2018泰國最全稅收政策詳解

1、專業(yè)資料精心整理2018年泰國最全稅收政策詳解在泰國注冊公司之后，公司每個(gè)月都需要將財(cái)務(wù)情況制作成財(cái)務(wù)報(bào)表，提交給泰國當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，在此之前，我們首先要前往稅務(wù)局辦理公司所得稅和企業(yè)增值稅的登記。根據(jù)泰國的相關(guān)政策，企業(yè)一年的收入額達(dá)到1,800,000 泰銖(360,000RMB)以上的公司，必須在公司成立或開業(yè)后的60天內(nèi)，前往稅務(wù)局辦理企業(yè)所得的稅登記事項(xiàng)。企業(yè)銷售額超過泰銖600,000 泰銖(RMB12Q 000)的公司，必須在銷售額達(dá)到600,000后的30天內(nèi)，前往稅務(wù)局辦理企業(yè)增值稅登記事項(xiàng)。以上稅務(wù)事項(xiàng)，都可以由公司內(nèi)部員工辦理或者交由第三方會計(jì)事務(wù)所來辦理。接下面，我們將重點(diǎn)

2、介紹泰國各類稅種的詳細(xì)情況。主要稅種泰國的稅收主要分為兩大類：直接稅和間接稅。直接稅包括：公司所得稅、個(gè)人所得稅、石油所得稅。間接稅則包括：增值稅、特別行業(yè)稅、預(yù)扣稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅、匯款稅以及財(cái)產(chǎn)稅。稅款的征收由稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)的部門的職責(zé)，來劃分到不同部門征收，收入廳主要征收企業(yè)收入稅、增值稅、特種行業(yè)稅，以及印花稅，消費(fèi)廳主要征收特定商品消費(fèi)稅，地方政府則負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)稅以及地方稅的征收。適用法律收入法是泰國稅收的主要適用法律。該法對個(gè)人所得稅、公司所得 稅、增值稅、特別行業(yè)稅以及印花稅做了法律上的規(guī)定。石油收入法 則對石油和天然氣特許經(jīng)營所取得的收入做了規(guī)定，海關(guān)法則適用 進(jìn)出口關(guān)稅的征

3、收。各稅種介紹一. 公司所得稅：按照泰國法律規(guī)定，公司所得稅每半年繳納一次是中期報(bào)稅表，到年底 總結(jié)繳納一次是年度報(bào)稅表。在泰國具有法人資格的公司都需依法納稅，納稅比例最高為凈利潤的20%基金和聯(lián)合會、協(xié)會等社會團(tuán)體的稅收為凈收入的2 -10%。國際運(yùn)輸公司和航空業(yè)的稅收則為凈收入的3%。以下為企業(yè)按凈利潤，需繳納的稅收比例：利潤稅率0 300,0000%300,001 3,000,00015 %>3,000,00020 %未注冊的外國公司或未在泰國注冊的公司，只需要按在泰國的收入納稅正常的業(yè)務(wù)開銷和貶值補(bǔ)貼，按 5 100 %不等的比例從凈利潤中扣除。 對外國貸款的利息支付不用征收公司

4、所得稅。公司內(nèi)部合作所得的紅利免征50 %的稅。對于擁有其他公司的股權(quán)和在泰國證券所上市的公司，所得紅利全部免稅，但要求持股人在接受紅利 之前或之后至少持股3個(gè)月以上。稅款征收期限：稅款征收期以半年為基準(zhǔn)是中期報(bào)稅，在會計(jì)從初期到期末的半年后的2個(gè)月內(nèi)到期，會計(jì)年度定為6個(gè)月，報(bào)稅單須和公司財(cái)務(wù)報(bào)表一并提交予有關(guān)部門。稅款征收期以一年為基準(zhǔn)是年度報(bào)稅，在會計(jì)期末后的150天內(nèi)到期。雇主須從其雇員薪金中扣除個(gè)人所得稅。除新成立公司外，會計(jì)年度定為12個(gè)月（稅務(wù)部門定第二年的5月31號須報(bào)稅）。報(bào)稅單須和公司財(cái)務(wù)報(bào)表一并提交予有關(guān)部門。公司納稅人須每半年繳稅，在會計(jì)年度的第八個(gè)月底前繳付50%的預(yù)

