某公司金融機(jī)構(gòu)管理知識(shí)及業(yè)務(wù)管理

1、第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算算第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間往來的核算 廣義廣義狹義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來 商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來 各金融機(jī)構(gòu)之間的往來各金融機(jī)構(gòu)之間的往來 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 金融機(jī)

2、構(gòu)往來金融機(jī)構(gòu)往來人民銀行人民銀行存款準(zhǔn)備金帳戶存款準(zhǔn)備金帳戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)劃撥系統(tǒng)內(nèi)劃撥再貼現(xiàn)和再貸款再貼現(xiàn)和再貸款準(zhǔn)備金存放準(zhǔn)備金存放貨幣發(fā)行回籠貨幣發(fā)行回籠同業(yè)拆借同業(yè)拆借同業(yè)往來清算同業(yè)往來清算財(cái)政性存款財(cái)政性存款商業(yè)銀行與中央銀行往來實(shí)務(wù)操作流程商業(yè)銀行與中央銀行往來實(shí)務(wù)操作流程 一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 商業(yè)銀行準(zhǔn)備金商業(yè)銀行準(zhǔn)備金 法定存款法定存款準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金 支付準(zhǔn)備金支付準(zhǔn)備金 根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化增減的變化, ,按法定比例按法定比例提取提取, ,存放在中央銀行。存放

3、在中央銀行。也也稱備付金，保證稱備付金，保證日常資金支付。日常資金支付。一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立 各商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，各商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶；各商業(yè)屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶；各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金銀行分支機(jī)構(gòu)開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金。存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金。 商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，對(duì)商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行對(duì)商業(yè)銀行來講屬于資

4、產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用用“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算；對(duì)中科目核算；對(duì)中央銀行來講屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行央銀行來講屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用用“銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款”科目核算?？颇亢怂?。 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 （一）（一） 商業(yè)銀商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算中央銀行的各級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管中央銀行的各級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設(shè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并的人民幣稱發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設(shè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過核定各行處業(yè)務(wù)庫必須

5、保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額時(shí)，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣庫存現(xiàn)金限額時(shí)，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣回籠；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到回籠；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫出庫，作為貨幣發(fā)行。為貨幣發(fā)行。 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 1 1向中央銀行存入現(xiàn)金的處理向中央銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金繳款單回單現(xiàn)金繳款單回單 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸：

6、銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金入庫入庫 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 2 2向中央銀行支取現(xiàn)金的處理向中央銀行支取現(xiàn)金的處理商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金現(xiàn)金 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)出庫出庫 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行向中央銀

7、行存取款項(xiàng)的核算 （一（一) )商業(yè)銀行向中央銀行轉(zhuǎn)賬劃撥存取款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行向中央銀行轉(zhuǎn)賬劃撥存取款項(xiàng)的核算 主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥 異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算 同城票據(jù)交換差額清算同城票據(jù)交換差額清算 繳存財(cái)政款項(xiàng)繳存財(cái)政款項(xiàng) 同業(yè)拆借同業(yè)拆借 再貸款與再貼現(xiàn)再貸款與再貼現(xiàn) 二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 1 1商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)而將資金存入中央銀商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)而將資金存入中央銀行準(zhǔn)備金存款賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行準(zhǔn)備金存款賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸

8、：科目科目 中央銀行收到商業(yè)銀行存入款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄中央銀行收到商業(yè)銀行存入款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：借：科目科目 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算 2 2商業(yè)銀行從準(zhǔn)備金存款賬戶撥付資金時(shí)，商業(yè)銀行從準(zhǔn)備金存款賬戶撥付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：借：科目科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行受理商業(yè)銀行支撥資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄中央銀行受理商業(yè)銀行支撥資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：科目科目三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 繳存存款繳存

9、存款 繳存財(cái)政性繳存財(cái)政性存存 款款 繳存一般性繳存一般性存存 款款 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例繳存計(jì)算繳存計(jì)算方方 法法 全額繳存全額繳存 除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城市分支行及所屬部處每旬調(diào)市分支行及所屬部處每旬調(diào)整一次，于旬后整一次，于旬后5 5日內(nèi)辦理；日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后調(diào)整一次，于月后8 8日內(nèi)辦理日內(nèi)辦理 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 首次繳存后定期調(diào)整繳存存首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額款差額 ，繳存（調(diào)整）金，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千

