納稅籌劃新思路與案例分析

1、 個(gè)人簡(jiǎn)介中國(guó)人民大學(xué)中國(guó)人民大學(xué)MBA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)）強(qiáng)）中國(guó)總裁培訓(xùn)網(wǎng)、中華培訓(xùn)網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國(guó)家發(fā)中國(guó)總裁培訓(xùn)網(wǎng)、中華培訓(xùn)網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)展與改革委員會(huì)“暢講中國(guó)暢講中國(guó)”組委會(huì)、聚成華企在線商學(xué)院、中國(guó)管組委會(huì)、聚成華企在線商學(xué)院、中國(guó)管理科學(xué)學(xué)會(huì)、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中華講師網(wǎng)特聘講師理科學(xué)學(xué)會(huì)、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中華講師網(wǎng)特聘講師國(guó)富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授國(guó)富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)總裁班特聘講師浙江大

2、學(xué)、上海交通大學(xué)總裁班特聘講師培訓(xùn)的三種方式 EducationEducation（教育）（教育） TrainingTraining（訓(xùn)練）（訓(xùn)練） LearningLearning（學(xué)習(xí)）（學(xué)習(xí)） 知識(shí)知識(shí) 技能技能 態(tài)度態(tài)度 EducationEducation是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管理制度。理制度。 單向的交流單向的交流 必須以考試方式來(lái)強(qiáng)化結(jié)果必須以考試方式來(lái)強(qiáng)化結(jié)果教育：education trainingtraining是改變員工技能與行為，如溝通是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。 要互動(dòng)比例； 要反

3、復(fù)演練；培訓(xùn)：training LearningLearning是改變員工的態(tài)度與意愿，是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。 不過(guò)多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式；不過(guò)多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式； 員工自我改進(jìn)、自我感悟；員工自我改進(jìn)、自我感悟； 主管要以身作則，給員工表率作用；主管要以身作則，給員工表率作用；學(xué)習(xí)：Learning主 要 內(nèi) 容納稅籌劃的概念及其特點(diǎn)納稅籌劃的概念及其特點(diǎn)納稅籌劃的一般程序與敏感期納稅籌劃的一般程序與敏感期 納稅籌劃平臺(tái)與技術(shù)手段納稅籌劃平臺(tái)與技術(shù)手段納稅籌劃方法與案例納稅籌劃方法與案例納稅籌劃的概念及其特點(diǎn)納稅籌劃的

4、概念及其特點(diǎn)納稅籌劃的概念及其特點(diǎn)納稅籌劃的概念及其特點(diǎn)納稅籌劃的概念納稅籌劃的概念納稅籌劃需要達(dá)成的目標(biāo)納稅籌劃需要達(dá)成的目標(biāo)納稅籌劃的特點(diǎn)納稅籌劃的特點(diǎn)目前的稅收環(huán)境與今后的發(fā)展趨勢(shì)目前的稅收環(huán)境與今后的發(fā)展趨勢(shì)結(jié)構(gòu)性減稅大幕已經(jīng)拉開結(jié)構(gòu)性減稅大幕已經(jīng)拉開投資驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式要求增加稅收收入投資驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式要求增加稅收收入稽查從長(zhǎng)期來(lái)看將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格（稽查從長(zhǎng)期來(lái)看將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格（2011年，年，中國(guó)中國(guó)一季度全國(guó)稅收總收入同比增一季度全國(guó)稅收總收入同比增32.4%32.4%，土地，土地增值稅增幅逾增值稅增幅逾110%110%） 世界上只有兩件事是不可避免的，世界上只有兩件事是不可

5、避免的，那就是稅收和死亡。那就是稅收和死亡。 面對(duì)國(guó)家稅收：愚者逃稅，蠢者偷面對(duì)國(guó)家稅收：愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。稅，智者避稅，高者籌劃。納稅籌劃的概念納稅籌劃的概念納稅籌劃納稅籌劃: :指納稅人為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，在指納稅人為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種合理安排。行的各種合理安排。幾個(gè)概念的區(qū)別偷稅：采取不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為，應(yīng)付法律責(zé)任。偷稅：采取不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為，

6、應(yīng)付法律責(zé)任。騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，將本來(lái)沒(méi)有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，將本來(lái)沒(méi)有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額偽造成大額的應(yīng)稅行為，從國(guó)庫(kù)中騙取出口退生了應(yīng)稅行為，將小額偽造成大額的應(yīng)稅行為，從國(guó)庫(kù)中騙取出口退稅款的行為。屬違法行為。稅款的行為。屬違法行為?？苟悾阂员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款的違法行為?？苟悾阂员┝?、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為。避稅：納稅人通過(guò)個(gè)人或企業(yè)事務(wù)的人為安排，利用稅法的漏洞、特例避稅：納稅人通過(guò)個(gè)人或企業(yè)事務(wù)的人為安排，利用稅法的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為。和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為。納稅籌

7、劃（節(jié)稅）：在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅籌劃（節(jié)稅）：在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)算。納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)算。內(nèi)容內(nèi)容節(jié)稅節(jié)稅避稅避稅從法律角度看從法律角度看合法、合理合法、合理合法不合理合法不合理從立法本意看從立法本意看完全符合完全符合背道而馳背道而馳從稅法角度看從稅法角度看善意利用善意利用破壞性利用破壞性利用從稅收政策看從稅收政策看符合稅收政策符合稅收政策不符合稅收政策不符合稅收政策目的目的稅收支付的節(jié)約稅收支付的節(jié)約少繳稅或不繳稅少繳稅或不繳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)破壞市場(chǎng)規(guī)則破壞市場(chǎng)規(guī)則節(jié)稅與避稅

8、的區(qū)別納稅籌劃需要達(dá)成的目標(biāo)納稅籌劃需要達(dá)成的目標(biāo)納稅籌劃需要達(dá)成以下目標(biāo)：納稅籌劃需要達(dá)成以下目標(biāo)：涉稅零風(fēng)險(xiǎn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)稅收支出的節(jié)約：絕對(duì)節(jié)約、相對(duì)節(jié)約以及獲取資稅收支出的節(jié)約：絕對(duì)節(jié)約、相對(duì)節(jié)約以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值金的時(shí)間價(jià)值納稅籌劃的特點(diǎn)納稅籌劃的特點(diǎn)事前性事前性合法性合法性區(qū)別與避稅、偷稅區(qū)別與避稅、偷稅官方對(duì)納稅籌劃的態(tài)度官方對(duì)納稅籌劃的態(tài)度綜合性綜合性目的性目的性操作性操作性納稅籌劃的一般程序與敏感期納稅籌劃的一般程序與敏感期 納稅籌劃的一般程序與敏感期納稅籌劃的一般程序與敏感期納稅籌劃的一般程序納稅籌劃的一般程序 納稅籌劃的敏感期納稅籌劃的敏感期 納稅籌劃的五大環(huán)節(jié)納稅籌劃的

