2018年電大稅法小抄

1、稅收：是國家為滿足社會公共需要憑借政治權(quán)利，依法參與社會財產(chǎn)分配的一種形式。稅收的特征：一是強制性。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。稅法的概念：指國家制定的調(diào)整國家與納稅人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括稅收實體法和稅收程序法兩部分。廣義上的稅法，包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。稅法的特征：作為一種法律規(guī)范，稅法與其他法律一樣，是由國家制定或認可的，體現(xiàn)國

2、家意志，并由國家強制力保障實施的社會規(guī)范。這種法律規(guī)范具有一般法律規(guī)范的共同特征。但是，由于稅法是以稅收關(guān)系為調(diào)整對象的，因而又有區(qū)別于其他法律的地方。稅法表現(xiàn)形式的多樣性。稅法結(jié)構(gòu)的規(guī)范性。稅法的相對穩(wěn)定性和適當(dāng)靈活性。稅法實體性與程序性的統(tǒng)一。3稅收法律關(guān)系：是指通過稅法確認和調(diào)整的國家與納稅人及有關(guān)當(dāng)事人之間所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅法的構(gòu)成要素有：1、稅法主體：指稅法規(guī)定的享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的稅收法律關(guān)系當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體兩類。2、征稅對象也稱征稅客體，或課稅對象，是指征稅主體和納稅主體共同指向的對象。就是對什么征稅。3、稅目4、計稅依據(jù)5、稅率6、納稅環(huán)節(jié)7、納稅與申報期限

3、8、納稅地點9、減稅免稅10、違法處理我國稅率的基本形式有三種：定額稅率：是指按照單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額。比例稅率：指對同一征稅對象不分數(shù)額大小，均規(guī)定相同的比例征稅。累進稅率：指同一征稅對象隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨之提高的稅率。我國現(xiàn)行稅法只采用超額累進稅率和超率累進稅率。超額累進稅率是指將同一征稅對象劃分為若干等級，每個等級規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額。全額累進稅率：指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，就納稅人全部課稅對象按與之相適應(yīng)的級距的稅率計算納稅的稅率制度。5稅法的分類1、按照稅法的功能和作用不同進行劃分，我國的稅法可以分為實體稅

4、法和程序稅法。2.按照征稅對象不同進行劃分，稅法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法和資源稅法。3.按照稅收是否轉(zhuǎn)嫁進行劃分，稅法可以劃分為間接稅法和直接稅法。4.按照稅法適用的主體不同進行劃分，稅法可以分為涉內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。稅法的基本原則，是指貫穿于全部稅法活動，在稅務(wù)關(guān)系的調(diào)整中具有普遍價值的，任何稅收活動都必須遵循和貫徹的根本法則或標(biāo)準。它是稅法的本質(zhì)、內(nèi)容和價值的最集中的表現(xiàn)，是稅收立法的基礎(chǔ)、稅法解釋和適用的依據(jù)，是稅法發(fā)揮作用的根本保證，對稅收立法、執(zhí)法、守法和司法活動具有普遍意義和指導(dǎo)作用稅法基本原則的內(nèi)容：1.稅收法定原則，也稱稅收法定主義、租稅法律主義、

5、合法性原則等，是稅法基本原則的核心。2.稅法公平原則，是指參加稅法活動各個主體之間的法律地位實質(zhì)上的平等。也就是說，任何人在稅法面前是平等的，不享受任何特權(quán)。3.稅法效益原則。稅收基本原則，是指一個國家在一定政治、經(jīng)濟條件下稅收活動應(yīng)遵循的基本準則。具體包括：稅收公平原則：經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅款，經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅款。稅收效率原則：包括稅收的經(jīng)濟效率原則和行政效率原則。稅務(wù)機關(guān)：是政府依據(jù)稅收組織法律設(shè)立的，專門組織和監(jiān)督管理財政稅收收入業(yè)務(wù)活動的專用性政府機關(guān)。稅務(wù)代理：是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委

6、托代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。注冊稅務(wù)師：是依法取得我國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊的專業(yè)技術(shù)人員，只有注冊稅務(wù)師方可從事稅務(wù)代理活動。稅務(wù)師事務(wù)所作為從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機構(gòu)，必須配備一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師。稅務(wù)代理人的權(quán)利：稅務(wù)代理人在辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，依法享有以下權(quán)利：依法獨立代理權(quán)。即稅務(wù)代理人有權(quán)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜，獨立進行代理行為，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)。獲取信息權(quán)。包括業(yè)務(wù)信息的獲取權(quán)和法律信息的獲取權(quán)。即稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱被代理人的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實的經(jīng)營情

