會計從業(yè)考試財經法規(guī)第二章背誦

1、第二章 支付結算法律制度第一節(jié) 概述 一、概念 支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。 二、辦理支付結算的主體 銀行（包括銀行、城市信用合作社、農村信用合作社）、單位和個人是辦理支付結算的主體。 三、特征 （1）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行（2）支付結算是一種要式行為。（3）支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。（4）支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。（5）支付結算必須依法進行。 四、基本原則（1）恪守信用、履約付款。（2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。（3）銀行不墊款。 五、主要支付工具匯票、本票、支票（票據(jù)）

2、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款，信用證（結算憑證）等 六、辦理支付結算的基本要求 （1）必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證。（2）應當按照規(guī)定開立、使用賬戶。（3）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。（4）票據(jù)和結算憑證的填寫應當規(guī)范。 七、填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 （1）中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。（2）中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。（3）中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫

3、金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。（4）小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在前面加“壹”。（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 二、開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍 三、現(xiàn)金使用的限額 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位35天的日常零星開支所需要的零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通部發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，最多不得超過15天的日常零

4、星開支。 四、現(xiàn)金收支的基本要求 （2）開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。（3）建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。不準用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（白條抵庫）；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套用現(xiàn)金；不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（小金庫）。（4）一個單位只能在一家金融機構開設一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（6）開戶銀行應按規(guī)定辦理現(xiàn)金收支。單位現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得直接支付單位自身的支出（坐支）。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經開戶銀行審查批準。 五、建立

5、健全現(xiàn)金核算與內部控制 崗位分工及授權批準 （1）建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。（3）按規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務（申請審批復核支付）。（4）對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應實行集體決策和審批。（5）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。第三節(jié) 銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則 1、概念銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 2、分類按用途分 : (1) 基本存款賬戶 (2) 一般存款賬戶 (3)

6、專用存款賬戶 (4) 臨時存款賬戶 按存款人分 :(1) 單位銀行結算賬戶(2) 個人銀行結算賬戶 （1）一個基本賬戶原則。（2）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。 （3）守法合規(guī)原則。（4）存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 1、開立 :核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。2、變更:（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀

7、行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。(3)銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。3、撤銷:存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內辦理

8、銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理三、各類銀行賬戶 （2）使用范圍 a、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。b、下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業(yè)、機關、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構、單位設立的獨立核算的附屬機構等。2、一般存款賬戶 （1）概念 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。（2）使用范圍 a、一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。b、一般

9、存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。C、開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 (4)開立程序 申請審查向中國人民銀行備案（5個工作日內）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內） 3、專用存款賬戶 （1）概念 存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 （2）開戶要求和使用范圍 a、單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。b、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。C、基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种?/p>

10、行批準。中國人民銀行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。 d、糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。e、收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 (3)開立程序a、預算單位專用存款賬戶：申請審查向中國人民銀行備案（5個工作日內）、通知基本存款賬戶開戶銀行（3個工作日內） b、其他專用存款賬戶：申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內）4、臨時存款賬戶 （1）概念 存

11、款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。（2）使用范圍 a、臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。存款人在賬戶使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請。b、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 5、個人銀行結算賬戶 （2）使用范圍 a、個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。b、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算業(yè)務 6、異地銀行結算賬戶（2）使用范圍a 、營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的。b、辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。c、因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務

12、支出需要開立專用存款賬戶的。d、異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的 e、自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的 四、銀行結算賬戶的管理及罰則 1、中國人民銀行的管理(1)中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門 (2)中國人民銀行負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更、撤銷進行監(jiān)督檢查(3)中國人民銀行負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。 2、開戶銀行的管理 （3）銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。3、存款人的管理 （1）存款人應加強對預留銀行印鑒的管理（2）存款人應加強對開戶許可證的

13、管理（3）存款人應妥善保管其密碼存款人違反賬戶管理制度的處罰其行為為：（1）開立、撤銷銀行結算賬戶時違反銀行結算管理制度 （2）偽造、變造、私自印制開戶登記證 其處罰為：（1）非經營性存款人：警告并處1000元罰款（2）經營性存款人：警告并處1-3萬元罰款 使用銀行結算賬戶時違反銀行結算管理制度 其處罰為：非經營性存款人：警告并處1000元罰款經營性存款人：警告并處0.5-3萬元罰款 銀行違反賬戶管理制度的處罰開立時：罰款:5萬-30萬 使用時：罰款：0.5萬-3萬第四節(jié) 票據(jù)結算方式 一、票據(jù)的概念和種類1、概念票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人

14、無條件支付一定金額的有價證券。二、支票1、概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 二、支票2、基本當事人包括出票人、付款人和收款人 3、種類 a、現(xiàn)金支票:支取現(xiàn)金，不得背書轉讓 b、轉賬支票:可以背書轉讓 ，不得支取現(xiàn)金c、普通支票: 支取現(xiàn)金與轉賬 劃線支票：轉賬5、付款 （2）在同城范圍內，支票的提示付款期為自出票日起10日6、辦理要求 （1）銀行嚴禁簽發(fā)空頭支票，與預留印鑒不符的，密碼錯誤的，否則：銀行可罰款：5%（票面金額）不低于1000元，持票人可要求賠償：2%（票面金額）三、商業(yè)匯票1、概念 2、種類 （1）商業(yè)承兌

15、匯票 （2）銀行承兌匯票 3、出票 （2）商業(yè)匯票的出票人與付款人之間必須具有真實的委托付款關系（事實上的資金關系或其他債券債務關系），4、承兌 （1）概念：承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為 5、付款 （1）概念：付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅匯票金額的票據(jù)行為（2）提示付款期限自匯票到期日起10日（3）付款期限最長不得超過6個月 6、背書 （1）概念：背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為（2）以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)7、保證 （1）概念：保證是指票據(jù)債務人以外的第三人，以擔保特定債務人履行票據(jù)債務為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為 四、信用卡2、種類 （1）按使用對象分為單位卡和個人卡（2）信譽等級分為白金卡，金卡和普通卡（3）按信息載體分為：芯片，磁條卡（4）按幣種分為：人民幣卡，雙幣種卡（5）按是否交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡，準貸記卡3、相關規(guī)定 （1）凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張 （2）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 3、相關規(guī)定（3）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算（4）信用卡透支期限最長為60天。