律師代理股權(quán)激勵(lì)項(xiàng)目盡職調(diào)查操作指引

1、 律師代理股權(quán)激勵(lì)項(xiàng)目盡職調(diào)查操作指引 作者：王光英律師， 北京市盈科律師事務(wù)所 ， 高級(jí)合伙人， 公司治理法律事務(wù)部主任 第一章 律師股權(quán)激勵(lì)盡職調(diào)查總則 第一條為指導(dǎo)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)做好對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃律師的盡職調(diào)查工作,制定本指引。第二條股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃盡職調(diào)查，是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃律師遵循勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)信用的原則,通過(guò)實(shí)地考察等方法,對(duì)擬激勵(lì)公司進(jìn)行全面調(diào)查,以有充分理由確信企業(yè)法律文件和事實(shí)真實(shí)性的過(guò)程。第二章律師股權(quán)激勵(lì)盡職調(diào)查基本要求 第三條實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的項(xiàng)目小組,負(fù)責(zé)律師盡職調(diào)查等工作。第四條項(xiàng)目小組由實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)內(nèi)部人員和律師組成,至少為三人。第五條實(shí)施股權(quán)

2、激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目小組中指定一名負(fù)責(zé)人。第六條律師和項(xiàng)目小組成員應(yīng)遵守有關(guān)保密制度,不得利用內(nèi)幕信息直接或間接為實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)、本人或他人謀取利益。第三章 律師股權(quán)激勵(lì)盡職調(diào)查方法 第七條律師盡職調(diào)查方法包括但不限于：(一)律師與公司管理層(包括董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員,下同)交談；(二)律師列席公司董事會(huì)、股東大會(huì)會(huì)議；(三)律師查閱公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、重要會(huì)議記錄、重要合同、賬簿、憑證等；(四)律師實(shí)地察看或監(jiān)盤(pán)重要實(shí)物資產(chǎn)(包括物業(yè)、廠房、設(shè)備和存貨等)；(五)律師通過(guò)比較、重新計(jì)算等方法對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)問(wèn)題；(六)律師律師詢問(wèn)公司相關(guān)業(yè)務(wù)人員；(七)律師聽(tīng)取公司

3、核心技術(shù)人員和技術(shù)顧問(wèn)以及有關(guān)員工的意見(jiàn)；(八)律師與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師密切合作,聽(tīng)取專業(yè)人士的意見(jiàn)；(九)律師向包括公司客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人、行業(yè)主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)、工商部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、同行業(yè)公司等在內(nèi)的第三方就有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行廣泛查詢(如面談、發(fā)函詢證等)；(十)律師取得公司管理層出具的、表明其提交的文件內(nèi)容屬實(shí)且無(wú)重大遺漏的聲明書(shū)等。第八條公司應(yīng)對(duì)律師盡職調(diào)查意見(jiàn)，進(jìn)行合理質(zhì)疑,比照本指引所列的調(diào)查內(nèi)容和方法,判斷專業(yè)人士發(fā)表的意見(jiàn)所基于的工作是否充分。項(xiàng)目小組在引用專業(yè)人士的意見(jiàn)時(shí),應(yīng)對(duì)所引用的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。對(duì)于認(rèn)為專業(yè)人士發(fā)表的意見(jiàn)所基于的工作不夠充分的、或?qū)I(yè)人士意見(jiàn)有疑義的,項(xiàng)目小組應(yīng)進(jìn)

4、行調(diào)查。項(xiàng)目小組應(yīng)根據(jù)公司所屬行業(yè)及公司特點(diǎn),對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。第九條律師盡職調(diào)查時(shí),項(xiàng)目小組成員應(yīng)對(duì)盡職調(diào)查內(nèi)容逐項(xiàng)分工,并在分工清單上簽字,明確職責(zé)。項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人對(duì)盡職調(diào)查工作負(fù)全面責(zé)任。第四章 律師股權(quán)激勵(lì)盡職調(diào)查底稿 第十條實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃律師應(yīng)建立盡職調(diào)查工作底稿制度。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映所實(shí)施的盡職調(diào)查工作。工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結(jié)論明確,其內(nèi)容至少應(yīng)包括公司名稱、調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)或期間、計(jì)劃安排、調(diào)查人員、調(diào)查日期、調(diào)查地點(diǎn)、調(diào)查過(guò)程、調(diào)查內(nèi)容、方法和結(jié)論、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。工作底稿還應(yīng)包括從公司或第三方取得并經(jīng)確認(rèn)的相關(guān)資料,除注明資料

