個(gè)人二手房交易稅收政策

1、存量房交易計(jì)稅存量房交易計(jì)稅“即來(lái)即辦即來(lái)即辦”流流程及個(gè)人存量房交易稅收優(yōu)惠政程及個(gè)人存量房交易稅收優(yōu)惠政策策 廈門市地稅局 2014年7月內(nèi)容概述*存量房交易計(jì)稅“即來(lái)即辦”基本流程概述*存量房交易計(jì)稅“即來(lái)即辦” 流程新增內(nèi)容介紹*存量房交易計(jì)稅納稅人應(yīng)當(dāng)提供的涉稅資料*個(gè)人存量房交易稅收優(yōu)惠政策 存量房交易計(jì)稅“即來(lái)即辦”基本流程概述 納稅人辦理存量房交易，應(yīng)先登錄廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心（以下簡(jiǎn)稱“權(quán)籍登記中心”）的“廈門存量房網(wǎng)上交易系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱“網(wǎng)簽系統(tǒng)”）備案存量房買賣合同并按照交易的房產(chǎn)類型選擇填報(bào)廈門市存量房交易信息采集表（“簡(jiǎn)填單”模式），凡涉及存量房交易稅收減免

2、的還需填報(bào)廈門市存量房交易稅收減免申請(qǐng)核批表；權(quán)籍登記中心受理納稅人交易申請(qǐng)后，納稅人應(yīng)隨即移步地稅存量房征收點(diǎn)窗口辦理存量房計(jì)稅評(píng)估、減免稅審批、應(yīng)納稅款計(jì)算、POS機(jī)刷卡繳稅和契稅完稅證明開具等稅款申報(bào)業(yè)務(wù)；完稅后，納稅人根據(jù)地稅存量房征收點(diǎn)代發(fā)的收件收據(jù)上注明的取證時(shí)間，憑收件收據(jù)和契稅完稅證明到權(quán)籍登記中心取證。 存量房交易計(jì)稅“即來(lái)即辦”流程圖 新增內(nèi)容介紹1、網(wǎng)簽內(nèi)容更豐富（繼承、贈(zèng)與、司法拍賣）2、存量房交易涉稅減免信息審核證明實(shí)時(shí)傳遞3、存量房交易涉稅減免審批當(dāng)場(chǎng)辦理4、 “POS機(jī)”繳稅方式更輕松5、契稅完稅證明開具更便捷6、稅款入庫(kù)后方可取證小貼士：“pos機(jī)繳稅”簡(jiǎn)介 為

3、更好地方便納稅人辦理存量房交易稅款繳交事宜，廈門市地稅局積極推行多元化繳稅方式，在全市存量房征收點(diǎn)推行POS機(jī)繳稅系統(tǒng)。使用POS機(jī)繳稅更加方便快捷，納稅人可不必?cái)y帶現(xiàn)金或往返銀行，只需帶上一張存足余額的銀行卡便可在征收點(diǎn)柜臺(tái)上的POS機(jī)上刷卡（借記卡限額為1000萬(wàn)以下，貸記卡為5萬(wàn)以下），經(jīng)輸入密碼或出示有效身份證，并被確認(rèn)扣款信息的合法有效后，即可實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)扣繳稅款。納稅人刷卡扣繳稅款完畢，打印出銀聯(lián)的扣款憑證時(shí)，應(yīng)請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)扣款金額并簽字確認(rèn)，同時(shí)取得刷卡扣款憑證、完稅證明及相關(guān)稅務(wù)資料。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，使用“POS機(jī)繳稅”和其他刷卡消費(fèi)一樣無(wú)需繳納任何手續(xù)費(fèi)。需要注意的是，使用“POS

4、機(jī)繳稅”如需涉及到退稅（費(fèi)）的，其所退稅（費(fèi)）只能退至完稅證明上的納稅人賬戶上。存量房交易計(jì)稅納稅人應(yīng)當(dāng)提供的涉稅資料1、廈門市存量房交易信息采集表。2、廈門市存量房交易稅收減免申請(qǐng)核批表。廈門市存量房交易信息采集表和廈門市存量房交易稅收減免申請(qǐng)核批表由納稅人自行打印，交易雙方同時(shí)簽字（蓋章）確認(rèn)。3、存量房買賣合同復(fù)印件。4、納稅人身份證明。5、賣方房產(chǎn)的購(gòu)入合同（須經(jīng)權(quán)籍登記中心備案）或合法發(fā)票或其他可以證明其購(gòu)入成本的書面材料。6、與減免稅有關(guān)的書面資料。存量房交易計(jì)稅納稅人應(yīng)當(dāng)提供的涉稅資料7、納稅人需要委托他人（含單位和個(gè)人）辦理存量房交易稅收申報(bào)有關(guān)涉稅手續(xù)（包括計(jì)稅評(píng)估價(jià)值確認(rèn)、