10、元以下額以千元為單位，千元以下四舍五入。四舍五入。 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 （一）繳存財(cái)政性存款的核算（一）繳存財(cái)政性存款的核算 1 1調(diào)整繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理調(diào)整繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理（1 1）商業(yè)銀行的處理）商業(yè)銀行的處理 商業(yè)銀行填制商業(yè)銀行填制“繳存財(cái)政性存款科目余額表繳存財(cái)政性存款科目余額表”，計(jì)算出應(yīng)繳存金額，填制計(jì)算出應(yīng)繳存金額，填制“繳存（或調(diào)整）財(cái)政性繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳票和第四聯(lián)借方

11、傳票由中央銀行代記賬傳票票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。（2 2）中央銀行的處理）中央銀行的處理 中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金

12、存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃來財(cái)政性存款銀行劃來財(cái)政性存款行戶行戶 如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。【例例1 1】工商銀行廣州某營業(yè)處工商銀行廣州某營業(yè)處6 6月月2020日財(cái)政性存款日財(cái)政性存款科目余額為科目余額為83 525 00083 525 000元。經(jīng)查，元。經(jīng)查，6 6月月1010日財(cái)政性存日財(cái)政性存款科目余額為款科目余額為70 283 80070 283 800元。元。三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款為：應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款為：83 525 00083 525 00070 283 800=13 241 20070 283 800=13

13、 241 200（元）（元） 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 13 241 00013 241 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 13 241 00013 241 0002 2欠繳財(cái)政性存款的核算欠繳財(cái)政性存款的核算商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如賬戶余額不足而商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如賬戶余額不足而又未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存又未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 欠繳存款時(shí)，本次能實(shí)繳金額和欠繳金額應(yīng)分欠繳存款時(shí)，本次能實(shí)繳金額和欠繳金額應(yīng)分

14、開填制憑證。對(duì)欠繳金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀開填制憑證。對(duì)欠繳金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀行調(diào)入資金后一次全額收回，不分次扣收。行調(diào)入資金后一次全額收回，不分次扣收。 （1 1）發(fā)生欠繳的核算）發(fā)生欠繳的核算 對(duì)本次能實(shí)繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦對(duì)本次能實(shí)繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳相同。理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳相同。對(duì)欠繳存款，編制財(cái)政性存款欠繳憑證一式四對(duì)欠繳存款，編制財(cái)政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證待清算憑證”表外科目收入傳票，會(huì)計(jì)記錄為：表外科目收入傳票，會(huì)計(jì)記錄為： 三、繳存存款的核算三、繳存存款

15、的核算 收入：待清算憑證收入：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 中央銀行收到本次實(shí)繳存款劃撥憑證及各科目中央銀行收到本次實(shí)繳存款劃撥憑證及各科目余額表時(shí)，按正常繳存手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增余額表時(shí)，按正常繳存手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳時(shí)相同。補(bǔ)繳時(shí)相同。收到欠繳憑證，應(yīng)通過收到欠繳憑證，應(yīng)通過“待清算憑證待清算憑證”表外科表外科目核算，會(huì)計(jì)記錄為：目核算，會(huì)計(jì)記錄為：收入：待清算憑證收入：待清算憑證行戶行戶三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 （2 2）扣收欠繳款項(xiàng)的核算）扣收欠繳款項(xiàng)的核算 全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：借：銀行準(zhǔn)備金

16、存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行劃來財(cái)政性存款銀行劃來財(cái)政性存款行戶行戶中央銀行的核算中央銀行的核算付出：待清算憑證付出：待清算憑證行戶行戶 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 人民銀行對(duì)商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，按人民銀行對(duì)商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，按規(guī)定處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為：規(guī)定處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：業(yè)務(wù)收入貸：業(yè)務(wù)收入罰款凈收入戶罰款凈收入戶付出：待清算憑證付出：待清算憑證行戶行戶 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 商業(yè)銀行的核算商業(yè)銀行的核算 收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳

17、憑證第一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借借：繳存中央銀行財(cái)政性存款：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出戶罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證付出：待清算憑證中央銀行戶中央銀行戶 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存每日集中向中央銀行繳存 繳存一般性存款繳存一般性存款 繳存金額繳存金額一般存款余額表合計(jì)余

