信用合社（銀行）會計出納業(yè)務(wù)實務(wù)

1、*信用合社（銀行）會計出納業(yè)務(wù)實務(wù)第一章 總則4第二章 會計核算的基本方法5第一節(jié) 會計核算的主要任務(wù)5第二節(jié) 會計科目6第三節(jié) 借貸記賬法10第四節(jié) 會計憑證19第五節(jié) 農(nóng)村信用社的賬務(wù)組織27第六節(jié) 賬簿28第三章 存款業(yè)務(wù)的核算34第一節(jié) 單位存款賬戶的開立34第二節(jié)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算39第三節(jié) 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算43第四節(jié) 活期儲蓄存款的核算45第五節(jié) 定期儲蓄存款的核算47第六節(jié) 儲蓄存款異地托收業(yè)務(wù)的核算54第七節(jié) 代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅57第八節(jié) 掛失的處理手續(xù)62第九節(jié) 存款查詢、凍結(jié)、扣劃業(yè)務(wù)的處理64第十節(jié) 儲蓄電腦臨柜業(yè)務(wù)操作80第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算

2、98第一節(jié) 貸款分戶賬及有關(guān)登記簿的設(shè)置98第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算98第三節(jié) 貸款占用形態(tài)的調(diào)整106第四節(jié) 呆賬貸款107第五節(jié) 信用社抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算109第五章 利息計算121第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算124第一節(jié) 概述124第二節(jié) 現(xiàn)金收付與交接手續(xù)125第三節(jié) 票幣的整點、挑剔與損傷幣的兌換130第四節(jié) 庫房管理與庫款調(diào)運134第五節(jié) 現(xiàn)金繳調(diào)的操作規(guī)程138第七章 存放款項業(yè)務(wù)139第一節(jié) 存放聯(lián)社款項的核算139第二節(jié) 匯兌結(jié)算143第三節(jié) 農(nóng)村信用合作社特約匯兌電子匯兌往來業(yè)務(wù)149第四節(jié) 代理簽發(fā)銀行匯票160第五節(jié) 全國電子聯(lián)行業(yè)務(wù)165第八章 信用社固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及

3、遞延資產(chǎn)167第一節(jié) 固定資產(chǎn)167第二節(jié) 無形資產(chǎn)177第三節(jié) 遞延資產(chǎn)185第九章 投資業(yè)務(wù)188第一節(jié) 投資概述188第二節(jié) 投資的方式189第三節(jié)、短期投資的核算189第四節(jié)、長期投資的核算190第十章 應(yīng)收、應(yīng)付款項的核算197第一節(jié)、應(yīng)收利息的核算197第二節(jié)、其他應(yīng)收款的核算201第三節(jié)、應(yīng)付利息的核算201第四節(jié) 其他應(yīng)付款項的核算203第十一章 所有者權(quán)益的核算208第一節(jié) 實收資本的核算209第二節(jié) 資本公積的核算211第三節(jié) 盈余公積的核算212第四節(jié)、未分配利潤的核算214第十二章 損益類的核算216第一節(jié) 成本、費用的核算216第二節(jié) 收入的核算234第三節(jié) 利潤及利

4、潤分配的核算239第十三章 印章與密押(機)管理244第十四章 信用網(wǎng)點的會計核算246第一節(jié) 信用網(wǎng)點會計核算的基本規(guī)定246第二節(jié) 并表制網(wǎng)點的會計核算248第三節(jié) 并帳制網(wǎng)點的會計核算254第十五章 年度決算及會計報表259第一節(jié) 年度決算259第二節(jié) 會計報表266第十六章 會計檢查與會計分析274第一節(jié) 會計檢查的內(nèi)容275第二節(jié) 會計檢查方式282第三節(jié) 會計分析282第十七章 會計勞動組織與會計人員286第一節(jié) 會計勞動組織的設(shè)置原則和形式286第二節(jié) 信用社機構(gòu)變動的會計工作交接287第三節(jié) 會計人員的職業(yè)道德與職業(yè)技能288第四節(jié) 會計人員的交接291第五節(jié)：會計人員的獎懲規(guī)

