內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范概況(共59頁(yè)).ppt

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范順德順德20042004年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn) 主講 賀世強(qiáng)順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院聯(lián)系電話(huà): 22323779 E-mail: 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范概述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷(xiāo)售與收款銷(xiāo)售與收款 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款簡(jiǎn)答及案例分析簡(jiǎn)答及案例分析 20012001年年6 6月月2222日日, ,財(cái)政部以財(cái)會(huì)財(cái)政部以財(cái)會(huì)200141200141號(hào)文件發(fā)布號(hào)文件發(fā)布了了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)

2、計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 ( (試行試行) ) 和和內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金 ( (試行試行) ) 20022002年年1212月月2323日財(cái)政部又以財(cái)會(huì)日財(cái)政部又以財(cái)會(huì)200221200221號(hào)文件發(fā)號(hào)文件發(fā)布了布了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款 ( (試行試行) ) 和和內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 -銷(xiāo)售與收款銷(xiāo)售與收款 ( (試行試行) ) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的特點(diǎn)及適用范圍 返回返回 1. 1. 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、管理控制與會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部?jī)?nèi)部控制

3、經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、管理控制與會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制完整框架四個(gè)階段控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制完整框架四個(gè)階段. . 內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行可分為內(nèi)部牽制機(jī)能的執(zhí)行可分為: : 實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制和簿記牽制體制牽制和簿記牽制, , 主要是以差錯(cuò)防弊為目的主要是以差錯(cuò)防弊為目的, , 以職務(wù)分以職務(wù)分離和相互核對(duì)為手法離和相互核對(duì)為手法. . 我國(guó)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9 9號(hào)號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的定義的定義: : “ “指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, , 保護(hù)保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整資產(chǎn)的

4、安全和完整, , 防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊, , 保保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序程序. . 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序.” .” 2. 2. 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 ( (試行試行) ) 為內(nèi)部會(huì)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下的定義計(jì)控制下的定義: : 是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, , 保護(hù)資產(chǎn)的安全、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整完整, , 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和

5、實(shí)施的確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序一系列控制方法、措施和程序. .3. 3. 實(shí)實(shí)施內(nèi)部會(huì)施內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的必要性控制的必要性 是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算, , 抑制會(huì)計(jì)造假行為抑制會(huì)計(jì)造假行為, , 提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 質(zhì)量的必然要求質(zhì)量的必然要求 是中國(guó)加入是中國(guó)加入“WTO”, WTO”, 參與全球性競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要參與全球性競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要 是從根本上治理腐敗的一項(xiàng)制度安排是從根本上治理腐敗的一項(xiàng)制度安排 是吸取國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的客觀要求是吸取國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的客觀要求 是我國(guó)深化企業(yè)改革是我國(guó)深化企業(yè)改革, , 建立現(xiàn)代企業(yè)制度建立現(xiàn)

6、代企業(yè)制度, , 提高單位經(jīng)濟(jì)提高單位經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要效益的客觀需要 4 4內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的局限性控制的局限性 受制于制度建立的成本效益原則受制于制度建立的成本效益原則 受串通舞弊的限制受串通舞弊的限制 受管理越權(quán)的限制受管理越權(quán)的限制 受人為錯(cuò)誤的限制受人為錯(cuò)誤的限制 受制度滯后的限制受制度滯后的限制返回返回( (一一) ) 發(fā)發(fā)布和布和實(shí)實(shí)施施 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制控制規(guī)規(guī)范范 的背景的背景1. 1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 作為作為會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的配套規(guī)章的配套規(guī)章, , 是深入貫徹實(shí)施新是深入貫徹實(shí)施新會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的一項(xiàng)重要舉措的一項(xiàng)重要舉措. .2. 2. 建立并實(shí)施

7、建立并實(shí)施 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 , , 是從源頭上治是從源頭上治理腐敗理腐敗預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的一項(xiàng)制度安排預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的一項(xiàng)制度安排. . 3. 3. 重視和強(qiáng)化單位內(nèi)部控制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行重視和強(qiáng)化單位內(nèi)部控制建設(shè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法做法. . ( (二二) )制定制定 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制控制規(guī)規(guī)范范 的的總總體思路體思路 1.1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 作為新作為新會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的重要配的重要配套規(guī)章套規(guī)章, , 屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的范疇屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的范疇, , 由財(cái)政部制定由財(cái)政部制定并發(fā)布并發(fā)布. . 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律各單位應(yīng)當(dāng)

8、根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政部制法規(guī)和財(cái)政部制定的定的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 , , 結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定會(huì)計(jì)控制的規(guī)定, , 建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度, , 并組織實(shí)施并組織實(shí)施. . 2. 2. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 采取分批分步制定實(shí)施的采取分批分步制定實(shí)施的方式方式. . 針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié), , 先制先制定最迫切需要的定最迫切需要的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 , , 如貨幣資金如貨幣資

9、金采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款銷(xiāo)售與收款等環(huán)節(jié)的控制銷(xiāo)售與收款等環(huán)節(jié)的控制, , 成熟一個(gè)發(fā)布一成熟一個(gè)發(fā)布一個(gè)個(gè). .在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)幾年的努力，逐步建立起與我國(guó)經(jīng)濟(jì)在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)幾年的努力，逐步建立起與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)、滿(mǎn)足不同單位經(jīng)營(yíng)管理需求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)展相適應(yīng)、滿(mǎn)足不同單位經(jīng)營(yíng)管理需求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。規(guī)范體系。 ( (三三) ) 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制控制規(guī)規(guī)范范 的法律地位的法律地位 我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括三個(gè)層次我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括三個(gè)層次: : 第一層次第一層次: : 會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律, , 即即會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法. . 由全國(guó)人大制定由全國(guó)人大制定國(guó)家主席發(fā)布

