第二章 貨幣資金

1、 學習內容：學習內容： 2.1 2.1 庫存現金庫存現金 2.2 2.2 銀行存款銀行存款 2.3 2.3 其他貨幣資金其他貨幣資金 第二章第二章 貨幣資金貨幣資金重點與難點重點與難點：1 1、庫存現金日常收付的賬務處理、現金的管理制、庫存現金日常收付的賬務處理、現金的管理制度、現金的清查及相關核算度、現金的清查及相關核算2 2、幾種銀行結算方式、銀行存款日常收付的帳務、幾種銀行結算方式、銀行存款日常收付的帳務處理、銀行存款的核對處理、銀行存款的核對3 3、其他貨幣資金核算的內容及方法、其他貨幣資金核算的內容及方法第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金的概念一、貨

2、幣資金的概念概念：貨幣資金是指可以立即概念：貨幣資金是指可以立即支付使用的交換支付使用的交換媒介物。媒介物。貨幣資金的存在形態(tài)：硬幣、紙幣、活期存款、貨幣資金的存在形態(tài)：硬幣、紙幣、活期存款、本票和匯票存款等本票和匯票存款等貨幣資金的內容：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金的內容：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金貨幣資金 貨幣資金概述貨幣資金概述二、貨幣資金的特質二、貨幣資金的特質 -貨幣資金的流動性強，但貨幣資金的流動性強，但收益性弱。收益性弱。 注：注：對貨幣資金核算的目的：保持合適的貨幣資對貨幣資金核算的目的：保持合適的貨幣資金存量，有效運用資金，達到企業(yè)價值最大化。金存量，有效運用資金，

3、達到企業(yè)價值最大化。貨幣資金概述貨幣資金概述三、會計科目的設置三、會計科目的設置“庫存現金庫存現金” “銀行存款銀行存款” “其他貨幣資金其他貨幣資金” 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金和存出投資款等。用卡存款、信用證保證金和存出投資款等。 注：但為了反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，在資注：但為了反映企業(yè)貨幣資金的基本情況，在資產負債表上一般只列示產負債表上一般只列示“貨幣資金貨幣資金”項目，各單項目，各單項不單獨列示。項不單獨列示。不包括不包括企業(yè)內部周轉使企業(yè)內部周轉使用的備用金用的備用金不包括不包括外埠存款、銀行本票外埠存

4、款、銀行本票存款、銀行匯票存款等存款、銀行匯票存款等2.1 庫存現金庫存現金v定義：定義： 西方會計中的西方會計中的“現金現金”指廣義的現金，即貨幣指廣義的現金，即貨幣資金；而資金；而我國會計核算中的我國會計核算中的“現金現金”則是狹義則是狹義上的上的“庫存現金庫存現金”，即指存放在企業(yè)財會部門，即指存放在企業(yè)財會部門，由出納保管的人民幣和外幣。由出納保管的人民幣和外幣。v特點：特點： 流動性最強，收益性最弱。流動性最強，收益性最弱。 一、現金的日常管理：一、現金的日常管理：（使用范圍、限額、控制）（使用范圍、限額、控制）（一）現金的使用范圍：（一）現金的使用范圍： (No.23)(No.23

5、)現金的使用一般現金的使用一般發(fā)生在企業(yè)與個人之間發(fā)生在企業(yè)與個人之間（二）庫存現金限額（二）庫存現金限額 一般按開戶行核定的一般按開戶行核定的3-5天天的零星開支需要的零星開支需要量控制庫存限額，如有特殊情況，可以酌情量控制庫存限額，如有特殊情況，可以酌情增加，但最長不超過增加，但最長不超過15天天。2.1 2.1 庫存現金庫存現金（三）庫存現金的內部控制（三）庫存現金的內部控制 1 1、企業(yè)不得、企業(yè)不得私設小金庫私設小金庫，不得，不得坐支坐支現金?，F金。 2 2、堅持、堅持“錢賬分管錢賬分管”的原則的原則 。 3 3、嚴格審核收付業(yè)務及憑證。、嚴格審核收付業(yè)務及憑證。 4 4、對庫存現金