5、估年稅。納稅人沒有按期繳付或者少繳超過25%者，將被受罰款，計(jì)為少繳稅款的20%。二. 個(gè)人所得稅每個(gè)在泰國受雇用或經(jīng)商的居民或非居民，在泰國取得的合法收入或在 泰國的資產(chǎn)，均須繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國際慣例及雙邊協(xié)定，部分人 士 ,包括聯(lián)合國官員、外交人員、某些訪問專家免繳個(gè)人所得稅。任何個(gè)人，一年里在泰國住滿180天或以上，如果其國外的收入于同稅收年度帶入泰國，也須繳納所得稅。稅款征收期限：稅款征收期以半年為基準(zhǔn)，在會計(jì)期末后的150天內(nèi)到期，即每半年提交一次報(bào)稅單（稅務(wù)部門定為當(dāng)年的7-9月提交），個(gè)人所得稅由雇主從其雇員薪金中扣除。稅款征收以一年為基準(zhǔn)（除新成立的公司外），即按年度12個(gè)

6、月總結(jié)提交一次報(bào)稅單（稅務(wù)部門定為第二年的1-3月份提交），報(bào)稅單須和公司財(cái)務(wù)報(bào)表一并提交予有關(guān)部門。個(gè)人所得稅繳納及退返，須在獲取收入的第二年的3月底之前申報(bào)。根據(jù)收入法第 40條的有關(guān)規(guī)定，一些個(gè)人收入可以得到減免，可以減免的個(gè)人收入類別及其減免額/率如下：1） 租賃收入，根據(jù)財(cái)產(chǎn)出租的類別，從10- 30%根據(jù)房地產(chǎn)種類而定；2） 專業(yè)收費(fèi)中，醫(yī)療收入60 %，其它行業(yè) 30%;3） 版權(quán)收入、雇傭或服務(wù)收入，40 %，但是減少的總額不超過6萬銖;4）承包人收入，勞務(wù)承包費(fèi)： 70 %;5）第40條所規(guī)定的其它商業(yè)活動(dòng)取得的收入，根據(jù)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)減65%至 85%;6） 每個(gè)月公司購買

7、的社保費(fèi)，一年最多能減免額9,000泰銖；7） 息、股利、出售證券的利得：可減免40%,但不超過六萬銖；8）個(gè)人年度生活費(fèi)提扣額：納稅人30,000銖； 配偶30,000 銖； 每個(gè)子女的教育費(fèi)15,000銖；（4）納稅人和配偶獲準(zhǔn)的養(yǎng)老基金費(fèi)10,000銖； 納稅人和配偶因購房或建房所付的利息10,000銖；（6）納稅人和配偶給社會保障基金的贊助實(shí)際所付數(shù)額或不高于調(diào)節(jié)后收入的10 %。以下為個(gè)人所得稅分檔次按以下比例繳納（2560年的表格）：年收入稅率征收稅額（銖）累積交稅（銖）0 150,0000%0150,001 300,0005%150,000x5%7,500300,001 500,

8、00010 %200,000x10%20,000500,001 750,00015 %250,000x15%37,500750,001 1,000,00020 %750,000 x20%50,0001,000,001-2,000,00025%1,000,000x25%250,0002,000,001-5,000,00030%3,000,000x30%900,000> 5,000,00135%為避免雙重征稅，泰國與下列各國簽訂了雙邊協(xié)議：奧地利，澳大利亞，孟加拉國，比利時(shí)，加拿大，中國，捷克，愛爾蘭,丹麥， 芬蘭， 法國，德國，匈牙利，印度，印度尼西亞，以色列，意大利，日本，韓國，馬來西亞

