2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)章節(jié)練習(xí)

1、第四章審計(jì)抽樣（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1 .在對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該界定為錯(cuò)報(bào)的是 （ ）。A.甲公司應(yīng)付賬款中記錄了一筆應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng).甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收到的應(yīng)收賬款C.甲公司營(yíng)業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下D.對(duì)于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認(rèn)了250萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究相關(guān)情形后認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn) 230萬元，已知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司做出的會(huì)計(jì)估計(jì)確認(rèn)了30萬元的可接受差異額2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.信

2、賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn) C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)3 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對(duì)賬單，核 對(duì)本單位賬簿記錄中白記載是否正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)甲公司該項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，那么A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參照（）的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日數(shù)次4.被審計(jì)單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購(gòu)款項(xiàng)前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣測(cè)試確定付款是否得到

3、授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是（）。A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.每一張付款憑單C.每一張付款憑單中的每一筆款項(xiàng)D.每一張現(xiàn)金付款憑證5 .運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是（）。A.PPS抽樣B.傳統(tǒng)變量抽樣C.非統(tǒng)計(jì)抽樣D.屬性抽樣6 .下列關(guān)于預(yù)計(jì)總體誤差的說法中，正確的是（）。A.以前對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不能夠作為確定本期預(yù)計(jì)總體誤差的基礎(chǔ)B.即使預(yù)計(jì)總體誤差超過了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮wC.預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差越小D.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)7 .下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

4、）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益8 .統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但無法精確地測(cè)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行非統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計(jì)抽樣不需要運(yùn)用職業(yè)判斷9 .在細(xì)節(jié)測(cè)試中，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）。A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)8 .可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)C.總體規(guī)模D.可容忍錯(cuò)報(bào)9 .以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.

5、細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)10 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本賬面金額是 1000萬元。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在小¥本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額是（）萬元。A.1500B.2000C.1000D.20011 .在細(xì)節(jié)測(cè)試中，如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層以提高審計(jì)效率，下列有關(guān)分層的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分層后每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)金額對(duì)總體進(jìn)行分層C.對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審

6、計(jì)程序的結(jié)果，可以推斷整體項(xiàng)目的結(jié)果D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對(duì)每層分別推斷錯(cuò)報(bào)12 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位銷售費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“高”，于是決定通過抽樣的方式選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為14000元，已知銷售費(fèi)用總體賬面金額為560000元，其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)為“中”，保證系數(shù)表如下表所示：評(píng)估的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)最Wj高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.61.21.0則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選取的樣本規(guī)模為（）個(gè)。A.60B.100C.120D

7、.8013 .以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計(jì)抽樣的是（）。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣D.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣14 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從 2000張編號(hào)為00012000的支票中抽取50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的 抽樣起點(diǎn)為1900,采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為（）。A.0020B.0060C.1940D.198015 .在細(xì)節(jié)測(cè)試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下做法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體可以接受的結(jié)論B.提請(qǐng)管理層對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)和存在更多錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時(shí)予以調(diào)整C.修改進(jìn)一

8、步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論16 .在細(xì)節(jié)測(cè)試中，（）是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.可容忍偏差率D.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)17 .在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣時(shí)，與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)的因素是（）。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯(cuò)報(bào)C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性18 .下列關(guān)于PPS抽樣優(yōu)點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性C.在PPS抽樣中，對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮D.PPS抽樣自動(dòng)分層

9、19 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位2014年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（）。A.該單位2014年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)B.該單位2014年12月所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C.該單位2014年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D.該單位2014年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)20 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，對(duì)于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是（）。A.被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序也未能獲取到證明該應(yīng)收賬款存在的相關(guān)證據(jù)B.被詢證者回函說明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時(shí)已支付給被審計(jì)單位C.通過詢證