6、應定期和不定期地、對庫存現金應定期和不定期地盤點清查盤點清查，以免挪用。不得以免挪用。不得白條抵庫白條抵庫。 2.1 庫存現金庫存現金2.1 庫存現金庫存現金二、庫存現金的核算：二、庫存現金的核算：（一）賬戶設置（一）賬戶設置 核算應通過核算應通過“庫存現金庫存現金”賬戶或科目。賬戶或科目。（二）賬簿設置（二）賬簿設置 核算包括核算包括明細分類核算明細分類核算和和總分類核算總分類核算。庫存現金日記賬庫存現金日記賬庫存現金總分類賬庫存現金總分類賬 直接根據直接根據“收付款憑證收付款憑證”逐筆登記，逐筆登記，或者根據或者根據“匯總收付款憑證匯總收付款憑證”登記，或者根據登記，或者根據“科目科目匯總

7、表匯總表”登記。登記。逐日逐筆順序登記逐日逐筆順序登記(日清月結日清月結)三、現金清查和溢缺三、現金清查和溢缺（一）現金清查的原理（一）現金清查的原理2.1 庫存現金庫存現金總賬總賬日記賬日記賬庫存現金庫存現金賬賬核對賬實核對賬賬核對賬實核對不符錯賬更正不符會計處理三、現金清查和溢缺三、現金清查和溢缺（二）現金清查的方法與內容（二）現金清查的方法與內容v清查現金最基本的方法：清查現金最基本的方法：實地盤點法實地盤點法。v清查的內容主要：檢查是否有清查的內容主要：檢查是否有挪用現金、白條抵挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金庫、超限額留存現金以及以及賬款是否相符等賬款是否相符等。2.1 庫存現金庫

8、存現金（三）現金的溢缺（三）現金的溢缺v現金現金溢余溢余（又叫現金長款）指庫存數（又叫現金長款）指庫存數大于大于賬面余賬面余額；現金額；現金短缺短缺（又叫現金短款）指庫存數（又叫現金短款）指庫存數小于小于賬賬面余額。面余額。v對有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過對有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待待處理財產損溢處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”賬戶核賬戶核算。算。2.1 庫存現金庫存現金1 1、發(fā)現現金溢缺：、發(fā)現現金溢缺：溢余：溢余： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢短缺：短缺： 借：待處理財產損溢待處

9、理流動資產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金2.1 庫存現金庫存現金2 2、待查明原因后分別情況處理：、待查明原因后分別情況處理： 現金現金短缺短缺的原因及處理：的原因及處理：屬于應有責任人賠償的部分，轉入屬于應有責任人賠償的部分，轉入“其他應收款其他應收款個個人人”或或“庫存現金庫存現金”賬戶；賬戶；屬于應由保險公司賠償的部分，轉入屬于應由保險公司賠償的部分，轉入“其他應收款其他應收款應收應收保險賠款保險賠款”；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準，轉入屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準，轉入“管理費用管理費用”賬戶。賬戶。 借：其他應收款借

10、：其他應收款個人個人/ /應收保險賠款應收保險賠款/ /管理費用管理費用 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2.1 2.1 庫存現金庫存現金2 2、待查明原因后分別情況處理：、待查明原因后分別情況處理： 現金現金溢余溢余的原因及處理：的原因及處理：屬于應支付給有關人員或單位的部分，轉入屬于應支付給有關人員或單位的部分，轉入“其他應付款其他應付款應付現金溢余（應付現金溢余（ 個人或單位）個人或單位）”；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，轉入屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，轉入“營業(yè)外收營業(yè)外收入入現金溢余現金溢余”。 借：待處理財產損溢待處理流動資

11、產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款個人個人/ /營業(yè)外收入營業(yè)外收入現金溢余現金溢余2.1 2.1 庫存現金庫存現金四、備用金四、備用金（一）備用金制度（一）備用金制度（二）核算（二）核算v科目設置：科目設置：“其他應收款其他應收款”（或或“備用金備用金”）v業(yè)務內容：業(yè)務內容： 提取備用金提取備用金報銷補足報銷補足收回備用金收回備用金2.1 庫存現金庫存現金借：其他應收款借：其他應收款 貸：庫存現金貸：庫存現金借：管理借：管理/銷售費用銷售費用 貸：庫存現金貸：庫存現金借：庫存現金借：庫存現金 貸：其他應收款貸：其他應收款練習：根據下列條件編制會計分錄練

