歷年中級會計實務?？碱}16039

1、歷年中級會計實務?？碱}單選題1、甲公司所得稅稅率33%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算；稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除， 2006 年 10 月以 500 萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價，2007 年 5 月乙公司分配2006 年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5 萬元，甲公司從 2007 年 1 月 1 日起，按照新準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006 年末該股票公允價值為 400 萬元該會計政策變更對甲公司2007年的期初留存收益影響為() 萬元。A-100B-95C-67D-63.65多選題2、甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表

2、日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A增發(fā)股票B出售子公司C發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回單選題3、以下為某小企業(yè)的業(yè)務，該小企業(yè)12 月 1 日有關(guān)資料如下：1、總分類賬戶的期初余額如下：賬戶名稱借方金額賬戶名稱貸方金額現(xiàn)金 2000 短期借款 50000銀行存款 149000 應付賬款 93600應收賬款 58500 應交稅金 4500原材料 80000 應付福利費 6000待攤費用 4860 實收資本 300000庫存商品 50000 盈余公積 20260生產(chǎn)成本 50000 本年利潤 140000固定資產(chǎn) 400000 累計

3、折舊 180000合計 794360794360。有關(guān)明細分類賬戶的期初余額如下：收賬款旺達實業(yè)： 58500 元;原材料甲材料： 2000 個，單價 10，計： 20000 元 ;乙材料： 4000 件，單價 15，計： 60000 元;待攤費用保險費： 1500 元 ; 報刊費： 1200; 生產(chǎn)廠房租金： 2160 元;庫存商品 A 產(chǎn)品， 1000 件，單價 50，計： 50000 元 ;生產(chǎn)成本 B 產(chǎn)品： 50000 元， 400 臺;應付賬款安豐電子：23400 元 ; 建新機機械： 70200 元 ; 應交稅金未交增值稅： 4500 元;實收資本祥發(fā)電子： 200000 元;

4、珠江投資： 100000 元。 26 日，計提本月固定資產(chǎn)折舊 5000 元，其中車間負擔 4000 元，行政管理部門負擔 1000 元，其中包括車間報廢的固定資產(chǎn)折舊 2000 元 ( 報廢處理未產(chǎn)生任何損益 ) 。關(guān)于計提折舊的會計分錄，以下正確的是（） 。A借：制造費用 2000 元B貸：累計折舊 5000 元C借：營業(yè)外支出2000 元D貸：累計折舊 3000 元簡答題4、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 是一家上市公司， 增值稅稅率為 17%，2006年至 2010 年對乞股份有限公司 ( 以下簡稱乙公司 ) 投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：(1)2006 年 11 月 1 日，甲公司

5、與 A 公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購 A 公司持有的乙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占乙公司股權(quán)的 20%，收購價格為 2000 萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為 2006 年 12 月 31 日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于 2006 年 12 月 25 日分別經(jīng)甲公司和A 公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。(2)2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500 萬元，除下列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同。單位：萬元項目賬面原價累計折舊公允價值存貨 300500固定資產(chǎn) 1000500600小計 13

6、005001100乙公司該項固定資產(chǎn)預計使用年限為10 年，已使用 5 年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊， 折舊費計入當期管理費用。 甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于2007 年對外出售 80%，剩余 20%于 2008 年全部對外售出。(3)2007 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2000 萬元，另支付相關(guān)稅費 10 萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。(4)2007 年 4 月 20 日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2006 年度的現(xiàn)金股利 10

7、0 萬元。(5)2007年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司分派的2006 年度現(xiàn)金股利。(6)2007年 9 月，乙公司將其成本為 800 萬元的某項商品以1100 萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當期對外出售60%。(7)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 400 萬元。2007 年 12 月 31 日，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認增加資本公積150 萬元。(8)2008年 4 月 2 日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2008 年 3月 1日提出的 2007 年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的

8、5%提取任意盈余公積金； 分配現(xiàn)金股利 120 萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。(9)2008 年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。(10)2006 年 12 月 30 日，乙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會計上將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式計量。 轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為300 萬元。該建筑物系乙公司2007 年 12 月為管理部門使用而購買，買價為300 萬元，購買時發(fā)生的相關(guān)稅費為20 萬元，款項已用銀行存款支付。該建筑物的預計可使用年限為5 年，預計凈殘值為20 萬元，乙公司采用年數(shù)總和法計提折舊。(11)2008 年度，乙公司發(fā)生凈

