中級財務會計課后答案

1、第二章 練習1借：其他貨幣資金銀行匯票 50000 貸：銀行存款 500002借：在途材料（原材料） 40000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6800 銀行存款 3200 貸：其他貨幣資金銀行匯票 500003借：管理費用 1500貸：銀行存款 15004借：應付賬款 25000貸：銀行存款 250005收到時： 借：其他貨幣資金銀行匯票 35000 貸：主營業(yè)務收入 35000背書時：借：應付賬款 35000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 350006 借：其他貨幣資金信用證 200000 貸：銀行存款2000007借：待處理財產(chǎn)損溢3000貸：現(xiàn)金 30008 借：其他貨幣資金外埠存款 23

2、000 貸：銀行存款 23000第三章 練習1只作總額法會計處理借：應收賬款 B 292500貸：主營業(yè)務收入 250000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 42500 對方第 5 天付款時：借：銀行存款286650財務費用5850貸：應收賬款 B 292500 對方第 15 天付款：292500借：銀行存款貸：應收賬款 B 29250022006 年應提準備=960000 X 8% 76800=02007 年確認壞賬：借：壞賬準備50000貸：應收賬款500002006 年末壞賬準備的貸方余額為： 268002007 年應提準備 =1000000X 8% 76800=3200借：資產(chǎn)減值損失

3、壞賬損失 3200貸：壞賬準備32002007 年末壞賬準備的貸方余額為：76800 3200=800002008 年收回前期已確認的壞賬：借：應收賬款30000貸：壞賬準備30000借：銀行存款30000貸：應收賬款300002007 年末壞賬準備的貸方余額為：80000 30000=1100002008 年計提準備=800000 X 8% 110000= - 46000借： 壞賬準備46000貸： 資產(chǎn)減值損失壞賬損失460003 只作銷貨方的會計處理簽發(fā)無息商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500到期收款：借：銀行存款58500貸

4、：應收票據(jù)58500到期對方無款支付；借：應收賬款58500貸：應收票據(jù)58500有息商業(yè)匯票簽發(fā)無息商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù) N 公司58500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500到期收款：借：銀行存款61308貸：應收票據(jù)一N公司58500財務費用2808到期對方無款支付：58500借：應收賬款貸：應收票據(jù)一N公司58500（3）4 個月的貼息=58500 X 12% 4/12=2340貼現(xiàn)金額 =585002340=56160借：銀行存款56160財務費用2340貸：應收票據(jù)58500票據(jù)到期兌付不需要做會計處理。 到期不能兌付： 貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金

5、： 借：應收賬款58500貸：銀行存款58500貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應收賬款58500貸：短期借款58500（4）4 個月的貼息 =58500X （1 %X 6/12） X 12%X 4/12= 貼現(xiàn)金額 =61308=借：銀行存款貸：應收票據(jù)58500財務費用財務費用 =未確認利息收入貼現(xiàn)息 =20808=票據(jù)到期兌付不需要做會計處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應收賬款61308貸：銀行存款61308貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應收賬款61308貸：短期借款61308第四章 存 貨 一、實際成本計價核算1付款入庫借：原材料 200000應交稅費應交增

6、值稅（進項稅額） 34000貸：其他貨幣資金銀行匯票 2340002 付款借：在途材料 150000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25500貸：銀行存款3借：原材料 貸：在途材料4月末暫估入賬： 借：原材料 貸：應付賬款 下月初及時用紅字沖回： 借：原材料貸：應付賬款5借：原材料 貸：委托加工材料6 借：生產(chǎn)成本銷售費用管理費用 委托加工材料 在建工程 貸：原材料175500150000150000800008000080000 80000500005000018000030000200003000011700270000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）1700二、計劃成本計價核算1 付款

7、： 借：材料采購 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500貸：銀行存款 58500 分入庫，并結轉差異： 入庫： 借：原材料 52000 貸：材料采購 52000 結轉差異： 借：材料采購 2000 貸：材料成本差異 2000 2借：預付賬款 1000010000貸：銀行存款3 借：材料采購 15000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2550貸：銀行存款 預付賬款 入庫：755010000借：原材料貸：材料采購1600016000結轉差異：借：材料采購貸：材料成本差異10001000借：材料采購60000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10200貸：銀行存款702005月末按計劃