10、國(guó)家主席發(fā)布. . 是制定其他會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的依據(jù)是制定其他會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的依據(jù), , 也是指也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則. . 第二層次第二層次: : 會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī). . 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布. . 如如:2000:2000年年6 6月月2121日由國(guó)務(wù)院發(fā)布的日由國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等等. . 第三層次第三層次: : 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度. . 由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)部門(mén)-財(cái)政部就會(huì)計(jì)中某些方面的內(nèi)容所制定的規(guī)范性文財(cái)政部就會(huì)計(jì)中某些方面的內(nèi)容所制定的規(guī)范性文件件, , 或者財(cái)政

11、部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)范性文件范性文件. . 包括會(huì)計(jì)核算制度包括會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)管理制度等會(huì)計(jì)管理制度等具體內(nèi)容具體內(nèi)容. . 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 就屬于這一層次就屬于這一層次. .返回返回 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 是由是由“基本規(guī)范基本規(guī)范”和和“具具體規(guī)范體規(guī)范”兩部分構(gòu)成兩部分構(gòu)成. . 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 ( (試行試行) ) 確立了各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本確立了各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的基本框架和基本要求框架和基本要求, , 在建立和完

12、善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在建立和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中起統(tǒng)馭作用中起統(tǒng)馭作用, , 是制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)具體規(guī)范的依是制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)具體規(guī)范的依據(jù)據(jù). . 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基基本規(guī)范本規(guī)范 ( (試行試行) ) 為依據(jù)為依據(jù), , 對(duì)單位的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從內(nèi)對(duì)單位的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度作出的規(guī)范部會(huì)計(jì)控制的角度作出的規(guī)范, , 主要包括主要包括: :返回返回 主要特點(diǎn)主要特點(diǎn): : 體系完整體系完整范圍廣泛范圍廣泛立足單位立足單位定位明確定位明確起點(diǎn)較起點(diǎn)較高高切合實(shí)務(wù)切合實(shí)務(wù). . 1. 1. 實(shí)施范圍更廣

13、泛實(shí)施范圍更廣泛 2. 2. 以單位自身為出發(fā)點(diǎn)來(lái)規(guī)范單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以單位自身為出發(fā)點(diǎn)來(lái)規(guī)范單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制. . 3. 3. 目標(biāo)定位明確目標(biāo)定位明確具體具體. . 4. 4. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本構(gòu)成是直接以?xún)?nèi)容存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本構(gòu)成是直接以?xún)?nèi)容存在, , 而不而不是以要素的形式存在是以要素的形式存在. . 5. 5. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制條款有利于各單位以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制條款有利于各單位以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)基礎(chǔ). . 適用范適用范圍圍: : 按照財(cái)政部的要求按照財(cái)政部的要求, , 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本基本規(guī)范規(guī)范( (試行試行) ) 的適用范圍是所有國(guó)家機(jī)關(guān)的

14、適用范圍是所有國(guó)家機(jī)關(guān)社會(huì)團(tuán)體社會(huì)團(tuán)體公司公司企業(yè)企業(yè)事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織. . 上述的試行上述的試行, , 不是指試點(diǎn)不是指試點(diǎn), , 不應(yīng)理解為一些單位執(zhí)不應(yīng)理解為一些單位執(zhí)行行, , 一些單位可以不執(zhí)行一些單位可以不執(zhí)行, , 而是所有單位都必須無(wú)條而是所有單位都必須無(wú)條件地執(zhí)行件地執(zhí)行. .返回返回 一一. . 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的目控制的目標(biāo)標(biāo) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范基本規(guī)范 ( (試行試行) ) 中主要圍繞中主要圍繞提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三

15、項(xiàng)基本目標(biāo)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項(xiàng)基本目標(biāo): : 1. 1. 規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為, , 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整完整 2. 2. 堵塞漏洞堵塞漏洞消除隱患消除隱患, , 防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤及糾正錯(cuò)誤及舞弊行為舞弊行為, , 保護(hù)單位資產(chǎn)的安全保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整完整. . 3. 3. 確保國(guó)家有關(guān)法律確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行執(zhí)行. . 二二.內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的原控制的原則則 1.1.合法性和從實(shí)際出發(fā)合法性和從實(shí)際出發(fā)( (適用性適用性) )的原則的原則 2.2.全員控制原則全員控制原則

16、3.3.全面控制原則全面控制原則 4.4.相互制約原則相互制約原則( (內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制原則) ) 5. 5.成本效益原則成本效益原則 6.6.適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)崗位崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分權(quán)限的合理劃分, , 堅(jiān)堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分持不相容職務(wù)相互分離離, , 確保不同機(jī)構(gòu)和確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明崗位之間權(quán)責(zé)分明相互制約相互制約相互監(jiān)相互監(jiān)督督”. . 主要包括主要包括: : 職職責(zé)牽制責(zé)牽制賬簿牽制賬簿牽制實(shí)物牽制實(shí)物牽制程序牽制程序牽制. . 三三.

