出納現(xiàn)金管理培訓(xùn)課程(共72頁).ppt

1、第五章 出納現(xiàn)金管理1內(nèi)內(nèi)容容摘摘要要二、主動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理二、主動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理三、被動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理三、被動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的處理一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理2一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理2017/10/233 情景導(dǎo)入 情景導(dǎo)入 現(xiàn)金管理是出納的一項(xiàng)重要工作。從最基本的點(diǎn)鈔到現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，出納都要熟悉、掌握。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不過關(guān)，工作都可能出現(xiàn)失誤，從而造成不良影響?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)包括兩種：1、直接收款2、間接收款一、一、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理6（一）出納部門直接收款的程序、受理收款業(yè)務(wù)

2、受理收款業(yè)務(wù)審核現(xiàn)金來源審核現(xiàn)金來源當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金開具收款憑證，加蓋戳記開具收款憑證，加蓋戳記編制記賬憑證編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬原始憑證主要包括如下三種：原始憑證主要包括如下三種：(1)發(fā)票發(fā)票:(2)非經(jīng)營性收據(jù)。非經(jīng)營性收據(jù)。(3)內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)。直接收款是指交款人直接持現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)收款憑證辦理收款適宜。現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖章章7（二）收款員、營業(yè)員收款后交給出納人員的程序收款專用章收款專用章81、填寫日期是否正確；2、憑證的編號(hào)是否正確；3、憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否相符；4、會(huì)計(jì)科目

3、是否正確；5、憑證的金額與原始憑證的金額是否一致；6、復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符；7、收款憑證的出納、制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄目是否簽名或蓋章。（三）現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核9（四）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理原則10按性質(zhì)可以分為以下四類：1、業(yè)務(wù)收入，如營業(yè)收入；2、非業(yè)務(wù)收入，如企業(yè)單位的投資收入、營業(yè)外收入，事業(yè)單位的其他收入等；3、預(yù)收現(xiàn)金款項(xiàng)，入企業(yè)事業(yè)單位按照合同規(guī)定預(yù)收的定金等；4、其他收入現(xiàn)金款項(xiàng)。對(duì)于以上收入的業(yè)務(wù)，當(dāng)收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收款憑證，借方科目為“庫存現(xiàn)金”，貸方科目根據(jù)收入現(xiàn)金的性質(zhì)和會(huì)計(jì)制度來確定。（五）現(xiàn)金收入的分類11（六）常見的現(xiàn)金

4、收款業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理A單位銷售商品收到現(xiàn)金5000元借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入金 4 150 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 B單位銷售產(chǎn)品一件，單價(jià)600元，增值稅102元，收到現(xiàn)金702元借：庫存現(xiàn)金 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102C單位出租包裝物，收到租金1000元現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000D單位將一臺(tái)回收的殘價(jià)值800元的報(bào)廢設(shè)備出售，收到現(xiàn)金1000元借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：固定資產(chǎn)清理 800 營業(yè)外收入 20012（六）常見的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)及賬務(wù)

5、處理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理E單位銷12月31日清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺300元，經(jīng)查是出納人員工作王麗失誤造成的，按規(guī)定由王麗賠償發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：其他應(yīng)收款-現(xiàn)金短款-王麗 300 貸：庫存現(xiàn)金 300借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款-現(xiàn)金短款-王麗 300 F單位倉庫產(chǎn)品發(fā)生霉變，損失800元，經(jīng)查明為保管員王明失職，按規(guī)定由王明賠償損失并罰款200元，王明交來現(xiàn)金1000元產(chǎn)品發(fā)生霉變時(shí)：借：其他應(yīng)收款-財(cái)產(chǎn)賠款-王明 800 貸：庫存商品 800收到王明交來的賠償和罰款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)收款-財(cái)產(chǎn)賠款-王明 800 營業(yè)外收入 20013實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)1-企

6、業(yè)取得不能轉(zhuǎn)賬單位的銷售收入企業(yè)取得不能轉(zhuǎn)賬單位的銷售收入實(shí)務(wù)：實(shí)務(wù)： 20022002年年2 2月月2 2日，廣西桂邑農(nóng)機(jī)設(shè)備廠向廣西南寧回收公司出售日，廣西桂邑農(nóng)機(jī)設(shè)備廠向廣西南寧回收公司出售廢鐵廢鐵1 1噸，價(jià)稅合計(jì)噸，價(jià)稅合計(jì)585585元，收到現(xiàn)金元，收到現(xiàn)金585585元元。辦理步驟：辦理步驟：（1 1）出納收取現(xiàn)金并清點(diǎn)，無誤后開具發(fā)票）出納收取現(xiàn)金并清點(diǎn)，無誤后開具發(fā)票（2 2）出納在發(fā)票上蓋）出納在發(fā)票上蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章。章。（3 3）將發(fā)票聯(lián)交購貨單位，企業(yè)根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制收款憑證。）將發(fā)票聯(lián)交購貨單位，企業(yè)根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制收款憑證。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：庫存