8、價格暫估入賬：借：原材料貸：應付賬款下月初及時用紅字沖回：3000030000借：原材料貸：應付賬款6 如果前面沒有分次轉賬，入庫： 30000 30000可于月末一次轉賬：如果前面已分次轉賬了，這里不做。借：原材料貸：材料采購6800068000結轉差異：借：材料采購貸：材料成本差異30003000借：原材料材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本或借：原材料 貸：生產(chǎn)成本借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本25000200027000250002500020002000借：生產(chǎn)成本50000銷售費用15000管理費用10000貸：原材料 75000 9材料成本差異分配率 =（ 100030002000）/ （

9、300006800025000）=% 借：生產(chǎn)成本 813銷售費用管理費用貸：材料成本差異 1借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物2借：銷售費用 貸：包裝物3借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物4發(fā)出出租包裝物： 借：其他業(yè)務成本 貸：包裝物200020001000100050050050005000借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費6000 6000/ （ 1 17%） 應交增值稅（銷項稅額）發(fā)出出借包裝物： 借：銷售費用貸：包裝物收取押金：借：銀行存款貸：其他應付款5沒收押金： 借：其他應付款 貸：營業(yè)外收入 4000/30003000400040004000117%)3419應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

10、 581殘料價值： 借：原材料 6001000100030003000500500501502005005007借：生產(chǎn)成本 100銷售費用 200其他業(yè)務支出 275575貸：材料成本差異包裝物成本差異 四、1借：制造費用貸：低值易耗品2借：待攤費用貸：低值易耗品3借：原材料貸：制造費用4借：制造費用 管理費用貸：材料成本差異5借：管理費用貸：待攤費用五、生產(chǎn)車間當期領用低值易耗品：借：低值易耗品在用2800貸：低值易耗品在庫2800攤銷一半：借：制造費用1400貸：低值易耗品攤銷1400管理部門報廢前期領用的低值易耗品時攤銷另一半： 借：管理費用 700貸：低值易耗品攤銷700注銷在用低值

11、易耗品的計劃成本： 借：低值易耗品攤銷1400貸：低值易耗品在用 1400 收回殘值：借：原材料 120貸：管理費用 120 報廢的低值易耗品分配差異：借：管理費用 21貸：材料成本差異低值易耗品差異21第五章 投資練習1借：交易性金融資產(chǎn)成本（W公司債券）投資收益800217300貸：銀行存款2181002 借：交易性金融資產(chǎn)應收股利投資收益貸：銀行存款以后收到股利時：成本（W公司股票 ）45000500020050200借：銀行存款5000貸：應收股利50003 借：公允價值變動損益5000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50004（1）假設為同一控制：借：長期股權投資股票投資 50000

12、0資本公積107500管理費用5000貸：銀行存款612500假設為非同一控制：借：長期股權投資股票投資 612500貸：銀行存款612500（ 2 ）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應收股利 15000貸：投資收益15000收到股利時：借：銀行存款 15000貸：應收股利1500052006 年 1 月 1 日初次投資：投資成本 =2320000+13000=2333000 借：長期股權投資一一成本（H公司股票）2333000貸：銀行存款23330004 月 2日宣告股利 40000元：借：應收股利40000貸：長期股權投資損益調整400002006 年實現(xiàn)凈利潤 600000 元，確認投資收益借：

13、長期股權投資一一 H公司（損益調整） 210000貸：投資收益210000200A 年度發(fā)放股利 =400000 X 35%=140000借：應收股利 140000貸：長期股權投資一-損益調整140000收到股利借：銀行存款140000貸：應收股利140000此時長期股權投資的賬面價值為2363000元2007年度虧損,應確認年虧損 =5000000 X 35%=1750000（元） 借：投資收益1750000貸：長期股權投資一一H公司（損益調整）1750000此時長期股權投資的賬面價值為613000元確認2008年投資收益=1500000 X 35%=525000元：借：長期股權投資一一 H