18、額一般存款余額表合計(jì)余額 繳存比例繳存比例 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 （二）繳存一般性存款的核算（二）繳存一般性存款的核算繳存一般性存款也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金。各繳存一般性存款也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金。各商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款一般存款余額表余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金，由總行統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶開戶的中央銀行。賬戶開戶的中央銀行。中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行總行填制商業(yè)銀行總行填制“繳存一般

19、存款劃撥憑證繳存一般存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為：一式四聯(lián)。繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為： 三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算 借：繳存中央銀行一般性存款借：繳存中央銀行一般性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 每日日終，中央銀行對(duì)法定準(zhǔn)備金進(jìn)行考核時(shí)，每日日終，中央銀行對(duì)法定準(zhǔn)備金進(jìn)行考核時(shí)，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存入中央銀行的準(zhǔn)備金存款如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存入中央銀行的準(zhǔn)備金存款低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，中央銀行對(duì)低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，中央銀行對(duì)其不足部分處以罰息；商業(yè)銀行不按日?qǐng)?bào)送一般存其不足部分處以罰息；商業(yè)銀行不按日?qǐng)?bào)送一般存款余額表和不按

20、月報(bào)送月末日計(jì)表的，中央銀行應(yīng)款余額表和不按月報(bào)送月末日計(jì)表的，中央銀行應(yīng)責(zé)令其報(bào)送，逾期不報(bào)送的，中央銀行處以責(zé)令其報(bào)送，逾期不報(bào)送的，中央銀行處以1 1萬元以萬元以上上1010萬元以下罰款。萬元以下罰款。四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立概概 念念再 貸 款賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款 中央銀行中央銀行銀行貸款銀行貸款 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款年度性貸款賬戶年度性貸款賬戶 日拆性貸款賬戶日拆性貸款賬戶 季節(jié)性貸款賬戶季節(jié)

21、性貸款賬戶 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 概概 念念再 貼 現(xiàn)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過不超過6 6個(gè)月。個(gè)月。 中央銀行中央銀行再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債面面 值值 利息調(diào)整利息調(diào)整 按各商業(yè)銀行按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶設(shè)立明細(xì)賬戶 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （二）再貸款業(yè)務(wù)的核算（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1 1再貸

22、款發(fā)放的核算再貸款發(fā)放的核算中央銀行中央銀行 商業(yè)銀行商業(yè)銀行 填制再貸款申請(qǐng)書填制再貸款申請(qǐng)書 審核、批準(zhǔn)審核、批準(zhǔn) 填制借款憑證填制借款憑證 簽批簽批 借：借：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶退還第三聯(lián)借款憑證退還第三聯(lián)借款憑證 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借

23、：金融企業(yè)往來支出借：金融企業(yè)往來支出向中央銀行借向中央銀行借款戶款戶貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行戶行戶四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 3 3再貸款到期收回的核算再貸款到期收回的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 填制還款憑證填制還款憑證 審查核對(duì)審查核對(duì)無誤無誤 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：貸：銀行貸款銀行貸款行戶行戶 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 或金融企業(yè)往來支出或金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)還款憑證退還第四聯(lián)還款憑證四、再貸款與再貼現(xiàn)的核

24、算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算，亦可中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算，亦可采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末月月2020日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。貸款到期，借款行無力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期貸款到期，借款行無力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息?？罾?。四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 （三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1 1受理再貼現(xiàn)的核算受理再貼現(xiàn)的核算中央中央銀行銀行 商業(yè)商業(yè)銀行銀

25、行 填制再貼現(xiàn)憑證連同填制再貼現(xiàn)憑證連同 已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交 審批同意審批同意并確認(rèn)無誤并確認(rèn)無誤 借借：再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 利息收入利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值賬轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn) 退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 【例例2 2】中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市A A支行于支行于20102010年年5 5月月1212日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌

26、匯票日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100 000100 000元，元，8 8月月5 5日到期，再貼現(xiàn)率為日到期，再貼現(xiàn)率為2.972.97。四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=100 000=100 00085852.972.97360360 =701.25 =701.25（元）（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額實(shí)付再貼現(xiàn)額=100 000=100 000701.25=99 298.75701.25=99 298.75（元）（元） 將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填