9、五大環(huán)節(jié)納稅籌劃的一般程序納稅籌劃的一般程序 確立節(jié)稅目標(biāo)，提出備選方案；確立節(jié)稅目標(biāo)，提出備選方案；建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬測(cè)算；建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬測(cè)算；根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列比較方案；根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列比較方案；考慮各種因素，選擇最佳方案；考慮各種因素，選擇最佳方案；協(xié)調(diào)各部門的工作，付諸實(shí)踐；協(xié)調(diào)各部門的工作，付諸實(shí)踐；收集反饋信息，不斷修正，提高納稅籌劃效果。收集反饋信息，不斷修正，提高納稅籌劃效果。納稅籌劃的敏感期納稅籌劃的敏感期 企業(yè)成立的時(shí)候；企業(yè)成立的時(shí)候；企業(yè)組織形式發(fā)生重大變革的時(shí)候；企業(yè)組織形式發(fā)生重大變革的時(shí)候；企業(yè)規(guī)模膨脹，業(yè)務(wù)操作相對(duì)復(fù)雜多元的企業(yè)規(guī)模膨脹，業(yè)務(wù)操

10、作相對(duì)復(fù)雜多元的時(shí)候。時(shí)候。納稅籌劃的五大環(huán)節(jié)企業(yè)組建過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)組建過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)籌資過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)籌資過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)投資過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)投資過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與成果分配中的納稅籌劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與成果分配中的納稅籌劃納稅籌劃平臺(tái)與技術(shù)手段納稅籌劃平臺(tái)與技術(shù)手段納稅籌劃平臺(tái)與技術(shù)手段納稅籌劃平臺(tái)與技術(shù)手段價(jià)格平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)漏洞平臺(tái)漏洞平臺(tái)空白平臺(tái)空白平臺(tái)彈性平臺(tái)彈性平臺(tái) 規(guī)避平臺(tái)規(guī)避平臺(tái) 技術(shù)手段技術(shù)手段價(jià)格平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)是指納稅人利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)主體的價(jià)格平臺(tái)是指納稅人利用市

11、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)主體的自由定價(jià)權(quán)，以價(jià)格的上下浮動(dòng)作為納稅籌劃操自由定價(jià)權(quán)，以價(jià)格的上下浮動(dòng)作為納稅籌劃操作空間而形成的一個(gè)范疇，其核心是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。作空間而形成的一個(gè)范疇，其核心是轉(zhuǎn)讓定價(jià)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式眾多轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式眾多注意價(jià)格的合理性注意價(jià)格的合理性價(jià)格平臺(tái)價(jià)格平臺(tái)各企業(yè)相關(guān)情況表企業(yè)名稱增值稅稅率所得稅稅率生產(chǎn)數(shù)量（件）正常市價(jià)（元）轉(zhuǎn)移價(jià)格（元）甲17%25%2000500400乙17%25%2000600500丙17%25%1600700優(yōu)惠平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)指納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所憑借的國(guó)家優(yōu)惠平臺(tái)指納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所憑借的國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策形成的一種操作空間。稅法規(guī)定的

12、優(yōu)惠政策形成的一種操作空間。稅收優(yōu)惠政策指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給稅收優(yōu)惠政策指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給與鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策是與鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。被動(dòng)接收型、主動(dòng)接收型、積極創(chuàng)造型被動(dòng)接收型、主動(dòng)接收型、積極創(chuàng)造型優(yōu)惠平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)優(yōu)惠平臺(tái)納稅籌劃方法優(yōu)惠平臺(tái)納稅籌劃方法直接利用籌劃法直接利用籌劃法臨界點(diǎn)籌劃法臨界點(diǎn)籌劃法人的流動(dòng)籌劃法（個(gè)人以及公司）人的流動(dòng)籌劃法（個(gè)人以及公司）掛靠籌劃法掛靠籌劃法漏洞平臺(tái)漏洞平臺(tái)稅收漏洞是征納雙方矛盾的焦點(diǎn)，對(duì)于征管方而言，堵塞稅收漏洞是征納雙方矛盾的焦點(diǎn)，對(duì)于

13、征管方而言，堵塞漏洞是自己的職責(zé)要求；對(duì)于納稅方而言，利用漏洞是自漏洞是自己的職責(zé)要求；對(duì)于納稅方而言，利用漏洞是自身的利益要求。身的利益要求。漏洞平臺(tái)指建立在稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小漏洞上的操漏洞平臺(tái)指建立在稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小漏洞上的操作空間。所有導(dǎo)致稅收失效、低效的因素均是漏洞，包括作空間。所有導(dǎo)致稅收失效、低效的因素均是漏洞，包括空白、狹義上的漏洞、理論水平、技術(shù)手段等方面。空白、狹義上的漏洞、理論水平、技術(shù)手段等方面。時(shí)間的變化、地點(diǎn)的差異、人員的素質(zhì)、技術(shù)手段、法律時(shí)間的變化、地點(diǎn)的差異、人員的素質(zhì)、技術(shù)手段、法律沖突等均可能導(dǎo)致稅收漏洞沖突等均可能導(dǎo)致稅收漏洞空白平臺(tái)空白平臺(tái)

14、空白指稅法文字規(guī)定中對(duì)較大部分內(nèi)容的忽略，空白指稅法文字規(guī)定中對(duì)較大部分內(nèi)容的忽略，但在總規(guī)定中卻有所體現(xiàn)。漏洞則是指稅法對(duì)某但在總規(guī)定中卻有所體現(xiàn)。漏洞則是指稅法對(duì)某項(xiàng)內(nèi)容有文字規(guī)定，但因?yàn)檎Z(yǔ)法或字詞有歧義而項(xiàng)內(nèi)容有文字規(guī)定，但因?yàn)檎Z(yǔ)法或字詞有歧義而導(dǎo)致對(duì)稅法理解的多樣性，另外也可以指文字規(guī)導(dǎo)致對(duì)稅法理解的多樣性，另外也可以指文字規(guī)定不利于征稅，從而為避稅大開綠燈。定不利于征稅，從而為避稅大開綠燈?？瞻仔枰a(bǔ)充稅法，漏洞需要修改稅法?？瞻仔枰a(bǔ)充稅法，漏洞需要修改稅法。彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)存在的依據(jù)彈性平臺(tái)存在的依據(jù)稅率幅度的存在稅率幅度的存在執(zhí)法人員執(zhí)法彈性的存在：前提是稅率幅度的存執(zhí)

15、法人員執(zhí)法彈性的存在：前提是稅率幅度的存在。兩大人為因素在。兩大人為因素征稅人員自身水平和能力征稅人員自身水平和能力的限度以及征納雙方關(guān)系密切程度的限度以及征納雙方關(guān)系密切程度彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)利用納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃利用納稅人身份進(jìn)行納稅籌劃某科研所為非企業(yè)性單位，某科研所為非企業(yè)性單位，2010年度預(yù)計(jì)銷售額年度預(yù)計(jì)銷售額1500萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款萬(wàn)元（不含稅），購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)款500萬(wàn)元（不萬(wàn)元（不含稅）含稅）如果供貨價(jià)格不完全一致，需要考慮供應(yīng)商的身份如果供貨價(jià)格不完全一致，需要考慮供應(yīng)商的身份（一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）（一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)兼營(yíng)不

16、同稅率的商品或者存在稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)，需要分別核算兼營(yíng)不同稅率的商品或者存在稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)，需要分別核算某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要以聚氯乙烯為原材料生產(chǎn)塑料某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要以聚氯乙烯為原材料生產(chǎn)塑料盆和農(nóng)用塑料薄膜。該企業(yè)當(dāng)月的塑料盆含稅銷售額為盆和農(nóng)用塑料薄膜。該企業(yè)當(dāng)月的塑料盆含稅銷售額為117萬(wàn)元，塑萬(wàn)元，塑料薄膜的含稅銷售額為料薄膜的含稅銷售額為70.2萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)聚氯乙烯的增值稅專用發(fā)萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)聚氯乙烯的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款票注明價(jià)款50萬(wàn)元，稅款萬(wàn)元，稅款8.5萬(wàn)元萬(wàn)元未分別核算應(yīng)納增值稅未分別核算應(yīng)納增值稅=（117+70.2）（1+17%