10、函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記D.被詢證者回函確認(rèn)了應(yīng)收賬款21 .在實(shí)施抽樣之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須仔細(xì)定義總體。以下確定抽樣總體范圍的說法中，不正確的是（）。A.如果應(yīng)收賬款中沒有單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行抽樣，則總體包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的所有項(xiàng)目B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的單個(gè)重大項(xiàng)目挑選出來單獨(dú)測(cè)試，則總體仍包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的所有項(xiàng)目C.如果總體是某一測(cè)試期間的銷售收入，代表總體的實(shí)物就可能是記錄在銷售明細(xì)賬中的銷售交易，也可能是銷售發(fā)票D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是測(cè)試應(yīng)付賬款的賬面余額，總體可以定義為

11、構(gòu)成應(yīng)付賬款期末余額的所有項(xiàng)目22 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)應(yīng)收賬款的賒銷審批控制進(jìn)行測(cè)試，確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%可容忍偏差率為 6%預(yù)計(jì)總體偏差率為 2%通過查樣本量表，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的樣本規(guī)模是 88 （2）,則意味著樣本中偏差數(shù)為（）時(shí)表明總體是不可以接受的。A.0B.1C.2D.323 .由于原始單據(jù)丟失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，下列說法 中不正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查B.直接將該項(xiàng)目視為控制測(cè)試的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)C.如果未檢查項(xiàng)目可能

12、存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，要考慮實(shí)施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)D.要考慮無法對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施檢查的原因是否會(huì)影響計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估24 .以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，將調(diào)整后的推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)來推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯(cuò)報(bào)相比較D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)

13、報(bào)相比較25 .A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含250個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為400000元，A注冊(cè)150000元，樣本審定金額為 120000元,100000 元125000 元80000 元100000 元會(huì)計(jì)師選取了 60個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為 則下列說法中，不正確的是（）。A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估C.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估 D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估 二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于抽樣

14、風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能消除2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以下程序中，你認(rèn)為通常可以采用審計(jì)抽樣的有（）。A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解B.證明被審計(jì)單位的賒銷審批控制一貫有效運(yùn)行C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.運(yùn)用分析程序證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定3 .下列項(xiàng)目中，可以作為抽樣單元的有（）。A.銀行對(duì)賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C.應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元4 .在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)

15、計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（）。A.控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性B.控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果C.控制的疊加程度D.針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性5 .通常來說，在確定樣本規(guī)模時(shí)不需要考慮總體變異性的抽樣方法有（）。A.PPS抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.均值估計(jì)抽樣6 .在屬性抽樣中，當(dāng)需要確定樣本規(guī)模時(shí)，可能要考慮的因素包括（）。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B.控制程序的復(fù)雜程度C.控制運(yùn)行的期間長(zhǎng)度D.可容忍偏差率7 .在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體應(yīng)具備的特征有（）。A.適當(dāng)性8 .準(zhǔn)確性C.完整性D.真實(shí)性8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)

16、，以下說法正確的有（）。A.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受C.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受D.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模9 .下列關(guān)于總體變異性的說法中，正確的有（）。A.總體變異性是指總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差異程度B.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性C.分層有助于降低總體的變異性D.總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)10 .以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A

17、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來查明多入賬的應(yīng)收賬款D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差11 .被審計(jì)單位針對(duì)支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣 方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（）。A.某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票B.某張應(yīng)付憑單后有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C.某張應(yīng)付

18、憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存給部門的說明D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字12 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié) 果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括（）。A.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告B.得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C.基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試D.調(diào)整重要性水平13 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，以下關(guān)于獲取剩余期間審計(jì)證據(jù)的說法中正確的 有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易B.注冊(cè)會(huì)

19、計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致一些交易將沒有被選取的機(jī)會(huì)，可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在外D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將測(cè)試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平結(jié)論的證據(jù)14 .在確定預(yù)計(jì)總體偏差率時(shí)，下列因素中需要考慮的內(nèi)容包括（）。A.上年控制測(cè)試的結(jié)果B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境C.被審計(jì)單位執(zhí)行控制的人員的變化D.可容忍偏差率15 .以下關(guān)于可容忍偏差率的說法中，正確的有（）。A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)越依賴控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低D.一個(gè)很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運(yùn)行不會(huì)大大降低相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的程度， 此時(shí)特定的控制測(cè)試可能不需進(jìn)行16 .審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征有（）。A,對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣在所有的審計(jì)程序中都可以使用C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論17 .下列關(guān)于PPS抽樣的說法中，正確的有（）。A.PPS抽樣以貨幣為抽樣單元，一元為一個(gè)抽樣單元B.PPS抽樣中項(xiàng)目被選中的概率與其自身金額成正比