5、復(fù)核申請(qǐng)、稅費(fèi)申報(bào)）的，還應(yīng)當(dāng)提交存量房交易稅收申報(bào)委托書和代理人身份證明。8、單位納稅人為正常戶轉(zhuǎn)讓存量房的，在向權(quán)籍登記中心申報(bào)交易前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，并將營(yíng)業(yè)稅完稅證明、加蓋銀行付訖戳的土地增值稅完稅憑證復(fù)印件和廈門市土地增值稅納稅申報(bào)表(轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人適用)復(fù)印件在申報(bào)交易時(shí)一并提交。土地增值稅零申報(bào)的，則提交廈門市土地增值稅納稅申報(bào)表(轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的納稅人適用)復(fù)印件。單位納稅人為非正常戶轉(zhuǎn)讓存量房的，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅可在地稅存量房征收點(diǎn)申報(bào)，無(wú)需提供上述證明，但其企業(yè)所得稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并在向權(quán)籍登記中心申報(bào)交易時(shí)提交企業(yè)所得稅完稅證

6、明復(fù)印件。異地單位轉(zhuǎn)讓存量房的，可在地稅存量房征收點(diǎn)申報(bào)存量房交易各項(xiàng)稅收，無(wú)需提供上述材料。個(gè)人存量房交易稅收優(yōu)惠政策 存量房交易涉稅減免信息審核證明存量房交易涉稅減免信息審核證明內(nèi)容內(nèi)容n營(yíng)業(yè)稅個(gè)人對(duì)外銷售購(gòu)買超過5年（含5年）的住房 n營(yíng)業(yè)稅個(gè)人銷售首次上市的房改房 n個(gè)人所得稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房n契稅個(gè)人購(gòu)買住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人配偶以及未成年子女）唯一住房 關(guān)于享受優(yōu)惠政策普通住房的關(guān)于享受優(yōu)惠政策普通住房的標(biāo)準(zhǔn)問題標(biāo)準(zhǔn)問題 根據(jù)廈門市國(guó)土資源與房產(chǎn)管理局 廈門市財(cái)政局 廈門市地方稅務(wù)局 廈門市物價(jià)局關(guān)于關(guān)于調(diào)整廈門市享受優(yōu)惠政策普通住房

7、界定標(biāo)準(zhǔn)的通知（廈國(guó)土房2013445號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日起廈門市享受優(yōu)惠政策普通住房的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：1.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（不含）以上；2.單套建筑面積在144平方米（含）以下；3.島內(nèi)（思明區(qū)、湖里區(qū)）住房單套總價(jià)在300萬(wàn)元（含）以下，島外（海滄區(qū)、集美區(qū)、同安區(qū)、翔安區(qū)）住房單套總價(jià)在220萬(wàn)元（含）以下。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 一、個(gè)人出售其購(gòu)買的住房：個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅

8、。個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買住房的時(shí)間。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 二、個(gè)人出售其購(gòu)買的除住房以外的房屋，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。 三、個(gè)人出售自建自用住房，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人出售自建非自用住房，按照其銷售收入征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 四、個(gè)人出售受贈(zèng)的房屋：個(gè)人將通過無(wú)償受贈(zèng)方式取得的住房對(duì)外銷售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，對(duì)通過繼承、遺囑、離婚、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定，其購(gòu)房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房原價(jià)確定；對(duì)通過其他無(wú)償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的

9、購(gòu)房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 五、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，但屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（一）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（二）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 六、個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加和地方教育附加

10、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加隨同營(yíng)業(yè)稅一并征免。適用稅（費(fèi)）率為： 城市維護(hù)建設(shè)稅：按市區(qū) 7% ，縣城、鎮(zhèn)，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為計(jì)征；教育費(fèi)附加：按 3% 的征收率計(jì)征；地方教育附加：按 2% 的征收率計(jì)征。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 一、個(gè)人出售房產(chǎn)（房產(chǎn)來(lái)源包括購(gòu)入和受贈(zèng)房產(chǎn)），有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收： （一）通過稅收征管房屋、登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的，依法嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)讓所得的20計(jì)征； （二）不能核實(shí)原值的，按交易總額的1.5計(jì)征；個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按收入全額征收2%的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 三、以下情形的房

