèi)用，如實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算單位的碼頭作業(yè)區(qū)管理費(fèi)用、裝卸隊(duì)費(fèi)用、自營(yíng)港埠費(fèi)用等。企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用不通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)按照發(fā)生費(fèi)用的不同部門(mén)設(shè)置明細(xì)科目，并分別按工資、職工福利費(fèi)、燃潤(rùn)料、材料、低值易耗品、折舊費(fèi)

17、、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目，設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)應(yīng)于各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”等科目。四、期末，將本期實(shí)際發(fā)生數(shù)在有關(guān)受益對(duì)象間進(jìn)行分配。港口企業(yè)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出(營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出(營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出(營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用)”等科目，貸記本科目。企業(yè)其他業(yè)務(wù)分配負(fù)擔(dān)的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末應(yīng)無(wú)余額。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸、堆存、港務(wù)管理等日常經(jīng)營(yíng)活

18、動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。二、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并按所確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，記入當(dāng)期損益。港口企業(yè)向貨方收取的裝卸費(fèi)、堆存費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)以及向船方收取的裝船費(fèi)、卸船費(fèi)、速遣費(fèi)、貨運(yùn)代理費(fèi)及停泊費(fèi)、系解纜費(fèi)等，出口船舶在整船裝船完畢時(shí)確認(rèn)有關(guān)港口業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口船舶，向船方收取的費(fèi)用在整船卸船完畢時(shí)確認(rèn)有關(guān)港口業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)，向貨方收取的費(fèi)用在收貨人提貨時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。港口向船方收取的引航費(fèi)、拖帶費(fèi)、移泊費(fèi)、理貨費(fèi)，及其他應(yīng)船方申請(qǐng)?zhí)峁┓?wù)而收取的費(fèi)用，應(yīng)在完成作業(yè)經(jīng)船方簽署確認(rèn)后確認(rèn)有關(guān)港口業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。三、本科目的明細(xì)科目(一)本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)類(lèi)別設(shè)置如下明細(xì)科

19、目：1裝卸收入，核算企業(yè)從事港口裝卸業(yè)務(wù)所取得的收入，包括裝卸，集裝箱拆、裝箱，散貨灌包、絞包，聯(lián)運(yùn)貨物換裝，裝卸雜作業(yè)，過(guò)駁，港區(qū)范圍內(nèi)火車(chē)和汽車(chē)的搗載收入，以及速遣收入；2堆存收入，核算企業(yè)從事倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)的貨物存儲(chǔ)業(yè)務(wù)所取得的收入；3港務(wù)管理收入，核算企業(yè)從事港口管理業(yè)務(wù)所取得的收入，包括貨物港務(wù)費(fèi)收入、旅客港務(wù)費(fèi)收入、引航收入、系解纜收入、停泊費(fèi)收入、鐵路使用費(fèi)收入等；4其他收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不屬于上述業(yè)務(wù)收入的其他主要業(yè)務(wù)收入。(二)港口企業(yè)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的裝卸業(yè)務(wù)應(yīng)按照業(yè)務(wù)收入性質(zhì)、內(nèi)容和管理需要分別設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算：1外貿(mào)裝卸收入，核算對(duì)從事國(guó)際航運(yùn)船舶運(yùn)輸?shù)膰?guó)外進(jìn)出

20、口貨物進(jìn)行裝卸獲得的收入；2內(nèi)貿(mào)裝卸收入，核算對(duì)從事國(guó)內(nèi)航運(yùn)船舶運(yùn)輸?shù)膰?guó)內(nèi)進(jìn)出口貨物進(jìn)行裝卸獲得的收入；3速遣收入，核算企業(yè)因縮短船舶在港時(shí)間向訂有速遣協(xié)議的船東或貨主收取速遣費(fèi)而獲得的收入；4包干費(fèi)收入，核算企業(yè)以定額包干方式向貨主、委托人或代理單位一次性收取的貨物在港裝卸、堆存以及貨物進(jìn)出港按規(guī)定計(jì)付的其他常規(guī)費(fèi)用而取得的收入。裝卸收入還可以按照專(zhuān)業(yè)作業(yè)區(qū)或主要貨種進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。(三)港口企業(yè)對(duì)堆存業(yè)務(wù)收入核算，可以設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算：1一般堆存費(fèi)收入，核算對(duì)堆存在港口倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)的貨物收取的一般堆存費(fèi)所獲得的收入；2累進(jìn)堆存費(fèi)收入，核算對(duì)堆存在港口倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)的貨物收取的