21、C.PPS抽樣適用于查低估錯(cuò)報(bào)D.PPS抽樣中任一項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)不能超過該項(xiàng)目的賬面金額18 .在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序,未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)2.3，假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中正確的有（）。A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率B.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)C.總體偏差率上限為 4.1%D.總體實(shí)際偏差率超過 4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為90%19 .以下關(guān)于PPS抽樣的說法中正確的有（）。A.以貨幣單元作為抽樣單元B.每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同C.項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大D.注

22、冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查20 .在審計(jì)抽樣中，測(cè)試樣本前需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義樣本誤差，以下針對(duì)誤差的說法正確的有（）。A.在控制測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額B.在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指控制偏差D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額21 .在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）。A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平B.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制運(yùn)行效果D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。22 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，以下做 法正確的有（）。A.對(duì)于金額極小、加總起來不重要的項(xiàng)目

23、可以從抽樣總體中剔除B.對(duì)于金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中C.對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中D.確定抽樣總體的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票23 .在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常使用的推斷總體錯(cuò)報(bào)的方 法包括（）。A.比率法B.均值估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.比率估計(jì)抽樣24 .在細(xì)節(jié)測(cè)試中采用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法有()A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.PPS抽樣25 .在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到期中

24、測(cè)試日的交易，在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)考慮的因素有(A.所涉及的認(rèn)定的重要性B.自期中以來控制發(fā)生的任何變化C.期中實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D.剩余期間的長(zhǎng)短三、簡(jiǎn)答題1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，決定對(duì)應(yīng)收賬款采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施函證，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為60萬元。資料一：被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：客戶類型數(shù)量(家)賬面金額(力兀)重要客戶151500普通客戶4502000貸方余額客戶3250極不重要客戶2030資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序執(zhí)行情況如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用分層來降低變異性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)其全部進(jìn)行測(cè)試

25、。100家，樣本賬面金額為 500萬元，測(cè)試后樣(1)因?yàn)榧坠镜膽?yīng)收賬款存在重大的變異性, 從而減少樣本規(guī)模。(2)鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性，(3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從普通客戶中隨機(jī)選取了本審定金額為400萬元。另外，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)和賬面金額具有一定的比例關(guān)系，擬 采用差異法來推斷總體錯(cuò)報(bào)。(4)對(duì)于極不重要的項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其從總體中進(jìn)行了剔除。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要客戶和貸方余額客戶進(jìn)行測(cè)試后的結(jié)果列示如下：客戶類型賬面金額(萬元)審定金額(力兀)重要客戶15001600貸方余額客戶250250要求：(1)根據(jù)資料二，假定不考慮其他因素，逐項(xiàng)考慮各事項(xiàng)是否恰當(dāng)。如不恰

26、當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說 明理由。(2)根據(jù)資料二，結(jié)合要求(1)的評(píng)價(jià)結(jié)果，計(jì)算普通客戶層的錯(cuò)報(bào)金額。(3)根據(jù)資料一至三，判斷甲公司應(yīng)收賬款總體是否可以接受。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在當(dāng)年10月1日采用統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)甲公 司的信用審核控制是否有效運(yùn)行進(jìn)行了控制測(cè)試，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)截至當(dāng)年10月1日共發(fā)生了交易數(shù)量 1000筆，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)剩余期間發(fā)生的交易是300筆，但實(shí)際發(fā)生了 400筆交易，導(dǎo)致有100筆交易沒有被選中的機(jī)會(huì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新定義總體，將樣本中未包含的100筆交易排除在外，并且將這些項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的 樣本進(jìn)行測(cè)試。(2)在對(duì)截至當(dāng)年10月1日發(fā)