17、. 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的方法控制的方法 1. 1. 不相容職務(wù)相互分離控制不相容職務(wù)相互分離控制 2. 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制 3. 3. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4. 4. 預(yù)算控制預(yù)算控制 5. 5. 財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)保全控制 6. 6. 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制 7. 7. 內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告控制 8. 8. 電子信息技術(shù)控制電子信息技術(shù)控制合理設(shè)置會(huì)計(jì)及合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位相關(guān)工作崗位, , 明確其職責(zé)權(quán)限明確其職責(zé)權(quán)限, , 形成相互制衡的形成相互制衡的機(jī)制機(jī)制. . 不相容職不相容職務(wù)主要包括務(wù)主要包括: : 授授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦辦會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)

18、保管稽核稽核檢查等檢查等. . 四四. 內(nèi)部會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的控制的檢查檢查 由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)門(mén)人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查, , 確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施. . 主要職責(zé)是主要職責(zé)是: : 1. 1. 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià). . 2. 2. 寫(xiě)出檢查報(bào)告寫(xiě)出檢查報(bào)告, , 對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議議. . 3

19、. 3. 對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議提出表彰建議, , 對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)提出處理意見(jiàn). . 返回返回一一. . 貨幣資貨幣資金內(nèi)部會(huì)金內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的目控制的目標(biāo)標(biāo)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠保證貨幣資金安全完整保證貨幣資金安全完整保證貨幣資金業(yè)務(wù)合規(guī)合法保證貨幣資金業(yè)務(wù)合規(guī)合法保證貨幣資金結(jié)算及時(shí)準(zhǔn)確保證貨幣資金結(jié)算及時(shí)準(zhǔn)確二. 貨幣資貨幣資金內(nèi)部會(huì)金內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的基本原控制的基本原則則1. 1. 崗位分工和職務(wù)分

20、離原則崗位分工和職務(wù)分離原則2. 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制原則授權(quán)批準(zhǔn)控制原則3. 3. 交易分開(kāi)原則交易分開(kāi)原則4. 4. 內(nèi)部稽核原則內(nèi)部稽核原則5. 5. 憑證制度原則憑證制度原則6. 6. 定期輪崗的原則定期輪崗的原則1.1.及貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄相分離及貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行要與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄相分離2.2.貨幣資金的保管要與貨幣資金的記錄相分離貨幣資金的保管要與貨幣資金的記錄相分離3.3.會(huì)計(jì)人員與出納人員的分工要明確會(huì)計(jì)人員與出納人員的分工要明確4.4.保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬5.5.

21、核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬現(xiàn)現(xiàn)金賬金賬應(yīng)收款應(yīng)收款應(yīng)付款的人員分離應(yīng)付款的人員分離. .6.6.貨幣資金支出的審批人員應(yīng)同出納員貨幣資金支出的審批人員應(yīng)同出納員支票保管員和記賬員分離支票保管員和記賬員分離. .7.7.對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位. .8.8.單位內(nèi)部批準(zhǔn)支付的人員應(yīng)當(dāng)與編制支付的人員相分離單位內(nèi)部批準(zhǔn)支付的人員應(yīng)當(dāng)與編制支付的人員相分離. .9.9.銀行存款的審批人同出納銀行存款的審批人同出納支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離支票保

22、管人員和記賬員職責(zé)相分離, , 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同現(xiàn)金收付負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來(lái)賬的人員同現(xiàn)金收付負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)分離職責(zé)分離.返回返回三三. 現(xiàn)現(xiàn)金的收支程序金的收支程序 填制或取得原始憑證填制或取得原始憑證 簽審憑證簽審憑證 審核憑證審核憑證 編制收付款憑證編制收付款憑證 收付現(xiàn)金收付現(xiàn)金 復(fù)核憑證復(fù)核憑證 登記現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金日記賬 登記明細(xì)賬登記明細(xì)賬 登記總帳登記總帳 清點(diǎn)現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金 送存銀行送存銀行 核對(duì)賬簿核對(duì)賬簿 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn) 四四. 銀銀行存款收支程序行存款收支程序 銀行存款業(yè)務(wù)主要由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)銀行存款業(yè)務(wù)主要由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé). .

23、同時(shí)還涉及單位管理同時(shí)還涉及單位管理采購(gòu)采購(gòu)銷(xiāo)售等部門(mén)銷(xiāo)售等部門(mén) 授權(quán)授權(quán) 簽定結(jié)算合同簽定結(jié)算合同 填制或取得原始憑證填制或取得原始憑證 簽審憑證簽審憑證 審核憑證審核憑證 填制或取得結(jié)算憑證填制或取得結(jié)算憑證 審核結(jié)算憑證審核結(jié)算憑證 編制記賬憑證編制記賬憑證 復(fù)核記賬憑證復(fù)核記賬憑證 登記銀行存款日記賬登記銀行存款日記賬 登記明細(xì)賬登記明細(xì)賬 登記總帳登記總帳 核對(duì)帳單核對(duì)帳單 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 對(duì)賬對(duì)賬 五五. . 現(xiàn)現(xiàn)金金業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處理的常理的常見(jiàn)錯(cuò)誤見(jiàn)錯(cuò)誤和漏洞與關(guān)和漏洞與關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)控制點(diǎn) 常常見(jiàn)錯(cuò)誤見(jiàn)錯(cuò)誤: : 1. 將備用金作為現(xiàn)金核算將備用金作為