7、現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 585585 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 500500 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 858514廣廣 西西 現(xiàn)現(xiàn)金金收收訖訖 廣廣 西西 增增 值值 稅稅 專專 用用 發(fā)發(fā) 票票 記記 賬賬 聯(lián)聯(lián) 開票日期： 2002 年 12 月 2 日 NO 0000000 名稱 南寧廢舊回收公司 納稅人登記號(hào) 450100000000000 購貨 單位 地址、電話 開戶銀行及賬號(hào) 工行南寧江南分理處 金 額 金 額 商品及勞務(wù)名稱 計(jì) 量 單 位 數(shù) 量 單 價(jià) 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 稅 率 % 百 十 萬 千 百 十 元 角 分

8、廢鐵 噸 1 500 5 0 0 0 0 17 8 5 0 0 合計(jì) ￥ 5 0 0 0 0 ￥ 8 5 0 0 價(jià)稅合計(jì)（大寫） 零佰零拾零萬零仟伍佰捌拾伍元零角零分 ￥585.00 備注 名稱 桂邕農(nóng)機(jī)設(shè)備廠 納稅人登記號(hào) 450100000000022 銷貨 單位 地址、電話 開戶銀行及賬號(hào) 工行南寧高新支行 2658998 銷貨單位（章） 收款人：劉芳 復(fù)核：李強(qiáng) 開票人：張歡 1516實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)2 2：【業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)資料】2008年6月14日，北京市中環(huán)電器公司采購員周文虎出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1695元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金305元?！鞠嚓P(guān)崗位相關(guān)崗位】業(yè)務(wù)人員、往來核算會(huì)計(jì)、收入費(fèi)用

9、利潤核算會(huì)計(jì)、出納員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人17 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1695 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 305 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款周文虎周文虎 200018【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】（1）采購員周文虎出差回來，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，經(jīng)批準(zhǔn)后交出納員劉浩辦理退（補(bǔ)）款手續(xù)。19（2）出納劉浩對(duì)周文虎交回的差旅費(fèi)余額進(jìn)行審核，核對(duì)余款是否與預(yù)借的差旅費(fèi)與實(shí)際報(bào)銷金額的差額一致。復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并進(jìn)行清點(diǎn)，當(dāng)場檢查貨幣的真?zhèn)涡?，清點(diǎn)無誤后根據(jù)實(shí)收現(xiàn)金填寫“一式三聯(lián)”的現(xiàn)金收款單”，并在第二聯(lián)回執(zhí)聯(lián)上加蓋現(xiàn)金收訖章交給報(bào)銷人作為收?qǐng)?zhí)，剩余第一聯(lián)和第三聯(lián)留存企業(yè)，并交給會(huì)

10、計(jì)吳靜審核做賬。20（3）出納員將“差旅費(fèi)報(bào)銷單”傳給往來核算會(huì)計(jì)吳靜填制記賬憑證。21（4）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬。22現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)231 1、現(xiàn)金支出處理程序、現(xiàn)金支出處理程序 主動(dòng)支付：如發(fā)工資、獎(jiǎng)金主動(dòng)支付：如發(fā)工資、獎(jiǎng)金 直接支付直接支付 現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 被動(dòng)支付：如報(bào)銷單據(jù)被動(dòng)支付：如報(bào)銷單據(jù) 向銀行送存現(xiàn)金向銀行送存現(xiàn)金24 2、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的處理原則二、主動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的二、主動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理處理26主動(dòng)支付，是指出納部門主動(dòng)將現(xiàn)金付給收款單位和個(gè)人，如發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、薪金、津貼以及福利等現(xiàn)金支出。主動(dòng)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程

11、序如下：登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬編制付款憑證編制付款憑證清點(diǎn)現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金發(fā)放，并簽收現(xiàn)金發(fā)放，并簽收編制記賬憑證編制記賬憑證二、主動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理27三、被動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的三、被動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理處理28被動(dòng)支付，是指收款單位或個(gè)人持有關(guān)憑證如報(bào)銷單據(jù)，借據(jù)等到出納部門領(lǐng)報(bào)現(xiàn)金?，F(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖章章（一）被動(dòng)支付的概念29 在出納工作中，現(xiàn)金支付有兩種基本方式：直接支付現(xiàn)金和支付現(xiàn)金支票；（1）直接支付現(xiàn)金的方式是指出納人員根據(jù)有關(guān)支出憑證直接支付現(xiàn)金，減少庫存現(xiàn)金的數(shù)量；（2）支付現(xiàn)金支票的方式是指出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)憑證，將填寫的現(xiàn)金支票交給收款人，有收款人直接到開戶銀