14、公司（損益調整）525000貸：投資收益5250006直線法：購入：借：持有至到期投資一一成本2000000利息調整160000貸：銀行存款2160000每年期末確認投資收益: 借：應收利息貸：投資收益攤銷溢價（利息調整） 借：投資收益貸：持有至到期投資- 第三年收回投資： 借：銀行存款貸：持有至到期投資-160000160000160000/3=5333353333-一利息調整533332000000成本 2000000實際利率%借：持有至到期投資一一成本2000000利息調整160000貸：銀行存款2160000第一年期末確認投資收益:借：應收利息貸：投資收益 攤銷溢價（利息調整） 借：投

15、資收益1600001600002160000X %=109296109296貸：持有至到期投資一一利息調整109296第二年期末確認投資收益： 借：應收利息 160000貸：投資收益 160000攤銷溢價（利息調整）(2+109296)X %=106730借：投資收益 106730貸：持有至到期投資利息調整106730第三年期末確認投資收益：借：應收利息貸：投資收益 攤銷溢價（利息調整） 借：投資收益160000160000(2+106730+109296)X %=104035104035貸：持有至到期投資利息調整 104035第三年收回投資：借：銀行存款 2000000貸：持有至到期投資成本

16、 20000007直線法：購入： 借：持有至到期投資成本 2000000貸：銀行存款1890000持有至到期投資利息調整 110000每年期末確認投資收益：借：應收利息 160000貸：投資收益 160000 攤銷折價（利息調整）110000/3=36666借：持有至到期投資利息調整 36666貸：投資收益36666第三年收回投資：借：銀行存款 2000000貸：持有至到期投資成本 2000000實際利率 % 借：持有至到期投資成本 2000000貸：銀行存款1890000持有至到期投資利息調整 110000第一年期末確認投資收益：借：應收利息 160000貸：投資收益 160000攤銷折價（

17、利息調整）1890000 X %=193158借：持有至到期投資利息調整193158貸：投資收益193158第二年期末確認投資收益： 借：應收利息160000貸：投資收益 160000 攤銷折價（利息調整）（0+193158）X %=196547借：持有至到期投資利息調整 196547貸：投資收益196547第三年期末確認投資收益：借：應收利息160000貸：投資收益攤銷折價（利息調整）借：投資收益貸：持有至到期投資1600000+196547+193158)X %=200281 200281200281利息調整第三年收回投資：借：銀行存款 2000000貸：持有至到期投資成本 2000000

18、8借：固定資產(chǎn)清理500000累計折舊300000貸：固定資產(chǎn) 800000 借：固定資產(chǎn)清理 102000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102000借：長期股權投資一 M公司（投資成本）1102000 貸：無形資產(chǎn)250000固定資產(chǎn)清理602000營業(yè)外收入2500002005 年底確認投資收益 =600000X 40%=240000借：長期股權投資一M公司（損益調整）240000貸：投資收益240000“長期股權投資”的賬面余額為1102000 240000年分回股利 400000X 40%=160000借：應收股利160000貸：長期股權投資一一M公司（

19、損益調整）160000“長期股權投資”的賬面余額為 1342000160000=11820002006 年底確認虧損 3000000X 40%=1200000，最多只能確認 1182000，剩余 18000 暫未確認，借：投資收益1182000貸：長期股權投資一一 M公司（損益調整1182000“長期股權投資”的賬面余額為零2007 年底確認投資收益 800000X 40%=320000，先彌補以前未彌補的虧損18000，其差額302000 確認投資收益借；長期股權投資一一M公司（損益調整）302000貸：投資收益3020009借：長期股權投資其他權益變動200000貸：資本公積其他資本公積2

20、00000出售 50%的長期股權投資股份；借：銀行存款投資收益4750000貸：長期股權投資投資成本損益調整 1500000其他權益變動 250000同時將資本公積的 50%轉入投資收益：借：資本公積其他資本公積 100000貸：投資收益10000010采用權益法核算，實際投資成本 2000 萬元大于應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值50%的（ 6300X 30%=1890萬元），不對投資進行調整。借：長期股權投資貸：銀行存款確定投資收益：借：長期股權投資一一M公司（損益調整）2400000貸：投資收益2400000調整被投資企業(yè)所有者權益公允價值高于賬面價值30%部分中本期應調整（相當于攤