27、生的交易進(jìn)行測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的誤差足以證明控制運(yùn)行的有效性不能支持計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。(3)選取100個(gè)樣本進(jìn)行測(cè)試后，發(fā)現(xiàn) 10例偏差，當(dāng)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%寸，確定的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為15.4。要求：(1)針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。(2)針對(duì)上述第(2)項(xiàng)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能的做法是什么？(3)針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，確定總體偏差率上限。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購(gòu)交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下：(1)為了測(cè)試201

28、4年度甲公司采購(gòu)的貨物均已入賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。(2)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證丟失，無法測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選1張憑證代替。(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，選取的一張?jiān)紤{證余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的原始憑證予以代替。(4) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%樣本規(guī)模為60。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%'、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為“ 1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 為“4.8”，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的最佳估計(jì)數(shù)是2%總體偏差率上限為7.1%。(5) A注冊(cè)會(huì)計(jì)

29、師確定的可容忍偏差率為7%假如計(jì)算得出的總體偏差率上限為6.9%,總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定實(shí)施函證時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取樣本，2014年底應(yīng)收賬款明細(xì)賬中借方余額3000萬元，共有500個(gè)賬戶，貸方余額300萬元，共有50個(gè)賬戶，其他相關(guān)事項(xiàng)如下：(1) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的抽樣總體是2014年12月31日

30、應(yīng)收賬款明細(xì)表中列示的全部借方余額明細(xì)賬戶和貸方余額明細(xì)賬戶。(2) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查樣本時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司將M公司的一筆應(yīng)收賬款計(jì)入了P公司的賬戶中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)將其視為一項(xiàng)誤差。(3) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于總體中金額最大的前200個(gè)明細(xì)賬戶余額合計(jì)為 1500萬元，擬對(duì)總體進(jìn)行分層，并將這 200個(gè)賬戶作為第一層，分配給該層40%勺樣本規(guī)模。(4)假定可容忍錯(cuò)報(bào)是 50萬元，保證系數(shù)是 1.6。(5)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從選取的樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是6萬元。要求：(1)請(qǐng)單獨(dú)考慮上述情況(1) - (3),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確；如不正確，簡(jiǎn) 要說明理由。(2)根據(jù)事項(xiàng)(4),計(jì)算

31、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定的樣本規(guī)模。(3)根據(jù)事項(xiàng)(4)、(5),采用差異法推斷總體錯(cuò)報(bào)。5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)甲公司的存貨項(xiàng)目實(shí)施檢查，已知存貨明細(xì)賬沒有編號(hào)，明細(xì)賬共有 60頁(yè)，每頁(yè)50行，存貨賬面總金額是 15000萬元，選擇的樣本賬面金 額是1000萬元，經(jīng)審計(jì)確定的樣本實(shí)際金額是 980萬元。在選取樣本時(shí)，采用隨機(jī)數(shù)表法, 隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下：123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253

32、823839498766441286779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105

33、269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906要求:(1)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)根據(jù)總體編號(hào)的規(guī)則認(rèn)為，采用四位數(shù)字編碼， 前兩位數(shù)字與賬簿頁(yè)碼對(duì)應(yīng)， 后兩位數(shù)字與每頁(yè)的行數(shù)對(duì)應(yīng)， 選號(hào)的順序是從上到下， 從左到 右，選號(hào)的起點(diǎn)為第一行第一列，請(qǐng)代 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的第三筆業(yè)務(wù)的編號(hào)。(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)的金額。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】

34、A【解析】應(yīng)付租入包裝物的租金應(yīng)該記錄在其他應(yīng)付款中，而不是記錄在應(yīng)付賬款中，選項(xiàng)A應(yīng)被視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，其他選項(xiàng)均不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。2.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，涉及到的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)的效果，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)該關(guān)注此類風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確。3.【答案】D【解析】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行抽樣的控制總體規(guī)模為25X 12=300,大于250,應(yīng)參照每日數(shù)次的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模，選項(xiàng)D正確。4.【答案】C【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣總體，同時(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制要求授權(quán)人