24、現(xiàn)金核算 2.2.處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)時(shí)處理貨幣資金相互存取業(yè)務(wù)時(shí), , 填錯(cuò)記賬憑證填錯(cuò)記賬憑證. . 3. 3.出現(xiàn)收入不入賬而坐支現(xiàn)金的不規(guī)范行為出現(xiàn)收入不入賬而坐支現(xiàn)金的不規(guī)范行為. . 4. 4.出現(xiàn)漏蓋出現(xiàn)漏蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”戳記的現(xiàn)象戳記的現(xiàn)象, , 造成重復(fù)造成重復(fù)收付款或漏收漏付款的可能收付款或漏收漏付款的可能. . 5. 5.對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí), , 常出現(xiàn)帳面金額與保險(xiǎn)柜金額不常出現(xiàn)帳面金額與保險(xiǎn)柜金額不符的情況符的情況, , 這既有白條抵庫(kù)的現(xiàn)象這既有白條抵庫(kù)的現(xiàn)象, , 也有錯(cuò)支錯(cuò)收的原因也有錯(cuò)支錯(cuò)收的原因. . 常常見(jiàn)見(jiàn)漏洞漏洞: :

25、1.1.利用各種手法貪污現(xiàn)金利用各種手法貪污現(xiàn)金. . 一是少列收入金額多列支出金額一是少列收入金額多列支出金額. . 二是涂改憑證金額二是涂改憑證金額. . 三是撕毀現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù)三是撕毀現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù), , 利用工作便利將收利用工作便利將收入的現(xiàn)金占為己有入的現(xiàn)金占為己有. . 四是利用錢(qián)賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金四是利用錢(qián)賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金. . 五是無(wú)證無(wú)賬五是無(wú)證無(wú)賬. . 指收入現(xiàn)金既不給付款方開(kāi)具收據(jù)或指收入現(xiàn)金既不給付款方開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票發(fā)票, , 也不報(bào)帳和記賬也不報(bào)帳和記賬. . 六是虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容六是虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容. . 七是小頭大尾或大頭小尾七是小頭大尾或大頭

26、小尾. . 2. 利用有關(guān)手法挪用現(xiàn)金. 一是利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金一是利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金. . 在尚未登記日記總在尚未登記日記總帳的情況下帳的情況下, , 采取少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)的手段采取少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)的手段, , 達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的. . 二是循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金二是循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金. . 在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后暫不入賬暫不入賬, , 將現(xiàn)金挪用將現(xiàn)金挪用, , 待下一筆應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金后待下一筆應(yīng)收賬款收回現(xiàn)金后, , 用其抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款用其抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款, , 挪用者繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收挪用者繼續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款的款項(xiàng)

27、賬款的款項(xiàng). . 應(yīng)設(shè)應(yīng)設(shè)置的關(guān)置的關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)控制點(diǎn): : 審批審批 ( (符合授權(quán)符合授權(quán), , 真實(shí)合法真實(shí)合法). ). 審核審核 ( (內(nèi)容完整內(nèi)容完整合規(guī)合規(guī), , 手續(xù)完備手續(xù)完備) ) 收付收付. (. (正確及時(shí)正確及時(shí)) ) 稽核稽核 ( (證證相符證證相符) ) 記賬記賬 ( (收支有據(jù)可查收支有據(jù)可查, , 賬簿相互制約賬簿相互制約) ) 對(duì)賬對(duì)賬 ( (賬賬相符賬賬相符賬實(shí)相符賬實(shí)相符) ) 清點(diǎn)清點(diǎn) ( (每日每時(shí)實(shí)有數(shù)每日每時(shí)實(shí)有數(shù), , 賬實(shí)相符賬實(shí)相符) ) 盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn) ( (完整正確完整正確, , 賬實(shí)相符賬實(shí)相符) )六六. 銀銀行存款行存款業(yè)務(wù)處業(yè)務(wù)處理的

28、常理的常見(jiàn)錯(cuò)誤見(jiàn)錯(cuò)誤和漏洞與關(guān)和漏洞與關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)控制點(diǎn)常常見(jiàn)錯(cuò)誤見(jiàn)錯(cuò)誤: : 未定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)未定期與銀行對(duì)賬單核對(duì), , 不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表. . 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后金額不一致編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后金額不一致, , 既有未既有未達(dá)賬項(xiàng)原因達(dá)賬項(xiàng)原因, , 也有錯(cuò)賬可能也有錯(cuò)賬可能. . 沒(méi)有按規(guī)定填制銀行結(jié)算憑證沒(méi)有按規(guī)定填制銀行結(jié)算憑證, , 填制內(nèi)容不完備填制內(nèi)容不完備. . 容易出容易出現(xiàn)現(xiàn)的的問(wèn)題問(wèn)題: : 私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金私自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金. . 非法將轉(zhuǎn)帳支票借給他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算非法將轉(zhuǎn)帳支票借給

29、他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算, , 或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)帳支票為他人充當(dāng)?shù)盅夯驅(qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)帳支票為他人充當(dāng)?shù)盅? . 涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額涂改銀行對(duì)賬單上的發(fā)生額, , 掩飾從銀行存款日記賬中掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實(shí)套取現(xiàn)金的事實(shí). . 擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購(gòu)商品或物資并占為己有擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購(gòu)商品或物資并占為己有. . 應(yīng)設(shè)應(yīng)設(shè)置的關(guān)置的關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)控制點(diǎn): : 審批審批 ( (符合授權(quán)符合授權(quán), , 真實(shí)合法真實(shí)合法).). 審核審核 ( (核算準(zhǔn)確核算準(zhǔn)確, , 內(nèi)容完整內(nèi)容完整合規(guī)合規(guī), , 手續(xù)完備手續(xù)完備) ) 結(jié)算結(jié)算 ( (收付正確及時(shí)收付正確及時(shí), , 記錄完整記錄完整,