21、銷）部分：存貨的 30%全部計入當期 12 萬元，固定資產(chǎn) 60 萬元的 1/5 的 30%為萬元，無形資產(chǎn) 200 萬元的 1/10 的 30%為 6 萬元。借：投資收益216000貸：長期股權投資損益調整216000第六章固定資產(chǎn)練習1借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用設備151395應交稅費應交增值稅（進項稅額）25605貸：其他貨幣資金銀行匯票1770002購入時：借：在建工程81302應交稅費應交增值稅（進項稅額）13698貸：銀行存款95000領用生產(chǎn)材料、支付工資時：借：在建工程4000貸：原材料1500應付職工薪酬2500達到預計可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)85302貸：在建工程853023

22、借：工程物資819000貸：銀行存款819000借：在建工程913500貸：工程物資750000原材料50000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）8500應付職工薪酬90000生產(chǎn)成本15000達到預定使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)913500貸：在建工程913500剩余材料轉入生產(chǎn)用：借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資690004、固定資產(chǎn)的入賬價值取現(xiàn)值與公允價值最低者即1200000，每年支付租賃款 300000,300000 X（ P/A,i,5 ） =1200000,求得 i=%年份分期付租金確認融資費用應付本金減少額應付本金余額1200000第一年末30000094800

23、205200994800第二年末d300000第三年末300000第四年末:300000第五年末3000000未確認融資費用 300000 貸：長期應付款應付融資租賃款 第一年末付租金： 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 300000 分期折舊 借：制造費用 240000 貸：累計折舊 240000 攤銷未確認融資費用： 借：財務費用 94800 貸：未確認融資費用 94800 第二年末付租金： 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 300000 分期折舊 借：制造費用 240000 貸：累計折舊 240000 攤銷未確認融資費用： 借：財務費用貸：未確認融資費用 第三年末付租

24、金： 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 300000 分期折舊 借：制造費用 240000 貸：累計折舊 240000 攤銷未確認融資費用： 借：財務費用貸：未確認融資費用 第四年末付租金： 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 300000 分期折舊 借：制造費用 240000 貸：累計折舊 240000 攤銷未確認融資費用： 借：財務費用貸：未確認融資費用 第五年末付租金： 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 300000 分期折舊 借：制造費用 240000 貸：累計折舊1500000300000300000300000300000300000240000攤銷未確

25、認融資費用：借：財務費用貸：未確認融資費用到期借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1200000貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1200000 5.接受投資時：借：固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本500000資本公積685000銀行存款2000公司：借：固定資產(chǎn)506400應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）102000貸：主營業(yè)務收入520000應交稅費-借：主營業(yè)務成本應交增值稅（銷項稅額）40000040000088400貸：庫存商品B公司借:固定資產(chǎn)清理752000累計折舊150000貸：固定資產(chǎn)800000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）102000借:庫存商品613600

26、應交稅費一一（進項稅額）88400營業(yè)外支出50000貸：固定資產(chǎn)清理7520007.直線法年折舊額=（150000- 10000） /5=28000 元雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計折舊額1515000040%6000060000249000040%3600096000335400040%2160011760042112001288005111200140000后兩年的折舊=(150000- 117600 10000)- 2=11200年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額151400005158400033

27、1400003/1528000112000421400002151400008.處理固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理160000累計折舊400000貸：固定資產(chǎn)560000借：固定資產(chǎn)清理10000貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅10000取得價款：借：銀行存款200000貸：固定資產(chǎn)清理170000營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得300009計提減值準備=420000 450000=30000借：資產(chǎn)減值損失30000貸：固定資產(chǎn)減值準備30000未來各年的折舊額 =(420000 10000)- 4=10250010直線法年折舊額=(250000 3000 + 1000) /