9、，盧森堡，荷蘭，挪威，巴基斯坦，菲律賓，波蘭，羅馬尼亞 ，新加坡，南非，西班牙，斯里蘭卡，瑞典瑞士， 英國，尼泊爾，新西蘭，老撾，越南，美國。一般來說，雙邊協(xié)議比泰國稅務(wù)條列對納稅人更有利，因?yàn)橹挥挟?dāng)納稅人在泰國有永久性機(jī)構(gòu)時(shí)其利潤才須繳稅。三. 增值稅VAT、特別行業(yè)稅泰國的增值稅制度從 1992年元月1日起開始實(shí)施， 它取代了舊的商業(yè)稅 制度。根據(jù)新的體系，產(chǎn)品生產(chǎn)加工的每一階段的增值稅稅率為7%。 需繳納此項(xiàng)稅款的有：生產(chǎn)廠家、服務(wù)行業(yè)、批發(fā)商、零售商以及進(jìn)出口公司。增值稅必須按月繳付，征收額如下：應(yīng)納稅額 =產(chǎn)出稅額 -投入稅額產(chǎn)出稅：是指銷售時(shí)經(jīng)營者向購買人收取的增值稅；投入稅：是指

10、經(jīng)營者因業(yè)務(wù)需要向供應(yīng)商支付的貨物或服務(wù)稅額。如果計(jì)算的結(jié)果為正，則經(jīng)營者必須在每月結(jié)束后15天(每月15日之前)內(nèi)主動(dòng)向稅務(wù)部門納稅。如果計(jì)算結(jié)果為負(fù)，則以現(xiàn)金或稅金核銷等形 式向經(jīng)營者返還稅款，退款在下一個(gè)月還清。A. 零稅率：貨物出口，服務(wù)出口，泰籍法人的國際航運(yùn)，國際海運(yùn)，這些業(yè)務(wù)可以 享受零稅率。如果泰國法人在國外經(jīng)營享受零稅率，則該國法人在泰國 也可享受同等的待遇；使用國外貸款及援助向國家行政機(jī)關(guān)及國有企業(yè) 銷售商品及服務(wù)；向聯(lián)合國及其下屬機(jī)構(gòu)、外國使館及領(lǐng)事館銷售的商 品及服務(wù)；保稅倉庫之間、出口加工特區(qū)的經(jīng)營者之間、或前者與后者 之間的商品買賣及服務(wù)。國內(nèi)商品及服務(wù)的年銷售額超

11、過600,000銖，但低于1,200,000 銖的經(jīng)營者，可任選支付年銷售額的1.5%的稅金或支付常規(guī)的增值稅。但是，經(jīng)營者如果選擇支付銷售額1.5%的稅金作為納稅額，則不得向其客戶收取增值稅的稅金用來繳付此稅款。B. 特別免繳增值稅：(1) 經(jīng)營人的年銷售收入少于600,000銖；（2） 銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品 ，牲畜，及農(nóng)用原料，如化肥，種子等；（3）銷售或進(jìn)口書籍和出版物；（4）審計(jì)，法律服務(wù)，衛(wèi)生服務(wù)及其它專業(yè)服務(wù)；（5）文化及宗教服務(wù)；（6）教育服務(wù)；（7）根據(jù)雇傭合同由雇員提供的服務(wù)由皇家諭令規(guī)定的產(chǎn)品銷售；（8） 根據(jù)泰國工業(yè)區(qū)管理局規(guī)定，免繳進(jìn)口關(guān)稅的貨物；（9）國內(nèi)運(yùn)輸（不包括空運(yùn)