7、況和財務(wù)會計資料。此外，稅務(wù)代理人也有權(quán)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)訂購或查詢稅收政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。獲得救濟權(quán)。即稅務(wù)代理人對稅務(wù)機關(guān)的行政決定不服的，可依法向稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。稅務(wù)代理人的義務(wù)：稅務(wù)代理人必須依法履行下列義務(wù)：如實提供相關(guān)信息的義務(wù)。稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時，必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，如實提供有關(guān)資料，不得隱瞞、謊報，并在稅務(wù)文書上署名蓋章。制止稅收違法行為的義務(wù)。稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時報告稅務(wù)機關(guān)。保守獲知的秘密的義務(wù)。稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)后，

8、都不得泄露因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。建立稅務(wù)代理檔案的義務(wù)。稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案，如實記載各項代理業(yè)務(wù)的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理檔案至少保存5年。稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力：（1）稅收執(zhí)法的相對獨立權(quán)。（2）稅務(wù)管理權(quán)（3）稅款征收權(quán)（4）稅務(wù)檢查權(quán)（5）稅務(wù)處罰權(quán)。稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)：（1）依法行使稅務(wù)管理權(quán)，維護國家稅收利益的義務(wù)。（2）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（3）維護納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。（4）正確執(zhí)法的義務(wù)。（5）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（6）稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)

9、應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（7）回避的義務(wù)。（8）依法保密的義務(wù)。納稅人的權(quán)利：稅收征管法具體規(guī)定了納稅人享有7項權(quán)利,分別為：1.延期納稅權(quán)。2.申請減稅、免稅權(quán)。3.多繳稅款申請退還權(quán)。4.委托稅務(wù)代理權(quán)。5.要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。6.不服稅務(wù)機關(guān)處理,申請復(fù)議或提起訴訟權(quán)。7.對違法行為的檢舉權(quán)。納稅人的義務(wù)：納稅人應(yīng)盡的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,主要有7項：按期辦理稅務(wù)登記的義務(wù)。依法設(shè)置帳簿、正確使用憑證的義務(wù)。按期辦理納稅申報的義務(wù)。滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù)。接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。限期繳納或解繳稅款的義務(wù)。違反稅法規(guī)定要承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)登記制度：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開業(yè)、

10、變動、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍變化進行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法律制度。：在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開據(jù)的收、付款憑證。納稅申報：規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務(wù)后，必須依照法律規(guī)定在規(guī)定的期限按規(guī)定的內(nèi)容，向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅的梳棉報告的法律制度。納稅申報方式：是規(guī)定納稅主體向稅務(wù)機關(guān)申報納稅所必須采取的具體申報方式的法律制度。主要由以下三種方式:1.直接申報納稅2.郵局申報納稅3.數(shù)據(jù)電文或者其他方式申報應(yīng)納稅額的核定方式有以下幾種：（1）照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。（2）按照成本加合理的費用和利潤核

11、定。（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等核算推定。（4）按照其他合理的方法推定。稅款征收方式：指征稅主體在稅款征收活動中所采取的具體征收方法和征收形式。1.查賬征收。即由稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)，依法對納稅主體報送的納稅申報表和有關(guān)財務(wù)報表、資料等進行審核，填開納稅繳款書，并由納稅人自行繳納稅款的征收方式。2.查定征收。即由稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況予以查實，并據(jù)以核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。3.查驗征收。即由稅務(wù)機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地查驗，以確定其真實的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額，并由納稅人據(jù)此繳納稅款的方式。4.定期定額征收。即由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等方面的具體情況，定期對納

12、稅人的應(yīng)納稅額予以核定，并定期進行相關(guān)稅種合并征收的一種征收方式。5.代扣代繳、代收代繳。即扣繳義務(wù)人在向納稅人支付或收取款項時，對納稅人的應(yīng)納稅額依法代為扣繳或收繳的征收方式。6.委托代征。即由稅務(wù)機關(guān)委托有關(guān)單位代為征收稅款的一種征收方式。7.自核自繳。即由納稅人依法自行計算應(yīng)納稅額，自行審核并填開稅款繳款書后，自己直接到指定銀行繳款的一種征收方式。稅收保全制度：是指為了維護正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項制度。稅收保全制度具體表現(xiàn)為各類稅收保全措施的實行以及征納雙方在稅收保全方面所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。1、責(zé)令限期繳納稅款。即當(dāng)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)

13、認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅的義務(wù)的行為時，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。2、責(zé)成提供納稅擔(dān)保。即在上述限期繳納的期間內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅商品、收入或財產(chǎn)的跡象，則稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。3、通知停付等稅存款。即如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)，要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。4、扣押查封等稅財產(chǎn)。即如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準，稅務(wù)機關(guān)可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。5、附條件地限制出

