審計與鑒證業(yè)務(wù)概論

1、2009年注冊會計師考試輔導(dǎo)審計 第一章注冊會計師審計職業(yè)特點一、單項選擇題1.注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（）。A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益2.關(guān)于注冊會計師審計的下列提法，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的重要原因B.注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計C.注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計D.注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟組織3.1980年12月，財政部發(fā)布（），標(biāo)志著我國注冊會計師職業(yè)開始復(fù)蘇。A.會計師條例B.關(guān)于成

2、立會計顧問處的暫行規(guī)定C.關(guān)于成立會計事務(wù)所的通知D.中華人民共和國注冊會計師法4.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細(xì)審計和資產(chǎn)負(fù)債表審計D.整體審計和局部審計5.注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是（）。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同6.下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。A.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料B.二者都是外部審計，都具有

3、較強的獨立性C.二者的審計標(biāo)準(zhǔn)基本一致 D.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致7.下列提法中，表述正確的是（ ）。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的C.注冊會計師應(yīng)保證財務(wù)報表的可靠程度D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性 8.下面有關(guān)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師審計與政府審計在審計目標(biāo)上具有一致性B.如果被審計單位拒絕審計調(diào)整建議，注冊會計師和政府審計部門均應(yīng)出具審計意見書C.注冊會計師審計與政府審計部門在獲取審計證據(jù)時具有同等權(quán)力，任何單位或個人不得拒絕D.注冊會計師審計與

4、政府審計均是外部審計，都具有較強的獨立性 二、多項選擇題1.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則對審計概念做出了描述。財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列（）方面發(fā)表審計意見。A.財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制B.財務(wù)報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定C.財務(wù)報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2.二十世紀(jì)三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有（）。A.審計的主要目的是查錯防

5、弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整B.審計對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計D.審計報告使用人是股東和債權(quán)人3.由于審計環(huán)境的變化，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調(diào)整著審計方法，審計方法包括（）。A.制度基礎(chǔ)審計B.報表基礎(chǔ)審計C.賬項基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有（）。A. 審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，都是注冊會計師為了適應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整B. 制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計C. 賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計D. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基

6、礎(chǔ)進(jìn)行的審計5.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，影響審計風(fēng)險的內(nèi)部控制風(fēng)險因素包括（）。A.賬戶余額存在錯誤，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險 B.報表列報存在錯誤，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險C.各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險D.行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯報的財務(wù)報表項目而導(dǎo)致的風(fēng)險 6.影響被審計單位固有風(fēng)險的因素包括（）。A.管理人員的品行和能力B.行業(yè)所處環(huán)境C.業(yè)務(wù)性質(zhì)D.容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)7.注冊會計師進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B.

7、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率8.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有()。A政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性B注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立C注冊會計師審計實際上是提供一種有償服務(wù)D注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內(nèi)部審計的工作成果9.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 B.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計進(jìn)行了解 D.審計中取證的權(quán)限10.關(guān)于注冊會計師審計與其他審

8、計的關(guān)系的說法中，下列表述中錯誤的有（）。A. 注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標(biāo)、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計經(jīng)費和收入來源、取證權(quán)限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面B. 注冊會計師審計和政府審計在取證權(quán)限上存在不同，政府審計有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向被審計單位和個人進(jìn)行調(diào)查；注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力C. 內(nèi)部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者D. 注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論，因為兩者的工作上存在一定的一致性 11.關(guān)于審計對象，下列說法正確的有()。A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、

9、內(nèi)部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動為審計對象B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關(guān)資料D.審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動 12.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校?#160;  ）。A注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于被審計單位而言，具有較強的獨立性B由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性C注冊會計師審計與政府審計在審計目標(biāo)上是不同的D注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)三、簡答題1.簡述注

10、冊會計師審計與政府審計的異同點。2.簡述為什么說：“任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果”。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 本題的“主體”是注冊會計師審計。選項AC均為被審計單位管理層的責(zé)任；就選項BD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項B中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項D更適當(dāng)?！敬鹨删幪?0469】2.【正確答案】 C【答案解析】 注冊會計師審計是由注冊會計