5、定293第一章 總則農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動都是通過貨幣資金收、付及權(quán)責(zé)的發(fā)生而進(jìn)行的，每筆業(yè)務(wù)必須通過會計核算得以實現(xiàn)。因此，農(nóng)村信用社會計核算工作是農(nóng)村信用社最重要、最基礎(chǔ)的工作，是實現(xiàn)信用社各項職能的工具。同時，它又為國家進(jìn)行宏觀管理和農(nóng)村信用社內(nèi)部管理提供經(jīng)濟信用。第二章 會計核算的基本方法會計方法是用來反映和監(jiān)督會計對象，執(zhí)行和完成會計任務(wù)的手段。完整而科學(xué)的會計方法體系，包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。信用社會計的核算方法，包括基本核算方法和各項業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩部分?；竞怂惴椒ㄊ歉黜棙I(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)，各項業(yè)務(wù)核算手續(xù)是基本核算方法的具體運用?；?/p>

6、核算方法包括會計科目、會計憑證、記賬方法、賬簿及賬務(wù)組織、利息計算、成本計算、會計報表、財產(chǎn)清查等。本章主要講述基本核算方法中的會計科目、會計憑證、記帳方法、帳簿及賬務(wù)組織等內(nèi)容，其它內(nèi)容將在有關(guān)章節(jié)講述。第一節(jié) 會計核算的主要任務(wù)一、按照國家的政策、法令和有關(guān)規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地記錄、計算和反映農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)活動情況，為貫徹政策、研究國民經(jīng)濟發(fā)展和金融決策提供依據(jù)。二、認(rèn)真辦理資金收、付與清算，監(jiān)督和控制信用社的經(jīng)營活動，管好用好資金，提高資金的使用效益，為促進(jìn)農(nóng)村信用社向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。三、貫徹執(zhí)行農(nóng)村信用社會計制度，認(rèn)真做好記賬、算賬、結(jié)賬、對賬和報賬工

7、作，不斷提高會計核算質(zhì)量，保證會計核算有組織、有秩序、高質(zhì)量、高效率的進(jìn)行。四、管好、用好各種會計報表、賬簿、憑證和會計檔案資料。第二節(jié) 會計科目會計科目是為歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對會計核算對象按其安全、周轉(zhuǎn)、效益原則和管理要求進(jìn)行分類，并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q以便據(jù)以總括反映和監(jiān)督各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的一種專門方法。一、會計科目的設(shè)置原則為了充分發(fā)揮會計核算的作用，完成會計工作的任務(wù)，會計科目的設(shè)置，一般應(yīng)遵循下列原則：適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革目標(biāo)的要求。必須與國際慣例接軌。適應(yīng)業(yè)務(wù)管理的需要。適應(yīng)組織會計核算的需要。信用社會計科目的管理，要貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。會計科目的代

8、號、名稱、核算內(nèi)容由總行統(tǒng)一制定，各級行社只能遵照執(zhí)行，不得隨意增、減變動。各省級分行可以增設(shè)轄內(nèi)專用科目，但應(yīng)與總行規(guī)定的口徑一致，并在上報會計報表時，并入統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)科目內(nèi)，以便于總行匯總。總行設(shè)立的會計科目代號統(tǒng)一規(guī)定為四位數(shù)字，分行增設(shè)的轄內(nèi)專用科目，應(yīng)在統(tǒng)一會計科目代號的基礎(chǔ)上編列成五位數(shù)字的代號，以便于區(qū)別與匯總。分行以下各行社不得增設(shè)或更改科目名稱和代號。會計科目修改變更時，除年度終了須采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)表外，年度中間應(yīng)一律填制藍(lán)字傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)，保證舊科目的上年余額與本年發(fā)生額的銜接。如果只改變科目名稱和代號，核算內(nèi)容不變，不論年度終了或年度中間，只需記科目名稱和代號就可以了

9、。二、會計科目的作用作為我國社會主義金融體系重要組成部分的農(nóng)村信用社，它與農(nóng)村各經(jīng)濟部門和廣大農(nóng)戶有著密切的聯(lián)系，業(yè)務(wù)范圍廣、數(shù)量大、種類多。如果僅將這些業(yè)務(wù)不加分類地逐筆羅列登記，既不便于核算工作順利地進(jìn)行，也不便于系統(tǒng)地了解經(jīng)營活動的全貌。設(shè)置會計科目就是為了對這些業(yè)務(wù)情況和由此而引起的資金運動進(jìn)行準(zhǔn)確的分門別類的反映和監(jiān)督，全面系統(tǒng)地了解經(jīng)營活動的狀況。具體說，會計科目在信用社會計核算中起著以下作用：會計科目是會計核算的基礎(chǔ)。信用社的各項業(yè)務(wù)的財務(wù)活動，必須通過會計科目進(jìn)行分類并總括反映在整個會計核算中，如填制憑證、設(shè)置賬簿編制報表等，都離不開會計科目，就是今后實現(xiàn)會計電算化，在設(shè)計程序