35、針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，所以將付款單上的每筆款項(xiàng)作為抽樣單元更能提高效率。5.【答案】A【解析】PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣的原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，屬于屬性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，選項(xiàng)A正確。6.【答案】D【解析】預(yù)計(jì)總體誤差是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以前對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)或?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果而估計(jì)總體中可能存在的誤差，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果預(yù)計(jì)總體誤差超過了可容忍誤差，可能無需實(shí)施審計(jì)抽樣或無需實(shí)施完畢審計(jì)抽樣即可得出總體不能接受的結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)總體誤差越大， 可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大， 選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模

36、越大，預(yù)計(jì)總體誤差和樣本規(guī)模呈同向變 動(dòng)，選項(xiàng)D正確。 7.【答案】D【解析】不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，所以選項(xiàng)D不恰當(dāng)。8.【答案】C【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。9.【答案】B【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)既影響審計(jì)效率也影響審計(jì)效果，選項(xiàng) B不恰當(dāng)。10.【答案】B【解析】樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000+ 10000X 100%=10%樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200萬元，對(duì)總體錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)是200+ 10%=2000（萬元）。11.【答案】C【解析】對(duì)某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的

37、結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 12.【答案】D【解析】通過查表得出保證系數(shù)為“2.0 ”，樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)X保證系數(shù)=560000+ 14000X 2.0=80 ,選項(xiàng) D正確。 13.【答案】C【解析】隨機(jī)數(shù)表選樣、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，即對(duì)總體的所有項(xiàng)目按隨機(jī)規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，當(dāng)然也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。14.【答案】A【解析】選樣間距=2000+50=40,注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣的前四個(gè)樣本依

38、次是1900、1940、1980、0020。15.【答案】A【解析】此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，因而總體不能接受，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。16.【答案】B【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍錯(cuò)報(bào)是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。17.【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用審計(jì)抽樣時(shí)，與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)的因素有預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C錯(cuò)），總體變異性（選項(xiàng) D正確）。選項(xiàng)AB屬于與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)的因素。18.【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于PPS抽樣的缺點(diǎn)。19.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測(cè)試被審計(jì)

39、單位2014年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2014年1-12月。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，代表總體的實(shí)物就是該期間的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。20.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD勻不屬于誤差，只有選項(xiàng)A被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加審計(jì)程序也未能獲取到證明該應(yīng)收賬款存在的相關(guān)證據(jù)，應(yīng)該被定義為誤差。21.【答案】B【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已使用選取特定項(xiàng)目的方法將應(yīng)收賬款中的單個(gè)重大項(xiàng)目挑選出來 單獨(dú)測(cè)試，只對(duì)剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應(yīng)收賬款期末余額的部分項(xiàng)目，所以選項(xiàng) B錯(cuò)誤。22.【答案】D【解析】在題目所述情形下，只要樣本中發(fā)現(xiàn)

40、的偏差數(shù)量不超過2,即表明總體是可以接受的，選項(xiàng)D不符合。23.【答案】B【解析】選項(xiàng)B不可以直接視為控制測(cè)試的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)閬G失的原始單據(jù)可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果丟失的原始單據(jù)可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序，如果未能實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)目視為控制測(cè)試中對(duì)規(guī)定的控制的一項(xiàng)偏差，或細(xì)節(jié)測(cè)試中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。24.【答案】A【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)要求被審計(jì)單位調(diào) 整賬面記錄金額。將被審計(jì)單

41、位已更正的錯(cuò)報(bào)從推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額中減掉后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師但必須考慮抽應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷的總體錯(cuò)報(bào)與該類交易或賬戶余額的可容忍錯(cuò)報(bào)相比較， 樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確。 25.【答案】D 【解析】均值估計(jì)抽樣：樣本平均審定金額 =120000 + 60=2000 （元） 總體審定金額=2000X 250=500000 （元） 推斷總體錯(cuò)報(bào)=500000-400000=100000 （元） 差額估計(jì)抽樣：樣本平均錯(cuò)報(bào)=（120000-150000 ） + 60=-500 （元） 推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-500 X250=-125000 （元） 比率估計(jì)抽樣：比率=120000 + 150000=0.8估計(jì)的總體實(shí)