14、境。又稱“清稅離境制度”，即欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保；未結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。稅務(wù)機關(guān)在檢查中的權(quán)力資料檢查權(quán) 實地檢查權(quán) 資料取得權(quán) 稅情詢問權(quán) 單證查核權(quán) 存款查核權(quán)稅務(wù)機關(guān)在檢查中義務(wù)：資料退還的義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)把納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查的，稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。保守秘密的義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)派出的人員在進行稅務(wù)檢查時，有義務(wù)為被檢查人保守秘密。尤其是在行使存款查核權(quán)時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)，憑全國統(tǒng)

15、一格式的檢查存款賬戶許可證明進行檢查，并應(yīng)為被檢查人保守秘密。 持證檢查的義務(wù)。稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，必須出示稅務(wù)檢查證；無稅務(wù)檢查證的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)檢查相對人在檢查中的權(quán)利：（1）監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法律規(guī)定檢查，對超出法定范圍或違反法定程序的檢查，相對人有權(quán)拒絕。（2）有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)保守商業(yè)秘密。（3）亨有合法權(quán)益受到保護的權(quán)利。稅務(wù)檢查相對人負有以下義務(wù)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查；有關(guān)單位和個人必須配合、支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)實施檢查；向稅務(wù)機關(guān)如實反映情況；據(jù)實提供有關(guān)資料和證明資料。流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額為征稅依據(jù)，選

16、擇流轉(zhuǎn)過程中的某一環(huán)節(jié)征收的一類稅我國的流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，增值稅是主體稅種。另外還有兩種附加性質(zhì)的稅：城市維護建設(shè)稅、教育費附加。增值稅：以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征稅范圍主要有：銷售貨物，進口貨物，提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)。增值稅稅率共有三檔，即：1.基本稅率、基本稅率為17，適用于一般情況下貨物的銷售、進口和提供應(yīng)稅勞務(wù)。2.低稅率。稅率為13，適用于人民生活必需品；圖書，報紙，雜志等有關(guān)文化教育事業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。3. 零稅率，即稅率為零，適用于出口貨物。增值稅計稅方法（1）一般納稅人計稅方法：一般納稅人

17、在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候，先分別計算其當(dāng)期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額      當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率（2）小規(guī)模納稅人計稅方法：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×適用征收率消費稅是以特定消費品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。我國消費稅的征稅范圍主要是五大類消費品：1.過

18、度消費對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等有危害的消費品。2.奢侈品、非生活必需品。3.高能耗及高檔消費品。4.不可再生和替代的石油類消費品。5.具有一定財政意義的消費品。消費稅的計算：消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率  實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率) 委托加工的應(yīng)稅消費品，組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費

19、稅稅率) 進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) 營業(yè)稅：又稱銷售稅是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額或營業(yè)收入額為征稅對象的一種稅。稅率：營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計稅率，實行行業(yè)差別比例稅率。其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文華體育業(yè)4個稅目適用的稅率為3，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)3個稅目適用的稅率為3，金融保險業(yè)適用的稅率由原來的5調(diào)整到8，娛樂業(yè)適用的稅率由原來的幅度稅率520調(diào)整為統(tǒng)一適用20。營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)

20、納稅額=營業(yè)額×適用稅率關(guān)稅：是由海關(guān)對進出口國境或關(guān)境的貨物或物品，以其流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)征收的一種稅。類型：關(guān)稅依據(jù)不同的標(biāo)準可以劃分為不同的關(guān)稅類別。1、按進出口貨物的流向劃分，可以劃分為進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和國境關(guān)稅。2、關(guān)稅按照征稅目的的劃分，可以劃分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅。3、關(guān)稅按照適用對象劃分，可以劃分為優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。關(guān)稅稅則：是關(guān)稅的征稅范圍和稅率的通稱。關(guān)稅稅則主要由復(fù)式稅則和單式稅則兩種。我國采用的式復(fù)式稅則，在稅則中規(guī)定有普通稅率和優(yōu)惠稅率。普通稅率適用于原產(chǎn)于同中國沒有簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物。優(yōu)惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和

21、地區(qū)的進口貨物。單式稅則指一個稅目只規(guī)定一個稅率，對來源于一切國家的貨物沒有差別待遇，都適用同一稅率征稅。所得稅：指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對象的一類稅的總稱。我國的所得稅分類：1.企業(yè)所得稅2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅3.個人所得稅4.農(nóng)業(yè)稅納稅主體：在我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得繳納所得稅。稅率：企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下，按照18的比例稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬元在3萬元至10萬元的按照27的比例稅率征收；10萬元以上則統(tǒng)一執(zhí)行33的比例稅率。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度的收入

22、總額減 去準予扣除項目后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅所得額收入總額準予扣除項目金額   可見應(yīng)納稅所得額的計算和確定，主要取決于兩個因素：一是納稅人收入總額的確定；一是準予扣除項目金額的計算和確定。我國個人所得稅的納稅人，包括中國公民、個體工商戶，以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。具體分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人是指不在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿1年的個人。我國個人所得稅法采用分類課稅制，應(yīng)稅所得主要包括：工資、薪金所得，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)