12、）及國際運(yùn)輸（不包括空運(yùn)及海運(yùn) ）。C. 特種業(yè)務(wù)稅下列業(yè)務(wù)征收約 3%的特種業(yè)務(wù)稅代替增值稅：（1） 商業(yè)銀行及類似的業(yè)務(wù)，包括金融，證券機(jī)構(gòu)及信用社；（2）固定資產(chǎn)的銷售；（2）保險(xiǎn)；（4）典當(dāng)；（5）特種商業(yè)稅參照下文介紹的稅率，根據(jù)每月帳單計(jì)算而成。D. 匯款稅匯款稅只適用于利潤從泰國分公司匯往其海外總部。匯款稅率為稅前匯款額的10%,須由匯出資金的公司的匯款部門在款項(xiàng)匯出后7天內(nèi)將稅款付清。但是，用于購買貨物，一些商務(wù)費(fèi)用，及貸款本金，資本投資 回報(bào)等則不受此項(xiàng)課稅限制。此項(xiàng)課稅也不適用于泰國公司或合營企業(yè)向海外匯出的紅利或利息支出。這類支出已在付款時(shí)繳過稅。根據(jù)外國法律成立的公司或

13、合伙公司，不在泰國經(jīng)營而由泰國所取得的可估收 入，除股利收入付款人須預(yù)扣匯款額的15%作為所得稅，股利收入則預(yù)扣10%的所得稅。外國投資者在泰國股票交易市場的共同基金獲得的利得及利潤分成無須預(yù)扣稅金。以下情況也免于交納增值稅：（1） 經(jīng)營者的年銷售收入少于60萬銖；（2）銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學(xué)藥品等；（3）銷售或進(jìn)口出版的資料及書刊；（4）審計(jì)、法律服務(wù)、健康服務(wù)及其它專業(yè)服務(wù)；（5）文化及宗教服務(wù)；根據(jù)雇傭合同由雇員提供的服務(wù)，皇家法令規(guī)定的產(chǎn)品的銷售，泰國工 業(yè)區(qū)管理局規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅的貨物；國內(nèi)運(yùn)輸（航空除外）及國際運(yùn) 輸（航空及海運(yùn)除外）。下列業(yè)務(wù)加征一

14、定比例的特種商業(yè)稅來代替增值稅，稅率如下：（1） 商業(yè)銀行、金融機(jī)構(gòu)、證券公司及信用社，3%;（2） 生命保險(xiǎn)，2.5% ；（3）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，3%；(4) 固定資產(chǎn)的銷售，3%;(5) 當(dāng)鋪，2.5%。(6) 交納特別行業(yè)稅時(shí)，還另須交納該稅款的10 %作為地方政府稅。四. 預(yù)扣算預(yù)扣稅(withholding tax )是指任何業(yè)主預(yù)先扣下的稅務(wù)，東道國對外國投資者所獲得的股利、利息和無形資產(chǎn)特許使用費(fèi)所計(jì)征的稅種。預(yù)扣稅是一種與公司所得稅相聯(lián)系的特殊稅種，各國的預(yù)扣稅表現(xiàn)在對不同收入所規(guī)定的稅率上有很大的差別。分成兩個(gè)：1. 增值稅的預(yù)扣稅：對于公司幫承包商直接交給政府的稅，如果承包商是個(gè)人扣除 3%,如果承包商是企業(yè)扣除5%,則經(jīng)營者必須在每月后7天(每月7日之前)內(nèi)主動(dòng)向稅務(wù)部門納稅。2. 個(gè)人所得稅的預(yù)扣稅：按照泰國法律公司的所有員工必須交社會保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅。所有每個(gè)公司將有責(zé)任從員工的工資預(yù)扣稅，算法是從一年的個(gè)人所得稅按比例繳納算出分成12個(gè)月扣除。五、其他稅收1. 印花稅稅收法列明需繳納印花稅的交易。稅率由交易的性質(zhì)而定，對未貼印花的文件予以較重罰款。2. 石油收入稅石油收入稅法代替稅收條列，對在政府特許下經(jīng)營與石油有關(guān)業(yè)務(wù)的公 司或從這些特許公司購賣石油用于出口的公司，征收