5、來(lái)源外,調(diào)查人員還應(yīng)實(shí)施必要的調(diào)查程序,形成相應(yīng)的調(diào)查記錄和必要的簽字。工作底稿應(yīng)有索引編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間,應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí),應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。工作底稿的紙制與電子文檔保存期不少于十年。第五章律師股權(quán)激勵(lì)盡職調(diào)查主要內(nèi)容 第一節(jié)律師對(duì)公司可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力盡職調(diào)查。 第十一條律師盡職調(diào)查公司所屬行業(yè)是否屬于國(guó)家政策限制發(fā)展的范圍。律師根據(jù)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù),確定公司所屬行業(yè),并查閱國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)行業(yè)目錄。如公司所屬行業(yè)屬于國(guó)家特許經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)查閱公司從相關(guān)主管部門(mén)取得的特許經(jīng)營(yíng)證書(shū)等文件。第十二條律師盡職調(diào)查公司主營(yíng)業(yè)務(wù)。律師通過(guò)詢問(wèn)管理層、查閱經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、意見(jiàn)等方法,了解公司為發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)和主要產(chǎn)品而投入的資金、人員及設(shè)備等情況。計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)收入的比例,評(píng)價(jià)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)在經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)中的地位。通過(guò)詢問(wèn)管理層、查閱公司待履行的重大業(yè)務(wù)合同等方法,分析公司是否有變更主營(yíng)業(yè)務(wù)的可能性。第十三條律師盡職調(diào)查公司主要產(chǎn)品行業(yè)地位,分析主要產(chǎn)品的市場(chǎng)前景。律師要求公司搜集和提供同行業(yè)企業(yè)數(shù)量、進(jìn)入壁壘和產(chǎn)品差異性等資料,分析公司所屬行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和競(jìng)爭(zhēng)狀況,根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)業(yè)周期等因素,綜合分析公司發(fā)展所處市場(chǎng)環(huán)境。要求公司搜集和提供公司主要產(chǎn)品市場(chǎng)的地域分布和市場(chǎng)占有率資料,結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況,對(duì)公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析

7、。律師要求公司比較公司歷年的銷售、利潤(rùn)、資產(chǎn)規(guī)模等數(shù)據(jù),計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)年增長(zhǎng)率等指標(biāo),分析公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度,結(jié)合市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃,對(duì)公司主要產(chǎn)品的市場(chǎng)前景進(jìn)行分析。第十四條律師盡職調(diào)查公司主要產(chǎn)品的技術(shù)優(yōu)勢(shì)及研發(fā)能力。律師要求公司出具主要產(chǎn)品的核心技術(shù),考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況?？疾熘饕a(chǎn)品的技術(shù)含量、可替代性及核心技術(shù)的保護(hù),評(píng)價(jià)公司技術(shù)優(yōu)勢(shì)。律師分析公司的研發(fā)機(jī)構(gòu)、研發(fā)人員、歷年研發(fā)費(fèi)用投入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、主要產(chǎn)品關(guān)鍵技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況、自主技術(shù)占核心技術(shù)的比重,對(duì)公司的研發(fā)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十五條律師盡職調(diào)查公司的業(yè)務(wù)發(fā)展

8、目標(biāo)。律師向公司管理層了解公司未來(lái)二年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃及實(shí)施該計(jì)劃的主要經(jīng)營(yíng)理念或模式,調(diào)查公司業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否與現(xiàn)有主營(yíng)業(yè)務(wù)一致,是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策以及法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定,評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。第十六條律師盡職調(diào)查公司未來(lái)發(fā)展是否存在重大不確定性。律師與公司管理層及采購(gòu)部門(mén)和銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人交談、查閱賬簿、發(fā)函詢證等,調(diào)查公司主要客戶及供應(yīng)商情況,計(jì)算對(duì)前五名客戶的銷售額及合計(jì)分別占本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例,計(jì)算從前五名供應(yīng)商的采購(gòu)額及合計(jì)分別占本期采購(gòu)總額的比例,評(píng)估公司對(duì)客戶和供應(yīng)商的依賴程度及存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。律師分析公司主要產(chǎn)品的原材料價(jià)格變化趨勢(shì)、可替