11、屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與和轉(zhuǎn)移，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅： （一）離婚析產(chǎn) （二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； （三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅四、除上述第三點(diǎn)列舉的產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與和轉(zhuǎn)移不征收個(gè)人所得稅規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房

12、屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為贈(zèng)與房屋價(jià)格減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與房屋價(jià)格按以下順序確定：1、贈(zèng)與合同上標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格的，按贈(zèng)與價(jià)格確定；2、贈(zèng)與合同上未標(biāo)明贈(zèng)與價(jià)格或標(biāo)明的贈(zèng)與價(jià)格低于評(píng)估價(jià)的，以評(píng)估價(jià)確定。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 五、個(gè)人出售住房雖有增值的，但只要產(chǎn)權(quán)人住滿5年以上，且是唯一家庭生活用房，產(chǎn)權(quán)人必須向代征人廈門市房地產(chǎn)交易中心提供唯一家庭生活用房聲明，經(jīng)代征人廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心審核，符合上述條件可直接予以免征個(gè)人所得稅。出售住房的時(shí)間，以售房者辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)向廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心申報(bào)的時(shí)間（收件時(shí)間）為準(zhǔn)；購(gòu)房時(shí)間則以房屋產(chǎn)權(quán)

13、證注明的辦證時(shí)間或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅家庭唯一生活用房家庭唯一生活用房 是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。廈門市房地產(chǎn)交易權(quán)籍登記中心在受理已婚納稅人提交的相關(guān)資料時(shí)，同時(shí)審核夫妻雙方的產(chǎn)權(quán)情況，如果戶籍在福建省內(nèi)其他地市的，應(yīng)要求當(dāng)事人補(bǔ)充提供戶籍所在地房管部門出具的無(wú)房產(chǎn)證明，否則不予按“個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一生活用房取得的所得”免征個(gè)人所得稅;對(duì)福建省外戶籍的產(chǎn)權(quán)個(gè)人或者外籍人員，在審核其（有配偶的為夫妻雙方）交易的房產(chǎn)是否為在廈門市自用5年以上的家庭唯一生活用房基礎(chǔ)上，要求當(dāng)事人出具在福建省內(nèi)其他

14、地區(qū)未擁有房屋產(chǎn)權(quán)的書面聲明，否則不予按“個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上家庭唯一生活用房取得的所得”免征個(gè)人所得稅。印花稅印花稅 一、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。個(gè)人買賣非住房的（如車位，店面），買賣雙方按合同金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。 二、房產(chǎn)繼承、贈(zèng)與應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定，稅率萬(wàn)分之五。土地增值稅土地增值稅 一、自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房（含普通標(biāo)準(zhǔn)住房和非普通標(biāo)準(zhǔn)住房）暫免征收土地增值稅。自2013年9月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓寫字樓、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、車位等二手房的，按轉(zhuǎn)讓收入全額的5征收土地增值稅。土地增值

15、稅土地增值稅 二、以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為不征收土地增值稅。“贈(zèng)與”是指如下情況：(一)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。(二)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。土地增值稅土地增值稅 三、對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。契稅契稅 一、自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半按1.5%征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方

16、米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。上述個(gè)人購(gòu)買的普通住房包括公有住房。 我市家庭唯一住房的認(rèn)定，由房地產(chǎn)主管部門通過住房信息系統(tǒng)查詢納稅人家庭住房登記記錄，并出具家庭唯一住房查詢證明。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：購(gòu)房人、配偶及未成年子女在住房信息系統(tǒng)中均無(wú)住房記錄，屬于家庭唯一住房。契稅契稅 二、個(gè)人購(gòu)買的普通住房，凡不符合第一條規(guī)定的，不得享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)按按3%征收契稅。 三、個(gè)人購(gòu)買非普通住房，按3%征收契稅。 四、房屋贈(zèng)與屬于轉(zhuǎn)移房屋權(quán)屬行為，承受房屋的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，父母將房產(chǎn)贈(zèng)與子女，子女應(yīng)該按規(guī)定繳納契稅；計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；稅率為3%。契稅契稅 五、法