21、累進(jìn)堆存費(fèi)所獲得的收入。企業(yè)也可以按照堆存庫(kù)場(chǎng)、設(shè)施的不同，劃分為專(zhuān)用庫(kù)場(chǎng)堆存收入(油庫(kù)、冷藏庫(kù)、危險(xiǎn)品庫(kù)、散裝筒倉(cāng)、煤場(chǎng)、木場(chǎng)、集裝箱堆場(chǎng))與普通庫(kù)場(chǎng)堆存收入；按照主要貨種劃分為各主要貨種堆存收入。(四)港口企業(yè)對(duì)所從事的港務(wù)管理業(yè)務(wù)應(yīng)按照所提供的具體港口服務(wù)項(xiàng)目分別設(shè)置以下三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算：1貨物港務(wù)費(fèi)收入，核算對(duì)由水路進(jìn)出港口的貨物征收貨物港務(wù)費(fèi)而獲得的收入；2旅客港務(wù)費(fèi)收入，核算對(duì)由水路進(jìn)出港口的旅客征收旅客港務(wù)費(fèi)所獲得的收入；3引航收入，核算對(duì)進(jìn)出港口的船舶提供引航服務(wù)所取得的收入；4系解纜收入，核算對(duì)靠離港口碼頭、浮筒的船舶提供系解纜服務(wù)所取得的收入；5停泊收入，核算對(duì)停

22、泊在港口碼頭、浮筒泊位的船舶收取停泊費(fèi)所取得的收入；6助泊費(fèi)收入，核算對(duì)提供幫助船舶停泊港口碼頭、浮筒服務(wù)而收取助泊費(fèi)所取得的收入；7防污費(fèi)收入，核算對(duì)停泊在港口碼頭、浮筒泊位的船舶收取的污染費(fèi)收入；8鐵路使用費(fèi)收入，核算對(duì)使用港區(qū)鐵路的單位收取費(fèi)用所獲得的收入；9其他收入，核算不屬于以上業(yè)務(wù)的港務(wù)管理收入。四、本科目的賬務(wù)處理如下：(一)企業(yè)對(duì)取得的各項(xiàng)裝卸、堆存以及港務(wù)管理等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)企業(yè)與托運(yùn)人、貨主或其代理單位簽訂的合同、協(xié)議，運(yùn)輸單證(包括運(yùn)單、班輪提單、船票、外貿(mào)計(jì)費(fèi)賬單、進(jìn)口貨物現(xiàn)提申請(qǐng)單、現(xiàn)金賬單、各種雜項(xiàng)作業(yè)簽證單等)，港口碼頭各項(xiàng)計(jì)費(fèi)單、作業(yè)單等單證，按實(shí)際收到或應(yīng)

23、收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目及所屬明細(xì)科目。(二)發(fā)生退票、退運(yùn)以及退回多收費(fèi)用等業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)本企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)出具并經(jīng)簽認(rèn)的退費(fèi)單證，沖減發(fā)生退費(fèi)當(dāng)期的業(yè)務(wù)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。(三)港口企業(yè)按協(xié)議支付給船方的滯期費(fèi)不應(yīng)從裝卸收入中扣除，應(yīng)作為裝卸業(yè)務(wù)成本，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算。(四)港口企業(yè)采取包干費(fèi)方式一次收取的貨物包干費(fèi)收入，能夠分清包干收費(fèi)中各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)的，應(yīng)分別裝卸業(yè)務(wù)、堆存業(yè)務(wù)、港務(wù)管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)確定不同業(yè)務(wù)的金額，貸記本科目及所屬明細(xì)科目、“其他業(yè)務(wù)收入”；不能分清包干收費(fèi)中各項(xiàng)不

24、同業(yè)務(wù)金額的，按包干收費(fèi)全部金額，貸記本科目(包干費(fèi)收入)。(五)貨物堆存業(yè)務(wù)在免費(fèi)堆存期內(nèi)，不予確認(rèn)堆存收入。堆存費(fèi)應(yīng)與貨主和代理單位按每計(jì)費(fèi)單位每天加以計(jì)算，定期結(jié)算(每月至少一次)，開(kāi)出堆存費(fèi)單據(jù)，確認(rèn)堆存收入，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、期末，除海洋運(yùn)輸企業(yè)以及需要確認(rèn)跨年度的年末未完勞務(wù)收入的企業(yè)外，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5102 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入。二、本科目設(shè)置的明細(xì)科目及其核算內(nèi)容：(一)代理收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)船舶或貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)所取得的收入；(二)旅