9、代性、供應(yīng)渠道等,評(píng)估公司原材料取得是否存在限制性因素。律師分析公司主要產(chǎn)品銷售渠道、地域分布、可替代性及季節(jié)性特征等,評(píng)估公司主要產(chǎn)品的市場(chǎng)穩(wěn)定性。律師分析公司現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)和融資渠道,了解公司未來(lái)資金需求及融資計(jì)劃,評(píng)估融資能力對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響。 第二節(jié)律師對(duì)公司內(nèi)部控制盡職調(diào)查第十七條律師通過(guò)考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素,評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度是否充分、合理并有效。盡職調(diào)查律師采用以下方法調(diào)查公司內(nèi)部控制制度：(一)律師通過(guò)與公司管理層及員工交談,查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄,查閱公司規(guī)章制度、人事制度等方法,評(píng)價(jià)公司是否有積極的控

10、制環(huán)境。包括考察董事會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高級(jí)管理人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策,以及高級(jí)管理人員和董事會(huì)間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確；考察管理層是否促使公司員工了解公司的內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用等；通過(guò)測(cè)試公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),評(píng)估其有效性。(二)律師與公司管理層交談、查閱公司相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等,考察管理層為識(shí)別和評(píng)估對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立的制度或采取的措施,評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的有效性。(三)律師查閱業(yè)務(wù)流程相關(guān)文件,并與公司管理層及主要業(yè)務(wù)流程(如采購(gòu)、銷售、現(xiàn)金等業(yè)務(wù)流程)所涉及部門(mén)

11、的負(fù)責(zé)人交談,了解業(yè)務(wù)循環(huán)流程和其中的控制措施,包括授權(quán)與審批(即業(yè)務(wù)活動(dòng)、對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸和處理等應(yīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批)、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。項(xiàng)目小組應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本,采取驗(yàn)證、觀察、詢問(wèn)、重新操作等測(cè)試方法,評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。(四)律師與公司管理層和員工交談,查閱公司相關(guān)規(guī)章制度等,評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效,包括公司是否建立了能夠涵蓋公司的全部重要活動(dòng),并對(duì)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng),以及公司是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道,確保員工能通過(guò)其充分理解和堅(jiān)持公司政策和程序

12、,并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。(五)律師與公司管理層及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)交談,了解公司對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)與措施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。項(xiàng)目小組可采用詢問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等方法,考察公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。在上述調(diào)查基礎(chǔ)上,評(píng)價(jià)公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度對(duì)合理保證遵守現(xiàn)行法律法規(guī)、公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是否充分,關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第十八條律師盡職調(diào)查公司管理層經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。律師與公司管理層交談,查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議記錄等方法,考察管理層的經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),關(guān)注影響公司經(jīng)營(yíng)的重要決策。

13、律師了解公司長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、擬采取的措施及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的影響。律師查閱、比較公司最近年度預(yù)算、實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果和本年度預(yù)算,向管理層詢問(wèn)差異原因,關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)因素。第十九條律師調(diào)查公司的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易。通過(guò)與公司管理層交談、查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖、查閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同等方法,確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。通過(guò)調(diào)查關(guān)聯(lián)方對(duì)公司進(jìn)行控制或影響的具體方式、途徑及程度,對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系(包括股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、管理關(guān)系及商業(yè)利益關(guān)系等)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行判斷,而不能僅基于與關(guān)聯(lián)方的法律形式進(jìn)行判斷。關(guān)注公司管理層及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬,或由關(guān)聯(lián)方單位直接或

