典當(dāng)業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

1、典當(dāng)業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例    王先生是一家軟件開發(fā)公司經(jīng)理，因去國外采購一批貨物急需現(xiàn)款，于11月30日將自己的愛車開到民德典當(dāng)行進(jìn)行典當(dāng)，經(jīng)評估人員鑒定估價(jià)為10萬元。當(dāng)期為3個(gè)月，月綜合費(fèi)用率為當(dāng)金的4.2、月當(dāng)金利息率為5，經(jīng)驗(yàn)證相關(guān)證件符合規(guī)定后，隨即將當(dāng)金付給王先生。賬務(wù)處理如下；     1、支付王經(jīng)理貸款時(shí)     借：質(zhì)押貸款    100000         貸：預(yù)收綜合費(fèi) &#

2、160;  12600（100000×4.2×3）             現(xiàn)金    87400     2、按月計(jì)利息時(shí)     借：應(yīng)收利息    500         貸：利息收入    500    

3、; 3、由于汽車降價(jià)年終估計(jì)該轎車抵押貸款可發(fā)生損失4000元     借：資產(chǎn)減值損失    4000         貸：貸款損失準(zhǔn)備    4000     4、若王經(jīng)理于2006年2月末歸還了貸款，贖回當(dāng)物，其賬務(wù)處理為：     借：現(xiàn)金    101500       

4、0; 預(yù)收綜合費(fèi)    12600         貸：質(zhì)押貸款    100000             綜合費(fèi)收入    12600             應(yīng)收利息    1000（

5、前2個(gè)月的利息）             利息收入    500（后1個(gè)月的利息）     由于未發(fā)生損失，應(yīng)將預(yù)提損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。     借：貸款損失準(zhǔn)備    4000         貸：資產(chǎn)減值損失    4000     5、若王

6、經(jīng)理3個(gè)月后無能力贖回當(dāng)物，汽車即為絕當(dāng)物品。賬務(wù)處理如下：     借：絕當(dāng)物品    100000         營業(yè)外支出    1500         貸：質(zhì)押貸款    100000             應(yīng)收利息

7、    1500     6、若經(jīng)雙方協(xié)商將當(dāng)物汽車予以拍賣，拍賣成交價(jià)為160000元。銷售拍賣死當(dāng)貨物，稅法規(guī)定按4的征收率征收增值稅，拍賣費(fèi)用1600元。如不考慮其他稅費(fèi)，則扣除貸款利息、增值稅及拍賣費(fèi)用后，應(yīng)退給當(dāng)戶王先生的絕當(dāng)溢價(jià)為50746元（160000100000150061541600）。則賬務(wù)處理如下：     借：現(xiàn)金    158400         貸：絕當(dāng)物品銷售收入 

8、;   101500             應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)50746             應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅6154（160000÷1.04）×4     同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本     借：絕當(dāng)物品銷售成本    100000  

9、       貸：絕當(dāng)物品    100000     7、由于市場的變化，若汽車最后拍賣價(jià)格為80000元，如其他條件不變，則應(yīng)向當(dāng)戶追索26177元（100000+1500+80000÷1.04×4+160080000）元。其賬務(wù)處理為：     借：現(xiàn)金    78400（800001600）         其他應(yīng)收款&

10、#160;   26177         貸：絕當(dāng)物品銷售收入    101500             應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅    3077     8、如將絕當(dāng)物品由典當(dāng)行自行銷售時(shí)，如該車的售價(jià)為110000元，賬務(wù)處理如下：     借：現(xiàn)金  &#

11、160; 110000         貸：絕當(dāng)物品銷售收入    105769             應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅    4231     同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)絕當(dāng)物品的銷售成本，     借：絕當(dāng)物品銷售成本    100000    &#

12、160;    貸：絕當(dāng)物品    100000  抵押貸款    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。 二、抵押貸款的主要賬務(wù)處理。  （一）收當(dāng)房地產(chǎn)并發(fā)放抵押貸款時(shí)，按貸款金額，借記本科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。  （二）收回抵押貸款時(shí)，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目，按抵押貸款賬面

13、余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。  三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對抵押貸款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的抵押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。  經(jīng)批準(zhǔn)將抵押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí)，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。  已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的抵押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。&#

14、160; 四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。  五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的抵押貸款。   質(zhì)押貸款    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。 二、質(zhì)押貸款的主要賬務(wù)處理。  （一）收當(dāng)動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利并發(fā)放質(zhì)押貸款時(shí)，按貸款金額，借記本科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合  3  費(fèi)用金額，貸記“預(yù)收綜合費(fèi)”科目。  （二）收回質(zhì)押貸款時(shí)，按收回貸款金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按計(jì)

15、提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目，按質(zhì)押貸款賬面余額，貸記本科目，按借貸雙方之間的差額，借記或貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。  三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對質(zhì)押貸款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對于不能收回的質(zhì)押貸款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為減值損失，沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備。  經(jīng)批準(zhǔn)將質(zhì)押貸款確認(rèn)為呆賬時(shí)，按確認(rèn)的減值損失金額，借記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。  已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)