25、客服務(wù)收入，核算企業(yè)客運(yùn)船舶經(jīng)營(yíng)的餐務(wù)、商品銷(xiāo)售、臥具出租以及港口客運(yùn)站經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部、行李寄存、搬運(yùn)等業(yè)務(wù)收入；(三)租賃收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)出租裝卸機(jī)械、庫(kù)場(chǎng)等所取得的收入；(四)理貨收入，核算企業(yè)從事國(guó)輪、外輪理貨和上門(mén)理貨業(yè)務(wù)所取得的收入；(五)供應(yīng)服務(wù)收入，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)外供油、供水、供電等業(yè)務(wù)所取得的收入；(六)通訊服務(wù)收入，核算企業(yè)的通訊部門(mén)對(duì)外提供通訊服務(wù)所取得的收入；(七)外派勞務(wù)收入，核算企業(yè)向其他單位派遣勞務(wù)人員取得的收入；(八)銷(xiāo)售收入，核算企業(yè)從事材料物資銷(xiāo)售、車(chē)船及機(jī)械修理等業(yè)務(wù)取得的收入；(九)其他收入，核算不屬于上述業(yè)務(wù)收入的其他業(yè)務(wù)收入。三、企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定

26、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。本期已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。四、期末，企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算水運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸、堆存、港務(wù)管理等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：(一)本科目設(shè)置的明細(xì)科目及其核算內(nèi)容：1裝卸支出，核算海、河港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；2堆存支出，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)和堆場(chǎng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；3港務(wù)管理支出，核算海、河港口企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)港務(wù)管理費(fèi)用；4其他支出，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不屬于上述業(yè)務(wù)的其他主要業(yè)

27、務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。(二)港口企業(yè)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的裝卸業(yè)務(wù)應(yīng)按專(zhuān)業(yè)作業(yè)區(qū)或貨種等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，并按裝卸直接費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。(三)港口企業(yè)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的堆存業(yè)務(wù)，應(yīng)按照裝卸作業(yè)區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)備種類(lèi)(如堆場(chǎng)、油罐、筒倉(cāng)、貨棚等)等設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，并按堆存直接費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。(四)港口企業(yè)對(duì)所經(jīng)營(yíng)的港務(wù)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)按港務(wù)管理設(shè)施種類(lèi)或單項(xiàng)港務(wù)管理業(yè)務(wù)(如碼頭管理、引航管理、航道管理、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)管理、系解纜管理等)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，并按港務(wù)管理直接費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的賬務(wù)處理如下： (一)港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)裝卸、堆存以及港務(wù)管理

28、等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按區(qū)分不同業(yè)務(wù)成本的費(fèi)用，分別記入裝卸、堆存以及港務(wù)管理等業(yè)務(wù)成本。能直接記入不同業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目(裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出)，貸記各有關(guān)科目；不能直接記入的費(fèi)用應(yīng)在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本，借記本科目(裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出)，貸記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”等科目。企業(yè)裝卸隊(duì)、機(jī)械隊(duì)、工具隊(duì)等裝卸生產(chǎn)部門(mén)從事另有收費(fèi)來(lái)源的雜項(xiàng)作業(yè)(如機(jī)械出租等)，應(yīng)根據(jù)非裝卸作業(yè)的工時(shí)記錄、機(jī)械臺(tái)時(shí)記錄、工具領(lǐng)用記錄和規(guī)定的單位費(fèi)用或結(jié)算價(jià)格，編制“與裝卸業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)費(fèi)用分配表”，據(jù)以扣除與裝卸業(yè)務(wù)

29、無(wú)關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)由其他業(yè)務(wù)支出負(fù)擔(dān)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目(裝卸支出)。為了簡(jiǎn)化核算工作，也可按所取得的非裝卸收入的一定比例作為扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)設(shè)施對(duì)外出租等與堆存無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的倉(cāng)庫(kù)、堆場(chǎng)及堆存設(shè)備的出租資料，按規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算與堆存無(wú)關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用金額，并借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目(堆存支出)。期末，港口企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目一般應(yīng)無(wú)余額。(二)企業(yè)發(fā)生的事故費(fèi)用、損失，除全損事故在“固定資產(chǎn)清理”科目核算外，其余海損、機(jī)損、貨損、貨差、污染、行車(chē)事故和人身傷亡等事故費(fèi)用，包括施救、修理、賠償、善后等直