10、時，也要以會計科目作為分類的基礎(chǔ)。會計科目就象一條紐帶，把從填制憑證、登記賬簿到編制會計報表等各個核算環(huán)節(jié)有機地連結(jié)成一個整體，保證會計核算工作有條不紊地順利進(jìn)行。會計科目是取得系統(tǒng)信息資料并據(jù)以考核經(jīng)濟指標(biāo)的工具。會計科目是各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類標(biāo)志，它可以把大量的紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以整理歸類，從而提供分類經(jīng)濟指標(biāo)。如存款的完成，貸款的規(guī)模及投向、負(fù)債的數(shù)量、所有者權(quán)益的多少等，以作為考核計劃、指導(dǎo)業(yè)務(wù)和監(jiān)督財務(wù)的依據(jù)。會計科目是統(tǒng)計報表編制的基礎(chǔ)。通過對會計科目有關(guān)數(shù)據(jù)的歸類、整理、計算，就成為編制統(tǒng)計報表的有關(guān)依據(jù)。因此，正確運用會計科目，真實反映業(yè)務(wù)情況，不僅保證了會計核算工作質(zhì)量，而且

11、也是做好統(tǒng)計工作的重要保證。三、會計科目的分類和核算內(nèi)容農(nóng)村信用社會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目，其具體分類如下：（年度之間都有調(diào)整）表內(nèi)科目。農(nóng)村信用社的表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類共五大類。2002年末使用的表內(nèi)會計科目共有141個.1、資產(chǎn)類(共有69個)科目，指用于核算信用社擁有或控制的能以貨幣計量并預(yù)期能帶來經(jīng)濟利益的資源。它包括現(xiàn)金、存放款項、拆放資金各項貸款、應(yīng)收款、信托及代理、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等科目。其中貸款呆賬準(zhǔn)備、累計折舊兩個科目作為資產(chǎn)的減項。2、負(fù)債類（共有35個）科目，該類科目用于核算信用社所承擔(dān)的能以貨幣計量，需

12、要以資產(chǎn)或勞動償還，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的債務(wù)。它包括各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付款項、預(yù)收款項以及其他長期負(fù)債等。3、資產(chǎn)負(fù)債共同類（ 共有16個）科目，該類科目是指資金性質(zhì)不確定，可依一定條件變化的科目。它包括聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、縣轄往來、社內(nèi)往來等。4、所有者權(quán)益類（ 共6個）科目，該類科目用于核算所有者在信用社資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。它包括實收資本、股本金、資本公積、盈公積、本年利潤、利潤分配。5、損益類 （共15個）科目，該類科目用于核算信用社的收入、成本和費用。它包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)支出其他營業(yè)支出、稅金以及營業(yè)外收、支等。表外科目（ 共9個），即

13、重要空白憑證、有價單證、未發(fā)行有價證券、已兌付有價證券、代保管有價值品、抵押及質(zhì)押品有價值品、逾期貸款應(yīng)收利息，已核銷呆賬、低值易耗品。信用社會計科目名稱盡量與統(tǒng)一的金融企業(yè)會計制度規(guī)定相一致。會計科目代號前三位數(shù)是我國金融企業(yè)會計科目的統(tǒng)一代號，后一位數(shù)表示該科目，應(yīng)歸并在金融企業(yè)統(tǒng)一會計科目中的順序號。四、農(nóng)村信用社會計科目說明（本會計科目說明截止2002年12月31日，以后如有科目變動及核算內(nèi)容變動，以變動為準(zhǔn)。）（一） 資產(chǎn)類科目1011科目 現(xiàn)金本科目核算信用計的庫存現(xiàn)金。信用社收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1012科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算

14、并賬制信用網(wǎng)點領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時間和流動服務(wù)及備付費用開支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。并賬制信用網(wǎng)點業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金實行“全額交回，重新領(lǐng)取”的辦法。信用社應(yīng)根據(jù)信用網(wǎng)點業(yè)務(wù)量大小，離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定一定數(shù)量的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，超過限額的應(yīng)及時送交信用社。信用社流動服務(wù)或在非營業(yè)時間值班和備付費用開支需要的現(xiàn)金，領(lǐng)款人要簽章立據(jù)(作傳票附件)并登記有關(guān)賬簿。領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金，借記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，貸記現(xiàn)金科目；交回時，貸記本科目，借記現(xiàn)金科目。1112科目 準(zhǔn)備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。1113科目 存放中央銀行特種存款本科目用于核算農(nóng)村