12、行提取現(xiàn)金的支付方式，主要適用于大宗的現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。（二）現(xiàn)金支付的方式301、對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款直接的收付款業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不填制收款憑證；2、發(fā)生銷貨退回時(shí)，如果數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)；3、從外單位取得的原始憑證遺失，應(yīng)取得原單位蓋有單位印章的證明，并注明原始憑證的內(nèi)容；（三）現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核31（四）常見的現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理A單位技改中心開辦期間支付辦公費(fèi)3000元（現(xiàn)金），注冊(cè)登記費(fèi)1000（元 ）借：長期待攤費(fèi)用 4 000 貸：庫存現(xiàn)在 4 000 B單位職工曾明20日出差回來，保險(xiǎn)

13、差旅費(fèi)450元，結(jié)清借款400元，此款已入賬借：管理費(fèi)用 450 貸：其他應(yīng)收款-曾明 400 庫存現(xiàn)金 50C單位對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科購買辦公用品預(yù)借備用金800元。預(yù)借時(shí)，會(huì)計(jì)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，行政科購買辦公用品700后憑發(fā)票和驗(yàn)收入單單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金100元預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（行政科）450 貸：庫存現(xiàn)金 400報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 700 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款-備用金（行政） 5032（四）常見的現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬務(wù)處理C單位行政科如果實(shí)際購買辦公用品880元，行政科曾華墊付了80元借：

14、管理費(fèi)用 880 貸：其他應(yīng)收款-備用金（行政科） 800 庫存現(xiàn)金 80 D單位用現(xiàn)金支付本單位李亮醫(yī)藥費(fèi)300元借：應(yīng)付職工薪酬 300 貸：庫存現(xiàn)金 300E單位用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用1000元借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000331、備用金（1）備用金支付業(yè)務(wù)處理備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費(fèi)費(fèi)等用途的款項(xiàng)。 （2）適用范圍： 1）除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出 2）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 3）其他需要支付現(xiàn)金的支出（五）主要業(yè)務(wù)34（3）備用金的分類1）非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；2

15、）定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡化手續(xù)，補(bǔ)足定額。（五）主要業(yè)務(wù)35（4 4）備用金的借支程序）備用金的借支程序企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填制制”借款單借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金借款單（一式三聯(lián)）借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證36（5

16、 5）備用金保管內(nèi)容）備用金保管內(nèi)容1）設(shè)置”備用金賬戶“，編制”收、支日?qǐng)?bào)表“2）定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表3）妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶37（5 5）定額備用金管理）定額備用金管理業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處理過程理過程借支借支報(bào)銷報(bào)銷交回交回借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單一定一定注意注意將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章并進(jìn)行并進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)根據(jù)借款單，填制現(xiàn)金付款憑證：金付款憑

17、證： 借：備用金借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬日記賬38報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫）（由報(bào)銷人自行填寫）清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人在報(bào)銷單上加蓋在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“和和”已報(bào)銷已報(bào)銷“章，進(jìn)行章，進(jìn)行賬務(wù)賬務(wù)處理處理根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)金付款憑證：金付款憑證： 借：借：費(fèi)用費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬日記賬39收據(jù)（一式三聯(lián)）收據(jù)

18、（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證第三聯(lián)記賬憑證交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：點(diǎn)收現(xiàn)金，并開具點(diǎn)收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù)一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交還經(jīng)辦人并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章，章，并進(jìn)行賬務(wù)處理并進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證：金收款憑證： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬日記賬40（6 6）非定額備用金的管理）非定額備用金的管理借支時(shí)借支時(shí)與定額備

19、用金相同與定額備用金相同報(bào)報(bào)銷銷時(shí)時(shí)審查報(bào)銷單，加蓋審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷已報(bào)銷“章章超出部分補(bǔ)付超出部分補(bǔ)付多余部分收回多余部分收回補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金蓋蓋”現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖“章章開具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金開具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金蓋蓋”現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖“章章根據(jù)報(bào)銷單和借款單根據(jù)報(bào)銷單和借款單編制付款憑證編制付款憑證根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)編制收款憑證編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬41某公司銷售科領(lǐng)用備用金400元，做零星采購和開支使用，經(jīng)辦人為李芳。李芳領(lǐng)用備用金，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，由有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款憑證，出納人員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金（或現(xiàn)金支票）。會(huì)計(jì)分

20、錄為： 借：其他應(yīng)收款-備用金 400 貸：庫存現(xiàn)金 400實(shí)訓(xùn)2：42實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)3：1月月6日，采購員王三報(bào)銷購買辦公用品費(fèi)用日，采購員王三報(bào)銷購買辦公用品費(fèi)用300元元。處理步驟：處理步驟：（1）購買人員填寫報(bào)銷單，并把報(bào)銷單粘貼在發(fā)票上。）購買人員填寫報(bào)銷單，并把報(bào)銷單粘貼在發(fā)票上。（2）經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員審核無誤）經(jīng)審核人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽名后，出納員審核無誤后支付現(xiàn)金，并在發(fā)票上蓋后支付現(xiàn)金，并在發(fā)票上蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”章。章。 （3）編制付款憑證，并登記）編制付款憑證，并登記“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 300 貸：