30、接損失，發(fā)生時(shí)，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出事故損失)，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)賠償以及辦理共同海損收回的賠償款，以及應(yīng)由事故對(duì)方或過(guò)失人負(fù)擔(dān)的部分，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出事故損失)。年終，對(duì)于當(dāng)年不能結(jié)案的事故，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況及有關(guān)資料，合理估計(jì)事故凈損失預(yù)提事故費(fèi)用，列入當(dāng)年的運(yùn)輸成本，借記本科目(運(yùn)輸支出、裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出事故損失)，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；待事故結(jié)案時(shí)，將實(shí)際費(fèi)用、損失與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的運(yùn)輸成本。發(fā)生的貨損

31、、貨差等質(zhì)量事故損失(包括貨物在運(yùn)輸過(guò)程中，因企業(yè)的責(zé)任所發(fā)生的貨物丟失、短缺、毀損、受潮、污染、差錯(cuò)等事故，以及受損貨物的削價(jià)損失費(fèi)用等)，在扣除過(guò)失人支付的賠償金額后，按凈損失記入有關(guān)成本、費(fèi)用的“事故損失”項(xiàng)目，借記本科目(裝卸支出、堆存支出、港務(wù)管理支出事故損失)，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。屬于不可抗力造成的質(zhì)量事故損失，按實(shí)際損失扣除殘值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，記入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。5405其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)除基本營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按直接費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)間接

32、費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證按業(yè)務(wù)類(lèi)別直接記入“其他業(yè)務(wù)支出”相應(yīng)費(fèi)用項(xiàng)目，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“材料”、“銀行存款”、“燃料”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”等科目；不能直接記入的，可先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中為了組織貨源、客源而專(zhuān)設(shè)的攬貨業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)

33、費(fèi)和其他為攬貨而發(fā)生的費(fèi)用。包括：專(zhuān)設(shè)攬貨機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)，及其按約定支付給其他單位或代理人的攬貨業(yè)務(wù)代理費(fèi)(傭金)、外付勞務(wù)費(fèi)、航運(yùn)信息公告費(fèi)、展覽費(fèi)用、廣告費(fèi)和資料印刷費(fèi)等。二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)收賬款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5502管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行

34、政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、上市公司信息披露與公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅(不包括運(yùn)輸船舶的使用稅)、土地(海域)使用稅(費(fèi))、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失和應(yīng)記入運(yùn)輸支出的船存燃料虧缺)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。二、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置

35、明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的賬務(wù)處理按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第三章關(guān)于水運(yùn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用核算的規(guī)定為了規(guī)范水運(yùn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的核算，對(duì)水運(yùn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的構(gòu)成，營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用核算的原則，營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的具體核算，有關(guān)水運(yùn)業(yè)務(wù)的成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算單位、成本計(jì)算期、成本項(xiàng)目、成本費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偡椒?、成本的?jì)算進(jìn)行如下規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，結(jié)合水運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理的需要對(duì)營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用進(jìn)行核算。第一節(jié)營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的構(gòu)成營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，是指企業(yè)在從事裝卸、堆存、港務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)等日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)

36、中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。營(yíng)運(yùn)費(fèi)用不包括資本性支出、對(duì)外投資損失、營(yíng)業(yè)外支出以及國(guó)家規(guī)定的不得列入費(fèi)用的其他支出。營(yíng)運(yùn)費(fèi)用按照其能否歸屬于某項(xiàng)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)分為營(yíng)運(yùn)成本和期間費(fèi)用兩部分。營(yíng)運(yùn)成本，是指能歸屬于某項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，是企業(yè)為從事裝卸、堆存、港務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種耗費(fèi)；期間費(fèi)用是指不能歸屬于某項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的耗費(fèi)的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用。期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中為了組織貨源、客源而專(zhuān)設(shè)的攬貨業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)和其他為攬貨而發(fā)生的費(fèi)用，包括專(zhuān)設(shè)攬貨機(jī)構(gòu)人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)，及其按約定支付給其他單位或代理人的

