對全面預(yù)算管理的幾點思考(精)

1、對全面預(yù)算管理的幾點思考一、全面、科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵1、全面預(yù)算管理的含義全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)， 對預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營活動， 投資活動和籌資活動， 通過預(yù)算的 方式進行合理的規(guī)劃、預(yù)計、 測算和描述， 并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)， 對其執(zhí)行過程與結(jié)果進行計量、控制、調(diào)整、核算、分析、報告、考評和獎懲等一系列管理活動的總稱。2、全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算具體包括8個預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù) 算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金 預(yù)算和總預(yù)算。3、全面預(yù)算在企業(yè)管理中的功能和作用包括： 用來規(guī)劃企業(yè)在某個計劃期間的經(jīng)濟活動及其成果； 財務(wù)部門實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)控的

2、依據(jù)； 評定考核各公司、部門工作實 績的標(biāo)準(zhǔn)； 利于各公司、部門確定工作目標(biāo)、方向； 利 于企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。 ”4、全面預(yù)算管理程序全面預(yù)算管理程序包括確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算草案、 審批預(yù)算，以及預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)整、核算、分析、報 告、考評、獎懲等必不可少的環(huán)節(jié)。二、預(yù)算編制應(yīng)掌握如下技巧或策略全面預(yù)算控制制度是個系統(tǒng)管理制度，需要統(tǒng)籌規(guī)劃， 細心組織，其中預(yù)算編制工作也是如此。1、在編制預(yù)算時應(yīng)遵循的六項原則性的要點： （1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預(yù)算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。（3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：企業(yè)年度預(yù)測目標(biāo)。 （4）預(yù)算編制重點：銷 售

3、預(yù)算。（5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤。 （6）預(yù)算 指標(biāo)的確定：由企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算由管 理機構(gòu)審議批準(zhǔn)。2、全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算 范圍， 每個環(huán)節(jié)疏而不漏。 具體細化到： 銷售收入、 稅金、 利潤及利潤分配預(yù)算； 產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、 財務(wù)費用預(yù)算； 材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算； 工資及獎金支出預(yù)算；大、中、小修預(yù)算；固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算； 各項基金提取及使用預(yù)算； 對外投資預(yù)算； 銀行借款及還款預(yù)算； 貨幣資金收支預(yù)算等。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處 室，

4、各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預(yù)算 目標(biāo)各負其責(zé)，各司其職。3、預(yù)算編制和實施實際上是對預(yù)期的財務(wù)經(jīng)營狀況的 全面的估價，但預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過程。在實際經(jīng)營過 程中，會發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的， 則需要對預(yù)算執(zhí)行實際狀況不斷地同原預(yù)算進行比較，分析 差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為此，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的 先進的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提 供各類分析報告，內(nèi)容包括企業(yè)所有的經(jīng)營信息。例如，每 天的報告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利 潤分析、費用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等，及時、 準(zhǔn)確、詳盡的分析報告為企業(yè)高層人員管理、決策

5、提供必要 的信息。三、對全面預(yù)算方案的實施進行時事監(jiān)控 全面預(yù)算控制針對的是預(yù)算的實際執(zhí)行與操作階段，也 是全面預(yù)算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評價和考核提供依據(jù)的階段。在這一階段要牢牢掌握了 兩條原則：1、有效控制。控制權(quán)牢牢掌握在總經(jīng)理手中，使年度 和月度的實際發(fā)生值與預(yù)算值的差距保持在45以內(nèi)，如遇突發(fā)事件超出預(yù)算控制比例要通過申請按程序逐級申 報并經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。2、信息反饋。財務(wù)部門及時和生產(chǎn)、銷售、采購、供 應(yīng)等部門保持實時的信息溝通， 對各部門完成預(yù)算情況進行 動態(tài)跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。在銷售環(huán)節(jié)，財務(wù)部門通過計算機統(tǒng)一開票的