14、間接委派等情況。第二十條律師股權(quán)激勵(lì)或有風(fēng)險(xiǎn)盡職調(diào)查第二十一條律師盡職調(diào)查公司確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)方面的有關(guān)政策和工作程序。律師與公司管理層交談,查閱相關(guān)制度規(guī)定,了解公司確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)方面的有關(guān)政策和工作程序,獲取公司有關(guān)或有事項(xiàng)的書(shū)面聲明。第二十二條律師盡職調(diào)查公司對(duì)外擔(dān)保形成的或有風(fēng)險(xiǎn)。律師查閱公司董事會(huì)和股東大會(huì)的會(huì)議記錄和與保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的重大合同,查看銀行貸款卡相關(guān)信息,統(tǒng)計(jì)公司對(duì)外擔(dān)保的金額及其占凈資產(chǎn)的比例。如以房地產(chǎn)抵押的,應(yīng)向房產(chǎn)管理部門(mén)、土地管理部門(mén)查詢；以船舶、車(chē)輛等抵押的,應(yīng)向運(yùn)輸工具登記部門(mén)查詢；以上市公司股份出質(zhì)的,應(yīng)向證券登記結(jié)算機(jī)

15、構(gòu)查詢；以商標(biāo)、專利權(quán)、著作權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利出質(zhì)的,應(yīng)向相關(guān)管理部門(mén)查詢。律師了解被擔(dān)保方的償債能力及反擔(dān)保措施,評(píng)價(jià)公司履行擔(dān)保責(zé)任的可能性及金額,分析對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。第二十三條律師盡職調(diào)查公司未決訴訟、仲裁形成的或有風(fēng)險(xiǎn)。律師調(diào)查公司未決訴訟、仲裁情況及產(chǎn)生的原因,就未決訴訟、仲裁的可能結(jié)果及各種結(jié)果發(fā)生的可能性,評(píng)估該類或有事項(xiàng)涉及的金額,并分析對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。第二十四條調(diào)查公司其他方面的或有風(fēng)險(xiǎn)。律師查閱公司股東大會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄,關(guān)注有關(guān)稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證及承諾等事項(xiàng)。律師通過(guò)向公司開(kāi)戶銀行發(fā)函詢證,確認(rèn)公司的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款抵押借款等情況。律師查閱公司的納

16、稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)等納稅資料,核查其是否已經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核通過(guò),并查閱稅務(wù)部門(mén)的稅務(wù)處理決定書(shū)或稅務(wù)稽查報(bào)告等,確定稅務(wù)糾紛金額。必要時(shí),應(yīng)向有關(guān)稅務(wù)部門(mén)查詢。律師向相關(guān)人員詢問(wèn)公司對(duì)未來(lái)事項(xiàng)和合同的有關(guān)承諾,并查閱相關(guān)書(shū)面材料,包括合同和往來(lái)通信檔案等,確定是否存在不可撤銷的承諾事項(xiàng),分析其對(duì)公司未來(lái)的影響。 第三節(jié)律師關(guān)于公司治理結(jié)構(gòu)調(diào)查 第二十六條律師盡職調(diào)查公司治理結(jié)構(gòu)的制度建設(shè)和日常執(zhí)行情況。律師通過(guò)咨詢公司法務(wù)人員或智力結(jié)構(gòu)管理人員,查閱公司章程,了解股東大會(huì)、董事會(huì)(含獨(dú)立董事)、監(jiān)事會(huì)(以下簡(jiǎn)稱三會(huì))、高級(jí)管理人員的構(gòu)成情況和職責(zé),關(guān)注公司章程是否合法、合規(guī),三會(huì)議事規(guī)程、三會(huì)

17、和總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議記錄、決議等是否完整齊備、符合規(guī)定,考察公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)與決策程序、管理人員權(quán)力分配和承擔(dān)責(zé)任的方式、管理人員的經(jīng)營(yíng)理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二十七條律師盡職調(diào)查公司股東的出資情況。律師查閱具有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告,咨詢公司法律顧問(wèn)或律師,詢問(wèn)公司財(cái)務(wù)人員,到工商管理部門(mén)調(diào)閱注冊(cè)登記資料,調(diào)查公司股東的出資是否及時(shí)到位,出資方式是否合法,是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的,應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股,作價(jià)金額超過(guò)公司注冊(cè)資本百分之二十的,應(yīng)查閱科技管理部門(mén)出具的出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)