37、攬貨業(yè)務(wù)代理費(fèi)(傭金)、外付勞務(wù)費(fèi)、航運(yùn)信息公告費(fèi)、展覽費(fèi)用、廣告費(fèi)和資料印刷費(fèi)等。管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、上市公司信息披露與公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅(不包括運(yùn)輸船舶的使用稅)、土地(海域)使用稅(費(fèi))、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)

38、、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈(不包括應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失和應(yīng)記入運(yùn)輸支出的船存燃料虧缺)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、承諾費(fèi)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第二節(jié)營(yíng)運(yùn)成本、費(fèi)用的核算原則1企業(yè)應(yīng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用受益期間來(lái)確定應(yīng)由本期營(yíng)運(yùn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)支出。凡應(yīng)由本期有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)記入本期的相關(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用；凡不屬于本期有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)記入本期的

39、相關(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。2企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期完成的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，期間費(fèi)用應(yīng)直接記入當(dāng)期損益。3企業(yè)經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)時(shí)，必須分別各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)計(jì)算成本，凡能分清應(yīng)由某項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的耗費(fèi)，則直接記入該種業(yè)務(wù)成本；凡不能分清的耗費(fèi)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，分配記入各?xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本。4企業(yè)應(yīng)按照各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)耗費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額確定各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本，企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，應(yīng)按照規(guī)定的成本計(jì)算期及時(shí)將計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。第三節(jié)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的核算一、材料物資費(fèi)用的核算企業(yè)在營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中耗用的各種物資，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填制領(lǐng)用的原始憑證，并

40、根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證，核算耗用的數(shù)量和金額，按實(shí)際耗用額記入相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本或期間費(fèi)用。已領(lǐng)未用的各種物資，應(yīng)在月末辦理退料手續(xù)，需留待下月繼續(xù)使用的，也應(yīng)辦理“假退料”手續(xù)。企業(yè)回收的各種邊角余料、下腳料、廢料等，凡是有利用價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)交庫(kù)或轉(zhuǎn)送輔助生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行加工，并應(yīng)估計(jì)入賬，分別沖銷(xiāo)相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本或期間費(fèi)用。1企業(yè)耗用的燃、潤(rùn)料，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與方法來(lái)計(jì)量本期的實(shí)際消耗數(shù)。裝卸機(jī)械燃料的實(shí)際消耗，可采用“滿(mǎn)油箱制”等辦法，在月初、月末油箱加滿(mǎn)的前提下，當(dāng)月各次加油的累計(jì)數(shù)就是當(dāng)月燃料實(shí)際消耗數(shù)。實(shí)行油票管理辦法的，每月由供應(yīng)部門(mén)按定額發(fā)給司機(jī)油票，月終結(jié)算。月終，企業(yè)財(cái)會(huì)部

41、門(mén)應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門(mén)提供的原始憑證和“燃潤(rùn)料消耗匯總表”，核算本月運(yùn)輸船舶、裝卸機(jī)械等實(shí)際耗用的燃、潤(rùn)料，按照成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)，分別記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。裝卸機(jī)械耗用的燃、潤(rùn)料，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”中的“燃料”、“潤(rùn)料”項(xiàng)目。從事其他業(yè)務(wù)所耗用的燃、潤(rùn)料，記入“其他業(yè)務(wù)支出”中的“燃、潤(rùn)料”項(xiàng)目。企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)部門(mén)及企業(yè)自營(yíng)港埠、等耗用的各種燃料，應(yīng)記入“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”和“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”的有關(guān)成本項(xiàng)目，并按規(guī)定的分配方法，記入有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)所耗用的各種燃、潤(rùn)料，記入“管理費(fèi)用”中的有關(guān)項(xiàng)目。2企業(yè)消耗的各種材料、備品配件、通訊導(dǎo)航器材，應(yīng)根據(jù)倉(cāng)

42、庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)退料憑證，按照用途進(jìn)行歸集。裝卸業(yè)務(wù)、堆存業(yè)務(wù)、港務(wù)管理業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)領(lǐng)用的，應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集，分別記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)輸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”和“其他業(yè)務(wù)支出”中的“材料”等有關(guān)成本項(xiàng)目。輔助營(yíng)運(yùn)部門(mén)及企業(yè)自營(yíng)港埠等領(lǐng)用的材料，應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集，記入“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”和“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”中的“材料”項(xiàng)目，并按規(guī)定的分配方法，記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用的材料，記入“管理費(fèi)用”中的有關(guān)項(xiàng)目。為全面反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)和其他部門(mén)耗用的各種材料情況，企業(yè)應(yīng)按月匯總編制“材料發(fā)出憑證匯總分配表”，