21、庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 30043實(shí)務(wù)實(shí)務(wù)4：1月月31日，支付銷售部門人員工資日，支付銷售部門人員工資4000元元 。處理步驟：處理步驟：（1）根據(jù)工資結(jié)算表，計(jì)算付款限額）根據(jù)工資結(jié)算表，計(jì)算付款限額（2）簽發(fā)現(xiàn)金并要求簽收）簽發(fā)現(xiàn)金并要求簽收（3）根據(jù)簽收的工資表編制付賬憑證）根據(jù)簽收的工資表編制付賬憑證會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 4 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 4 00044實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)5 5：【業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)資料】某電器公司行政辦公室行政人員從文化用品商店，用現(xiàn)金購買辦公用品596元，交付相關(guān)部門使用?！鞠嚓P(guān)崗位相關(guān)崗位】出納、收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

22、45【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】（1）業(yè)務(wù)員持購貨發(fā)票填寫“支出證明單”，辦理報(bào)銷審批手續(xù)。4647（2）出納員復(fù)核“支出證明單”及所附購物發(fā)票，清點(diǎn)現(xiàn)金當(dāng)面交付報(bào)銷人，并在“支出證明單”上蓋“現(xiàn)金付訖”印章。48（3）出納員將“支出證明單”及所附發(fā)票傳遞給收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)填制記賬憑證。49（4）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。502、差旅費(fèi)的預(yù)借與報(bào)銷（1）差旅費(fèi)的預(yù)借單位工作人員因出差需借支差旅費(fèi)時(shí)，首先到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字。財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款-備用金

23、 貸：庫存現(xiàn)金（五）主要業(yè)務(wù)512、差旅費(fèi)的預(yù)借與報(bào)銷 （2）差旅費(fèi)的報(bào)銷出差人員回到單位后報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填寫報(bào)銷單，經(jīng)所在部門和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，有財(cái)務(wù)部門人員對(duì)差旅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，編制會(huì)計(jì)憑證后交出納人員辦理現(xiàn)金收付。對(duì)于實(shí)行定額備用金的部門和有關(guān)人員按實(shí)際報(bào)銷金額，編制現(xiàn)金付款憑證，會(huì)計(jì)分錄如下：借：有關(guān)科目 貸：庫存現(xiàn)金三、被動(dòng)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的處理52實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)6 6：【業(yè)務(wù)資料業(yè)務(wù)資料】2008年6月18日，北京市中環(huán)電器公司行政辦公室李小川外出開會(huì)，借支差旅費(fèi)3000元。【相關(guān)崗位相關(guān)崗位】業(yè)務(wù)人員、出納、往來核算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人53【業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)辦理】（1）業(yè)務(wù)人員填寫“借支單”，經(jīng)批

24、準(zhǔn)后出納員復(fù)核，支付現(xiàn)金，并加蓋“現(xiàn)金付訖”章。54（2）出納員將“借支單”送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，交往來核算會(huì)計(jì)填制記賬憑證。55（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬。563、預(yù)付現(xiàn)金預(yù)付現(xiàn)金指各單位因業(yè)務(wù)需要用現(xiàn)金而向有關(guān)單位預(yù)付有關(guān)款項(xiàng)，包括按供貨合同規(guī)定預(yù)付的貨款、預(yù)付的書報(bào)費(fèi)等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)對(duì)方單位提供或由本單位編制的收據(jù)、發(fā)票等，編制現(xiàn)金付款憑證。因購買貨物、接受勞務(wù)而預(yù)付的貨款，借方科目為“預(yù)付賬款”或“應(yīng)付賬款”，會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)付賬款 貸：庫存現(xiàn)金（五）主要業(yè)務(wù)574、向有關(guān)人員支付勞務(wù)費(fèi)各單位因接受其他單位或個(gè)人勞務(wù)、服務(wù)，經(jīng)常需要用現(xiàn)金支付勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)。如接受服務(wù)的是生產(chǎn)車間，則借方科目是“制造費(fèi)用”，如接受勞務(wù)的部門是行政部門，則借方科目是“管理費(fèi)用”。（五）主要業(yè)務(wù)585、向職工發(fā)放非工資性資金向職工發(fā)放非工資性資金包括向職工發(fā)放非工資性獎(jiǎng)金、勞務(wù)保護(hù)費(fèi)、計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（五）主要業(yè)務(wù)59實(shí)訓(xùn)實(shí)