16、提的質(zhì)押貸款損失準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。  四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶和當(dāng)物類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。  五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的質(zhì)押貸款。   應(yīng)收綜合費(fèi)    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。  二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、“預(yù)收綜合費(fèi)”等科目，貸記“綜合費(fèi)收入”科目。收到綜合費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。  三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對應(yīng)

17、收綜合費(fèi)進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的應(yīng)收綜合費(fèi)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。  經(jīng)批準(zhǔn)將應(yīng)收綜合費(fèi)確認(rèn)為壞賬時(shí)，按確認(rèn)的壞賬金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。  已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，  4  貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。  四、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。  五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)收未收的綜合費(fèi)用。&

18、#160;   絕當(dāng)物品    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)在當(dāng)戶超過規(guī)定期限未贖當(dāng)也未續(xù)當(dāng)時(shí)確認(rèn)絕當(dāng)?shù)奈锲贰?#160; 二、確認(rèn)絕當(dāng)物品時(shí)，按絕當(dāng)物品的初始估價(jià)金額，借記本科目，按計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的抵（質(zhì)）押貸款減值準(zhǔn)備”科目，按尚未收回的貸款金額，貸記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按尚未收回的利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按尚未確認(rèn)的利息收入金額，貸記“利息收入”科目，按借貸雙方之間的差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。  三、典當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提絕當(dāng)

19、物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價(jià)值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價(jià)值的差額，借記“絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。  四、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映典當(dāng)企業(yè)確認(rèn)的絕當(dāng)物品成本。   絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。  二、典

20、當(dāng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在每年年度終了，對絕當(dāng)物品進(jìn)行全面檢查，  5  并合理地計(jì)提絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。絕當(dāng)物品的賬面價(jià)值超過可收回金額的，應(yīng)按其差額，借記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的絕當(dāng)物品價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失范圍內(nèi)，按可收回金額超過其賬面價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備”科目。  三、本科目應(yīng)按絕當(dāng)物品類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。  四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)計(jì)提的絕當(dāng)物品減值準(zhǔn)備。   應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)  

21、0; 一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕當(dāng)物品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價(jià)。 二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記本科目，按實(shí)現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記“絕當(dāng)物品銷售收入”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。  三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。  四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)應(yīng)付未付的絕當(dāng)溢價(jià)。   預(yù)收綜

22、合費(fèi)    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用。  二、預(yù)收綜合費(fèi)的主要賬務(wù)處理。  （一）發(fā)放抵押貸款或質(zhì)押貸款時(shí)，按貸款金額，借記“抵押貸款”、“質(zhì)押貸款”等科目，按實(shí)際支付的貨幣資金金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按預(yù)收的綜合費(fèi)用金額，貸記本科目。  （二）確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記本科目、“應(yīng)收  6  綜合費(fèi)”等科目，貸記“綜合費(fèi)收入”科目。  （三）退還預(yù)收當(dāng)戶的綜合費(fèi)用時(shí)，按退還預(yù)收綜合費(fèi)用金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等

23、科目。  三、本科目應(yīng)按當(dāng)戶設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。  四、本科目期末貸方余額，反映典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)收的綜合費(fèi)用。    綜合費(fèi)收入    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的綜合費(fèi)收入。 二、確認(rèn)綜合費(fèi)收入時(shí)，按確認(rèn)的綜合費(fèi)收入金額，借記“預(yù)收綜合費(fèi)”、“應(yīng)收綜合費(fèi)”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。  三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。    絕當(dāng)物品銷售收入    一、本科目核算典當(dāng)企業(yè)銷售絕

24、當(dāng)物品實(shí)現(xiàn)的收入。  二、銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額，貸記“應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)”科目，按實(shí)現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額，貸記本科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金及附加應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)，按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)交款”等科目。  三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 

25、60; 典當(dāng)業(yè)特殊的會計(jì)賬務(wù)處理  2012-04-15 16:42:00|  分類： 默認(rèn)分類 |  標(biāo)簽： |舉報(bào) |字號大中小 訂閱 典當(dāng)業(yè)特殊的會計(jì)賬務(wù)處理摘要：典當(dāng)行，亦稱當(dāng)鋪，是專門發(fā)放質(zhì)押貸款的非正規(guī)邊緣性金融機(jī)構(gòu)，是以貨幣借貸為主和商品銷售為輔的市場中介組織。因其在世界各主要國家的歷史上均曾存在過，故不同民族的語言都用固定的詞匯予以表達(dá)。（1）收到抵押物，發(fā)放當(dāng)金時(shí)：借：抵押貸款   貸：銀行存款   預(yù)收賬款（2）每月計(jì)算利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息 預(yù)收賬款   貸：利息收入（3）實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（4）當(dāng)?shù)盅何锉悔H回時(shí)：借：銀行存款貸：抵押貸款（5）抵押物到期，無法被贖回時(shí)：借：絕當(dāng)物品貸：抵押貸款（6）將抵押物拍賣時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款借：其他業(yè)務(wù)成本貸：絕當(dāng)物品 案例：王女士是一家服裝店的老板，2005年年底，她把自己