30、 , 存款安全存款安全) ) 稽核稽核 ( (賬證相符賬證相符, , 記錄完整記錄完整, , 賬務(wù)處理正確賬務(wù)處理正確) ) 記賬記賬 ( (收支有據(jù)可查收支有據(jù)可查, , 賬簿相互制約賬簿相互制約) ) 對(duì)賬對(duì)賬 ( (賬賬相符賬賬相符, , 證證相符證證相符, , 賬務(wù)處理正確賬務(wù)處理正確) ) 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié) ( (賬賬相符賬賬相符, , 存款實(shí)有數(shù)存款實(shí)有數(shù)) ) 七七. 貨幣資貨幣資金內(nèi)部會(huì)金內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度的建立控制制度的建立 1.1.不相容職務(wù)崗位分離制度不相容職務(wù)崗位分離制度 2.2.授權(quán)批準(zhǔn)制度授權(quán)批準(zhǔn)制度 3 3 貨幣資金的管理制度貨幣資金的管理制度 4. 4.票據(jù)與印章的管理

31、制度票據(jù)與印章的管理制度 八八. 貨幣資貨幣資金的金的監(jiān)監(jiān)督督檢查檢查 根據(jù)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金貨幣資金 ( (試行試行) ) 的要求的要求, , 貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要有貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要有: : 1. 1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況. . 2. 2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況. . 3. 3.支付款項(xiàng)印章的保管情況支付款項(xiàng)印章的保管情況. . 4. 4.票據(jù)保管情況票據(jù)保管情況. . 5. 5.對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)對(duì)監(jiān)督檢

32、查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)節(jié), , 應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施, , 加以糾正和完善加以糾正和完善. .返回返回一一. .采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)1.1.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)與單位生產(chǎn)保證采購(gòu)業(yè)務(wù)與單位生產(chǎn)銷(xiāo)售和管理的要求相一致銷(xiāo)售和管理的要求相一致2.2.保證支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品和勞務(wù)保證支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品和勞務(wù)3.3.保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性和合理性保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性和合理性4.4.合理地揭示單位應(yīng)享有的折扣合理地揭示單位應(yīng)享有的折扣折讓折讓二二. 采購(gòu)與付款程序采購(gòu)與付款程序 1.1.制定采購(gòu)計(jì)劃制定采購(gòu)計(jì)劃2.2.組織訂購(gòu)與

33、簽訂購(gòu)貨合同組織訂購(gòu)與簽訂購(gòu)貨合同3.3.貨物驗(yàn)收入庫(kù)貨物驗(yàn)收入庫(kù)4.4.貨款結(jié)算與付款貨款結(jié)算與付款5.5.會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 三三. .采購(gòu)與付款常見(jiàn)錯(cuò)弊與關(guān)鍵控制點(diǎn)采購(gòu)與付款常見(jiàn)錯(cuò)弊與關(guān)鍵控制點(diǎn) 常見(jiàn)錯(cuò)弊常見(jiàn)錯(cuò)弊: : 盲目采購(gòu)盲目采購(gòu) 收受回扣收受回扣 虛開(kāi)發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票 驗(yàn)收不嚴(yán)驗(yàn)收不嚴(yán) 違規(guī)結(jié)算違規(guī)結(jié)算 針對(duì)以上錯(cuò)弊針對(duì)以上錯(cuò)弊, , 關(guān)鍵控制點(diǎn)表現(xiàn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)表現(xiàn)在: : 適當(dāng)授權(quán)適當(dāng)授權(quán)( (特別是對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外項(xiàng)目特別是對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外項(xiàng)目) ) 程序透明程序透明( (防止暗箱操作防止暗箱操作) )獨(dú)立驗(yàn)收獨(dú)立驗(yàn)收( (驗(yàn)收人員的驗(yàn)收人員的獨(dú)立性獨(dú)立性) ) 付款審批付款審批(

34、 (以訂購(gòu)單或購(gòu)貨合同以訂購(gòu)單或購(gòu)貨合同驗(yàn)收單驗(yàn)收單支出憑支出憑單以及供應(yīng)商發(fā)票等為基礎(chǔ)單以及供應(yīng)商發(fā)票等為基礎(chǔ)) ) 及時(shí)對(duì)賬及時(shí)對(duì)賬( (及時(shí)及時(shí)獨(dú)立獨(dú)立). ). 四四. 采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 根據(jù)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款 ( (試行試行) ) 的的規(guī)定要求規(guī)定要求, , 企業(yè)至少應(yīng)制定以下采購(gòu)與付款制度企業(yè)至少應(yīng)制定以下采購(gòu)與付款制度: : 1. 1.不相容職務(wù)崗位分離制度不相容職務(wù)崗位分離制度 2.2.請(qǐng)購(gòu)制度請(qǐng)購(gòu)制度 3.3.詢(xún)價(jià)制度詢(xún)價(jià)制度 4.4.合同管理制度合同管理制度 5.5.驗(yàn)收制度驗(yàn)收制度 6

35、.6.付款控制制度付款控制制度 不相容崗位包括不相容崗位包括: : 請(qǐng)購(gòu)與審批請(qǐng)購(gòu)與審批 詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商 采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)采購(gòu)合同的訂立與審計(jì) 采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)與驗(yàn)收 采購(gòu)采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 付款審批與付款執(zhí)行付款審批與付款執(zhí)行 五五. .采購(gòu)與付款監(jiān)督檢查的內(nèi)容采購(gòu)與付款監(jiān)督檢查的內(nèi)容 根據(jù)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款采購(gòu)與付款 ( (試行試行) ) 的的規(guī)定要求規(guī)定要求, , 采購(gòu)與付款監(jiān)督檢查的采購(gòu)與付款監(jiān)督檢查的 主要內(nèi)容包括主要內(nèi)容包括: : 1. 1.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位與人員的設(shè)置情況采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位與人員的設(shè)