15、信用社存入中央銀行的特種存款。本科目應(yīng)按存款期限設(shè)置明細(xì)賬。1114科目 繳存中央銀行財政性存款本科目核算農(nóng)村信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財政性存款。1121科目 存放農(nóng)業(yè)銀行款項本科目核算信用社存入農(nóng)業(yè)銀行的備付金存款和結(jié)算準(zhǔn)備金，如業(yè)務(wù)資金存人、調(diào)撥、現(xiàn)金解繳和提取、往來結(jié)算資金等。本科目應(yīng)按備付金存款和結(jié)算準(zhǔn)備金設(shè)置明細(xì)賬。存入款項借記本科目，貸記有關(guān)科目：支取款項借記有關(guān)科目，貸記本科目。1123科目 存放其他同業(yè)款項信用社存入其他金融機構(gòu)(除中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行)的各種存款在本科目核算。本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。存人款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目：支取款項借記有關(guān)科目，貸記本科目。

16、1124科目 存放聯(lián)社款項本科目核算信用社存放聯(lián)社的一般存款和定期存款，如準(zhǔn)備金存款、存放中央銀約期存款，結(jié)算準(zhǔn)備金以及一般存款等。(非獨立核算的信用網(wǎng)點，一般不能將業(yè)務(wù)資金存人聯(lián)社，應(yīng)通過社內(nèi)往來科目核算)。存人款項、借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1211科目 調(diào)出調(diào)劑資金信用社與信用社之間，信用社與聯(lián)社之間的調(diào)出款項在本科目核算，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。調(diào)出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回調(diào)出資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1212科目 拆放銀行業(yè)本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機構(gòu)治城市信用杜)的短期資金。應(yīng)按拆借的往來單位設(shè)置

17、明細(xì)賬，拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，收回時，借記有關(guān)科目，貸記本科目1221科目 拆放金融性公司本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回拆出款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1231科目 短期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以內(nèi)(含一年)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。1232科目 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織(包括個體經(jīng)營)的短期貸款。1233科目 短期農(nóng)村工商業(yè)

18、貸款本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含一年)的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。1234科目 短期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)(含屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織和農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。1241科目 中長期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。1242科目 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織(包括個體經(jīng)營)的中長期貸款。1243科目 中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的

19、中長期貸款。1244科目 中長期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的一年以上的不屬于農(nóng)戶，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長期貸款。上述八個貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶、人)設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)放貸款，借記上述八個相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個相關(guān)貸款科目。1246科目 農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放小額信用貸款。1247科目 農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社對聯(lián)保小組成員提供的貸款。1248科目 助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的貸款。1251科目 抵押農(nóng)戶貸款本科日核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。1252科目 抵

20、押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款。1253科目 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。1254科目 抵押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。1255科目 質(zhì)押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。1256科目 質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款。1257科目 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。1258科目 質(zhì)押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。上述八個抵押、質(zhì)押貸款科目應(yīng)按貸款單位(戶，人)設(shè)置明

21、細(xì)賬，發(fā)放貸款，借記上述八個相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個抵押、質(zhì)押貸款相關(guān)科目。1261科目 逾期農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。1262科目 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期后在本科目核算。1263科目 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。1264科目 逾期其他貸款農(nóng)村信用杜發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。1266科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期農(nóng)戶小額信用貸款。1267科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期農(nóng)戶聯(lián)保

22、貸款。1268科目 逾期助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期助學(xué)貸款。1269科目 銀行承兌匯票墊款本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項不足支付時農(nóng)村信用合作社墊付的款項。墊付款項記借方，收回墊付款項時記貸方。在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“逾期貸款”項目中。1271科目 呆滯農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。1272科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款農(nóng)村信用補發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。1273科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。1274科目 呆滯其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他

23、貸款逾期90天后在本科目核算。1276科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。1277科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期90天后在本科目核算。1278科目 呆滯助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期90天后在本科目核算。1281科目 呆賬農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1282科目 呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1283科目 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目