27、入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶 100 000100 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款惠州支行戶惠州支行戶 99 298.7599 298.75 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入再貼現(xiàn)利息收入戶再貼現(xiàn)利息收入戶 701.25701.25四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 2 2資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：做會(huì)計(jì)分錄：借：金融企業(yè)往來支出借：

28、金融企業(yè)往來支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整利息調(diào)整3 3再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)到期收回的核算 再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。作為持票人直接向付款人收取票款。 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 4 4再貼現(xiàn)到期未收回的核算再貼現(xiàn)到期未收回的核算 如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項(xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)俑犊钊宋锤犊铐?xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，

29、從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理貼現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行。業(yè)銀行。 中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：票款的會(huì)計(jì)分錄為： 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行再貼現(xiàn)戶銀行再貼現(xiàn)戶 商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分

30、錄為：審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債面值面值 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。逾期貸款處理。 商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等

31、業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。的資金賬務(wù)往來。 商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。 一一 ：同城票據(jù)交換：同城票據(jù)交換 同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票

32、據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)票據(jù)交換。交換。第二節(jié)：商業(yè)銀行跨系統(tǒng)業(yè)務(wù)的核算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（一）同城票據(jù)交換的基本做法（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。 一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算提出交換提出

33、交換的票據(jù)的票據(jù) 代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等稅款憑證等 由本行開戶單位提交，由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等本票、商業(yè)匯票等 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算代收票據(jù)代收票據(jù) 提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本

34、行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 代付票據(jù)代付票據(jù) 提出提出 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 提入提入一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算1 1提出行的處理提出行的處理清分登記票據(jù)清分登記票據(jù)填制計(jì)算表填制計(jì)算表登記清算總數(shù)表登記清算總數(shù)表提出交換提出交換一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（1 1）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（2 2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)“收妥入賬收妥

35、入賬”的原的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。則，分別不同情況進(jìn)行處理。對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時(shí)將資對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票款記入款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：

36、其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資若超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算2 2提入行的處理提入行的處理對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無誤后，進(jìn)對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。（1 1）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存

37、款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶）一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（2 2）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算提出、提提出、提入票據(jù)入票據(jù) 清分清分核對(duì)核對(duì)登記清算登記清算總數(shù)表總數(shù)表 3 3票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算結(jié)出應(yīng)收金結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)額合計(jì)和應(yīng)

38、付金額合計(jì)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)軋計(jì)出應(yīng)收差額或收差額或應(yīng)付差額應(yīng)付差額 填制票據(jù)填制票據(jù)清算差額清算差額專用憑證專用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算行當(dāng)場(chǎng)清算 一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì) = =提出的借方憑證金額提出的借方憑證金額+ +提入的貸方憑證金額提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì) = =提出的貸方憑證金額提出的貸方憑證金額+ +提入的借方憑證金額提入的借方憑證金額 若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央

39、銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行應(yīng)付差額行 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款

40、銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行應(yīng)收差額行 【例例3 3】8 8月月8 8日，工商銀行長沙某支行票據(jù)交換清算日，工商銀行長沙某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：總數(shù)表如下：清清 算算 總總 數(shù)數(shù) 表表208000208000應(yīng)付差額應(yīng)付差額應(yīng)收差額應(yīng)收差額19860001986000合合 計(jì)計(jì)17780001778000合合 計(jì)計(jì)11330001133000 7 7收回代付票據(jù)收回代付票據(jù)854000854000 8 8收回代收票據(jù)收回代收票據(jù)8530008530001414提出代收票據(jù)提出代收票據(jù)9240009240001212提出代付票據(jù)提出代付票據(jù)金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目

41、目貸貸 方方借借 方方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行長沙某支行賬務(wù)根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行長沙某支行賬務(wù)處理如下：處理如下：（1 1）提出票據(jù)的核算）提出票據(jù)的核算 根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 924 000924 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 924 000924 000根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 853 000853 000 貸：清算資金往來貸

42、：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 853 000853 000（2 2）提入票據(jù)的核算）提入票據(jù)的核算 根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 854 000854 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 854 000854 000根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（各收款人戶）存款（各收款人戶） 1 133 0001 133 000貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 133 0001