17、）17% 8.5=18.7萬(wàn)元萬(wàn)元分別核算應(yīng)納增值稅分別核算應(yīng)納增值稅=117（1+17%）17% 8.5=8.5萬(wàn)元萬(wàn)元分別核算可以少繳納增值稅分別核算可以少繳納增值稅10.2萬(wàn)元萬(wàn)元彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)混合銷售納稅平衡點(diǎn)增值稅適用稅率營(yíng)業(yè)稅適用稅率納稅平衡點(diǎn)17%3%20.65%17%5%34.41%13%3%26.08%13%5%43.46%說(shuō)明：1）如果增值率大于納稅平衡點(diǎn)，則繳納營(yíng)業(yè)稅有利；2）如果增值率小于納稅平衡點(diǎn)，則繳納增值稅有利；彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)某建筑裝飾公司銷售建筑材料并代顧客裝修。某建筑裝飾公司銷售建筑材料并代顧客裝修。2010年年1月，該公司承月，該公司承包的某項(xiàng)裝飾工程總

18、收入為包的某項(xiàng)裝飾工程總收入為300萬(wàn)元。該公司為裝修購(gòu)進(jìn)材料（含稅）萬(wàn)元。該公司為裝修購(gòu)進(jìn)材料（含稅）250萬(wàn)元。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為萬(wàn)元。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為17%，裝修的營(yíng)，裝修的營(yíng)業(yè)稅適用稅率為業(yè)稅適用稅率為3%增值率增值率= （300 250）300100%=16.7%增值率小于增值率小于20.65%，選擇增值稅可以降低稅負(fù)。，選擇增值稅可以降低稅負(fù)。應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=300（1+17%）17% 250（1+17%）17% =7.26萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3003%=9萬(wàn)元萬(wàn)元繳納增值稅可以降低流轉(zhuǎn)稅稅額繳納增值稅可以降低流轉(zhuǎn)稅稅額1.74

19、萬(wàn)元萬(wàn)元彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)代銷經(jīng)營(yíng)方式可以分為收取手續(xù)費(fèi)方式與視同買斷方式代銷經(jīng)營(yíng)方式可以分為收取手續(xù)費(fèi)方式與視同買斷方式運(yùn)輸方式可以是自己負(fù)責(zé)物流，也可以是委托專業(yè)的第三方物流公司運(yùn)輸方式可以是自己負(fù)責(zé)物流，也可以是委托專業(yè)的第三方物流公司進(jìn)行進(jìn)行加工方式加工方式經(jīng)銷加工：原料和產(chǎn)品均要作價(jià)，雙方屬于購(gòu)銷關(guān)系，加工企業(yè)加工經(jīng)銷加工：原料和產(chǎn)品均要作價(jià)，雙方屬于購(gòu)銷關(guān)系，加工企業(yè)加工的產(chǎn)品按售價(jià)繳納增值稅，接受委托加工的原材料和產(chǎn)品如果取得增的產(chǎn)品按售價(jià)繳納增值稅，接受委托加工的原材料和產(chǎn)品如果取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)料加工：原料和產(chǎn)品不作價(jià)，受托方僅收取加工

20、費(fèi)，并且只按照收來(lái)料加工：原料和產(chǎn)品不作價(jià)，受托方僅收取加工費(fèi)，并且只按照收取的加工費(fèi)繳納增值稅取的加工費(fèi)繳納增值稅彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)折扣銷售能否抵扣銷售額，關(guān)鍵在于發(fā)票的開具是否符合規(guī)定折扣銷售能否抵扣銷售額，關(guān)鍵在于發(fā)票的開具是否符合規(guī)定實(shí)物折扣需要按照實(shí)物折扣需要按照“視同銷售貨物視同銷售貨物”中的中的“贈(zèng)送他人贈(zèng)送他人”計(jì)算繳納增值稅，需要計(jì)算繳納增值稅，需要適當(dāng)調(diào)整適當(dāng)調(diào)整銷售折扣通過(guò)巧妙設(shè)計(jì)也可以進(jìn)行納稅籌劃（轉(zhuǎn)變思路是關(guān)鍵）銷售折扣通過(guò)巧妙設(shè)計(jì)也可以進(jìn)行納稅籌劃（轉(zhuǎn)變思路是關(guān)鍵）某企業(yè)采用銷售折扣方式銷售價(jià)款某企業(yè)采用銷售折扣方式銷售價(jià)款50000元商品一批，合同中約定對(duì)方在元商品

21、一批，合同中約定對(duì)方在10天天內(nèi)付款可以享受內(nèi)付款可以享受5%的銷售折扣，的銷售折扣，20天付款不享受銷售折扣。天付款不享受銷售折扣?；I劃前應(yīng)納增值籌劃前應(yīng)納增值=5000017%=8500元元籌劃后：企業(yè)主動(dòng)將商品的價(jià)格降為籌劃后：企業(yè)主動(dòng)將商品的價(jià)格降為47500元（相當(dāng)于給予對(duì)方元（相當(dāng)于給予對(duì)方5%的銷售折的銷售折扣），同時(shí)在合同中約定，對(duì)方企業(yè)超過(guò)扣），同時(shí)在合同中約定，對(duì)方企業(yè)超過(guò)10天付款，將加收天付款，將加收2500元的滯納金元的滯納金若對(duì)方在若對(duì)方在10天內(nèi)付款，企業(yè)應(yīng)納增值稅天內(nèi)付款，企業(yè)應(yīng)納增值稅= 4750017%=8075元元若對(duì)方在若對(duì)方在10天后付款，企業(yè)應(yīng)納增值

22、稅天后付款，企業(yè)應(yīng)納增值稅= 5000017%=8500元元彈性平臺(tái)彈性平臺(tái)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間包裝物的處理從某種程度上而言是否屬于價(jià)外費(fèi)包裝物的處理從某種程度上而言是否屬于價(jià)外費(fèi)用的主動(dòng)權(quán)完全在企業(yè)自己用的主動(dòng)權(quán)完全在企業(yè)自己進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與相關(guān)處理技巧進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與相關(guān)處理技巧規(guī)避平臺(tái)規(guī)避平臺(tái)規(guī)避平臺(tái)建立在眾多臨界點(diǎn)基礎(chǔ)之上，其納稅籌劃的目標(biāo)規(guī)避平臺(tái)建立在眾多臨界點(diǎn)基礎(chǔ)之上，其納稅籌劃的目標(biāo)直接指向臨界點(diǎn)。直接指向臨界點(diǎn)。規(guī)避平臺(tái)納稅籌劃方法規(guī)避平臺(tái)納稅籌劃方法稅基臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃：注意起征點(diǎn)與免征額的不同稅基臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃：注意起征點(diǎn)與免征額的不同稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃：稅率跳躍