36、置情況. . 2. 2.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況. . 3. 3.應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理. . 4. 4.有關(guān)單據(jù)有關(guān)單據(jù)憑證和文件的使用和保管情況憑證和文件的使用和保管情況. . 六六. 購(gòu)與付款具體監(jiān)督檢查方法購(gòu)與付款具體監(jiān)督檢查方法 1.1.不相容職務(wù)分離制度監(jiān)督檢查不相容職務(wù)分離制度監(jiān)督檢查 2.2.請(qǐng)購(gòu)制度監(jiān)督檢查請(qǐng)購(gòu)制度監(jiān)督檢查 3.3.詢(xún)價(jià)制度監(jiān)督檢查詢(xún)價(jià)制度監(jiān)督檢查 4.4.合同管理制度監(jiān)督檢查合同管理制度監(jiān)督檢查 5.5.驗(yàn)收制度監(jiān)督檢查驗(yàn)收制度監(jiān)督檢查 付款制度監(jiān)督檢查付款制度監(jiān)督檢查返回返回一一.

37、.銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)1.1.保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性2.2.保證產(chǎn)品的安全完整保證產(chǎn)品的安全完整3.3.保證銷(xiāo)售折扣的適度性保證銷(xiāo)售折扣的適度性4.4.保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理性和正確性保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理性和正確性5.5.保證貨款及時(shí)足額收回保證貨款及時(shí)足額收回二二. .銷(xiāo)售與收款程序銷(xiāo)售與收款程序 1.1.制定銷(xiāo)售計(jì)劃制定銷(xiāo)售計(jì)劃 2.2.接受訂單和簽訂銷(xiāo)貨合同接受訂單和簽訂銷(xiāo)貨合同3.3.授予信用授予信用 4.4.發(fā)貨發(fā)貨 5.5.貨款結(jié)算和收款貨款結(jié)算和收款 6.6.會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 三三. .銷(xiāo)售與收款常見(jiàn)錯(cuò)弊

38、與關(guān)鍵控制點(diǎn)銷(xiāo)售與收款常見(jiàn)錯(cuò)弊與關(guān)鍵控制點(diǎn)常見(jiàn)錯(cuò)弊常見(jiàn)錯(cuò)弊: :1.1.發(fā)貨控制不當(dāng)發(fā)貨控制不當(dāng) 2.2.寄銷(xiāo)貨物被侵占寄銷(xiāo)貨物被侵占 3.3.開(kāi)票不當(dāng)開(kāi)票不當(dāng) 4.4.授信不當(dāng)授信不當(dāng) 5.5.費(fèi)用失控費(fèi)用失控 6.6.調(diào)節(jié)利潤(rùn)調(diào)節(jié)利潤(rùn) 針對(duì)以上錯(cuò)弊的關(guān)鍵控制點(diǎn)針對(duì)以上錯(cuò)弊的關(guān)鍵控制點(diǎn): : 1.1.發(fā)貨控制發(fā)貨控制 2.2.信用批準(zhǔn)信用批準(zhǔn)3.3.應(yīng)收款的管理應(yīng)收款的管理 4.4.發(fā)票控制發(fā)票控制 5.5.回傭透明回傭透明 四四. .銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立 根據(jù)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷(xiāo)售與收款銷(xiāo)售與收款 ( (試行試行) ) 的規(guī)的

39、規(guī)定要求定要求, , 企業(yè)至少應(yīng)制定以下銷(xiāo)售與收款控制制度企業(yè)至少應(yīng)制定以下銷(xiāo)售與收款控制制度: : 1. 1.不相容職務(wù)崗位分離制度不相容職務(wù)崗位分離制度 2.2.銷(xiāo)售預(yù)算管理制度銷(xiāo)售預(yù)算管理制度 3.3.發(fā)貨控制制度發(fā)貨控制制度 4.4.授信管理控制授信管理控制 5.5.折扣折扣折讓和退貨制度折讓和退貨制度 6.6.收款控制制度收款控制制度 7.7.應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度應(yīng)收款項(xiàng)的管理制度 8.8.合同管理制度合同管理制度 單單位不得由同一部位不得由同一部門(mén)門(mén)或人或人員辦員辦理理銷(xiāo)銷(xiāo)售與收款售與收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的全的全過(guò)過(guò)程程. . 具體分離內(nèi)容如下具體分離內(nèi)容如下: : 1.1.接受客戶(hù)訂單接受

40、客戶(hù)訂單簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件核準(zhǔn)簽訂合同的崗位應(yīng)與最后付款條件核準(zhǔn)崗位分離崗位分離 2.2.對(duì)于付款條件對(duì)于付款條件( (信用政策信用政策) )必須由銷(xiāo)售部門(mén)和信用部門(mén)必須由銷(xiāo)售部門(mén)和信用部門(mén)( (有有條件單位應(yīng)專(zhuān)設(shè)條件單位應(yīng)專(zhuān)設(shè)) )同時(shí)批準(zhǔn)同時(shí)批準(zhǔn). . 3. 3.發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物發(fā)貨憑證編制人與發(fā)運(yùn)貨物提取貨物提取貨物包裝貨物或托包裝貨物或托運(yùn)貨物的人員不能是同一人運(yùn)貨物的人員不能是同一人, , 發(fā)運(yùn)貨物人與門(mén)衛(wèi)保安應(yīng)分離發(fā)運(yùn)貨物人與門(mén)衛(wèi)保安應(yīng)分離. . 4. 4.開(kāi)具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離開(kāi)具發(fā)票與發(fā)票審核崗位應(yīng)當(dāng)分離, , 編制銷(xiāo)售發(fā)票通知編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單與開(kāi)