43、 133 000（3 3）資金清算的核算）資金清算的核算工行長沙某支行應(yīng)收金額合計(jì)工行長沙某支行應(yīng)收金額合計(jì) 92400092400085400085400017780001778000 應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)8530008530001133000113300019860001986000 應(yīng)付差額應(yīng)付差額1986 0001986 00017780001778000208000 208000 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 208 000208 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 208 000208 000【例例4 4】若若8

44、 8月月8 8日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額行為應(yīng)付差額208000208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000150000元，中國元，中國銀行為應(yīng)收差額銀行為應(yīng)收差額5800058000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款借：工商銀行準(zhǔn)備金存款長沙長沙市某支行市某支行 208 000208 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款長沙長沙市某支行市某支行 150 000150 000 中國銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款長沙長沙市某支行

45、市某支行 58 000 58 000一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要辦理退票。辦理退票。退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1 1退票行的核算退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算一、同

46、城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（1 1）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)分錄為（當(dāng)天不能退回時(shí)）（當(dāng)天不能退回時(shí)）借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（2 2）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票

47、）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶托收票據(jù)退票戶一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算2 2原提出行的核算原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，并進(jìn)

48、行賬務(wù)處理。間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（1 1）對(duì)提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（各付款人戶）存款（各付款人戶）一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（2 2）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)交換前通過交換前通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”或或“其他應(yīng)付

49、款其他應(yīng)付款”科科目核算。目核算。一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算（三）計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)（三）計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)1 1計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的基本做法計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的基本做法將提出交換的票據(jù)打?qū)⑻岢鼋粨Q的票據(jù)打碼，并打印明細(xì)清單碼，并打印明細(xì)清單（即主清單）（即主清單）打制打制“批控卡批控卡”控控制該批（不超過制該批（不超過l00l00張打碼后的票據(jù)）張打碼后的票據(jù)）票據(jù)金額是否平衡票據(jù)金額是否平衡 根據(jù)根據(jù)“批控卡批控卡”借方（貸借方（貸方）總額填入方）總額填入“交換提出交換提出報(bào)告單報(bào)告單”，結(jié)計(jì)總數(shù)并與，結(jié)計(jì)總數(shù)并與打碼機(jī)的總數(shù)核對(duì)相符打碼機(jī)的總數(shù)核對(duì)相符“交換提出報(bào)告交換

50、提出報(bào)告單單”、全部票據(jù)及、全部票據(jù)及主清單，一并裝袋主清單，一并裝袋送交換場(chǎng)送交換場(chǎng) 提出行 的做法一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算將交換憑證將交換憑證投入清分機(jī)投入清分機(jī)進(jìn)行清分進(jìn)行清分清分機(jī)自動(dòng)按提回行清分機(jī)自動(dòng)按提回行清分、打印票據(jù)清單清分、打印票據(jù)清單并將提回的票據(jù)、憑并將提回的票據(jù)、憑證輸送各提回行箱夾證輸送各提回行箱夾 計(jì)算機(jī)打印出計(jì)算機(jī)打印出“交換差額報(bào)交換差額報(bào)告表告表”送中央送中央銀行營業(yè)部辦銀行營業(yè)部辦理資金清算理資金清算 交換場(chǎng)的做法提回行的做法各提回行各提回行取回進(jìn)行取回進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票據(jù)交換的核算2 2票據(jù)交換使用的表

51、和單票據(jù)交換使用的表和單主清單主清單 批控卡批控卡 交換提出交換提出報(bào)告單報(bào)告單 票據(jù)的明細(xì)清單，一式兩票據(jù)的明細(xì)清單，一式兩聯(lián)。一聯(lián)由提出行保存，聯(lián)。一聯(lián)由提出行保存，一聯(lián)送交換場(chǎng)一聯(lián)送交換場(chǎng) 打印的批票據(jù)借貸方金額小計(jì)數(shù)打印的批票據(jù)借貸方金額小計(jì)數(shù)的卡片，提出交換時(shí)，此卡必須的卡片，提出交換時(shí)，此卡必須放在該批票據(jù)的最前面，用于控放在該批票據(jù)的最前面，用于控制該批票據(jù)金額是否平衡。制該批票據(jù)金額是否平衡。 根據(jù)批控卡借貸方小計(jì)數(shù)按批根據(jù)批控卡借貸方小計(jì)數(shù)按批填制，并分別加計(jì)提出交換票填制，并分別加計(jì)提出交換票據(jù)的借貸方合計(jì)數(shù)的記錄。據(jù)的借貸方合計(jì)數(shù)的記錄。 一、同城票據(jù)交換的核算一、同城票