24、核算。1284科目 呆賬其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1286科目 呆賬農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1287科目 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1288科目 呆賬助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1289科目 貼現(xiàn)本科目核算信用社按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提供的遠(yuǎn)期票據(jù)(銀行承兌匯票)予以貼現(xiàn)。信用社到中央銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)的票據(jù)，自本科目轉(zhuǎn)銷，信用社按貼現(xiàn)單位設(shè)置明細(xì)賬。信用社受理票據(jù)貼現(xiàn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目和貼現(xiàn)

25、利息收入科目；到期兌付時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；再貼現(xiàn)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1290科目 待處理抵債資產(chǎn)本科目核算信用社通過依法收貸或辦理抵押、質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的以資抵貸的待處理資產(chǎn)。1291科目 呆賬準(zhǔn)備信用社按規(guī)定以風(fēng)險資產(chǎn)余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備在本科目核算，是資產(chǎn)類的減項科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目。差額提取貸款呆賬準(zhǔn)備時，如補提呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目：如沖減呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。呆賬損失處理時，借記本科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，以后年度又收回來的，應(yīng)

26、按收回的金額，借記有關(guān)呆賬貸款科目，貸記本科目：同時，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。1292科目 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息本科目核算農(nóng)村信用合作社接收的待處理抵債資產(chǎn)計價價值中的表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產(chǎn)類減項，余額在貸方。本科目在業(yè)務(wù)狀況表中順序排列在“1291呆賬準(zhǔn)備”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債中作為待處理抵債資產(chǎn)的減項，列入“待處理抵債資產(chǎn)”項目。1321科目 應(yīng)收利息信用社各項貸款、存放中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行(定期)以及調(diào)出、拆出資金等，應(yīng)按季或按年收取利息，做到應(yīng)收盡收，對未到期跨年度貸款當(dāng)年應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)計算應(yīng)收利息，列入當(dāng)年損益。本科目應(yīng)按

27、貸款戶及使用資金單位逐筆計算并設(shè)置明細(xì)賬。計算的應(yīng)收利息，借記本科目，貸記利息收入科目：收回應(yīng)收利息時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷時，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目：已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，惜記本科目，貸記其他營業(yè)支出科目：同時，借記有關(guān)科目。貸記本科目。信用社對到期(含展期)末還的逾期貸款，計算的應(yīng)收利息用表外科目核算，不列入當(dāng)期損益。本科目的使用方法應(yīng)以每年的決算意見為準(zhǔn)。1323科目 應(yīng)收在貼現(xiàn)款項本科目核算農(nóng)村信用合作社收到的中中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明顯賬。農(nóng)村信用合作社持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)時，

28、借記準(zhǔn)備金存款、利息支出科目，貸記“1289貼現(xiàn)“科目；如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款科目。農(nóng)村信用合作社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，對申請貼現(xiàn)的持票人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項，貼現(xiàn)申請人帳戶余額不足時，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請人未在本社開立帳戶的，應(yīng)按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索?！?323應(yīng)收在貼現(xiàn)款項”科目順序排列在“1321應(yīng)收利息”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“其他應(yīng)收款”中。標(biāo)1391科目 其他應(yīng)收款信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項在本科目核算，包括各種應(yīng)

29、收的賠款、罰金；按規(guī)定墊支的職工差旅費、存出保證金、應(yīng)收、暫付上級單位和所屬單位的款項以及其他應(yīng)收、暫付的款項等，應(yīng)按款項類別和單位、個人設(shè)置細(xì)賬。信用社發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1392科目 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)、其它單位(人)委托辦理的委托、信托放款和代付業(yè)務(wù)。放款（支付）時借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回時借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規(guī)定的資金數(shù)額，其放款利息收入應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算。代付業(yè)務(wù)只限于信用社代付國庫券、代解僑匯

30、，因委托單位末撥付資金或撥付的資金不足時使用。委托、信托放款應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬，代付業(yè)務(wù)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。1411科目 短期投資信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券、其他投資在本科目核算，應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社購人的各種債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸已有關(guān)科目：信用社收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記投資收益或其他應(yīng)收款科目：信用社出售債券，按照實際收到的全額，借已有關(guān)科目，按實際成本貸記本科目：債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目(債券賬面金額)和投資收益(應(yīng)計利息)科目。1421科目 長期投資信用社購入的不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券，如

