會計基礎(chǔ)-第五章第六七八節(jié)

1、第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù) 的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理企業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)容確認收入確認收入 交付產(chǎn)品或勞務(wù)交付產(chǎn)品或勞務(wù) 結(jié)轉(zhuǎn)成本及營結(jié)轉(zhuǎn)成本及營業(yè)稅金及附加業(yè)稅金及附加一、商品銷售收入的確認與計量1.收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者收入：是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者 權(quán)權(quán)益增益增 加的、與所有者投資資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流加的、與所有者投資資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。入。2.按日?；顒釉谄髽I(yè)的按日常活動在企業(yè)的重要性重要性可分為：可分為：A、主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ： 是指企業(yè)為完成經(jīng)營目標從事的是指企業(yè)為完成經(jīng)營目標從事的經(jīng)常性活動經(jīng)常性活動實實現(xiàn)的收入現(xiàn)的收入 B、其他業(yè)務(wù)

2、收入其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)活動以外除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)濟活動實現(xiàn)的收的其他經(jīng)濟活動實現(xiàn)的收入入3. 3.收入的確認收入的確認銷售商品收入的確認，銷售商品收入的確認，必須同時符合必須同時符合五項條件：五項條件：p企業(yè)已將商品所有權(quán)上的企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移給購貨方；給購貨方；p企業(yè)企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；p收入的金額能夠可靠地計量收入的金額能夠可靠地計量；p相關(guān)的經(jīng)濟利益相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)很可能流入企業(yè)( (大于大

3、于50%)50%)； p相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量成本能夠可靠地計量。 二、賬戶設(shè)置1.1.主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)為完成經(jīng)營目標從事指企業(yè)為完成經(jīng)營目標從事經(jīng)常性活動經(jīng)常性活動實現(xiàn)的收入實現(xiàn)的收入 2.2.其他業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)活動以外除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)濟活動實現(xiàn)的收入的其他經(jīng)濟活動實現(xiàn)的收入3.3.應(yīng)收賬款：用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取應(yīng)收賬款：用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項（資產(chǎn)類）的款項（資產(chǎn)類）4.4.應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)： 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 和和 銀行承兌匯票（資

4、產(chǎn)類）銀行承兌匯票（資產(chǎn)類）5.5.預(yù)收賬款預(yù)收賬款: :賬戶屬于賬戶屬于負債負債類類賬戶，用以核算賬戶，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項的款項6.6.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本: :用以核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)用以核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本(損益類損益類)7.7.其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本: :用以核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)用以核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，（損益類）營活動所發(fā)生的支出，（損益類）8.8.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加: :用以核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的用

5、以核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅營業(yè)稅、消費稅消費稅、城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅、資源稅資源稅和和教育費附加教育費附加等相關(guān)稅費（損益類）等相關(guān)稅費（損益類）小結(jié)：損益類科目損益類科目A A、損（借方表增加）：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)、損（借方表增加）：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加稅金及附加B B、益、益（貸方表增加）：（貸方表增加）：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入C C、損益類科目期末無余額，轉(zhuǎn)入、損益類科目期末無余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”借：本年利潤（借方表減少）借：本年利潤（借方表減少） 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸

6、：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：本年利潤貸：本年利潤 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加習(xí)題：多選多選 1.1.屬于損益類科目的有哪些？（）且貸方表示增加的有？（）屬于損益類科目的有哪些？（）且貸方表示增加的有？（）A A應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 B B主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 C C其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 D D營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加2.2.屬于負債類的科目有那些？（）屬于負債類的科目有那些？（）A A其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 B B預(yù)收賬款預(yù)收賬款 C C應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D D應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 三、賬務(wù)處理（一）主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理（一）主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)

7、處理P132-133 例例5-24 、 例例5-26、例、例5-27（二）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理（二）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理P133 例例5-28（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理（三）其他業(yè)務(wù)收入與成本的賬務(wù)處理P134 例例5-29（四）營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理（四）營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理P134 例例5-30第七節(jié)期間費用期間費用 的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理一、期間費用的構(gòu)成 指企業(yè)日常活動中指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本不能直接歸屬于某個特定成本核算對象核算對象的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項的，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用費用LOREM IPSUM DOLOR S