52、據(jù)交換的核算交換差額交換差額報(bào)告表報(bào)告表 提出行提出行票據(jù)清單票據(jù)清單 提回行提回行票據(jù)清單票據(jù)清單 交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提出行交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提出行提出票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表提出票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提出行由交換場(chǎng)編制，交提出行 。是交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提回行是交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提回行提回票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由提回票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提回行。交換場(chǎng)編制，交提回行。 軋計(jì)各交換單位提出、提回軋計(jì)各交換單位提出、提回票據(jù)清算資金差額的報(bào)表。票據(jù)清算資金差額的報(bào)表。該表由交換場(chǎng)編制，一式兩該表由交換場(chǎng)編制，一式兩聯(lián)，一并交提回行。聯(lián)，一并交提回行。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二

53、、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。 未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。匯劃款項(xiàng)在限額以上的，行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。匯劃款項(xiàng)在限額以上的，通過中央

54、銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的，通通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算（一）通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算（一）通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算 跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)（1010萬元以上含萬元以上含1010萬元）和系萬元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（5050萬元以上含萬元以上含5050萬元）的大額匯劃萬元）的大額匯劃款項(xiàng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。款項(xiàng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。匯出行 通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行 匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)匯出行開戶的中央銀行

55、經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 發(fā)報(bào)行 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算2 2發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過聯(lián)發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：行往來劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款戶戶 貸：聯(lián)行類科目貸：聯(lián)行類科目3 3收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為：賬并將匯劃憑證交匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行類科目借：聯(lián)行類科目 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款戶戶二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算4 4匯入行收到劃來款項(xiàng)，為收款人收賬。匯入行收到劃來款項(xiàng)，為收款人收賬

56、。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸：科目科目 戶戶（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算 未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或異地跨系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金，可以行處或異地跨系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金，可以通過當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。通過當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算1 1會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)存入內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的

57、存款。同業(yè)存入款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來差款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來差額時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反額時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入同業(yè)款項(xiàng)銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，記入借方；清算同業(yè)往來差額時(shí)，時(shí)，記入借方；清算同業(yè)往來差額時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng) 同業(yè)存放

58、款項(xiàng) 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算2 2賬務(wù)處理賬務(wù)處理（1 1）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理 匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地區(qū)設(shè)匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項(xiàng)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行先直接或通過同城票據(jù)交換將匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行先直接或通過同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過本款項(xiàng)憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先先橫后直橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式。的轉(zhuǎn)匯

59、方式。 農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行長沙銀行長沙銀行長沙銀行長沙銀行跨系統(tǒng)匯款跨系統(tǒng)匯款1010萬元以下萬元以下乙地乙地甲地甲地借：聯(lián)行科目借：聯(lián)行科目 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 （收款人戶（收款人戶）借：存放同業(yè)款項(xiàng)借：存放同業(yè)款項(xiàng)農(nóng)農(nóng)行戶行戶 貸：聯(lián)行科目貸：聯(lián)行科目先橫先橫后直后直借：吸收存款借：吸收存款活活期存款（匯款人戶）期存款（匯款人戶） 貸：同業(yè)存放存放貸：同業(yè)存放存放長沙行戶長沙行戶“先橫后直先橫后直”轉(zhuǎn)匯方式處理程序轉(zhuǎn)匯方式處理程序（2 2）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒

60、有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由匯出行將款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由匯出行將款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），再由其轉(zhuǎn)劃給匯入行，匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），再由其轉(zhuǎn)劃給匯入行，即采取即采取“先直后橫先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。的轉(zhuǎn)匯方式。 二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算工商銀行工商銀行中國銀行中國銀行工商銀行工商銀行跨系統(tǒng)匯款跨系統(tǒng)匯款1010萬元以下萬元以下乙地乙地甲地甲地借：存放同業(yè)款項(xiàng)工行戶借：存放同業(yè)款項(xiàng)工行戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款 （收款人戶（收款人戶）借：聯(lián)行科