31、國庫券、國家重點建設(shè)債券和金融債券等在本科目核算。本科目設(shè)置債券投資及應(yīng)計利息兩個二級賬戶進(jìn)行核算。長期投資的入賬價值是取得長期投資所支付的全部價款，扣除傭金、稅金、手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。信用社進(jìn)行債券投資時，以面值夠入的，按面值(包括債券票面金額和支付的交易費用等)借記本科目(債券投資)，貸記有關(guān)科目：實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息借記本科目(應(yīng)計利息戶)，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目(債券投資戶)，按實際支付的價款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購人的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)訓(xùn)利

32、息戶)，貸記投資收益科目。信用社溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購人的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目(應(yīng)計利息戶)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付的價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資戶)，按其差額，貸記投資收益科目：折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息戶)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資戶)按應(yīng)計利息與分?jǐn)偟暮嫌嫈?shù)，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資戶)，按已計利息部分貸記本科目(應(yīng)計利息戶)，按未計利息部分貸記投資收益科目。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)明細(xì)賬

33、。信用社購入股票或以現(xiàn)金、實物對外投資，也用本科目核算，投資時按實際支付的價款入賬(實物按雙方協(xié)商的價款入賬)，其投資收益的會計處理方法，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，采用成本法核算：擁有實際控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。1422科目 入股聯(lián)社資金本科目核算信用社向縣聯(lián)社入股的資金。信用社向聯(lián)社入股時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。1511科目 固定資產(chǎn)本科目核算屬于信用社所有固定資產(chǎn)的原價。信用社應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。1521科目 累計折舊信用社固定

34、資產(chǎn)的累計折舊在本科目核算，該科目是資產(chǎn)類的減項科目，故余額在貸方。信用社按期計提的固定資產(chǎn)折舊，借記其他營業(yè)支出科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊：提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊，可全部列作當(dāng)期損失。提足折舊是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算，需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原則、折舊率和使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。1531科目 固定資產(chǎn)清理信用社因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理中所發(fā)生

35、的清理費用和清理收入在本科目核算。本科目應(yīng)桉清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。信用社出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值借記本科目，按已提折舊借記累計折舊科目，按固定資產(chǎn)原值貸記固定資產(chǎn)科目。清理過程中發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款和現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記本科目，固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目。固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別情況處理；屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記營業(yè)外支出科目非常損失，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營業(yè)外支

36、出科目處理固定資產(chǎn)損失戶，貸記本科目。1541科目 在建工程信用社進(jìn)行各項工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程支出在本科目核算，購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。信用社發(fā)生在建工程支出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；工程完工交付使用時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)賬。1611科目 無形資產(chǎn)本科目核算信用社的專用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。信用杜購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，桉實際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入

37、的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記實收資本科目。信用社用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記長期投資科目，貸記本科目。信用社向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入借記有關(guān)科目，貸記其他營業(yè)收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。本科目期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。1621科目 遞延資產(chǎn)信用社發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費、債券發(fā)行費用、租人固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等在本科目核算（含跨年度攤銷的低值易耗品）。應(yīng)

38、按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；攤銷時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。開辦費應(yīng)當(dāng)在信用社開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限平均攤銷。1623科目 廣告費結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費用。1631科目 待處理財產(chǎn)損益信用社在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盅虧和毀損在本科目核算。本科目下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益和待處理流動資產(chǎn)損溢兩個二級賬戶核算。盤盈的各種資產(chǎn)借記有關(guān)科目，貸記本科目和累計折舊科目。盤虧和毀

39、損的各種資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。盤盈、盤虧和毀損的各種資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)費用科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)外收人科目固定資產(chǎn)盤盈賬戶；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧、毀損，借記營業(yè)外支出科目固定資產(chǎn)盤虧賬戶，貸記本科目。自然災(zāi)害等非常原因造成損失，應(yīng)將扣除殘抖價值和過失人、保險公司賠償后的凈損失，借記營業(yè)外支出科目非常損失賬戶，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，則為尚未處理的

40、各種財產(chǎn)物資的凈溢余。（二） 負(fù)債類科目2011科目 活期存款信用社吸收的企事業(yè)單位、個體經(jīng)濟戶的活期存款及信用卡存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。2012科目 財政性存款本科目核算信用社吸收的行政機關(guān)、團體和事業(yè)單位的財政性。存款。2013科目 待結(jié)算財政款項本科目核算信用社辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)的收納、劃解的預(yù)算收入。2014科目 地方財政庫款本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。2015科目 財政預(yù)算外存款本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金及自籌資金的收支。2051科目 定期存款信用社吸收的企事業(yè)單位存入的定