8、IT1.1.管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。2.2.銷售費用：是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。3.3.財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括：包括：p利息支出利息支出（減利息收入）（減利息收入）p匯兌損益匯兌損益以及相關(guān)的以及相關(guān)的手續(xù)費手續(xù)費p企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等或收到的現(xiàn)金折扣等（現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)的交易，是企業(yè)（現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品或提供勞務(wù)的交易，是企業(yè)為了盡快回籠資金，鼓勵客戶提前償付貨款而發(fā)生的理財費用為了盡快回籠資金，鼓勵

9、客戶提前償付貨款而發(fā)生的理財費用“2/102/10、1/201/20”）p 為購建或生產(chǎn)滿足為購建或生產(chǎn)滿足資本化資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化資本化的借款費用，通過的借款費用，通過“在建工程在建工程”、“制造費用制造費用”等賬戶核等賬戶核算。算。練習(xí)題1 1、【例題、【例題多選題】按企業(yè)會計準則規(guī)定，企多選題】按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)在計提下列稅費時，應(yīng)計入管理費用的有（）。業(yè)在計提下列稅費時，應(yīng)計入管理費用的有（）。 A.A.印花稅印花稅 B. B.所得稅所得稅C.C.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅D.D.礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費答案解析選項B，所得稅不屬于管理費用，企業(yè)所得稅屬于

10、“所得稅費用”。2 2、【例題、【例題單選題】銷售費用不包括（）。單選題】銷售費用不包括（）。A.A.匯兌損失匯兌損失 B.B.包裝費包裝費 C.C.廣告費廣告費 D.D.專設(shè)的銷售專設(shè)的銷售機構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費機構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、折舊費答案解析匯兌損失屬于財務(wù)費用。二、賬戶設(shè)置期間費用通過設(shè)置以下賬戶進行會計核算：期間費用通過設(shè)置以下賬戶進行會計核算：A A、管理費用管理費用（招待費、差旅費、車輛使用費、辦公費、咨詢費、工資等）（招待費、差旅費、車輛使用費、辦公費、咨詢費、工資等）B B、銷售費用銷售費用（廣告費、銷售運費、折舊費、包裝費、工資等）（廣告費、銷售運費、折舊費、包裝費、工

11、資等）C C、財務(wù)費用財務(wù)費用（手續(xù)費、利息支出、匯兌損益等）（手續(xù)費、利息支出、匯兌損益等）三、賬務(wù)處理 1-31-3例例1：甲公司行政部：甲公司行政部2015年年11月共發(fā)生費用月共發(fā)生費用69 600元，其中：元，其中：行政人員工資行政人員工資60 000元，行政部門辦公設(shè)備折舊費用元，行政部門辦公設(shè)備折舊費用8 000元，元，行政人員報銷的招待費用行政人員報銷的招待費用1 000元（假定報銷人員均未預(yù)借招元（假定報銷人員均未預(yù)借招待費，現(xiàn)金支付），水電費用待費，現(xiàn)金支付），水電費用600元（用銀行存款支付）。元（用銀行存款支付）。發(fā)生管理費用時，應(yīng)編制如下會計分錄：發(fā)生管理費用時，應(yīng)編

12、制如下會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 69 60069 600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 60 00060 000 累計折舊累計折舊 8 0008 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 0001 000 銀行存款銀行存款 600600 三、賬務(wù)處理 2-32-3例例2：乙公司銷售部：乙公司銷售部2015年年10月共發(fā)生費用月共發(fā)生費用8 600元，其中：銷元，其中：銷售人員工資售人員工資8 000元，銷售部門辦公設(shè)備折舊費用元，銷售部門辦公設(shè)備折舊費用 400元，廣元，廣告費用告費用 200元（假定報銷人員均未預(yù)借，報銷時現(xiàn)金支付。元（假定報銷人員均未預(yù)借，報銷時現(xiàn)金支付。發(fā)生銷售費用時