42、際金額 =400000 X 0.8=320000 （元） 推斷的總體錯(cuò)報(bào)=320000-400000=-80000 （元） 選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AC【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，相比而言，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)誤受風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度要更高一些，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。2.【答案】BC【解析】對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A不正確；當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，測(cè)試賒銷審批控制是否運(yùn)行有效可以使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B正確；

43、細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D不正確。3.【答案】ABCD【解析】抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目（如支票簿上列示的支票信息，銀行對(duì)賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個(gè)選項(xiàng)均正確。4.【答案】ABCD【解析】在控制測(cè)試中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：該控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng) A）;控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)B）;針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性（選項(xiàng) D）;證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的 相關(guān)性和可靠性；在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測(cè)試中獲

44、取的證據(jù)的范圍；控制的疊加程度（選項(xiàng)C）:對(duì)控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適 當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。 5.【答案】AC【解析】在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性，而屬性抽樣主要用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C不需要考慮總體的變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定 適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性，而變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，故選項(xiàng)B需要考慮總體的變異性；PPS抽樣屬于屬性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，在確定樣本規(guī)模時(shí)也不需要考慮總體 變異性；均值估計(jì)抽樣是傳統(tǒng)變量抽樣的方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮總體的變異性。6.【答案】BCD【解析】在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因

45、素包括可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率、總體規(guī)模、控制運(yùn)行的期間長(zhǎng)度、控制程序的復(fù)雜程度、所測(cè)試的控制的類型等。誤受風(fēng)險(xiǎn)是變量抽樣中需要考慮的因素，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。7.【答案】AC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項(xiàng)AC正確。8.【答案】ACD【解析】如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率， 但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體 實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，所以選項(xiàng)B不正確。9.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勻正確。 10.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A在測(cè)試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)應(yīng)將收入發(fā)生時(shí)的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊(cè)

46、會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)； 選項(xiàng)B簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)該界定為控制偏差，未適當(dāng)?shù)囟x偏差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C函證程序可用于證實(shí)收入是否存在多記，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)； 選項(xiàng)D錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。11.【答案】ABC【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)付憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、 驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。12.【答案】BC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，測(cè)試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采取的措施包括：

47、（1）得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論，更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）; （2）基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測(cè)試（選項(xiàng)C）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接據(jù)此出具保留意見審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），重要性水平是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。13.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但通常效率不高， 所以也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易，使用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項(xiàng)A正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，如果部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒有發(fā)生可以用其他交易代替，選項(xiàng)B正確；如果剩余

48、項(xiàng)目的數(shù)量被低估，一些交易將沒有被選取的機(jī)會(huì)，樣本不能代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在外，選項(xiàng) C正確；在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不 需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 水平的結(jié)論，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。14.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)上年控制測(cè)試結(jié)果（選項(xiàng)A）和控制環(huán)境（選項(xiàng) B）等因素對(duì)預(yù)計(jì)總體偏差率進(jìn)行評(píng)估，在考慮上年測(cè)試結(jié)果時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制和人員的變 化（選項(xiàng)C）。預(yù)計(jì)總體偏差率是基于客觀情況作出的主觀判斷，不能以主觀確定的可容忍 偏差率為依據(jù)，選項(xiàng) D不屬于需要考

49、慮的內(nèi)容。15.【答案】ACD【解析】計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。16.【答案】ACD【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。審計(jì)抽樣并非在所有的審計(jì)程序中都可以使用。17.【答案】ABD【解析】PPS抽樣適用于查高估錯(cuò)報(bào)，被低估的項(xiàng)目被選取的概率更小，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。18.【答案】ABC【解析】將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率，選項(xiàng)A正確。樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，選項(xiàng) B正確；在考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)前提下，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.3/56=4.1% ,選項(xiàng)C正確；56個(gè)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差意味著總體實(shí)際偏差率超過4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%即有90%勺把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.1%,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.【答案】ABC【解析】實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20.【答案】BD【解析】在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測(cè)試的控制及