固定資產(chǎn)使用年限

1、新企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為 4年；（五）電子設(shè)備，為3年。企業(yè)所得稅法實施條例第六十三條規(guī)定：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照 直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使

2、用情況， 合理確定生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定， 不 得變更。提示：原國稅發(fā)200084號中第二十五條（三）電子設(shè)備和火車、 輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。本次調(diào)整為4年，新增加了電子設(shè)備為3年。要注意的是，本規(guī) 定自2008年起實施，以前企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限不能調(diào)整。關(guān)于 預計凈殘值，企業(yè)可自行確定，只要是合理的就行。一經(jīng)確定，不得 變。所得稅實施細側(cè)規(guī)定： 固定資產(chǎn)在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的 5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；”新稅法規(guī)定固定資產(chǎn)使用年限及追溯調(diào)整關(guān)于固定資產(chǎn)折價的最低年

3、限，中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定， 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為 20年；（2） 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3） 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4） 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第六十一條規(guī)定，從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn) 資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十四條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計

4、算折舊的最低年限如下：（1 ）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。第九十八條，企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2 ）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。國家稅務總局于日前下發(fā)了國稅函200998號文國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知，就新稅法實施前企業(yè)已發(fā)生的若干稅務事項銜接問題作出明確規(guī)定。 該通知第一

5、條規(guī)定：新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。根據(jù)該文件的規(guī)定，企業(yè) 2005年至2007年3年的折舊費用不做追溯調(diào)整。但對于2008年提取的折舊，可以有兩種處理方式：1、 繼續(xù)按5年的時間提取折舊， 對2008年提取的折舊費用不調(diào)整。 原因是3年的折舊時間 是企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的最低折舊

6、年限，企業(yè)實際提取折舊的年限完全可以大于3年,這樣就不用進行折舊費用的調(diào)減處理。這種做法簡化了折舊費用的處理方法， 但沒享受到位企業(yè)所得稅法實施條例給予的稅前扣除的規(guī)定，多交了企業(yè)所得稅。2、 按3年的時間進行調(diào)整。此時，該項設(shè)備已在2005、2006、2007三年提取了折舊，折舊年限已達到實施條例規(guī)定的最低折舊年限，由于折舊費用不做追溯調(diào)整，2008年可以直接將凈值50萬元(110-20X 3)調(diào)整到殘值10萬元，這樣2008年稅前扣除的折舊費用為 40 萬元，調(diào)減2008年的應納稅所得額 20萬元。該設(shè)備自2009年起不論是否繼續(xù)使用，均不 得再提取折舊。國家之所以這樣規(guī)定，與2009年的

7、國際國內(nèi)環(huán)境有關(guān)。由于金融危機的影響，企業(yè)全面面臨資金緊缺的局面，國家為了緩解企業(yè)資金緊張的局面，2009年年初作出了許多的減稅措施，國稅函200998號文這樣規(guī)定也應該看作國家對企業(yè)減稅上的資金支持。這里需要注 意的是，企業(yè)如果 2008年調(diào)減的應納稅所得額很大，影響當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)年度稅款征收 計劃的，應提前與稅管員進行溝通協(xié)調(diào)。工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限 一、通用設(shè)備部分折舊年限1.機械設(shè)備1014年2.動力設(shè)備11 -18年3.傳導設(shè)備15 -28年4.動輸設(shè)備814年5. 自動化控制及儀器儀表自動化、半自動化控制設(shè)備 8 12年電子計算機 410年通用測試儀器設(shè)備7 12年6. 工

8、業(yè)窯爐7 13年7 .工具及其他生產(chǎn)用具 914年8. 非生產(chǎn)用設(shè)備及器具設(shè)備工具1822年電視機、復印機、文字處理機 58年二、專用設(shè)備部分折舊年限9 .冶金工業(yè)專用設(shè)備 915年10 .電力工業(yè)專用設(shè)備發(fā)電及供熱設(shè)備12 20年輸電線路 3035年配電線路1416年變電配電設(shè)備18 22年核能發(fā)電設(shè)備20 25年11.機械工業(yè)專用設(shè)備8 12年12 .石油工業(yè)專用設(shè)備 814年13 .化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備714年14 .電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 510年15 .建材工業(yè)專用設(shè)備 612年16 .紡織、輕工專用設(shè)備 814年17 .礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 715年18 .造船工業(yè)專用設(shè)備

9、 1522年19 .核工業(yè)專用設(shè)備 2025年20 .公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備自來水 1525年燃氣1625年三、房屋、建筑物部分折舊年限21 .房屋生產(chǎn)用房3040年受腐蝕生產(chǎn)用房2025年受強腐蝕生產(chǎn)用房10 15年非生產(chǎn)用房35 45年簡易房810年22 .建筑物水電站大壩 45 55年其他建筑物15 25年商業(yè)流通企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備分類折舊年限1.機械設(shè)備10 14年2 .動力設(shè)備11 18年3 .傳導設(shè)備 1528年4 .動輸設(shè)備814年5 .自動化、半自動化控制設(shè)備 812年 電子計算機410年空調(diào)器、空氣壓縮機、電氣設(shè)備1015年通用測試儀器設(shè)備7 12年傳真機、電傳機、移動無線電話 5 10年電視機、復印機、文字處理機 58年 音響、錄（攝）像機10 15年二、專用設(shè)備分類折舊年限I. 營業(yè)柜臺、貨架36年2 .加工設(shè)備 10 15年3.油池、油罐414年4 .制冷設(shè)備10 15年5 .糧油原料整理篩選設(shè)備 610年6 .小火車 612年7 .烘干設(shè)備610年8. 醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴重的設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備 48年9. 庫（廠）內(nèi)鐵路專用線 1014年10 .