23、臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃：個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅、土個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅、土地增值稅等均存在此類情況地增值稅等均存在此類情況優(yōu)惠臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃：時(shí)間臨界點(diǎn)、人員臨界點(diǎn)、優(yōu)惠對(duì)優(yōu)惠臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃：時(shí)間臨界點(diǎn)、人員臨界點(diǎn)、優(yōu)惠對(duì)象臨界點(diǎn)象臨界點(diǎn)技術(shù)手段技術(shù)手段免稅技術(shù)手段免稅技術(shù)手段減稅技術(shù)手段減稅技術(shù)手段稅率差異技術(shù)手段稅率差異技術(shù)手段分劈技術(shù)手段分劈技術(shù)手段扣除技術(shù)手段扣除技術(shù)手段抵免技術(shù)手段抵免技術(shù)手段延期納稅技術(shù)手段延期納稅技術(shù)手段納稅籌劃方法與案例納稅籌劃方法與案例納稅籌劃方法與案例納稅籌劃方法與案例組織形式籌劃法組織形式籌劃法價(jià)格籌劃法價(jià)格籌劃法銷售方式籌劃法銷售方式籌劃法扣除項(xiàng)目籌劃法扣除項(xiàng)

24、目籌劃法投資收益籌劃法投資收益籌劃法形式轉(zhuǎn)化籌劃法形式轉(zhuǎn)化籌劃法化整為零籌劃法化整為零籌劃法二點(diǎn)一線籌劃二點(diǎn)一線籌劃法法合并籌劃法合并籌劃法納稅籌劃方法與案例納稅籌劃方法與案例分立籌劃法分立籌劃法 優(yōu)惠技巧籌劃法優(yōu)惠技巧籌劃法多步交易籌劃法多步交易籌劃法核算技巧籌劃法核算技巧籌劃法臨界點(diǎn)籌劃法臨界點(diǎn)籌劃法合法掛靠籌劃法合法掛靠籌劃法申報(bào)技巧籌劃法申報(bào)技巧籌劃法打包出售籌劃法打包出售籌劃法游離空間籌劃法游離空間籌劃法 組織形式籌劃法公司企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶公司企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶分子公司的選擇分子公司的選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅人 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)貨物或提供

25、應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上增值稅納稅人的身份選擇價(jià)格籌劃法價(jià)格籌劃法 漲價(jià)與降價(jià)的選擇：產(chǎn)品的需求彈性漲價(jià)與降價(jià)的選擇：產(chǎn)品的需求彈性價(jià)格價(jià)格成本成本需求需求利潤(rùn)利潤(rùn)獲利總額獲利總額50元元302002020200=400046元元302501616250=4000降價(jià)后能達(dá)到降價(jià)后能達(dá)到250的需求量嗎？的需求量嗎？關(guān)鍵：關(guān)鍵： 產(chǎn)品性質(zhì)：必需品或奢侈品產(chǎn)品性質(zhì)：必需品或奢侈品產(chǎn)品關(guān)聯(lián)：替代品產(chǎn)品關(guān)聯(lián)：替代品價(jià)格確

26、定的考慮因素需求變化；需求變化；稅率的變化；稅率的變化；產(chǎn)品的類型和性質(zhì)；產(chǎn)品的類型和性質(zhì)；策略的運(yùn)用；策略的運(yùn)用；產(chǎn)品的消費(fèi)群體；產(chǎn)品的消費(fèi)群體；某商場(chǎng)每銷售某商場(chǎng)每銷售100元商品，其成本為元商品，其成本為60元，現(xiàn)假設(shè)元，現(xiàn)假設(shè)消費(fèi)者購(gòu)買一件價(jià)值消費(fèi)者購(gòu)買一件價(jià)值1000元的商品。元的商品。折扣銷售：七折銷售：價(jià)值折扣銷售：七折銷售：價(jià)值10001000元商品售價(jià)元商品售價(jià)700700元元應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅（700-600700-600）（1+17%1+17%）17%=14.517%=14.5利潤(rùn)額利潤(rùn)額（700-600700-600）（1+17%1+17%）=85.5=85.5應(yīng)納所

27、得稅應(yīng)納所得稅85.585.52525%=%=2121. .4 4稅后凈利潤(rùn)稅后凈利潤(rùn)85.5-285.5-21 1. .4 4= =6464. .1 1銷售方式籌劃法滿一百送三十：購(gòu)滿100元，送30元的商品增值稅增值稅58.1+17.4=75.5（1000-600）（1+17%）17%=58.1（300-180）（1+17%）17%=17.4個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 代繳：代繳：300（1-20%）20%=75利潤(rùn)利潤(rùn)（1000-600-180）（1+17%）-75=113所得稅所得稅（1000-600）（1+17%）25%=85.5稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)113-85.5=27.5購(gòu)100元送30元

28、現(xiàn)金增值稅增值稅（1000-600）1.1717%=58.1個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅300（1-20%）20%=75企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅（1000-600） 1.1725%=85.5利潤(rùn)利潤(rùn)（1000-600） 1.17-300-75=-33.1稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)-33.1-85.5=-118.6三種方式的比較分析銷售方式銷售方式稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)折扣銷售（七折）折扣銷售（七折）64.1元元滿滿100送送30元商品元商品27.5元元滿滿100送送30元現(xiàn)金元現(xiàn)金-118.6元元最好的方法是折扣銷售，送商品次之，送現(xiàn)金影響最大最好的方法是折扣銷售，送商品次之，送現(xiàn)金影響最大不同銷售方式的稅務(wù)處理規(guī)定折扣

29、銷售折扣銷售銷售折扣銷售折扣銷售折讓銷售折讓以舊換新方式以舊換新方式還本銷售方式還本銷售方式以物易物方式以物易物方式某運(yùn)輸公司現(xiàn)有職工某運(yùn)輸公司現(xiàn)有職工260人，人，2010年情況如下：年情況如下：營(yíng)運(yùn)收入：營(yíng)運(yùn)收入：3800萬(wàn)；萬(wàn)；出租固定資產(chǎn)租金收入：出租固定資產(chǎn)租金收入：110萬(wàn)；萬(wàn)；欠款利息收入：欠款利息收入：0.5萬(wàn)；萬(wàn)；國(guó)債利息收入：國(guó)債利息收入：30萬(wàn)；萬(wàn)；債券利息收入：債券利息收入：5萬(wàn)；萬(wàn)；存款利息收入：存款利息收入：3萬(wàn)；萬(wàn)；保險(xiǎn)公司無(wú)賠款優(yōu)待：保險(xiǎn)公司無(wú)賠款優(yōu)待：4萬(wàn)。萬(wàn)。營(yíng)運(yùn)費(fèi)用支出：營(yíng)運(yùn)費(fèi)用支出：1500萬(wàn)萬(wàn)（不包括工資費(fèi)用）；工（不包括工資費(fèi)用）；工資費(fèi)用資費(fèi)用45

30、0萬(wàn)元萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅：120萬(wàn)；萬(wàn)；增值稅：增值稅：10萬(wàn)；萬(wàn)；城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加：附加：13萬(wàn)；萬(wàn)；保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)等19.54萬(wàn)；萬(wàn)；購(gòu)卡車兩輛：購(gòu)卡車兩輛：27萬(wàn)。萬(wàn)?？鄢?xiàng)目籌劃法扣除項(xiàng)目籌劃法扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng) 目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費(fèi)用不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最