13、，應(yīng)編制如下會計分錄：發(fā)生銷售費用時，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銷售費用借：銷售費用 8 6008 600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 8 0008 000 累計折舊累計折舊 400400 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200200三、賬務(wù)處理 3-33-3例例2：丙公司：丙公司2015年年9月用現(xiàn)金支付短期借款利息月用現(xiàn)金支付短期借款利息1200元，銀元，銀行存款支付手續(xù)費行存款支付手續(xù)費100元元發(fā)生財務(wù)費用時，應(yīng)編制如下會計分錄：發(fā)生財務(wù)費用時，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 利息支出利息支出 12001200 財務(wù)費用財務(wù)費用手續(xù)費手續(xù)費 100100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)

14、金 12001200 銀行存款銀行存款 100100 第八節(jié)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第八節(jié)利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、利潤形成賬務(wù)處理一、利潤形成賬務(wù)處理（一）利潤的形成一）利潤的形成1.利潤的定義：企業(yè)在利潤的定義：企業(yè)在一定會計期間一定會計期間的的經(jīng)營成果經(jīng)營成果，是企業(yè)在一，是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額。定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額。區(qū)別：資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)區(qū)別：資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定日期某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表的財務(wù)狀況的財務(wù)報表2.經(jīng)營成果等式：經(jīng)營成果等式： 利潤利潤=收入收入費用費用3.我國利潤表采用我國利潤表采用多步式多步式

15、格式格式 利潤表（損益表）格式利潤表（損益表）格式 見見P-3044.利潤表的項目及關(guān)系（重點掌握）利潤表的項目及關(guān)系（重點掌握）.營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用管理費用財務(wù)費用銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益（減損失）公允價值變動收益（減損失）投資收益（減損失）公允價值變動收益（減損失） 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失【記憶方法】【記憶方法】“三營、三費、兩益、一減三營、三費、兩益、一減”營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 .利潤總額利潤總額營業(yè)利潤

16、營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 .凈利潤凈利潤利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用*影響利潤總額影響利潤總額/凈利潤的因素凈利潤的因素習(xí)題：習(xí)題：1.多選：期末下列哪些科目的余額能轉(zhuǎn)入期末下列哪些科目的余額能轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目科目（）。（）。A.資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失B.財務(wù)費用財務(wù)費用C.制造費用制造費用D.投資收益投資收益2.判斷：所得稅費用會影響利潤總額（）所得稅費用會影響利潤總額（）3.判斷：消費稅、營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、資源稅、教消費稅、營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、資源稅、教育費附加會影響利潤（）育費附加會影響利潤（）（二）會計科目（二）會計科目1

17、.投資收益投資收益：屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。：屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。貸方：登記實現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入貸方：登記實現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的投資凈損失；賬戶的投資凈損失；借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的投資凈收益。賬戶的投資凈收益。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。2.營業(yè)外收入和營業(yè)外支出營業(yè)外收入和營業(yè)外支出：屬于損益類賬戶：屬于損益類賬戶3.所得稅費用：所得稅費用：用以核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。用以核算

18、企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。借方：登記企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅；借方：登記企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅；貸方：登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入貸方：登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的所得稅。賬戶的所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。(1）應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率）應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率（2）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：）應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤納稅調(diào)整增加額納稅

19、調(diào)整減少額4. 本年利潤本年利潤：屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈：屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。損益類賬戶。（三）利潤賬務(wù)處理（三）利潤賬務(wù)處理1.所得稅所得稅例：甲公司例：甲公司20122012年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為100100萬元，所得稅稅萬元，所得稅稅率為率為25%25%。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。假定甲公司全年無

20、其他納稅調(diào)整因素。1212月計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所月計提所得稅、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的分錄及得稅的分錄及1 1月繳納所得稅的分錄分別是什么？月繳納所得稅的分錄分別是什么？計算計算所得稅費用=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率=100萬元25%=25萬元計提計提借：所得稅費用 25 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25繳納繳納借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25 貸：銀行存款 25結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 25 貸：所得稅費用 25（三）利潤賬務(wù)處理（三）利潤賬務(wù)處理2.利潤的計算及形成處理利潤的計算及形成處理例：甲公司例：甲公司2014年有關(guān)損益類科目的年末余額如下年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（單位：萬（單位：萬元）元）（1