43、據(jù)以記入有關(guān)營(yíng)運(yùn)支出明細(xì)分類(lèi)賬。3企業(yè)發(fā)生的水費(fèi)、動(dòng)力及照明費(fèi)，應(yīng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票，月末按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)匯總編制“水費(fèi)、動(dòng)力及照明費(fèi)用計(jì)算分配表”，據(jù)以分別記入相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本或期間費(fèi)用。企業(yè)自營(yíng)的供電、供水、供氣、排水等部門(mén)所發(fā)生的水費(fèi)、動(dòng)力及照明費(fèi)應(yīng)通過(guò)“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”科目核算，并按照各部門(mén)耗用的數(shù)量進(jìn)行分配。4企業(yè)耗用的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)以其攤銷(xiāo)額記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分期攤銷(xiāo)的方法。一次攤銷(xiāo)法是指在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值一次全部記入有關(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法；分期攤銷(xiāo)法是指根據(jù)低值易耗品的原

44、價(jià)和預(yù)計(jì)使用期限，將低值易耗品的價(jià)值分次攤?cè)胗嘘P(guān)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用的方法。月末，應(yīng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)部門(mén)提供的在庫(kù)低值易耗品發(fā)出憑證、低值易耗品報(bào)廢單，按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)匯總編制“低值易耗品攤銷(xiāo)計(jì)算分配表”，據(jù)以分別記入相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本或期間費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各種物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者毀損的物資應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的物資沖減管理費(fèi)用；定額內(nèi)的庫(kù)存損耗，按實(shí)際損耗數(shù)記入管理費(fèi)用。超定額的庫(kù)存損耗，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。凡是應(yīng)由供應(yīng)單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)模皶r(shí)提出賠償要求；屬于不可抗力造成的損

45、失，按實(shí)際損失扣除殘值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，記入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)的超定額損耗，記入管理費(fèi)用。各種物資的定額損耗率，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。二、工資費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量、考勤記錄等資料計(jì)算職工工資并計(jì)提職工福利費(fèi)。企業(yè)支付的工資和提取的職工福利費(fèi)應(yīng)按用途和費(fèi)用項(xiàng)目歸集分配。本月應(yīng)付的全部職工工資，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)在本月通過(guò)“應(yīng)付工資”科目歸集，并按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)，分配記入有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。月末，財(cái)會(huì)部門(mén)按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)匯總編制“工資及福利費(fèi)用計(jì)算分配表”，據(jù)以分別記入相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本或期間

46、費(fèi)用。1從事裝卸、堆存、港務(wù)管理業(yè)務(wù)的職工工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)，分別直接記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。2從事其他業(yè)務(wù)人員的工資及職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)種類(lèi)歸集，直接記入“其他業(yè)務(wù)支出”中的“工資”和“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目。3輔助營(yíng)運(yùn)部門(mén)人員及企業(yè)自營(yíng)港埠人員的工資及職工福利費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)在“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”和“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”中的“工資”及“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目中歸集，并按規(guī)定的分配方法，記入有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。4企業(yè)攬貨部門(mén)或營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)人員的工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)，記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)

47、用”中的有關(guān)項(xiàng)目。5為管理和組織營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)行政管理人員的工資和職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)，記入“管理費(fèi)用”中的有關(guān)項(xiàng)目。三、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊。月末，財(cái)會(huì)部門(mén)按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)匯總編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表”，據(jù)以分別記入相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用。港口企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照港務(wù)設(shè)施、庫(kù)場(chǎng)設(shè)施、通訊設(shè)施、裝卸機(jī)械、船舶、車(chē)輛、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)類(lèi)別單項(xiàng)計(jì)提折舊。月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)，分別記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”、“輔助營(yíng)運(yùn)

48、費(fèi)用”等科目中的“折舊費(fèi)”項(xiàng)目。四、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的核算企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，均應(yīng)據(jù)實(shí)列支，記入當(dāng)期的相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用。1企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類(lèi)別歸集。根據(jù)修理費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，分別記入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“集裝箱固定費(fèi)用”、“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的“修理費(fèi)”項(xiàng)目。2經(jīng)營(yíng)性租賃租入的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)租賃合同規(guī)定處理，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的修理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生數(shù)記入相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用。五、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用的核算企業(yè)因從事?tīng)I(yíng)運(yùn)活動(dòng)以經(jīng)營(yíng)租賃形式租入其

