注冊會計(jì)師教材精講-銷售業(yè)務(wù)

1、精品文檔你我共享注冊會計(jì)師教材精講-銷售業(yè)務(wù)銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù) )及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動。1.銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(1)銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范(1)企業(yè)要加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運(yùn)用多種策略和營銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場占有率。(2)企業(yè)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判時，應(yīng)關(guān)注客戶信

2、用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。(3)企業(yè)銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴(yán)格按照銷售通知所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。(4)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。(5)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，明確銷售、財(cái)會等部門的職責(zé)，并嚴(yán)格考核，實(shí)行獎懲制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。(6)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理;應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任。(五 )研究與開發(fā)1.開展研發(fā)活動需關(guān)注的主

3、要風(fēng)險(1)研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。(3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享2.內(nèi)部控制要求與措施(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證，出具評估意見。(2)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的

4、先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控。企業(yè)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗(yàn)收。(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當(dāng)引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的

5、開發(fā)與保護(hù)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際生產(chǎn)力。(六 )工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝活動。1.工程項(xiàng)目需關(guān)注的主要風(fēng)險(1)工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。(2)如果項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。(3)如果工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控。(4)倘若工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷。(5)如

6、果竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范企業(yè)必須強(qiáng)化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗腹有詩書氣自華精品文檔你我共享位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。(1)工程立項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃，提出項(xiàng)目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究,并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會、法律等部門的專家對項(xiàng)目建議書和可行性研究

7、報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審，出具評審意見。從事項(xiàng)目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳?jì)師或分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策。任何個人不得單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。工程項(xiàng)目決策失誤應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。(2)工程招標(biāo)企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)

8、當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個項(xiàng)目總承包單位，也可以將其中的一項(xiàng)或者多項(xiàng)發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設(shè)計(jì)和招標(biāo)設(shè)計(jì)計(jì)劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件。企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)決定是否編制標(biāo)底。需要編制標(biāo)底的，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。在確定中標(biāo)人前，企

9、業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施，保證評標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)腹有詩書氣自華精品文檔你我共享文件進(jìn)行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人。評標(biāo)委員會成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得收

10、受投標(biāo)人的財(cái)物或者其他好處。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。(3)工程驗(yàn)收企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算，重點(diǎn)審査決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收。交付竣工驗(yàn)收的

11、工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項(xiàng)目檔案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評估制度，重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，

12、以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍?性行淑均， 曉暢軍事， 試用于昔日， 先帝稱之曰 “能 ”，是以眾議舉寵為督： 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。腹有詩書氣自華精品文檔你我共享親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五