11、師組成的會計師事務(wù)所執(zhí)行的審計，它是市場經(jīng)濟的中介機構(gòu)，它體現(xiàn)為雙向獨立（既獨立于財產(chǎn)的所有者，又獨立于財產(chǎn)的經(jīng)營者）。所以選項ABD的提法是正確的?！敬鹨删幪?0470】3.【正確答案】 B【答疑編號60471】4.【正確答案】 B【答案解析】 按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計?！敬鹨删幪?0472】5.【正確答案】 D【答案解析】  注冊會計師審計是依據(jù)注冊會計師法和注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，而政府審計是依據(jù)審計法和政府審計準(zhǔn)則進(jìn)行的，正因為二者審計準(zhǔn)則不同，因此對同一審計事項進(jìn)行審計最終形成的審

12、計結(jié)論可能存在差異?！敬鹨删幪?0473】6.【正確答案】 B【答案解析】 注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上依賴于被審計單位及相關(guān)單位配合和協(xié)調(diào)，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力，故選項A不正確；相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B是正確的；政府審計是審計機關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準(zhǔn)則，而注冊會計師審計是依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和獨立審計準(zhǔn)則，故選項C不正確；政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進(jìn)行的本質(zhì)區(qū)別，而在監(jiān)督的性質(zhì)上，則有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項D不正

13、確。【答疑編號60474】7.【正確答案】 D【答案解析】 注冊會計師審計是獨立性最強的審計，財務(wù)報表的公允性是財務(wù)報表使用人最關(guān)心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在財務(wù)報表使用人的角度來確定的，注冊會計師不是財務(wù)報表的保證人，所以ABC不正確。【答疑編號60475】8.【正確答案】 D【答疑編號60476】二、多項選擇題1.【正確答案】 AD【答疑編號60479】2.【正確答案】 BC【答案解析】 選項A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項D為20世紀(jì)初美國注冊會計師審計的主要特點之一。

14、60;【答疑編號60480】3.【正確答案】 ACD【答案解析】  隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?#160;【答疑編號60481】4.【正確答案】 ABD【答疑編號60482】5.【正確答案】 AC【答案解析】 內(nèi)部控制風(fēng)險的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險。【答疑編號60483】6.【正確答案】 ABCD【答疑編號60484】7.【正確答案】 BCD【答案解析】 注冊會計師審計與內(nèi)

15、部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。主要原因有三點：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用?！敬鹨删幪?0485】8.【正確答案】 BCD【答案解析】 政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項A是不正確的。【答疑編號60486】9.【正確答案】 ABD【答案解析】 任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用內(nèi)部審計的工作成果。政府審

16、計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標(biāo)的不同，審計標(biāo)準(zhǔn)的不同，經(jīng)費和收入來源的不同，取證權(quán)限的不同，發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同?！敬鹨删幪?0487】10.【正確答案】 CD【答案解析】 內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導(dǎo)，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內(nèi)部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內(nèi)部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內(nèi)部審計的結(jié)論?！敬鹨删幪?0488】11.【正確答案】 AD【答案解析】 政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產(chǎn)的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債等。會計資料及其相關(guān)資料都是

17、注冊會計師審計的具體對象，但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關(guān)資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經(jīng)濟活動”。 【答疑編號60489】12.【正確答案】 AC【答案解析】 政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具有獨立性，所以B是錯誤的；政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會計師依據(jù)中華人民共和國會計師法和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，所以選項D錯誤?！敬鹨删幪?0490】三、簡答題1.【正確答案】 注冊會計師審計與政府審計的相同點：相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較

18、強的獨立性。（1分）注冊會計師審計與政府審計的不同點：（1）兩者的審計目標(biāo)不同：政府審計是對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進(jìn)行的審計；（0.5分）注冊會計師審計是注冊會計師對財務(wù)報表是否按照適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制進(jìn)行的審計。（0.5分）（2）兩者的審計標(biāo)準(zhǔn)不同：政府審計是審計機關(guān)依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計；（0.5分）注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行的審計。（0.5分）（3）兩者的經(jīng)費或收入來源不同：政府審計履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證；（0.5分）注冊會計師

19、的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。（0.5分）（4）兩者的取證權(quán)限不同：審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料；（0.5分）注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力。（0.5分）（5）兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同：審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提

20、出處理、處罰意見：（0.5分）注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（0.5分）    【答疑編號60496】2.【正確答案】 （1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測評，就須了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。（1分）（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進(jìn)行財務(wù)審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、