12、習：根據下列條件編制會計分錄1 1、企業(yè)開具現金支票，從銀行提現、企業(yè)開具現金支票，從銀行提現600600元。元。2 2、客戶單位租用本企業(yè)包裝物，收取押金、客戶單位租用本企業(yè)包裝物，收取押金350350元。元。3 3、企業(yè)行政部門購買辦公用品、企業(yè)行政部門購買辦公用品120120元，銷售部門元，銷售部門報銷交通費報銷交通費200200元，以現金支付。元，以現金支付。4 4、張三出差回來，報銷差旅費、張三出差回來，報銷差旅費15001500元，多余現元，多余現金金500500元交回。元交回。5 5、企業(yè)在現金清查中，發(fā)現盤虧現金、企業(yè)在現金清查中，發(fā)現盤虧現金120120元，經元，經查原因不明

13、。查原因不明。 2.2 銀行存款銀行存款一、銀行存款的開戶管理一、銀行存款的開戶管理 存款賬戶的分類：存款賬戶的分類：基本存款賬戶基本存款賬戶、一般存款一般存款賬戶賬戶、臨時存款賬戶臨時存款賬戶和和專用存款賬戶專用存款賬戶。2.2 銀行存款銀行存款 賬戶類型賬戶類型 作用作用 基本存款賬戶基本存款賬戶 企業(yè)辦理企業(yè)辦理日常轉賬結算日常轉賬結算和現金收付；和現金收付； 企業(yè)的工資、獎金等企業(yè)的工資、獎金等現金的支取現金的支取； 一般存款賬戶一般存款賬戶 企業(yè)可通過本賬戶辦理轉賬結算企業(yè)可通過本賬戶辦理轉賬結算 和現金繳存；但和現金繳存；但不能辦理現金支取不能辦理現金支??； 臨時存款賬戶臨時存款賬

14、戶 企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶；企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶； 可辦理轉賬結算和辦理現金收付可辦理轉賬結算和辦理現金收付； 專用存款賬戶專用存款賬戶 企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 二、銀行存款支付結算方式二、銀行存款支付結算方式v在我國，企業(yè)發(fā)生資金收付業(yè)務可以采用在我國，企業(yè)發(fā)生資金收付業(yè)務可以采用銀行銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付和信用證匯兌、委托收款、托收承付和信用證等九種結等九種結算方式。各種結算方式均有相應的適用條件和算方式。各種結算方式均有相應的適用條件和結算程序

15、。結算程序。v重點：銀行存款每種重點：銀行存款每種支付方式的流程、時間約支付方式的流程、時間約束、空間約束束、空間約束。2.2 銀行存款銀行存款（一）票據結算方式（一）票據結算方式v票據票據出票人依照法律規(guī)定簽發(fā)的，約定自出票人依照法律規(guī)定簽發(fā)的，約定自己或委托他人在見票時或指定日期無條件支付己或委托他人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的確定的金額給收款人或持票人的有價證券有價證券。v票據種類：票據種類：匯票、本票和支票匯票、本票和支票。v票據的職能：票據的職能：信用、支付、結算、流通信用、支付、結算、流通。2.2 銀行存款銀行存款 銀行匯票銀行匯票 匯票匯票 商業(yè)承兌匯

16、票商業(yè)承兌匯票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 票據票據 本票本票 銀行本票銀行本票 定額本票定額本票 不定額本票不定額本票 現金支票現金支票 支票支票 轉賬支票轉賬支票 普通支票普通支票2.2 銀行存款銀行存款銀行匯票結算流程銀行匯票結算流程匯票申請人匯票申請人收款人開戶銀行收款人開戶銀行申請人開戶銀行申請人開戶銀行收款人收款人申請申請受理，收費受理，收費結算結算交存銀行交存銀行收賬通知收賬通知銀行結算銀行結算退回多余款退回多余款匯票申請人匯票申請人收款人收款人申請人開戶銀行申請人開戶銀行匯票申請人匯票申請人收款人收款人收款人開戶銀行收款人開戶銀行申請人開戶銀行申請人開戶銀行匯票