28、4=248000/4=62000雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計折舊額1425000050%1250001250002312500050%625001875003262500302502177504132250200030250248000(625003000+1000)- 2=30250年限總和法年份尚可使用年限原值-凈殘值年折舊率年折舊額累計折舊額142480004/109920099200232480003/1074400173600322480002/10496002232004124800020001/1024800248000第七章 投資性房地產(chǎn)1.2

29、007 年 12 月 1 日取得土地使用權：借：無形資產(chǎn)土地使用權 貸：銀行存款2007 年 12 月份攤銷：無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷與固定資產(chǎn)不同： 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷土地使用權2008 年 1 月 1 日轉入投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn) 累計攤銷土地使用權 貸：無形資產(chǎn)土地使用權 投資性房地產(chǎn)累計攤銷 2008 年各月攤銷投資性房地產(chǎn)： 借：其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)攤銷2008 年 12 月份計提資產(chǎn)減值準備：借：資產(chǎn)減值損失 2000000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 2000000下年度的攤銷應重新計算 =()/ (50X 12-13 )2.2006 年 1

30、2 月該資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2007 年、2008 年計提折舊：借：管理費用等2750000貸：累計折舊2750000750 萬元：2008年12月31 日房產(chǎn)賬面價值 5450萬元可收回金額 4700萬元計提減值準備 借：資產(chǎn)減值損失7500000貸：固定資產(chǎn)減值準備75000002009 年計提折舊 =( 4700-500 ) /18=2009 年計提折舊：借：管理費用等貸：累計折舊2009 年 12 月 31 日計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備2010 年 6月 30日計提的折舊 = (4200-500) /17/2=借：管理費用等貸：累計折舊

31、2010 年 6 月 30 日停止自用對外出租： 借：投資性房地產(chǎn)成本固定資產(chǎn)減值準備 .67累計折舊公允價值變動損益貸：固定資產(chǎn)307 年將房產(chǎn)轉為經(jīng)營性租賃： 借：投資性房地產(chǎn)成本貸：開發(fā)產(chǎn)品 資本公積其他資本公積 5000000 2008 年 12 月 31 日公允價值變動： 借：公允價值變動損益 2000000貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 2000000 借：其他業(yè)務收入（ / 成本） 2000000貸：公允價值變動損益 20000002009 年 7 月將其售出：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 投資性房地產(chǎn)公允價值變動 2000000 貸：投資性房地產(chǎn)成本借：資本公積其

32、他資本公積 5000000貸：其他業(yè)務收入（ / 成本） 5000000第八章 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1.201A 年 7 月 1 日購入無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 1000000 貸：銀行存款 1000000201A年12月31日計提半年的攤銷： 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 50000 貸：累計攤銷50000201B年12月31日計提攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷100000貸：累計攤銷100000201C年1月1日將其出租：借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務收入150000應交稅費 1 萬元：借：其他業(yè)務成本 （營業(yè)稅金及附加） 10000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 10000201C年12月3

33、1日計提攤銷：借：其他業(yè)務成本 100000貸：累計攤銷100000201D年12月31日計提攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷100000貸：累計攤銷100000201D年12月31日計提資產(chǎn)減值準備（100-35-50 ） =15萬元： 借：資產(chǎn)減值損失150000貸：無形資產(chǎn)減值準備150000200E年計提攤銷 50/4=萬元：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷125000貸：累計攤銷125000200F年計提11個月的攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷200F 年 12月 1 日出售取得收入：借：銀行存款 200000累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備150000營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損益貸：無形

34、資產(chǎn)1000000應交稅費應交營業(yè)稅 100002.（1）2007年 1 1 2月份發(fā)生各項研發(fā)支出：借：研發(fā)支出費用化支出 2000000 貸：原材料、應付職工薪酬等2000000借：管理費用 2000000貸：研發(fā)支出費用化支出2000000（2）2008年 1 1 2月份發(fā)生各項研發(fā)支出：借：研發(fā)支出資本化支出5000000貸：原材料、應付職工薪酬等50000002008 年 12月 31 日非專利技術開發(fā)完成：借：無形資產(chǎn)非專利技術5000000貸：研發(fā)支出資本化支出5000000（3）2010 年末無形資產(chǎn)可收回金額大于賬面價值，不作處理。由于可判斷其使用年限開 視為會計估計變更，并