41、期款項在本科目核算，應(yīng)按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。2111科目 活期儲蓄存款信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個人活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2151科目 定期儲蓄存款信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個人定期儲蓄存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2311科目 借入銀行款（應(yīng)審）信用社向銀行借入的各種款項(含一年以上長期借款)在本科目核算，本科目按借款種類設(shè)置明細(xì)賬。2312科目 借人中央銀行款項本科目用于核算聯(lián)社和信用社向中央銀行借入的除支農(nóng)再貸款之外的各種款項。2313科目 借入支農(nóng)

42、在貸款本科目核算聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的支農(nóng)再貸款。2321科目 同業(yè)存放款項信用社與其他金融機構(gòu)之間的日常結(jié)算往來款項和同業(yè)存入信用社的各種款項等在本科目核算。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。存入款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2323科目 信用社上存聯(lián)社款項本科目為縣聯(lián)社專用科目，用于核算信用社上存縣聯(lián)社的準(zhǔn)備金存款和一般轉(zhuǎn)存款?？h聯(lián)社應(yīng)按信用社設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行核算。2412科目 調(diào)入調(diào)劑資金信用社與信用社之間，信用社與聯(lián)社之間的調(diào)入款項在本科目核算。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。資金調(diào)入，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還調(diào)入資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。241

43、3科目 銀行業(yè)拆入本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融機構(gòu)(含城市信用社)的短期或臨時性資金，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。拆人資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2421科目 金融性公司拆入信用社向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時資金在本科目核算。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆入資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2431科目 應(yīng)解匯款信用社辦理匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款在本科目核算。應(yīng)按收款單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。異地匯入待解付和臨時存入的款項，借記有關(guān)科目，貸記本

44、科目；將匯入款項(臨時存款)解付收款人時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；如收款入要求將款項退匯或轉(zhuǎn)匯時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2441科目 匯出匯款信用社受單位或個人的委托匯往外地的款項在本科目核算，應(yīng)按匯款單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。受理委托人的匯出款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；匯入行(社)將款項已經(jīng)解付，將匯票劃回時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2832科目 全國聯(lián)行匯出匯款本科目核算信用社簽發(fā)全國聯(lián)行匯票而存放本社的款項。2511科目 保證金信用社收到單位存入的保證金在本科目核算。應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬。存入保證金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取保證金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2611科目 應(yīng)付

45、利息信用社吸收的一年以上（含一年）定期存款和1993年以前保息分紅的股金，根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定的范圍和方法計提當(dāng)期應(yīng)付的利息在本科目核算。計提時，借記利息支出科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)桉定期存款各檔次設(shè)置明細(xì)賬。2621科目 其他應(yīng)付款信用社應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付暫收上級單位和所屬單位的款項、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌金。其他應(yīng)付暫收的款項以及信用社應(yīng)交納的教育附加等在本科目核算。應(yīng)按款項類別和單位、個人設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生應(yīng)付、暫收款項時”，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2

46、622科目 委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)、其他單位（人）委托辦理的委托、信托和代付業(yè)務(wù)的資金。收到資金時，借記有關(guān)科目。本科目中的委托、信托款項只能大于或等于信托及代理科目中的委托、信托放款余款。信用社代收業(yè)務(wù)，如代收水電贊，代收集資款、代收稅款等也用本科目核算。收到款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目，交繳時借日本科目，貸記有關(guān)科目。本科目應(yīng)按委托單位和委托種類設(shè)置明細(xì)賬。2631科目 應(yīng)付工資信用社應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等，不論是否在當(dāng)期支付，都在本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休贊

47、等不在本科目核算。期末分配已發(fā)工資時。借記營業(yè)費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費等科目，貸記本科目。本科目設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。支付工資時，借記本科目，貸記現(xiàn)金等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記本科目，貸記其他應(yīng)付款科目。2641科目 應(yīng)付福利費信用社提取的福利費在本科目核算。提取福利費時，借記營業(yè)費用等科目，貸記本科目；支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記現(xiàn)金，應(yīng)付工資等科目。本科目期末余額為福利費的

48、結(jié)余。2642科目 管理部門統(tǒng)籌資金 本科目核算縣(市)聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費、互助金、保險金和其他統(tǒng)籌資金等，本科目應(yīng)按資金類別設(shè)分戶賬管理。2651科目 應(yīng)交稅金信用社應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等在本科目核算。應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)賬戶；應(yīng)交營業(yè)稅；應(yīng)交城市維護建設(shè)稅；應(yīng)交房產(chǎn)稅；應(yīng)交車船使用稅；應(yīng)交土地使用稅；應(yīng)交所得稅。應(yīng)交稅金分別以下情況處理：i。期末信用社計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等，借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記本科目。2。期末信用社計算出當(dāng)期應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記營業(yè)贊用科目，貸記本