23、營所得，企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。個人所得稅稅率，個人所得稅采取分別計算征收的方法，稅法規(guī)定了三種所得稅率。1、對有穩(wěn)定來源的工資、薪金所得，采用九級超額累進稅率，按月計征，最低一級稅率為5，最高一級為45。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級超額累進稅率。按年計算，最低稅率式5，最高一級稅率是35。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，也適用此種稅率。3、其他各項所得稅率均為20的比例稅率，稿酬的實際稅率為14。4、對勞務(wù)報酬所得一次收入

24、的，除按照20的稅率征收外，還可以實行加成征收。應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額的計算：答：(一)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在中國境內(nèi)任職的外籍人員和應(yīng)聘在中國境內(nèi)工作的外籍專家以及在境外任職或受雇的中國公民和華僑及港、澳、臺同胞可在扣除800元費用的基礎(chǔ)上，再增加費用扣除額3200元。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額工資、薪金收入-費用扣除額  應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得

25、額生產(chǎn)經(jīng)營收入總額-(成本費用損失)  應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)   (三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額(全年承包承租經(jīng)營收入全年工資薪金收入)-800元×12 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(四)勞務(wù)報酬所得，以每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入超過4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報酬所得-800元(適用

26、每次收入在4000元以下的)應(yīng)納稅所得額勞務(wù)報酬所得×（1-20%）(適用每次收入在4000元以上的) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(五)稿酬所得，以每次收入不超過4000元的，減除費用800元，每次收入超過4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額稿酬所得-800元(適用每次收入4000元以下的)應(yīng)納稅所得額稿酬所得×（1-20%）(適用每次收入4000元以上的)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）   (六)特許權(quán)使用費用所得，以每次收入不超過400

27、0元的，減除費用800元；每次收入超過4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費所得-800元(適用每次收入4000元以下的)   應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費所得×（1-20%）(適用每次收入4000元以上的)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20% (七)利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不減除費用。應(yīng)納稅額利息、股息、紅利所得×20%(八)財產(chǎn)租賃所得，以每次收入不超過4000元的，減除費用800元；每次收入超過4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納

28、稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額租賃所得-準予減除的費用和稅金  應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得-(財產(chǎn)原值合理費用)  應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%(十)偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅額偶然所得×20%農(nóng)業(yè)稅：指的是對從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)并有農(nóng)牧業(yè)收入的單位和個人征收的一類稅。財產(chǎn)稅：以納稅人所擁有或支配的特定財產(chǎn)為計稅依據(jù)而征收的一類稅。財產(chǎn)稅分類：1. 以課稅對象的

29、形態(tài)為標(biāo)準，財產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財產(chǎn)稅（如：房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、車船使用稅等）和動態(tài)財產(chǎn)稅（如：契稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅）。2 .以征收范圍為標(biāo)準，財產(chǎn)稅可分為一般財產(chǎn)稅（對納稅人所擁有的全部財產(chǎn)的價值進行課稅的一種財產(chǎn)稅）和特種財產(chǎn)稅（如：房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、車船稅）。3 .以財產(chǎn)稅存續(xù)時間為標(biāo)準，財產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅（每年都要按期課征具有經(jīng)常性收入的財產(chǎn)稅）和臨時財產(chǎn)稅（在非常時期政府為籌措財政資金而臨時課征的財產(chǎn)稅）。4 .以計稅方法的不同，財產(chǎn)稅可分為從量財產(chǎn)稅（以納稅人應(yīng)稅財產(chǎn)的數(shù)量為計稅依據(jù)，實行從量定額征收的財產(chǎn)稅）和從價財產(chǎn)稅（以納稅人應(yīng)稅財產(chǎn)的價值為計稅依據(jù)，實行從價定率征收的財產(chǎn)稅）。

30、資源稅：納稅人開發(fā)和使用社會特定物質(zhì)資源而必須按照規(guī)定的數(shù)額繳納相應(yīng)稅款。資源稅的特點：只對特定資源征稅；具有收益稅和財產(chǎn)稅性質(zhì)；實行從量定額征收。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的特點：1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的特定單項財產(chǎn)稅。2.征收范圍限于城鎮(zhèn)，不涉及一般農(nóng)村房地產(chǎn)。3.按照房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。4. 征收對象只是城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。契稅：是在房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移登記時，向不動產(chǎn)取得人征收的一種稅。契稅的征收范圍是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)、房屋使用權(quán)。契稅稅率：契稅采用3%5%的幅度比例稅率。具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實際情況確定。車船使用稅，是指國家對行使于