35、開始計提攤銷。2011 年、2012 年、2013 年計提攤銷：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷125000貸：累計攤銷1250003.借：長期待攤費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應付職工薪酬 5月 8日全部費用化： 借：管理費用 貸：長期待攤費用 4. 購入無形資產(chǎn) : 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 接受投資者投入： 借：無形資產(chǎn) 貸：股本 資本公積 5.借：管理費用土地使用權股本溢價無形資產(chǎn)攤銷315000220000200007500031500031500010000010000050000020000030000025000貸：累計攤銷6.借：銀行存款 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備25000280

36、0005000030000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 4000貸：無形資產(chǎn)350000應交稅費應交營業(yè)稅 140007.借：銀行存款550000累計攤銷90000貸：無形資產(chǎn) 500000 應交稅費應交營業(yè)稅 27500 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 112500 8.150000借：長期股權投資 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入50000050000400000處置非流動資產(chǎn)損益9.借：長期股權投資 300000 累計攤銷 40000 營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 10000 貸：無形資產(chǎn) 350000借：應付賬款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)80000020000500000應交稅費應交營業(yè)稅2

37、7500營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益 70000 營業(yè)外收入債務重組22250011.借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 貸：銀行存款12.130 萬元收購時： 借：庫存商品 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 商譽125001250010001000200000550000500000300000貸：短期借款100000長期借款150000銀行存款130000080 萬收購時：借：庫存商品 200000固定資產(chǎn) 550000無形資產(chǎn) 貸：短期借款 長期借款 銀行存款 營業(yè)外收入500000100000150000800000200000第九章 非貨幣性資產(chǎn)交換1.（1）天心公司的會計處理： 換入

38、資產(chǎn)的入賬價值 =50+萬元借：固定資產(chǎn)工廠設備500000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102000 貸：庫存商品500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102000 （2）紅星工廠的會計處理： 換入資產(chǎn)的入賬價值 =60+萬元800000借：固定資產(chǎn)清理 600000 累計折舊 200000 貸：固定資產(chǎn)102000借：庫存商品 600000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：固定資產(chǎn)清理 600000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1020002.因為25000- 160000 X 100%=%: 25% 假設具有商業(yè)實質。甲公司會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =160000+2

39、7200-22950-29250=135000 元借：庫存商品保健杯135000應交稅費應交增值稅（進項稅額）22950銀行存款29250貸：主營業(yè)務收入處160000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 27200借：主營業(yè)務成本150000貸：庫存商品茶杯150000乙公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =+22950+29250=160000 元借：庫存商品茶杯160000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 27200貸：主營業(yè)務收入135000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）22950銀行存款29250借：主營業(yè)務成本庫存商品保健杯3. 由題意可知，該交易具有商業(yè)實質。借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 固

40、定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 支付清理費用：123000123000A 公司的會計處理：380000010000002000005000000借：固定資產(chǎn)清理595000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 595000換入資產(chǎn)的入賬價值 =3500000+595000=4095000 元借：無形資產(chǎn)專利權4095000營業(yè)外支出300000貸：固定資產(chǎn)清理4395000B 公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =4095000-595000=3500000 元借：固定資產(chǎn) 3500000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 595000 貸：無形資產(chǎn)專利權 3800000 營業(yè)外收入 2950004

41、.因為425000十2500000 X 100%=17%： 25%公允價值可靠計量，由題意可知，該交易具有商 業(yè)實質。 A 公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =2500000+425000-425000=250000 元借：固定資產(chǎn)2500000應交稅費應交增值稅（進項稅額）425000貸：主營業(yè)務收入2500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）425000結轉成本：借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫存商品20000005.174000十2574000 X 100%=%: 25%公允價值可靠計量，由題意可知，該交易具有商業(yè)實質。 A公司的會計處理：換入資產(chǎn)的入賬價值 =2400000-