49、科且。3。期末信用社計算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，借記利潤分配科目應(yīng)交所得稅賬戶、貸記本科目。4。期末信用社計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅，借記在建工程等科目，貸記本科目。信用社交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，補交稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；退回多交稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額則為多交的稅金，如為貸方余額則為未交的稅金。2653科目 應(yīng)交代扣利息稅校算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。代扣稅款時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；代繳稅款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目的貸方余額為應(yīng)繳未繳的儲蓄利息稅。2661科自 應(yīng)付利潤信用社應(yīng)支付給投資者的利潤，包

50、括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤在本科目核算。信用社與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。期末，信用社計算出當(dāng)期應(yīng)支付投資者及其他單位或個人的利潤，借記利潤分配科目，貸記本科目；支付利潤，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末本科目如為借方余額則為多付利潤，如為貸方余額 則為未支付的利潤。2671科目 預(yù)提費用信用社預(yù)先提取但末實際支付的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、固定資產(chǎn)修理費等在本科目核算。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社預(yù)提計入本期費用時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)與

51、實際發(fā)生數(shù)有差額時，應(yīng)計入發(fā)生期的成本或費用中。2711科目 長期借款核算信用社借入的期限在一年以上的各種長期借款(不包括向人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行的長期借款)，應(yīng)按借款種類和單位分別設(shè)置明細(xì)賬。借入款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。購建固定資產(chǎn)的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期內(nèi)發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值，完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計入“利息支出”科目。2721科目 發(fā)行債券信用社為籌措長期資金而發(fā)行的金融和代理債券及應(yīng)付利息在本科目核算。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目下設(shè)四個明細(xì)賬戶；1，債券面值；2。債券溢價；3債券折價；4.應(yīng)計利息。信用社發(fā)行債券

52、時，按實際收到的款項，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記(或借記)本科目(債券溢價或債券折價)。支付債券代理發(fā)行印刷費、宣傳費及手續(xù)費時，借記營業(yè)費用科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科目。信用社應(yīng)按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理；1，面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記利息支出科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。2溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記利息支出

53、科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。3折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記利息支出科目，按應(yīng)計攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記有關(guān)科目。信用社在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號等在備查簿中進(jìn)行登記。本科目期末余額為尚未償還的債券本息數(shù)。（須探討）2731科目 長期應(yīng)付款信用社除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租費等，在本科目核算。應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。信用社融

54、資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記在建工程科目，貸記本科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過在建工程科目核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖巳投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)贊用計入當(dāng)期損益。本科目期末余額為信用社尚未支付的各種長期應(yīng)付款項。2811科目 外匯買賣信用社發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額在本科目核算。買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入的貨幣

55、，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時，兌出的貨幣，借記本科目，貸記有關(guān)科目。在金融市場上做的外匯買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計算損益。發(fā)生收益時，借記本科目，貸記“其他營業(yè)收入”科目；發(fā)生虧損時，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目，本科目設(shè)“外幣兌換”和“外匯買賣”兩個明細(xì)科目?！巴鈪R買賣”明細(xì)科目的借方余額反映本貨幣的賣出數(shù)，貸方余額為本貸幣的買入數(shù)?！巴鈳艃稉Q”明細(xì)科目期末匯總報表時應(yīng)無余額。2911科目 住房周轉(zhuǎn)金本科目核算信用社從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。取得用于職工住房資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。住房周

56、轉(zhuǎn)金的利息收入應(yīng)回歸本金，本科目貸方余額為周轉(zhuǎn)金結(jié)余。（三） 資產(chǎn)負(fù)債共同類 4601科目 特約匯兌往賬本科目核算匯出社通過特約電子匯兌往來發(fā)出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記本科目貸方，劃付時記本科目借方。4602科目 特約匯兌來帳本科目核算匯人社通過特約電子匯兌往來接收的來賬代付或代收款項。代付時記借方，代收時記貸方。4611科目 上年匯兌往賬本科目核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的往賬款項。本科目除用于核算上年度往賬和劃銷余額外，不得再有發(fā)生額。4612科目 上年匯兌來賬本科目核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的來賬款項。4615科目 匯兌匯差本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來所形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差