2017年土地增值稅稅率表

1、2017年土地增值稅稅率表注：納稅人建設(shè)普通住宅出售的，增值額未超過(guò)扣除金額20%的，免 征土地增值稅。財(cái)法字1995第6號(hào)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條文計(jì)算公式應(yīng)納稅額=增值額 海用稅率-扣除項(xiàng)目金額 穗算扣除系數(shù)。計(jì)算方法和土地增值稅預(yù)征率有別，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：按照土地增值稅稅率表，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，土地增值稅稅率為40%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，土地增值稅稅率為 50%。按照土地增值稅稅率表，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)

2、目金額200%的部分，稅率為60%。關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告為進(jìn)一步做好營(yíng)改增后土地增值稅征收管理工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通 知（財(cái)稅201643號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)就土地增值稅若干征管問(wèn)題明確如下: 一、關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適 用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收 入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人

3、，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取 預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的， 可按照以下方法計(jì)算土地 增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款二、關(guān)于營(yíng)改增后視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問(wèn)題 納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投 資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有 權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地 產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行。納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應(yīng)稅收 入和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增

4、值稅清算有 關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010220號(hào)）第六條規(guī)定執(zhí)行。三、關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除問(wèn)題（一）營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有 關(guān)的稅金”不包括增值稅。（二）營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅”）教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí) 扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí) 實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。其他轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的城建稅、教育費(fèi)附加扣除比照上述規(guī)定執(zhí)行。四、關(guān)于營(yíng)改增前后土地增值稅清算的計(jì)算問(wèn)題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)， 按以下方法確定相關(guān)金額

5、：（一）土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 +營(yíng)改增 后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入（二）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、 教育費(fèi)附加+營(yíng)改增后允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加五、關(guān)于營(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問(wèn)題營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票， 應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收 征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定，在 發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則 不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。六、關(guān)于舊房轉(zhuǎn)讓時(shí)的扣除計(jì)算問(wèn)題營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 第六條第一、 三項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：（一）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5%計(jì)算（二）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。（三）提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后