增值稅會計習(xí)題有答案

1、增值稅會計習(xí)題一、進項稅額的會計處理：1.上海華證有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，具存貨采用實際成本核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月， 已使用防偽稅控系統(tǒng)。2010年4月30日，“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”賬戶借 方余額2000元。2010年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(1) 5月8日，購進甲種材料一批，價款100000元，稅額17000元，取得 增值稅專用發(fā)票5張，已驗收入庫，貨款未支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。借：原材料甲材料100000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)17000袋：應(yīng)付賬款117000(2)企業(yè)接受投資者投入一批貨物，該批貨物的價款為

2、100000元(公允價)， 增值稅為17000元，并取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議，投資者投入的資本僅占 該企業(yè)有表決權(quán)資本的 20% 即90000元。借：庫存商品100000借交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17000貸：實收資本90000資本公積27000(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付收購價30萬元，支付給運輸 單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。借：原材料264500( 3000000 X 87%+50000< 93%借交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)42500 (300000X 13%+50000X7%貸：銀行存款350000(4) 5月18日，聘用外單位

3、修理本單位機床，取得增值稅專用發(fā)票一張， 注明修理費2500元，增值稅425元，款項已用銀行存款支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。借：制造費用、管理費用2500借交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)425貸：銀行存款2925(5) 5月15日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備 一套，收到增值稅專用發(fā)票1張，注明價款400000元，增值稅68000元，款項 已付，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，交付使用。借：固定資產(chǎn)400000借交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68000貸：銀行存款468000(6) 5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系 2003年2月份售出， 因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本

4、月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收 到的符合稅法規(guī)定的“進貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票 1份，全部款項35100元已退。(5)借：主營業(yè)務(wù)收入 30000借交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5100貸：銀行存款35100(7)從一小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得由其主管稅務(wù)機關(guān)代開的增 值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅0.6萬元，貨物已驗收入庫。二、進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理(1)當(dāng)月將庫存的2月份購入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材 料的實際成本3萬元，市價已變?yōu)?.2萬元，稅率為17%。(2)當(dāng)月將庫存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實際成 本5萬元，

5、市價已變?yōu)?萬元，稅率為17%。三、銷項稅額的會計處理1.大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17% , 2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100 萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 5.85萬元。(混 合銷售)(2)以折扣銷售方式銷售給某商場乙產(chǎn)品 100件，每件2萬元，按協(xié)議折 扣10% (折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票上反映)。同時協(xié)議規(guī)定，對 方在10天內(nèi)付款給予2%優(yōu)惠。貨物于5月6日發(fā)出，貨款于5月14日收到。(3)銷售丙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。(4)用

6、以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批， 新產(chǎn)品不含稅價款為10萬元，舊產(chǎn) 品折抵貨款2萬元，實收貨款8萬元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。(5)將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為30萬元，成本利潤率為10%,該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。(6)銷售使用過的進口摩托車10輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 1.04萬元；該摩托車原值每輛 0.8萬元。(7)將自產(chǎn)的家用電器10臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本 2 000 元，單位售價2 500元。(10分)(8)天華廠新建車間，發(fā)出水泥若干噸，價值 40000元，委托加工預(yù)制板， 并支付加工費4400元和增值稅稅額748元，預(yù)制板

7、收回后直接用于該新建工程。 設(shè)成本利潤率為10%(9)大華公司以賬面價值為8000元、公允價值為10000元的甲材料，換入 B公司賬面價值為10000元、公允價值為11000元的乙材料，另支付給B公司補 價1170元。雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且甲、乙材料公允價值是可靠的。 換入乙材料的入賬價值：10000+ 1170+10000X 17% 11000X 17% = 11000 (元)借：原材料乙材料 11000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)1870貸：其他業(yè)務(wù)收入10000借交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700銀行存款1170借：其他業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料甲材料 8000(10) B

8、公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價為 234000元。2006年10 月15日，大華公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為 160000元，增值稅稅 率為17%,產(chǎn)品成本為140000元。貸：主營業(yè)務(wù)收入160000借交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)27200營業(yè)外收入一一債務(wù)重組收益46800借：主營業(yè)務(wù)成本140000 貸：庫存商品140000款。該產(chǎn)品市價為160000元，增值稅稅率為17%,產(chǎn)品成本為140000元。要求：計算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并作出相應(yīng)的會計處 理委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理1、A企業(yè)