17、申請人匯票申請人收款人收款人例：例：NO.30-2-3NO.30-2-3銀行本票結算流程銀行本票結算流程本票申請人本票申請人收款人開戶銀行收款人開戶銀行申請人開戶銀行申請人開戶銀行收款人收款人申請申請受理，收費受理，收費結算結算交存銀行交存銀行收賬通知收賬通知銀行結算銀行結算例：例：NO.31-2-4NO.31-2-4商業(yè)匯票結算流程商業(yè)匯票結算流程付款人付款人收款人開戶銀行收款人開戶銀行付款人開戶銀行付款人開戶銀行收款人收款人付款付款或拒付或拒付付款通知付款通知出票出票到期委托收款到期委托收款收賬通知收賬通知或退票或退票發(fā)出憑證發(fā)出憑證合同合同回款回款或退票或退票付款人付款人收款人收款人付款

18、人開戶銀行付款人開戶銀行付款人付款人收款人收款人支票結算流程支票結算流程付款人付款人收款人開戶銀行收款人開戶銀行申請人開戶銀行申請人開戶銀行收款人收款人受理，收費受理，收費簽發(fā)簽發(fā)交存銀行交存銀行收賬通知收賬通知銀行結算銀行結算付款人付款人收款人收款人申請人開戶銀行申請人開戶銀行付款人付款人收款人收款人收款人開戶銀行收款人開戶銀行申請人開戶銀行申請人開戶銀行付款人付款人收款人收款人（二）非票據結算方式（二）非票據結算方式v銀行卡銀行卡信用卡、借記卡、儲值卡。信用卡、借記卡、儲值卡。v匯兌匯兌信匯、電匯信匯、電匯v托收承付托收承付v委托收款委托收款v信用證信用證2.2 銀行存款銀行存款銀行存款核

19、算包括總分類核算和明細分類核算。銀行存款核算包括總分類核算和明細分類核算。銀行存款應按照銀行存款應按照銀行和其他金融機構的名稱銀行和其他金融機構的名稱和和存款種存款種類類進行明細核算，有外幣存款的企業(yè)，還應分別按進行明細核算，有外幣存款的企業(yè)，還應分別按人人民幣民幣和和外幣外幣進行明細核算。進行明細核算。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金、信用卡存款等，在銀行匯票存款、信用證保證金、信用卡存款等，在“其他貨幣資金其他貨幣資金”中核算。中核算。2.2 銀行存款銀行存款三、銀行存款核算三、銀行存款核算四、銀行存

20、款的核對四、銀行存款的核對（一）銀行存款核對內容：（一）銀行存款核對內容：銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到做到“賬證相符賬證相符”。銀行存款日記賬定期與銀行存款總賬互相核對，做到銀行存款日記賬定期與銀行存款總賬互相核對，做到“賬賬相符賬賬相符”。銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單互相核對，銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單互相核對，做到做到“賬單相符賬單相符”。2.2 銀行存款銀行存款2.3 銀行存款銀行存款總帳日記帳賬賬核對不符錯帳更正賬實核對不符銀行存款余額調整表對賬單對賬單（二）（二）銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款余額

21、調節(jié)表的編制： 未達賬項未達賬項是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同而發(fā)生的，一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于而發(fā)生的，一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。具體有四種情況：未取得憑證尚未入賬的款項。具體有四種情況：銀行已收，企業(yè)未收。銀行已收，企業(yè)未收。銀行已付，企業(yè)未付。銀行已付，企業(yè)未付。企業(yè)已收，銀行未收。企業(yè)已收，銀行未收。企業(yè)已付，銀行未付。企業(yè)已付，銀行未付。2.2 銀行存款銀行存款 項項 目目 金額金額 項項 目目金額金額銀行存款日記賬余銀行存款日記賬余額額加：銀行已收企業(yè)加：銀行已收企業(yè)未未 收收減：銀行已付企業(yè)減：銀行已付企業(yè)未付未付銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行加：企業(yè)已收銀行未收未收減：企業(yè)已付銀行減：企業(yè)已付銀行未付未付調節(jié)后銀行賬銀行調節(jié)后銀行賬銀行存款金額存款金額調節(jié)后企業(yè)賬銀行調節(jié)后企業(yè)賬銀行存款金額存款金額概念概念 其他貨幣資金指除現金、銀行存款以外的其他貨幣資金指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他各種貨幣資金。范圍范圍： 其他貨幣資金核算的內容包括其他貨幣資金核算的內容包括外埠存款、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證