31、高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5當(dāng)年不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除投資收益籌劃法投資收益籌劃法利息轉(zhuǎn)為工資利息轉(zhuǎn)為工資某企業(yè)職工人數(shù)某企業(yè)職工人數(shù)500500人，人均月工資人，人均月工資17501750元，當(dāng)年度向元，當(dāng)年度向職工集資人均職工集資人均1000010000元，年利率元，年利率10%10%，同期同類銀行貸，同期同類銀行貸款利率為款利率為7%7%，當(dāng)年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為，當(dāng)年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為3030萬(wàn)元。則萬(wàn)元。則

32、因?yàn)榻杩罾食^(guò)可扣除標(biāo)準(zhǔn)，超支利息應(yīng)調(diào)整為納因?yàn)榻杩罾食^(guò)可扣除標(biāo)準(zhǔn)，超支利息應(yīng)調(diào)整為納稅所得額為：稅所得額為：5005001000010000(10%-7%)=15(10%-7%)=15萬(wàn)元；企業(yè)應(yīng)萬(wàn)元；企業(yè)應(yīng)納所得稅為納所得稅為(30+15) (30+15) 25%=11.2525%=11.25萬(wàn)元，應(yīng)代扣代繳個(gè)萬(wàn)元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為人所得稅為(10000(1000010%10%50050020%20%)=10)=10萬(wàn)元萬(wàn)元籌劃：將職工集資利率降為籌劃：將職工集資利率降為7%7%，集資利息未超過(guò)同期，集資利息未超過(guò)同期同類銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。改為增加職同類銀行貸款利

33、息，可以獲得全額扣除。改為增加職工工資，每人每月增加工資額工工資，每人每月增加工資額2525元，增加后人均月工元，增加后人均月工資達(dá)到資達(dá)到17751775元，未超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。元，未超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納所得稅減少應(yīng)納所得稅減少151525%=3.7525%=3.75萬(wàn)；應(yīng)代扣代繳個(gè)人所萬(wàn)；應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅減少了得稅減少了1000010000（10%-7%10%-7%）50050020%=320%=3萬(wàn)元。萬(wàn)元。投資收益籌劃法投資收益籌劃法形式轉(zhuǎn)化籌劃法采取租賃經(jīng)營(yíng)方式對(duì)雙方均有利采取租賃經(jīng)營(yíng)方式對(duì)雙方均有利某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，征收率

34、為3%3%。與一家。與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡(jiǎn)稱茶莊）知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡(jiǎn)稱茶莊）代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%13%。由于苦瓜茶廠為。由于苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，苦瓜茶的增值小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到稅稅負(fù)將達(dá)到13%13%。如將茶莊的一角柜臺(tái)租賃給茶廠經(jīng)營(yíng)，。如將茶莊的一角柜臺(tái)租賃給茶廠經(jīng)營(yíng)，則茶莊只需按租賃費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅即可。則茶莊只需按租賃費(fèi)繳納營(yíng)

35、業(yè)稅即可。 形式轉(zhuǎn)化籌劃法工業(yè)企業(yè)外設(shè)銷售公司的稅收籌劃工業(yè)企業(yè)外設(shè)銷售公司的稅收籌劃某保健品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率某保健品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%17%，其產(chǎn)，其產(chǎn)品主要通過(guò)在外地設(shè)立的銷售公司對(duì)外銷售。銷售公司均為小品主要通過(guò)在外地設(shè)立的銷售公司對(duì)外銷售。銷售公司均為小規(guī)模納稅人，適用征收率規(guī)模納稅人，適用征收率3%3%。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)銷售。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售公司應(yīng)按給銷售公司應(yīng)按17%17%的稅率計(jì)征增值稅，銷售公司對(duì)外銷售需的稅率計(jì)征增值稅，銷售公司對(duì)外銷售需按銷售金額再繳納按銷售金額再繳納3%3%的增值稅。的增值稅。200

36、92009年保健品生產(chǎn)企業(yè)共計(jì)銷售年保健品生產(chǎn)企業(yè)共計(jì)銷售11701170萬(wàn)元產(chǎn)品給銷售公司，進(jìn)萬(wàn)元產(chǎn)品給銷售公司，進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額5050萬(wàn)元，銷售公司當(dāng)年售出，取得含稅銷售收入萬(wàn)元，銷售公司當(dāng)年售出，取得含稅銷售收入12481248萬(wàn)萬(wàn)元。元。形式轉(zhuǎn)化籌劃法工業(yè)企業(yè)外設(shè)銷售公司的稅收籌劃工業(yè)企業(yè)外設(shè)銷售公司的稅收籌劃生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額17050120（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）銷售公司應(yīng)納增值稅額銷售公司應(yīng)納增值稅額1248（13%）3%36.35（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納增值稅合計(jì)應(yīng)納增值稅12036.35156.35（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）生產(chǎn)企業(yè)采取生產(chǎn)

37、企業(yè)采取“支取手續(xù)費(fèi)支取手續(xù)費(fèi)”方式委托銷售公司代銷產(chǎn)品，銷售公司方式委托銷售公司代銷產(chǎn)品，銷售公司無(wú)需繳納增值稅。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅無(wú)需繳納增值稅。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅1248（117%）17%50131.33（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）銷售公司只需按收取的手續(xù)費(fèi)繳納一定的營(yíng)業(yè)稅即可。銷售公司只需按收取的手續(xù)費(fèi)繳納一定的營(yíng)業(yè)稅即可。方案只適用于銷售公司為小規(guī)模納稅人的情況。如果銷售公司是一般方案只適用于銷售公司為小規(guī)模納稅人的情況。如果銷售公司是一般納稅人，通過(guò)納稅人，通過(guò)“買斷買斷”方式委托代銷可起到遞延納稅的作用。方式委托代銷可起到遞延納稅的作用?；麨榱慊I劃法農(nóng)機(jī)配件增值稅稅率農(nóng)機(jī)配件增值稅稅率17

38、%，農(nóng)機(jī)增值稅稅率，農(nóng)機(jī)增值稅稅率13%；根據(jù)市；根據(jù)市場(chǎng)需求，有時(shí)企業(yè)會(huì)將不同稅率的同類產(chǎn)品進(jìn)行組合，形場(chǎng)需求，有時(shí)企業(yè)會(huì)將不同稅率的同類產(chǎn)品進(jìn)行組合，形成一種新的配套產(chǎn)品對(duì)外銷售。例如將成一種新的配套產(chǎn)品對(duì)外銷售。例如將13%稅率的拖拉機(jī)稅率的拖拉機(jī)與與17%稅率的機(jī)械配件裝配成通用機(jī)械稅率的機(jī)械配件裝配成通用機(jī)械“挖掘機(jī)挖掘機(jī)”，應(yīng)按，應(yīng)按17%的稅率計(jì)征增值稅；將的稅率計(jì)征增值稅；將13%稅率的農(nóng)用柴油機(jī)與稅率的農(nóng)用柴油機(jī)與17%稅率的電動(dòng)機(jī)組合成稅率的電動(dòng)機(jī)組合成“發(fā)電機(jī)組發(fā)電機(jī)組”，應(yīng)按，應(yīng)按17%的稅率計(jì)征的稅率計(jì)征增值稅。增值稅?；麨榱慊I劃法專業(yè)安裝公司節(jié)稅效果好專業(yè)安裝公司