41、具銷(xiāo)售發(fā)票分離單與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票分離. . 5. 5.應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)分離應(yīng)收賬款記錄與收款崗位應(yīng)分離. . 6. 6.催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)分離催收貨款與結(jié)算貨款應(yīng)分離. . 7. 7.退貨驗(yàn)收的人員與退貨記錄的人員不能是同一人退貨驗(yàn)收的人員與退貨記錄的人員不能是同一人. . 8. 8.折扣和折讓給予和審批應(yīng)當(dāng)分離折扣和折讓給予和審批應(yīng)當(dāng)分離. . 五五. .銷(xiāo)售與收款監(jiān)督檢查內(nèi)容銷(xiāo)售與收款監(jiān)督檢查內(nèi)容1.1.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況2.2.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況. . 3.3.銷(xiāo)售的管

42、理情況銷(xiāo)售的管理情況 4.4.收款的管理情況收款的管理情況 5.5.銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退回的管理情況銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退回的管理情況 六六. .銷(xiāo)售與收款監(jiān)督檢查方法銷(xiāo)售與收款監(jiān)督檢查方法 1.1.不相容職務(wù)分離制度監(jiān)督檢查不相容職務(wù)分離制度監(jiān)督檢查. . 2. 2.銷(xiāo)售預(yù)算管理制度監(jiān)督檢查銷(xiāo)售預(yù)算管理制度監(jiān)督檢查. . 3. 3.發(fā)貨控制制度監(jiān)督檢查發(fā)貨控制制度監(jiān)督檢查 4. 4.授信管理制度監(jiān)督檢查授信管理制度監(jiān)督檢查. . 5. 5.折扣折扣折讓和退貨制度監(jiān)督檢查折讓和退貨制度監(jiān)督檢查. . 6. 6.收款控制制度監(jiān)督檢查收款控制制度監(jiān)督檢查 7. 7.應(yīng)收賬款管理制度監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理制度監(jiān)

43、督檢查 8. 8.合同管理制度監(jiān)督檢查合同管理制度監(jiān)督檢查 返回返回 簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題: 1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的構(gòu)成內(nèi)容有哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的構(gòu)成內(nèi)容有哪些? ? 2. 2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循哪些基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵循哪些基本原則? ? 3. 3.現(xiàn)金支出中常見(jiàn)的漏洞有哪些現(xiàn)金支出中常見(jiàn)的漏洞有哪些? ? 4. 4.我國(guó)為什么要實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制我國(guó)為什么要實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制? ? 5. 5.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是什么內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是什么? ? 6. 6.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法有哪些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法有哪些? ? 7. 7.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有哪些局限性?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制有哪些局限性? ? 8. 8.銷(xiāo)售

44、與收款常見(jiàn)的錯(cuò)弊有哪些銷(xiāo)售與收款常見(jiàn)的錯(cuò)弊有哪些? ?1. 1. 某企業(yè)在某月的工資表中某企業(yè)在某月的工資表中, , 匯總工資總額是匯總工資總額是14379.314379.3元元, , 會(huì)計(jì)按此金額進(jìn)行提現(xiàn)會(huì)計(jì)按此金額進(jìn)行提現(xiàn), , 而工資單實(shí)際發(fā)放金額是而工資單實(shí)際發(fā)放金額是437.93437.93元元, , 該會(huì)計(jì)為此編制的會(huì)計(jì)分錄是該會(huì)計(jì)為此編制的會(huì)計(jì)分錄是: : 借借: : 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 14379.314379.3 貸貸: : 現(xiàn)金現(xiàn)金 14379.3 14379.3 說(shuō)明在貨幣資金控制中出現(xiàn)漏洞說(shuō)明在貨幣資金控制中出現(xiàn)漏洞, , 沒(méi)有建立不相容職沒(méi)有建立不相容職務(wù)分離制度務(wù)分離

45、制度, , 導(dǎo)致有些部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行崗位職責(zé)分工導(dǎo)致有些部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行崗位職責(zé)分工, , 出出現(xiàn)會(huì)計(jì)兼任出納的現(xiàn)象現(xiàn)會(huì)計(jì)兼任出納的現(xiàn)象. . 2. 2.某企業(yè)下屬部門(mén)其他應(yīng)收款明細(xì)賬里某企業(yè)下屬部門(mén)其他應(yīng)收款明細(xì)賬里, ,有一有一筆上年結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收趙某的暫借差旅費(fèi)筆上年結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收趙某的暫借差旅費(fèi)3 3萬(wàn)元萬(wàn)元, ,借款時(shí)借款時(shí)間為上年間為上年1212月月 1111日日, ,憑證為現(xiàn)付字憑證為現(xiàn)付字20#,20#,內(nèi)容是暫借內(nèi)容是暫借趙某深圳差旅費(fèi)并有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的簽字趙某深圳差旅費(fèi)并有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的簽字, ,但一直沒(méi)有進(jìn)但一直沒(méi)有進(jìn)行結(jié)帳行結(jié)帳. . 說(shuō)明沒(méi)有健全授權(quán)審批制度說(shuō)明沒(méi)有健全授權(quán)審批制度, , 沒(méi)有對(duì)