9、委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷售價的10% 提取手續(xù)費，該種產(chǎn)品的實際成本是 120元/件，B企業(yè)以200元價格對外銷售， B企業(yè)在對外銷售時，即向買方開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價 20000元，增 值稅額3400元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來的代銷清單時，向 B企業(yè)開具一張相 同金額的增值稅發(fā)票。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理。2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價200元/件結(jié)算。該商品 成本120元/件，增值稅稅率17% B企業(yè)實際售價為240元/件，不再另外收取 手續(xù)費。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單（營業(yè)稅稅率5%）

10、。要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理。四、增值稅繳納的會計處理：甲企業(yè)為一般納稅人，上月增值稅無留底，企業(yè)增值稅以15天為納稅期，期滿之日5日內(nèi)預(yù)交，次月1日-15日申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2009年5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮除增值稅外的其他稅金）：（1） 3月3日購進原材料一批，取得專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額17萬元，已通過開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫。借：原材料1000000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000貸：銀行存款1170000（2）甲企業(yè)3月10日銷售貨物一批，取得銷售額200萬元，成本150萬元， 貨物已發(fā)出，貨款已到帳。借：銀行存款

11、2340000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340000借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：庫存商品1500000（3）甲企業(yè)3月12日收到稅務(wù)機關(guān)通知，中報的減免增值稅申請已經(jīng)獲批， 減免稅款10000元。借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（減免稅款） 10000貸：營業(yè)外收入10000（4）甲企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，3月18日預(yù)繳增值稅2萬元。借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000貸：銀行存款20000(5)甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元。WJ：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)140000貸：應(yīng)交稅費一一

12、未交增值稅140000(6) 4月初交稅時借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅140000貸：銀行存款140000(7)假如甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的余額為 140000 元則：借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅140000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)140000五、出口退稅的會計處理：1 .某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)4月份進項稅額80萬元，銷項稅額40萬元，進項 稅額轉(zhuǎn)出5萬元，5月15日辦理退稅35萬元，免抵稅額25萬元。編制相關(guān)會 計分錄。2 .北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值 稅實行“免抵退”稅管理辦法。2009年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)(假定該

13、家俱廠 按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審核手續(xù))：(1) 1月8日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅 專用發(fā)票注明：價款600000元，稅額102000元，收到家俱商城開具的商業(yè)承兌 匯票。正確答案借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000借交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000(2) 1月9日，向市木材公司購進原木一批并驗收入庫，取得增值稅 專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。正確答案借：原材料200000借交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)26000貸：銀行存款226000(3) 1月10日，開

14、具支票支付1月9日購進原木的運費，運輸公司開 具公路運輸發(fā)票注明：運費5000元，裝卸及雜費500元。正確答案允許抵扣的進項稅額=5000*7%=350X借：原材料5150借交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)350貸：銀行存款5500(4) 1月12日，將一套原售價格為58500元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣給關(guān)系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價格46800元，并以現(xiàn)金收取款項。（已知該套家俱的生產(chǎn)成本為 35000元）正確答案從成本利潤率分析，不屬于是價格明顯偏低的情況， 所以，不必采用原 銷售定價進行調(diào)整。借：庫存現(xiàn)金46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000（46800/（1+17%）應(yīng)交稅費一一應(yīng)

15、交增值稅（銷項稅額）6800(5) 1月15日，將各式家俱一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷公司代銷，該批 家俱的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷單位約定代銷價格為585000元（與該家俱 經(jīng)銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家俱均簽訂代銷協(xié)議，以實際銷售額的 5%H寸代銷手續(xù)費）。正確答案300000借：委托代銷商品（或發(fā)出商品）300000貸：庫存商品（6）上月購進的油漆因質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機關(guān)申請取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，l月18日紅字開具的增值稅專用發(fā)11700-170010000取得銷售單位依據(jù)開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 票：價款10000元，稅額

16、1700元，款項尚未收到。正確答案借：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：原材料（7） 1月18日，自營出口銷售一批家俱（出口退稅率為13%）,以離岸 價結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入為400000元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)日 辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)，該批貨物的成本為 320000元。正確答案借：其他貨幣資金一一信用證存款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入一一般貿(mào)易出口400000借：主營業(yè)務(wù)成本32000貸：庫存商品32000借：主營業(yè)務(wù)成本16000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）16000400000 X （17%- 13% （8） 1月20日，生產(chǎn)車間更新改造工程領(lǐng)用