39、節(jié)稅效果好某紡機(jī)廠是生產(chǎn)紡機(jī)設(shè)備流水線的專業(yè)廠家，某紡機(jī)廠是生產(chǎn)紡機(jī)設(shè)備流水線的專業(yè)廠家，2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入年實(shí)現(xiàn)銷售收入8500萬(wàn)元。該廠既負(fù)責(zé)流水線設(shè)備的生產(chǎn)，又負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝（其萬(wàn)元。該廠既負(fù)責(zé)流水線設(shè)備的生產(chǎn)，又負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝（其中包括現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)項(xiàng)目在內(nèi)），流水線設(shè)計(jì)安裝費(fèi)用占銷售收入的中包括現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)項(xiàng)目在內(nèi)），流水線設(shè)計(jì)安裝費(fèi)用占銷售收入的30%，故稅收負(fù)擔(dān)率一直較高。由于流水線的安裝期限較長(zhǎng)，短的半年，長(zhǎng)故稅收負(fù)擔(dān)率一直較高。由于流水線的安裝期限較長(zhǎng)，短的半年，長(zhǎng)的一年，會(huì)計(jì)對(duì)銷售的時(shí)間常常把握不準(zhǔn)。的一年，會(huì)計(jì)對(duì)銷售的時(shí)間常常把握不準(zhǔn)。 根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，成立專業(yè)安裝公司，進(jìn)

40、行分類核算。經(jīng)過(guò)精心根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，成立專業(yè)安裝公司，進(jìn)行分類核算。經(jīng)過(guò)精心籌劃，組建獨(dú)立核算安裝公司，將部分安裝業(yè)務(wù)所繳納的增值稅轉(zhuǎn)換籌劃，組建獨(dú)立核算安裝公司，將部分安裝業(yè)務(wù)所繳納的增值稅轉(zhuǎn)換成營(yíng)業(yè)稅，僅此一項(xiàng)就少繳增值稅上百萬(wàn)元，此外也使銷售環(huán)節(jié)的會(huì)成營(yíng)業(yè)稅，僅此一項(xiàng)就少繳增值稅上百萬(wàn)元，此外也使銷售環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題得到了解決。計(jì)核算問(wèn)題得到了解決。化整為零籌劃法經(jīng)銷企業(yè)從貨物生產(chǎn)企業(yè)取得的經(jīng)銷企業(yè)從貨物生產(chǎn)企業(yè)取得的三包三包收入，應(yīng)按照收入，應(yīng)按照修理修配修理修配征收增值稅征收增值稅 某大型商城財(cái)務(wù)部經(jīng)理于某大型商城財(cái)務(wù)部經(jīng)理于2011年年1月底對(duì)該商城的經(jīng)營(yíng)情月底對(duì)該商城的經(jīng)營(yíng)

41、情況作綜合分析時(shí)發(fā)現(xiàn)：該商城在況作綜合分析時(shí)發(fā)現(xiàn)：該商城在2010年度銷售各種型號(hào)年度銷售各種型號(hào)的空調(diào)器的空調(diào)器5243臺(tái)，取得安裝調(diào)試和維修服務(wù)收入臺(tái)，取得安裝調(diào)試和維修服務(wù)收入953860元；銷售熱水器元；銷售熱水器4365臺(tái)，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入臺(tái)，取得安裝調(diào)試及維修服務(wù)收入358540元，兩項(xiàng)收入合計(jì)元，兩項(xiàng)收入合計(jì)1312400元，實(shí)際繳納增值稅元，實(shí)際繳納增值稅190690.60元。元。 化整為零籌劃法企業(yè)應(yīng)走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)服務(wù)公司，從而進(jìn)一步企業(yè)應(yīng)走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)服務(wù)公司，從而進(jìn)一步滿足消費(fèi)者對(duì)服務(wù)越來(lái)越高的需要。滿足消費(fèi)者對(duì)服務(wù)越來(lái)越高的需要。采

42、用適當(dāng)?shù)慕M織形式。組建具有獨(dú)立法人資格的專業(yè)服務(wù)公司，采用適當(dāng)?shù)慕M織形式。組建具有獨(dú)立法人資格的專業(yè)服務(wù)公司，在財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算，獨(dú)立納稅，在業(yè)務(wù)上與生產(chǎn)廠商直接在財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算，獨(dú)立納稅，在業(yè)務(wù)上與生產(chǎn)廠商直接掛鉤，與商城配套服務(wù)。掛鉤，與商城配套服務(wù)。完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。將原來(lái)生產(chǎn)廠家與商城的雙重業(yè)務(wù)關(guān)系，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。將原來(lái)生產(chǎn)廠家與商城的雙重業(yè)務(wù)關(guān)系，改為生產(chǎn)廠家與商城的關(guān)系是單純的貨物買賣經(jīng)銷關(guān)系，生產(chǎn)改為生產(chǎn)廠家與商城的關(guān)系是單純的貨物買賣經(jīng)銷關(guān)系，生產(chǎn)廠家與專業(yè)服務(wù)公司關(guān)系是委托安裝、委托維修服務(wù)的關(guān)系。廠家與專業(yè)服務(wù)公司關(guān)系是委托安裝、委托維修服務(wù)的關(guān)系?；麨榱慊I劃法

43、假設(shè)該商城假設(shè)該商城2010年度經(jīng)銷的空調(diào)器和熱水器數(shù)量不變，年度經(jīng)銷的空調(diào)器和熱水器數(shù)量不變，那么專業(yè)服務(wù)公司接受委托安裝服務(wù)的收入金額為那么專業(yè)服務(wù)公司接受委托安裝服務(wù)的收入金額為1312400元，適用元，適用3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，則公司應(yīng)納稅率征收營(yíng)業(yè)稅，則公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為營(yíng)業(yè)稅額為39372元。企業(yè)實(shí)際少繳稅款元。企業(yè)實(shí)際少繳稅款152318.6元，元，稅收負(fù)擔(dān)下降了稅收負(fù)擔(dān)下降了82.35（不考慮所得稅的影響）（不考慮所得稅的影響）化整為零籌劃法對(duì)商業(yè)集中的街區(qū)可以走專業(yè)化協(xié)作的道路，根對(duì)商業(yè)集中的街區(qū)可以走專業(yè)化協(xié)作的道路，根據(jù)產(chǎn)品技術(shù)特點(diǎn)組建相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，比如據(jù)產(chǎn)品技術(shù)特點(diǎn)

44、組建相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，比如空調(diào)安裝維修服務(wù)中心、電梯安裝維修服務(wù)中心空調(diào)安裝維修服務(wù)中心、電梯安裝維修服務(wù)中心以及熱水器安裝維修中心等等。一方面可以集中以及熱水器安裝維修中心等等。一方面可以集中大量專業(yè)技術(shù)人員，強(qiáng)化項(xiàng)目的技術(shù)管理，提高大量專業(yè)技術(shù)人員，強(qiáng)化項(xiàng)目的技術(shù)管理，提高服務(wù)質(zhì)量；另一方面可以享受低稅率待遇，對(duì)于服務(wù)質(zhì)量；另一方面可以享受低稅率待遇，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)福音。消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，也是一個(gè)福音。二點(diǎn)一線籌劃法通過(guò)盡量減少營(yíng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而獲得稅負(fù)的減輕通過(guò)盡量減少營(yíng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而獲得稅負(fù)的減輕 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于20201010年年1010月份開發(fā)了一幢寫字樓