46、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育業(yè)道德教育, , 給不法分子鉆了空子給不法分子鉆了空子, , 以致出現(xiàn)假冒領(lǐng)導(dǎo)以致出現(xiàn)假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字而挪用公款的現(xiàn)象簽字而挪用公款的現(xiàn)象 3. 3.某公司在付款過(guò)程中存在如下問(wèn)題某公司在付款過(guò)程中存在如下問(wèn)題:(1):(1)在簽發(fā)支票時(shí)在簽發(fā)支票時(shí), ,有時(shí)支票不抬頭劃線(xiàn)有時(shí)支票不抬頭劃線(xiàn), , 屢次出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員到銀行支取現(xiàn)金屢次出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員到銀行支取現(xiàn)金, , 挪用幾個(gè)月后再補(bǔ)齊資金挪用幾個(gè)月后再補(bǔ)齊資金, , 導(dǎo)致喪失信用現(xiàn)金折扣導(dǎo)致喪失信用現(xiàn)金折扣. (2). (2)當(dāng)當(dāng)對(duì)購(gòu)貨質(zhì)量不滿(mǎn)意時(shí)對(duì)購(gòu)貨質(zhì)量不滿(mǎn)意時(shí), ,公司或者退貨或者要求供應(yīng)商給予折公

47、司或者退貨或者要求供應(yīng)商給予折讓讓, , 折讓額確定后折讓額確定后, ,采購(gòu)部門(mén)不編制借項(xiàng)憑單采購(gòu)部門(mén)不編制借項(xiàng)憑單. . 某供應(yīng)商的某供應(yīng)商的一批貨物由于質(zhì)量問(wèn)題一批貨物由于質(zhì)量問(wèn)題, , 后同意折讓后同意折讓1200012000元元, , 但會(huì)計(jì)部門(mén)但會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有收到任何單據(jù)和通知沒(méi)有收到任何單據(jù)和通知, , 結(jié)果按照原金額付款結(jié)果按照原金額付款. . 支付款項(xiàng)支付款項(xiàng), , 除有特殊理由必須以現(xiàn)金支付外除有特殊理由必須以現(xiàn)金支付外, , 其余一律其余一律開(kāi)立抬頭劃線(xiàn)支票開(kāi)立抬頭劃線(xiàn)支票. . 若所購(gòu)物品質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題若所購(gòu)物品質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題, , 折讓金額經(jīng)折讓金額經(jīng)過(guò)授權(quán)的高級(jí)經(jīng)理人員批準(zhǔn)

48、許可后過(guò)授權(quán)的高級(jí)經(jīng)理人員批準(zhǔn)許可后, , 和供應(yīng)商達(dá)成折讓協(xié)議和供應(yīng)商達(dá)成折讓協(xié)議, , 采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該立即編制借項(xiàng)憑單采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該立即編制借項(xiàng)憑單, , 并通知會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)整應(yīng)付并通知會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)整應(yīng)付賬款賬款. . 4.4.某公司于某公司于20002000年建立年建立, , 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種規(guī)格的電主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種規(guī)格的電焊條焊條. .該公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是按照銷(xiāo)售合同進(jìn)行的該公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是按照銷(xiāo)售合同進(jìn)行的. . 當(dāng)生產(chǎn)當(dāng)生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品完工后車(chē)間產(chǎn)品完工后, , 填制產(chǎn)成品入庫(kù)單填制產(chǎn)成品入庫(kù)單, , 經(jīng)驗(yàn)收合格后入經(jīng)驗(yàn)收合格后入產(chǎn)成品庫(kù)產(chǎn)成品庫(kù). . 銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單銷(xiāo)售部門(mén)

49、根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單, , 分分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù)別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)辦理托運(yùn)手續(xù). . 公司未設(shè)獨(dú)公司未設(shè)獨(dú)立的客戶(hù)信用調(diào)查機(jī)構(gòu)立的客戶(hù)信用調(diào)查機(jī)構(gòu), , 在財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)也沒(méi)有在財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)也沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)目工作專(zhuān)人負(fù)責(zé)此項(xiàng)目工作. . 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用管理部門(mén)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用管理部門(mén), , 并由獨(dú)立人員進(jìn)行相應(yīng)的并由獨(dú)立人員進(jìn)行相應(yīng)的賒銷(xiāo)信用檢查賒銷(xiāo)信用檢查, , 合理劃分工作職責(zé)合理劃分工作職責(zé), , 避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承擔(dān)不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售而使企業(yè)承擔(dān)不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn). . 該案例中該案例中, , 該公司該公司并沒(méi)有設(shè)置此類(lèi)部門(mén)和人員并沒(méi)有設(shè)置此類(lèi)部門(mén)和人員, , 在銷(xiāo)售的時(shí)候并沒(méi)有考慮到在銷(xiāo)售的時(shí)候并沒(méi)有考慮到買(mǎi)方的信用狀況買(mǎi)方的信用狀況, , 這樣很容易產(chǎn)生壞賬這樣很容易產(chǎn)生壞賬. . 5. 5.黃某擔(dān)任某公司某工程項(xiàng)目的出納兼會(huì)計(jì)黃某擔(dān)任某公司某工程項(xiàng)目的出納兼會(huì)計(jì). 2000. 2000年年3 3月月, , 黃某以業(yè)務(wù)招待費(fèi)