49、他單位的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，應(yīng)由相關(guān)的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)，分別列入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”中的“租費(fèi)”項(xiàng)目。企業(yè)因從事?tīng)I(yíng)運(yùn)活動(dòng)以融資租賃方式租入其他單位的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，不得直接記入有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本。六、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的核算企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在規(guī)定的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，記入“管理費(fèi)用”中的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目。七、待攤、預(yù)提費(fèi)用的核算屬于本月支付而應(yīng)由以后各期營(yíng)運(yùn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)期在一年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)列入“待攤費(fèi)用”科目，按照規(guī)定分期攤銷(xiāo)記入相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用；應(yīng)由本期營(yíng)運(yùn)費(fèi)用負(fù)擔(dān)而在以后

50、各期支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)列入“預(yù)提費(fèi)用”科目，按照規(guī)定預(yù)提記入當(dāng)期相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定攤銷(xiāo)額，攤銷(xiāo)期限一般不超過(guò)12個(gè)月。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)應(yīng)沖減相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用，少提數(shù)應(yīng)記入費(fèi)用支付期相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)一般不留余額。需要保留余額的，在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)予以說(shuō)明。月末，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)按照不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)編制“待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用計(jì)算分配表”，據(jù)以填制記賬憑證分別記入相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用。八、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算企業(yè)

51、發(fā)生的攤銷(xiāo)期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，按照一定的攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方法記入相關(guān)的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本或期間費(fèi)用。九、事故損失費(fèi)用的核算企業(yè)發(fā)生的海損、機(jī)損、行車(chē)事故和人身傷亡事故損失，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的凈損失(事故損失減去保險(xiǎn)公司賠款后的差額)記入當(dāng)期相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本。當(dāng)年不能結(jié)案的事故，可按規(guī)定估計(jì)凈損失預(yù)提事故費(fèi)用，記入當(dāng)年相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本；以后年度結(jié)案時(shí)，應(yīng)將實(shí)際凈損失與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度相關(guān)業(yè)務(wù)的營(yíng)運(yùn)成本。企業(yè)發(fā)生的貨損、貨差等質(zhì)量事故損失(包括貨物在運(yùn)輸或裝卸過(guò)程中，因企業(yè)的責(zé)任所發(fā)生的貨物丟失、短缺、毀損、受潮、污染、差錯(cuò)等事故，以及受損貨物的削價(jià)

52、損失費(fèi)用等)，在扣除過(guò)失人支付的賠償金額后，按凈損失記入有關(guān)成本、費(fèi)用的“事故損失”項(xiàng)目。屬于不可抗力造成的質(zhì)量事故損失，按實(shí)際損失扣除殘值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，記入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。十、稅金費(fèi)用的核算企業(yè)按規(guī)定交納的車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等稅金，應(yīng)由相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本負(fù)擔(dān)的，分別列入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本裝卸支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本堆存支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港務(wù)管理支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”或“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用”、“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”中的“稅金”項(xiàng)目；應(yīng)由期間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的，列入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中的“稅金”項(xiàng)目。十一、其他費(fèi)用的核算企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的與營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)有關(guān)的其他費(fèi)用，如港口費(fèi)

53、、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、運(yùn)輸管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及其他費(fèi)用，應(yīng)按不同的成本計(jì)算對(duì)象和成本責(zé)任部門(mén)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)記入相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的成本或期間費(fèi)用。十二、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的核算輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，是指企業(yè)輔助營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)部門(mén)在營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)期間發(fā)生的輔助生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)費(fèi)用，是指企業(yè)所屬輔助生產(chǎn)部門(mén)為營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)提供產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目，按輔助生產(chǎn)部門(mén)及產(chǎn)品和勞務(wù)等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按相應(yīng)的成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄，進(jìn)行輔助生產(chǎn)明細(xì)核算。輔助生產(chǎn)成本項(xiàng)目分為