45、。公月份開發(fā)了一幢寫字樓。公司售樓部與該市某工商所簽訂購(gòu)房合同。合同規(guī)定，甲公司售樓部與該市某工商所簽訂購(gòu)房合同。合同規(guī)定，甲公司需要將寫字樓的二至三層共司需要將寫字樓的二至三層共50005000平方米的辦公用房，按平方米的辦公用房，按照工商所的要求進(jìn)行裝修完畢后再銷售給工商所?？偸蹆r(jià)照工商所的要求進(jìn)行裝修完畢后再銷售給工商所。總售價(jià)按每平方米按每平方米36003600元計(jì)算，合計(jì)元計(jì)算，合計(jì)18001800萬(wàn)元。甲公司將裝修工萬(wàn)元。甲公司將裝修工程承包給乙裝璜公司，承包總額程承包給乙裝璜公司，承包總額800800萬(wàn)元。萬(wàn)元。二點(diǎn)一線籌劃法通過(guò)盡量減少營(yíng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而獲得稅負(fù)的減輕通過(guò)盡量減少

46、營(yíng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而獲得稅負(fù)的減輕 甲公司甲公司 （1 1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅180018005%5%9090（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2 2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅90907%7%6.36.3（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （3 3）應(yīng)納教育費(fèi)附加）應(yīng)納教育費(fèi)附加90903%3%2.72.7（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （4 4）甲公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)）甲公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)90906.36.32.72.79999（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）乙公司乙公司 （1 1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅8008003%3%2424（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2 2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅1.681.68萬(wàn)元、應(yīng)納教育費(fèi)附加萬(wàn)元、應(yīng)納教

47、育費(fèi)附加0.720.72萬(wàn)元萬(wàn)元 （3 3）乙公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)）乙公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)24241.681.680.720.7226.426.4（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）合并籌劃法合并子公司合并子公司 一個(gè)主意節(jié)稅一個(gè)主意節(jié)稅3535萬(wàn)元萬(wàn)元江蘇新華自來(lái)水公司年年盈利，該公司下屬的水暖器材經(jīng)營(yíng)部，江蘇新華自來(lái)水公司年年盈利，該公司下屬的水暖器材經(jīng)營(yíng)部，最近幾年，經(jīng)營(yíng)部的職工工資一直不能按時(shí)發(fā)放。最近幾年，經(jīng)營(yíng)部的職工工資一直不能按時(shí)發(fā)放。20092009年年4 4月月份市地稅直屬分局的同志在對(duì)公司進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)份市地稅直屬分局的同志在對(duì)公司進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司的發(fā)現(xiàn)，公司的“管理費(fèi)用管

48、理費(fèi)用”中列支了為水暖器材經(jīng)營(yíng)部職工人中列支了為水暖器材經(jīng)營(yíng)部職工人員的工資員的工資1717萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，公司代下屬單位支付的職工萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，公司代下屬單位支付的職工工資屬于與本企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣除，工資屬于與本企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣除，應(yīng)按應(yīng)按25%25%的稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的稅率補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4.254.25萬(wàn)元。萬(wàn)元。分立籌劃法銷售對(duì)象不同銷售對(duì)象不同 ，分開經(jīng)營(yíng)可節(jié)稅，分開經(jīng)營(yíng)可節(jié)稅某廠為增值稅一般納稅人，年銷售收入某廠為增值稅一般納稅人，年銷售收入400400萬(wàn)元。其中，萬(wàn)元。其中，有一半的購(gòu)貨單位需要開具增值稅專用發(fā)票，有一半購(gòu)貨有

49、一半的購(gòu)貨單位需要開具增值稅專用發(fā)票，有一半購(gòu)貨單位僅需開具普通發(fā)票。該廠所購(gòu)原材料適用稅率為單位僅需開具普通發(fā)票。該廠所購(gòu)原材料適用稅率為17%17%且都能取得增值稅專用發(fā)票。但原材料購(gòu)進(jìn)金額僅占銷售且都能取得增值稅專用發(fā)票。但原材料購(gòu)進(jìn)金額僅占銷售收入的收入的20%20%，是一種附加值高的技術(shù)產(chǎn)品，產(chǎn)品毛利率為，是一種附加值高的技術(shù)產(chǎn)品，產(chǎn)品毛利率為30%30%，產(chǎn)品適用稅率為，產(chǎn)品適用稅率為1717，年應(yīng)繳納增值稅約為，年應(yīng)繳納增值稅約為5454萬(wàn)元，萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，增值稅稅負(fù)高達(dá)經(jīng)測(cè)算，增值稅稅負(fù)高達(dá)13.6%13.6%。分立籌劃法公司自備運(yùn)輸工具：在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中選擇公司自備運(yùn)輸工具

50、：在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中選擇 某企業(yè)（增值稅一般納稅人）某企業(yè)（增值稅一般納稅人）20102010年銷售收入年銷售收入30003000萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)收入萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)收入175.5175.5萬(wàn)元（假設(shè)運(yùn)輸收入按含稅銷售收入的萬(wàn)元（假設(shè)運(yùn)輸收入按含稅銷售收入的5%5%計(jì)算，即計(jì)算，即30003000（1 117%17%）5%5%），產(chǎn)品適用增值稅稅率），產(chǎn)品適用增值稅稅率17%17%，汽車零配件、汽油等進(jìn)項(xiàng)稅，汽車零配件、汽油等進(jìn)項(xiàng)稅額為額為5 5萬(wàn)元萬(wàn)元 不成立運(yùn)輸公司。銷貨方送貨上門，運(yùn)費(fèi)收入通過(guò)提高貨價(jià)的辦法解不成立運(yùn)輸公司。銷貨方送貨上門，運(yùn)費(fèi)收入通過(guò)提高貨價(jià)的辦法解決，開具增值稅專用發(fā)票決，開具增

51、值稅專用發(fā)票 應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅17550001755000（1 117%17%）17%17%5000050000205000205000（元）（元）成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票直接開給購(gòu)買方。銷成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票直接開給購(gòu)買方。銷貨方采取代墊運(yùn)費(fèi)，或者由運(yùn)輸企業(yè)直接向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi)，則運(yùn)輸貨方采取代墊運(yùn)費(fèi)，或者由運(yùn)輸企業(yè)直接向購(gòu)買方收取運(yùn)費(fèi)，則運(yùn)輸收入只納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅收入只納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅175500017550003%3%5265052650（元）（元）分立籌劃法公司自備運(yùn)輸工具：在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中選擇公司自備運(yùn)輸工具：在增值稅和營(yíng)業(yè)稅中選

52、擇 成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給銷貨方。銷貨方成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給銷貨方。銷貨方實(shí)行送貨上門，將運(yùn)費(fèi)收入通過(guò)提高貨價(jià)的辦法解決，由工業(yè)企業(yè)向?qū)嵭兴拓浬祥T，將運(yùn)費(fèi)收入通過(guò)提高貨價(jià)的辦法解決，由工業(yè)企業(yè)向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，則運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，則運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入應(yīng)按混合銷售行為與貨款一道征收增值稅，其運(yùn)輸支出可以抵扣收入應(yīng)按混合銷售行為與貨款一道征收增值稅，其運(yùn)輸支出可以抵扣7%7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。的進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅17550001755000（1 117%17%