18、定書(shū)。第二十八條律師盡職調(diào)查公司在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)及機(jī)構(gòu)等方面是否均與公司控股股東相互獨(dú)立,是否具有面向市場(chǎng)的自主經(jīng)營(yíng)能力以及擁有獨(dú)立的產(chǎn)供銷體系。律師盡職查閱公司組織結(jié)構(gòu)文件、銷售分公司等的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購(gòu)和銷售記錄實(shí)地考察公司的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng),分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及供應(yīng)、銷售部門(mén)和渠道,通過(guò)計(jì)算公司的關(guān)聯(lián)采購(gòu)額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占公司同期采購(gòu)總額和銷售總額的比例,分析是否存在影響公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易,判斷公司業(yè)務(wù)獨(dú)立性。律師盡職查閱相關(guān)會(huì)議記錄、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、資產(chǎn)交接手續(xù)和購(gòu)貨合同及發(fā)票,確定公司固定資產(chǎn)權(quán)屬情況；通過(guò)查閱房

19、產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等權(quán)屬證明文件,了解公司的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、專利與非專利技術(shù)及其他無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬情況；關(guān)注金額較大、期限較長(zhǎng)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因及交易記錄、資金流向等,調(diào)查公司是否存在資產(chǎn)被控股股東占用的情況,判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。律師盡職查閱股東單位員工名冊(cè)及勞務(wù)合同、公司工資明細(xì)表、公司福利費(fèi)繳納憑證、與管理層及員工交談等方法,調(diào)查公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營(yíng)銷負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員是否在公司與股東單位中雙重任職,公司員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬以及相應(yīng)的社會(huì)保障是否完全獨(dú)立管理,了解上述人員是否在公司領(lǐng)取薪酬,判斷其人員獨(dú)立性。律師通過(guò)與管理層

20、和相關(guān)業(yè)務(wù)人員交談,查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、銀行開(kāi)戶資料、納稅資料,到相關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)等方法,調(diào)查公司是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)、建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系,是否獨(dú)立地進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開(kāi)戶、獨(dú)立納稅等,判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。律師盡職實(shí)地調(diào)查、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決議關(guān)于設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)的記錄、查閱各機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度,了解公司的機(jī)構(gòu)是否與控股股東完全分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作,是否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形,是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等,判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。第二十九條律師盡職調(diào)查公司控股股東及其下屬的其他單位是否從事與公司相同或相近的業(yè)務(wù)。律師通過(guò)詢問(wèn)公司控股股東、查閱營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷售部門(mén)等方

21、式,調(diào)查公司控股股東及其下屬其他單位的業(yè)務(wù)范圍,同時(shí)參考前述單位經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)及相關(guān)說(shuō)明,從業(yè)務(wù)的性質(zhì)、客戶對(duì)象、可替代性、市場(chǎng)差別等方面判斷是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。第三十條律師盡職調(diào)查公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況。律師與公司管理層交談,咨詢公司法務(wù)人員,查閱公司重要會(huì)議記錄、決議和重要合同,重點(diǎn)關(guān)注公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的決策是否符合股東大會(huì)、董事會(huì)的職責(zé)分工,對(duì)該事項(xiàng)的表決是否履行了公司法和公司章程中規(guī)定的程序,執(zhí)行是否符合公司的規(guī)范性要求。 第四節(jié)律師盡職公司合法合規(guī)事項(xiàng)調(diào)查 第三十一條律師盡職調(diào)查公司

22、設(shè)立情況。律師盡職查閱公司的設(shè)立批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等,到工商管理部門(mén)核查公司的設(shè)立程序、合并及分立情況、工商變更登記、年度檢驗(yàn)等事項(xiàng),對(duì)公司設(shè)立、存續(xù)的合法性作出判斷。第三十二條律師盡職調(diào)查公司是否存在重大違法違規(guī)行為,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件是否存在虛假記載。律師盡職咨詢公司法務(wù)人員,查閱已生效的判決書(shū)、行政處罰決定書(shū)以及其他能證明公司存在違法行為的證據(jù)性文件,判斷公司是否存在重大違法違規(guī)行為。律師盡職詢問(wèn)公司法定代表人,查閱公司檔案,向公司主管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等查詢,了解公司是否有違法違規(guī)記錄。律師盡職依據(jù)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查,判斷公司財(cái)務(wù)文件是否存在虛假記載。第三十三條律師盡職調(diào)查公司歷次股