17、自產(chǎn)的半成品一一木材一 批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料一一原木成本為 40000元），該種木 材家俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價格。正確答案借：在建工程59350貸：生產(chǎn)成本50000貸交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 935050000 X （ 1 + 10% X 17%（9） 1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委 托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費計 20600元，另外還可以向委 托方收取加工費50000元，款項尚未收到，開具加工費普通發(fā)票70600元；收到 客戶從稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票：價款20000元，稅額600元。正確答案借：原材料

18、20000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)600應(yīng)收賬款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入60341.8870600 + (1+17% 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10258.12（10） 1月23日，購進單位價格1872元的刨板機三臺，可使用年限 5 年，取得增值稅專用發(fā)票：價款 4800元，稅額816元，刨板機已于當(dāng)日到廠驗 收并投入車間使用，款項已開具支票結(jié)清。正確答案借：固定資產(chǎn)4800應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)816貸：銀行存款5616六、商業(yè)折扣和銷售退回的會計處理：W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17 %。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅

19、價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：(1) 2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日商品在價格上 給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入 200萬元，已開具發(fā)票 未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。 W公司同意了 B公司提出的折讓 要求。當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知 單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。(2) 2月6日與8公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批.銷售價格 為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元：W公司應(yīng) 于2月6按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出

20、。2月6日W 公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款 100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存 入銀行。該批商品的實際成本 80萬元。七、運費的會計處理(3) 5月9日購入甲材料4000千克，6元/千克，供貨方代墊運雜費2800 元(其中運輸發(fā)票上列明的運費為 2000元)，已開出銀行承兌匯票，材料驗收入 庫，發(fā)票已通過認(rèn)證。借：原材料甲材料4000X6+800+2000X 93%應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)4000 X6X17%+2000< 7%袋：應(yīng)付票據(jù)4000X6X (1+17%應(yīng)付賬款2800(4) 5月10日收到銀行轉(zhuǎn)來的購買光明廠乙材料的“托收承付結(jié)算憑證” 及發(fā)票，數(shù)量為

21、5000千克，11元/千克，另支付運雜費為650元，其中運費發(fā) 票金額為500元。借：原材料乙材料55615(5000X 11+650-500+500X 93%應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)9385 (5000 X 11 X 17%+500<7%袋：應(yīng)付賬款65000(3)銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元，款項已存入銀行，另向運輸部門支付該批貨物運費5000元，并取得運費發(fā)票。借：銀行存款1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000 000借交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 000借：銷售費用4650借交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)350貸：銀行

22、存款5000八、購入固定資產(chǎn)的會計處理：1 .某企業(yè)2010年12月31日購入一項設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元, 款項在購入時一次支付。企業(yè)對該設(shè)備采取直線法計提折舊，折舊年限5年,預(yù)計凈殘值0。2013年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要以50000元的價款出售該 設(shè)備，并支付了清理費用2000元。要求：計算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅， 并做出固定資產(chǎn)從購進到出售時的會計分錄。2.某企業(yè)2008年12月31日購入一項設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元, 款項在購入時一次支付。企業(yè)對該設(shè)備采取直線法計提折舊， 折舊年限5年，預(yù) 計凈殘值00 2011年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要

23、以50000元的價款出售該設(shè)備， 并支付了清理費用2000元。要求：計算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出周 定資產(chǎn)從購進到出售時的會計分錄。九、兼營行為的會計處理1、某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2005年6月購進原材料等，取得的增 值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬 元，款現(xiàn)已收到；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營汽車運輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運輸業(yè)務(wù)營業(yè)額。要求：(1)請分別計算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費稅和營業(yè)稅(該廠汽車適用的消費稅稅率為8%) o(2)編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計算和交納營業(yè)稅、消費稅的會計 分錄。答案：7 1).應(yīng)納增值稅=8000/ (1+17%) X 17% 600= 1162.39 600=562.39 (萬元) (2)應(yīng)納消費稅=8000/ (1 + 17%) X 8% =6837.61 X 8% = 547.01 (萬元) (3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營