53、）17%17%175500017550007%7%132150132150（元）（元） 運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅175500017550003%3%5265052650（元）（元）運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)1321501321505265052650184800184800（元）（元） 某農(nóng)機(jī)商店（小規(guī)模納稅人）銷售農(nóng)機(jī)和其他機(jī)械，共取某農(nóng)機(jī)商店（小規(guī)模納稅人）銷售農(nóng)機(jī)和其他機(jī)械，共取得含稅銷售額得含稅銷售額52萬(wàn)元，其中農(nóng)機(jī)的收入為萬(wàn)元，其中農(nóng)機(jī)的收入為40萬(wàn)元。萬(wàn)元。 籌劃依據(jù)：稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)籌劃依據(jù)：稅法規(guī)定，納稅人

54、兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；為單獨(dú)核算銷售額當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；為單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。的，不得免稅、減稅。 不單獨(dú)核算繳稅額為：不單獨(dú)核算繳稅額為：52（1+3%）3%=1.51萬(wàn)元萬(wàn)元 單獨(dú)核算單獨(dú)核算（52-40）（1+3%）3%=0.35萬(wàn)元萬(wàn)元優(yōu)惠技巧籌劃法優(yōu)惠技巧籌劃法企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 免征與減征優(yōu)惠免征與減征優(yōu)惠小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)優(yōu)惠 加計(jì)扣除優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠 加速折舊優(yōu)惠加速折舊優(yōu)惠減計(jì)收入優(yōu)惠減計(jì)收入優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠稅額抵免優(yōu)惠民族自治地方優(yōu)惠民族自治地方優(yōu)惠非居民企業(yè)優(yōu)惠非居民企業(yè)優(yōu)惠西部

55、大開發(fā)優(yōu)惠西部大開發(fā)優(yōu)惠多步交易籌劃法農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅，增值稅一般納稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)銷售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅，增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以計(jì)提人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以計(jì)提13的進(jìn)項(xiàng)稅。經(jīng)營(yíng)模式的不同的進(jìn)項(xiàng)稅。經(jīng)營(yíng)模式的不同會(huì)導(dǎo)致原料供應(yīng)、加工、銷售的稅負(fù)差異會(huì)導(dǎo)致原料供應(yīng)、加工、銷售的稅負(fù)差異2010年某農(nóng)工商總公司生產(chǎn)銷售鮮奶年某農(nóng)工商總公司生產(chǎn)銷售鮮奶1000萬(wàn)元，按規(guī)定萬(wàn)元，按規(guī)定免繳增值稅；奶粉銷售收入免繳增值稅；奶粉銷售收入1000萬(wàn)元，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)萬(wàn)元，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額稅額170萬(wàn)元，加工奶粉的鮮奶成本萬(wàn)元，加工奶粉的鮮奶成本600萬(wàn)元。由于鮮奶萬(wàn)元。由于鮮奶是自己

56、養(yǎng)殖場(chǎng)生產(chǎn)的，不能抵扣稅金，因此，企業(yè)外購(gòu)扣是自己養(yǎng)殖場(chǎng)生產(chǎn)的，不能抵扣稅金，因此，企業(yè)外購(gòu)扣除項(xiàng)目只有電力、修理用備件、燃料等，合計(jì)扣稅除項(xiàng)目只有電力、修理用備件、燃料等，合計(jì)扣稅50萬(wàn)元，萬(wàn)元，應(yīng)納稅應(yīng)納稅120萬(wàn)元。萬(wàn)元。多步交易籌劃法農(nóng)工商公司分為牛奶場(chǎng)和奶粉廠兩個(gè)獨(dú)立核算單位，養(yǎng)殖農(nóng)工商公司分為牛奶場(chǎng)和奶粉廠兩個(gè)獨(dú)立核算單位，養(yǎng)殖場(chǎng)和奶粉廠形成購(gòu)銷關(guān)系。場(chǎng)和奶粉廠形成購(gòu)銷關(guān)系。 以以2010年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，牛奶場(chǎng)銷售給奶粉廠的鮮年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，牛奶場(chǎng)銷售給奶粉廠的鮮奶按成本奶按成本600萬(wàn)元加上萬(wàn)元加上20的利潤(rùn)總計(jì)的利潤(rùn)總計(jì)720萬(wàn)元。奶粉廠萬(wàn)元。奶粉廠收購(gòu)牛奶的鮮奶可

57、按收購(gòu)牛奶的鮮奶可按13的抵扣率計(jì)提進(jìn)增值稅項(xiàng)稅額的抵扣率計(jì)提進(jìn)增值稅項(xiàng)稅額93.6萬(wàn)元，再加上購(gòu)進(jìn)電力、修理用備件、燃料等取得的萬(wàn)元，再加上購(gòu)進(jìn)電力、修理用備件、燃料等取得的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金20多萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅多萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅50多萬(wàn)元，少納增值稅多萬(wàn)元，少納增值稅近近70萬(wàn)元。萬(wàn)元。 多步交易籌劃法籌劃要點(diǎn)籌劃要點(diǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位與深加工企業(yè)（非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）存在著初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位與深加工企業(yè)（非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)必須按照獨(dú)立企業(yè)之間正常關(guān)聯(lián)關(guān)系，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)必須按照獨(dú)立企業(yè)之間正常售價(jià)銷售產(chǎn)品，而不能一味地為增加工廠的進(jìn)項(xiàng)稅擅自提售價(jià)銷售產(chǎn)品，而不能一味地

58、為增加工廠的進(jìn)項(xiàng)稅擅自提高售價(jià)。高售價(jià)。根據(jù)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之間的區(qū)別，合理安排收購(gòu)、根據(jù)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品之間的區(qū)別，合理安排收購(gòu)、加工環(huán)節(jié)。加工環(huán)節(jié)?！百I十送一買十送一”不開票不開票 甲公司采取甲公司采取“買十送一買十送一”方式銷售手機(jī)給乙企業(yè)，每只手方式銷售手機(jī)給乙企業(yè)，每只手機(jī)不含稅單價(jià)機(jī)不含稅單價(jià)2000元。乙企業(yè)購(gòu)得十只手機(jī)，支付含稅價(jià)元。乙企業(yè)購(gòu)得十只手機(jī)，支付含稅價(jià)款款23400元。元。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款貸：銀行存款23400 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品2000 貸：營(yíng)業(yè)外

59、收入貸：營(yíng)業(yè)外收入2000 核算技巧籌劃法核算技巧籌劃法“買十送一買十送一”不開票不開票 甲企業(yè)賬務(wù)處理為：甲企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款借：銀行存款23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出2340 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品2000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 核算技巧籌劃法核算技巧籌劃法“買酒送筆買酒送筆”誤記宣傳費(fèi)誤記宣傳費(fèi) 外購(gòu)鋼筆時(shí)：外購(gòu)鋼筆時(shí)： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品鋼筆鋼筆 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)

60、項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 銷售白酒時(shí)：銷售白酒時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用產(chǎn)品宣傳費(fèi)產(chǎn)品宣傳費(fèi) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品鋼筆鋼筆核算技巧籌劃法核算技巧籌劃法房產(chǎn)稅籌劃：會(huì)計(jì)核算有技巧房產(chǎn)稅籌劃：會(huì)計(jì)核算有技巧 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。企業(yè)自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋。企業(yè)自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一次減除次減除10至至30后的余值按后的余值按1.2的稅率計(jì)算繳納。房的稅率計(jì)算繳納。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在帳簿產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。科目中記載的房屋原價(jià)。房屋范圍有章法，既不擴(kuò)大也不縮小。獨(dú)立于房屋之外