23、權(quán)變動(dòng)的合法合規(guī)性以及股本總額和股東結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變化。律師盡職查閱公司設(shè)立及歷次股權(quán)變動(dòng)時(shí)的批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、股東股權(quán)憑證,核對(duì)公司股東名冊(cè)、工商變更登記,對(duì)公司歷次股權(quán)變動(dòng)的合法、合規(guī)性作出判斷,核查公司股本總額和股東結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變動(dòng)。第三十四條律師盡職調(diào)查公司是否進(jìn)行過(guò)合并、分立、資產(chǎn)置換及其他使公司在資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)記錄方面發(fā)生重大改變的資產(chǎn)重組。律師盡職查閱公司股東大會(huì)和董事會(huì)決議、有關(guān)資產(chǎn)重組合同及工商變更登記資料,咨詢公司律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,判斷公司是否存在上述事項(xiàng)。第三十五條律師盡職調(diào)查公司股份是否存在轉(zhuǎn)讓限制。律師盡職與公司股東或股東的法定代表人交談,取得其股份是否存在質(zhì)押等轉(zhuǎn)讓

24、限制情形、以及是否存在股權(quán)糾紛或潛在糾紛的書(shū)面聲明。查閱公司工商登記資料等,核實(shí)公司股份是否存在轉(zhuǎn)讓限制的情形。第三十六條律師盡職調(diào)查公司主要財(cái)產(chǎn)的合法性,是否存在法律糾紛或潛在糾紛以及其他爭(zhēng)議。律師盡職查閱公司房產(chǎn),土地使用權(quán),商標(biāo)、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),以及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備等主要財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬憑證、相關(guān)合同等資料,并向房產(chǎn)管理部門(mén)、土地管理部門(mén)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)等核實(shí)。咨詢公司律師或法律顧問(wèn)的意見(jiàn),必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤(pán),重點(diǎn)關(guān)注公司是否具備完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證,商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等的權(quán)利期限情況,判斷是否存在法律糾紛或潛在糾紛。第三十七條律師盡職調(diào)查公司的重大債

25、權(quán)債務(wù)。律師通過(guò)與公司法定代表人進(jìn)行交談,查閱相關(guān)合同、公司董事會(huì)決議,咨詢公司法務(wù)人員,發(fā)函詢證等,調(diào)查公司債權(quán)債務(wù)狀況,重點(diǎn)關(guān)注將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同的合法性、有效性；是否有因環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)安全、人身權(quán)等原因產(chǎn)生的侵權(quán)之債；與關(guān)聯(lián)方之間是否存在重大債權(quán)債務(wù)關(guān)系；公司金額較大的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是否因正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生,是否合法。第三十八條律師盡職調(diào)查公司對(duì)外擔(dān)保的合法性。律師盡職詢問(wèn)公司的法定代表人及授權(quán)代表,咨詢公司法務(wù)人員,查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決議,審查公司的擔(dān)保合同、其他合同中的擔(dān)保條款及其他相關(guān)合同,重點(diǎn)

26、關(guān)注是否存在公司董事、經(jīng)理以公司資產(chǎn)為本公司股東或董事、經(jīng)理個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的情形。第三十九條律師盡職調(diào)查公司的納稅情況。律師盡職詢問(wèn)公司稅務(wù)負(fù)責(zé)人,查閱公司稅務(wù)登記證,關(guān)注公司及其控股子公司執(zhí)行的稅種、稅率是否符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的要求。律師盡職查閱公司的納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)、稅務(wù)處理決定書(shū)或稅務(wù)稽查報(bào)告等資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢,關(guān)注公司是否受過(guò)稅務(wù)部門(mén)的處罰；如有大額欠繳稅款情況,應(yīng)關(guān)注其形成原因及納稅資料是否完備；如有延期納稅的行為,應(yīng)查閱有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的文件,關(guān)注是否需要繳納滯納金或罰款。律師盡職查閱公司有關(guān)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的依據(jù)性文件,判斷公司享受優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)貼是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效。第四十條律師盡職調(diào)查公司環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)要求。律師盡職詢問(wèn)公司法定代表人及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人,咨詢法務(wù)人員,向環(huán)境保護(hù)部門(mén)、產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行了解,重點(diǎn)關(guān)注公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合環(huán)境保護(hù)的要求,是否受過(guò)環(huán)境保護(hù)部門(mén)的處罰；公司產(chǎn)品是否符合有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),是否受過(guò)產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的處罰。第四