54、直接費(fèi)用與制造成本。直接費(fèi)用，指輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的直接費(fèi)用，具體內(nèi)容包括：工資，指按規(guī)定支付給生產(chǎn)工人的工資；職工福利費(fèi)，指企業(yè)按生產(chǎn)工人的工資提取的職工福利費(fèi)；材料，指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)作業(yè)直接耗用的材料、配件等；燃料，指生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)作業(yè)耗用的燃料；其他直接費(fèi)用，指其他直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)作業(yè)發(fā)生的直接費(fèi)用。制造費(fèi)用，指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，具體內(nèi)容包括：工資，指按規(guī)定支付給車(chē)間管理人員的工資；職工福利費(fèi)，指按車(chē)間管理人員的工資提取的職工福利費(fèi)；材料，指車(chē)間領(lǐng)用的不能直接記入某項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的材料；燃料及動(dòng)力照明費(fèi)，指車(chē)間耗用的燃料及動(dòng)力照明費(fèi)；折舊費(fèi)，指車(chē)

55、間房屋、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)；修理費(fèi)，指車(chē)間各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，指輔助生產(chǎn)部門(mén)職工領(lǐng)用的勞保用品、清涼飲料、防暑防寒以及小型勞動(dòng)安全保護(hù)措施等費(fèi)用；其他費(fèi)用，指不屬于以上項(xiàng)目的其他車(chē)間經(jīng)費(fèi)支出。對(duì)于輔助生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)直接耗用的人工、材料及其他直接費(fèi)用可按產(chǎn)品或勞務(wù)類(lèi)別和工號(hào)直接匯集，記入成本計(jì)算對(duì)象；不能直接記入產(chǎn)品或勞務(wù)類(lèi)別和工號(hào)的制造費(fèi)用，可按消耗定額或產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配記入產(chǎn)品或勞務(wù)成本。輔助生產(chǎn)部門(mén)的制造費(fèi)用應(yīng)按其用途和發(fā)生地點(diǎn)，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集和分配。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理和核算需要，企業(yè)可按用途和發(fā)生地點(diǎn)開(kāi)設(shè)明細(xì)賬，按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)

56、行明細(xì)核算。月終，應(yīng)將歸集的制造費(fèi)用按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁鞒杀居?jì)算對(duì)象。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，選擇生產(chǎn)工時(shí)法、定額工時(shí)法、機(jī)器工時(shí)法、直接人工費(fèi)用法等方法將制造費(fèi)用分配記入各成本計(jì)算對(duì)象。輔助生產(chǎn)部門(mén)除大修作業(yè)、產(chǎn)品制造、設(shè)備制造外，其余作業(yè)一般不計(jì)算在產(chǎn)品成本。月終，應(yīng)結(jié)出每個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的總成本。對(duì)于大修作業(yè)、產(chǎn)品制造的成本對(duì)象，還應(yīng)按月初在產(chǎn)品余額加本期生產(chǎn)費(fèi)用減月末在產(chǎn)品余額，計(jì)算已完工產(chǎn)品實(shí)際總成本和單位成本。月終，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將各輔助生產(chǎn)部門(mén)之間互相提供的勞務(wù)、作業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行“一次交互分配”?；ハ嗵峁﹦趧?wù)、作業(yè)不多的，可不進(jìn)行交互分配，所發(fā)生的費(fèi)用，直接分配給輔助生產(chǎn)部門(mén)以外的受益單位。并

57、根據(jù)已完成修理作業(yè)、完工產(chǎn)品、對(duì)內(nèi)提供的其他作業(yè)以及對(duì)外修理的成本計(jì)算單，編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，據(jù)此分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門(mén)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部提供的作業(yè)和產(chǎn)品，應(yīng)按受益對(duì)象直接或分配記入各有關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本。十三、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用的核算營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，是指企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所發(fā)生的不能直接記入成本核算對(duì)象的各種間接費(fèi)用，如實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算單位的船隊(duì)費(fèi)用、裝卸隊(duì)費(fèi)用、自營(yíng)港埠費(fèi)用等。企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用和企業(yè)輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的制造費(fèi)用不包括在內(nèi)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本管理和核算的特點(diǎn)及費(fèi)用發(fā)生的用途和性質(zhì)設(shè)置“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”明細(xì)分類(lèi)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用項(xiàng)目由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行確定，為了便于企業(yè)進(jìn)行成本分析，涉及到工資、職工福利費(fèi)、燃潤(rùn)料、材料、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用，可單列項(xiàng)目反映。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)有關(guān)記賬憑證和費(fèi)用匯總表，按照費(fèi)用發(fā)生的先后，序時(shí)登記入賬，歸集“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”。月終，按實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行分配，編制“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配表”，據(jù)此記入相關(guān)營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)成本計(jì)算對(duì)象的明細(xì)分類(lèi)賬。營(yíng)運(yùn)間接