21、）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入100 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入3 公允價值變動損益公允價值變動損益 2 投資收益投資收益1 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 0.5 貸：本年利潤貸：本年利潤 106.5（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目： 借：本年利潤借：本年利潤 87.5 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本80 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本1 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加4 銷售費用銷售費用 1.2 管理費用管理費用0.6 財務(wù)費用財務(wù)費用 0.3資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失0.2營業(yè)外支出營業(yè)外支出 0.2 （3）計算所得稅費用：

22、）計算所得稅費用：所得稅所得稅=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率=（106.5-87.5）25%=4.75*將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤： 借：本年利潤借：本年利潤 4.75貸：所得稅費用貸：所得稅費用 4.75（4）計算出本年凈利潤）計算出本年凈利潤凈利潤凈利潤=106.5-87.5-4.75=14.25 （二）利潤分配一、利潤分配的順序一、利潤分配的順序1.計算可供分配的利潤計算可供分配的利潤可供分配的利潤凈利潤（或虧損）年初未分配利潤彌補以前年度的可供分配的利潤凈利潤（或虧損）年初未分配利潤彌補以前年度的虧損其他轉(zhuǎn)入的金額虧損其他轉(zhuǎn)入的金額【例題例題】公司年初未

23、分配利潤為公司年初未分配利潤為10萬元，本年實現(xiàn)凈利潤萬元，本年實現(xiàn)凈利潤200萬元。萬元?？晒┓峙涞睦麧櫩晒┓峙涞睦麧?0200210（萬元）。（萬元）。2.提取法定盈余公積提取法定盈余公積按照按照公司法公司法的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤凈利潤（抵減年初累計虧損（抵減年初累計虧損后）的后）的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計額超過注冊資本提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計額超過注冊資本50%以以上的，可以不再提取。上的，可以不再提取。3.提取任意盈余公積提取任意盈余公積公司提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從凈公司提取法定

24、盈余公積后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積。利潤中提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤（或股利）向投資者分配利潤（或股利）企業(yè)可供分配的利潤扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的企業(yè)可供分配的利潤扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤，即：利潤，即：可供投資者分配的利潤可供分配的利潤提取的盈余公積可供投資者分配的利潤可供分配的利潤提取的盈余公積【例題例題單選題單選題】某企業(yè)年初未分配利潤為某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為萬元，本年凈利潤為1 000萬萬元，按元，按10%計提法定盈余公積，按計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放

25、現(xiàn)金股計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。A.855 B.867 C.870 D.874【答案解析答案解析】企業(yè)期末未分配利潤企業(yè)期末未分配利潤1001 0001 00010% 1 0005%80 2.賬戶設(shè)置“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶“利潤分配利潤分配”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)利潤的分配（或賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。借方：登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以

26、借方：登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從及年末從“本年利潤本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損；賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損；貸方：登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從該賬戶應(yīng)當(dāng)分別貸方：登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從該賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧盈余公積補虧”和和“未分配利潤未分配利潤”等進行明細核等進行明細核算。算。年末，應(yīng)將年末，應(yīng)將“利潤分配利潤分配”賬戶下的其他明細賬

27、戶的余額轉(zhuǎn)入賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分未分配利潤配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤未分配利潤”明細賬戶可能有余額外明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額。，其他各個明細賬戶均無余額。2.賬戶設(shè)置“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶“盈余公積盈余公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積。貸方：登記提取的盈余公積，即盈余公積的增加額；貸方：登記提取的盈余公積，即盈余公積的增加額；借方：登記實際使用的盈余公積，即盈余公積的減少額。借方：登記實際使用的盈余公積，即盈余公積的減

28、少額。該賬戶應(yīng)當(dāng)分別該賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積法定盈余公積”、“任意盈余公積任意盈余公積”進行明細核算進行明細核算“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。或利潤。貸方：登記應(yīng)付給投資者股利或利潤的增加額；貸方：登記應(yīng)付給投資者股利或利潤的增加額；借方：登記實際支付給投資者的股利或利潤，即應(yīng)付股利的減少借方：登記實際支付給投資者的股利或利潤，即應(yīng)付股利的減少額。額。期末余額：在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。期末余額：在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。【例題】【例題】D股份有限公司年初未