42、374000+174000=2200000 元借： 原材料 2200000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 374000貸：無形資產(chǎn)商標權2000000營業(yè)外收入400000銀行存款174000B公司的會計處理換入資產(chǎn)的入賬價值 =2200000+374000-174000=2400000 元借：無形資產(chǎn)2400000銀行存款174000貸：主營業(yè)務收入2200000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）374000借：主營業(yè)務成本2000000貸：庫存商品20000006.755/9000=%小于 25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （1）若此交易不具有商業(yè)實質，換入資產(chǎn)的成本總額：+ + 255000

43、0 4000000 7550000=元，擁有M公司的長期股權投資的入賬價值：X十（+ ） X 100%=.87元擁有N公司的長期股權投資的入賬價值：X* （ + ） =.13元。借：長期股權投資M公司.33 N 公司.67銀行存款7550000存貨跌價準備4000000貸：無形資產(chǎn)土地使用權庫存商品 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550000（2）若此交易具有商業(yè)實質，換入資產(chǎn)的成本總額：+ + 2550000 7550000=元，擁有M公司的長期股權投資的入賬價值：X* （ + ） X 100%元擁有N公司的長期股權投資的入賬價值：X* （ + ）=元借：長期股權投資一一M公司 N 公司銀

44、行存款7550000貸：主營業(yè)務收入 無形資產(chǎn)土地使用權 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550000營業(yè)外收入結轉成本：借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備4000000貸：庫存商品7.由于雙方預計交換后資產(chǎn)現(xiàn)金流量與交換前有顯著不同，所以此交易具有商業(yè)實質， 且各項資產(chǎn)公允價值可以可靠計量。換入資產(chǎn)成本總額：700000+ 480000 X(1+17%)+48800-190400=1120000 元1120000/ (450000+670000)=1甲公司會計處理：680000120000800000借：固定資產(chǎn)運輸車輛450000借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設備670000應交稅

45、費應交增值稅（進項稅額） 1904004880044000020000460000主營業(yè)務收入 480000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 81600 營業(yè)外收入處理非流動資產(chǎn)損失 20000銀行存款結轉成本：借：主營業(yè)務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品乙公司會計處理：(450000+ 670000 )x( 1+17% -48800-81600=1180000 元1180000/ (700000+480000)=1借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)運輸車輛 生產(chǎn)設備10500005000001500007000001000000借：庫存商品480000應交稅費應交增值稅

46、（進項稅額） 固定資產(chǎn)700000銀行存款48800貸：固定資產(chǎn)清理1050000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入處理非流動資產(chǎn)損益8160019040070000第十章 流動負債1.購入原材料時：借：原材料500000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 85000貸：銀行存款585000收購農(nóng)產(chǎn)品時：借：庫存商品8700應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1300貸：銀行存款 10000銷售產(chǎn)品時：貸：主營業(yè)務收入 800000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 本期應交納的增值稅額： 本期實交納的增值稅額： 本期未交納的增值稅額： 實交增值稅時：136000136000 85000 130

47、0=49700 元49700 X 60%=29820元49700 X 40%=19880元借：應交稅費應交增值稅（已交稅費） 貸：銀行存款29820未交部分轉入未交增值稅明細科目。 借：應交稅費應交增值稅（未交增值稅） 貸：應交稅費未交增值稅2.銷售商品時：借：銀行存款 585000 貸：主營業(yè)務收入 500000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 基建工程領取產(chǎn)品：借：在建工程 210600貸：主營業(yè)務收入 180000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3.150000150000借：應交稅費未交增值稅 50000 應交增值稅（已交稅費） 130000貸

48、：銀行存款4. 對外捐贈： 借：營業(yè)外支出 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 發(fā)放福利： 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 對外投資：298201988019880850003060080000257400220000應交增值稅（銷項稅額）200000200000526500450000應交增值稅（銷項稅額）4000004000003740076500借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入702000600000212000 -( 1+6% X 6%= 12000 元212000200000應交稅費應交增值稅12000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 102000結轉成本：借：主營業(yè)務成本 500000貸：庫存商品 500000