6、方式實施 監(jiān)控，對每個客戶建立應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，應(yīng)收賬款超過 一定限額，則停止開票，避免壞賬。同時，財務(wù)部門根據(jù)每 天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有 關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷售預(yù)算目標(biāo) 的實現(xiàn)。在物資采購環(huán)節(jié)，財務(wù)部門嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無計劃 處簽發(fā)的“采購計劃通知單 ”、有無審計處審簽并蓋章的經(jīng)濟 合同和 “價格審核通知單 ”、有無財務(wù)預(yù)算、專用發(fā)票是否規(guī)范等。財務(wù)部門對每個供應(yīng)商建立應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，根據(jù)欠款及供應(yīng)商的信譽等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭取最優(yōu)惠的付款方式。各部門從倉庫領(lǐng)料及到財務(wù)部門報銷時必須有 財務(wù)部門的會計派駐員、成本核算員或預(yù)算計劃

7、處的簽章， 各種領(lǐng)料月末統(tǒng)一由預(yù)算計劃處結(jié)算，從而有效地控制成本 及相關(guān)費用的開支。財務(wù)部門根據(jù)每天的資金支出日報，及 時向各部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，控制資金支出。全面預(yù)算實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài) 監(jiān)控，加強了財務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財務(wù) 部門與購銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運行 必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門依據(jù)某個 時期（月度、年度）企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會 計派駐員掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預(yù)算 項目的完成情況和存在的冋題，并提出糾偏的建議和措施， 報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預(yù)算執(zhí) 行情況

8、進行全面考核，經(jīng)被考核部門、責(zé)任人確認后獎懲兌 現(xiàn)。全面預(yù)算控制制度的實施， 規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的 行為，將企業(yè)各項經(jīng)濟行為都納入了科學(xué)的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營等方面實現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息 流、實物流的同步控制，為企業(yè)進入市場，以市場為導(dǎo)向打 下了基礎(chǔ)。3、正確把握預(yù)算實施過程中的調(diào)整、修正。預(yù)算調(diào)整是一種客觀需要。不能因此而低估預(yù)算管理的 功能，也不能因此否定預(yù)算管理，也許正是因為干擾企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)運作的內(nèi)外因素十分復(fù)雜，企業(yè)才迫切需要通 過預(yù)算指標(biāo)，進行財務(wù)策劃和安排。1預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過規(guī)定的程序或法定的授權(quán)，否則前功盡棄。2預(yù)算的確定程序是剛性的，調(diào)整程序也必須

9、是剛性的，只有這樣才能保持預(yù)算管理高度的權(quán)威性。3在預(yù)算的調(diào)整批準(zhǔn)之前，應(yīng)該按原預(yù)算行事。四、推行和實施全面預(yù)算控制制度的前提條件1、要有完善的現(xiàn)代企業(yè)制度和清晰的法人治理結(jié)構(gòu)。 只有這樣才能具體明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)（股東大會） 董事會（決策機構(gòu)） 、經(jīng)理層（執(zhí)行機構(gòu)）和監(jiān)督機構(gòu)（監(jiān) 事會）的權(quán)責(zé)關(guān)系和運行機制。2、要有規(guī)范、嚴(yán)密的財務(wù)管理包括企業(yè)管理基礎(chǔ)工作 和體系?；A(chǔ)工作薄弱、 組織機構(gòu)臃腫、 業(yè)務(wù)流程混亂是推 進預(yù)算管理的最大障礙。3、企業(yè)高層對推行預(yù)算管理的決心大，思想統(tǒng)一。4、堅持動態(tài)考評和綜合考評相結(jié)合。動態(tài)考評是在生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)場進行的，對于預(yù)算的 實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異的即時確認和處理，其 基本組織過程仍然包括實際結(jié)果與預(yù)算的比較差異、責(zé)任分 析和差異處理三個環(huán)節(jié)。差異確認和處理越及時，對于預(yù)算 執(zhí)行行為的調(diào)控越主動，也就越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實 現(xiàn)。動態(tài)考評強調(diào)及時反饋， 及時處理， 實行的是即時考評， 具體考評期間的確定依信息系統(tǒng)的反饋速度而定。對于每天 都有關(guān)于實際完成情況的統(tǒng)計資料的預(yù)算指標(biāo)， 可以按天考 評，如有關(guān)的消耗指標(biāo)等；對于非規(guī)律性出現(xiàn)的項目可以在 發(fā)生時考評，如有關(guān)質(zhì)量、安全指標(biāo)的考評。綜合考評是預(yù)算期未對于各責(zé)任單位預(yù)算完成情況的 分析評價，其考評對象包括企業(yè)內(nèi)部各個責(zé)任層次，而考評