9、虧損600 萬元。(12)2009 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司的第一大股東B 公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取B 公司所持有的乙公司40%的股權(quán)。假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當日完成。 甲公司增資后，持有乙公司 60%的股權(quán)，能夠控制乙公司，核算方法由權(quán)益法改為成本法。2009 年 1 月 1 日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10500 萬元。(13)2009 年 4 月 20 日，乙公司股東大會審議決定不分硒己現(xiàn)金股利。2009 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000 萬元。2010 年 4 月 2 日，乙公司召開股東大會，審議董事會于2010 年 3 月 1 日提出的2009

10、 年度利潤分配方案。 審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利1200 萬元。該利潤分配方案于當日對外公布。(14) 其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮所得稅及其他因素的影響。要求：編制甲公司 2007 年度對乙公司長期股權(quán)投資核算的會計分錄。單選題5、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題6、甲公司年度財務報告批準報出日為4 月 30 日。 2

11、006 年 12 月 25 日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10 天內(nèi)付款折扣 2%，購貨方次年 1 月 2 日付款，取得現(xiàn)金折扣 600 元。甲公司正確的處理是() 。A作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項B作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項C直接反映在 2007 年當期會計報表中D在 2007 年報表附注中說明單選題7、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D 四個設備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費用 1

12、100 萬元，安裝費用 1200 萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務費 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊 4 萬元，員工培訓費 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預計使用年限為 15 年，預計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設備在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1296 萬元，各設備的預計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和 12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計

13、稅基礎與會計計量相同。(3) 甲公司預計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認條件。(4) 因技術(shù)進步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設備的部分舊零部件， C 設備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達到預定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入當期管理費用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在流水線的使用期間內(nèi)分期計入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生

14、的費用允許當期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應當計提折舊單選題8、下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于調(diào)整事項的是() 。A董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B董事會提出股票股利分配方案C企業(yè)發(fā)生重大的政策變更D上年度售出的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生退回單選題9、甲公司 2×10 年 12 月 31 日庫存 X 模具 1 萬件，單位成本為 200 元。 2×10 年 12 月 31 日，X 模具市場售價為每件 180 元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關(guān)費用 1 元。 12 月 31 日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售 X 模具合同，合同銷售數(shù)量為 5000 件，合同價格為每件 19

15、0 元，供貨 13 期為 2×11 年 1 月 5 日。假定不考慮其他相關(guān)稅費， 此前該模具以前未計提減值準備， 2×10 年 12 月 31 日甲公司對該模具應確認的減值損失為 () 萬元。A10.5B11C16D21單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、甲公司以一批存貨換取乙公司一臺車床，甲公司存貨的賬面價值為38 萬元，乙公司車床賬面價值為50 萬元，假定存貨和車床的公允價值均

16、不能可靠計量，甲公司按照兩者賬面價值的差額支付了12 萬元的現(xiàn)金，并支付相關(guān)稅費 4 萬元。則甲公司的換人車床的入賬價值為() 萬元。A54B42C66D50多選題12、應在財務報表附注中披露的資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項有() 。A非調(diào)整事項無法估計每項重要資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財務狀況、經(jīng)營成果的影響的理由B非調(diào)整事項在報告年度以后可能的調(diào)整C非調(diào)整事項對財務狀況的影響D非調(diào)整事項對經(jīng)營成果的影響E非調(diào)整事項的內(nèi)容多選題13、自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 () 。A日后董事會做出出售子公司決議B日后董事會提出現(xiàn)金股利分配方

17、案C日后董事會做出與債權(quán)人進行重組決議D退回上年度銷售的商品E日后發(fā)生的自然災害導致不能償還債務單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題16、建海公司為延長生產(chǎn)線設備的使用壽命，2009 年 6

18、 月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20 萬元，估計能使生產(chǎn)線設備延長使用壽命 2 年。根據(jù) 2009 年 6 月末的賬面記錄，生產(chǎn)線的原賬面價值為120 萬元，已提折舊為 57 萬元，未計提減值準備。若確定生產(chǎn)線改良完工后的可收回金額為78 萬元，則該企業(yè)改良的生產(chǎn)線設備入賬價值為() 萬元。A110B120C78D83單選題17、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其公允價值大于其原賬面價值的差額應當() 。A借記“公允價值變動損益”科目B貸記“公允價值變動損益”科目C借記“資本公積其他資本公積”科目D貸記“資本公積其他資本公積”科目單選題18、企

19、業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災害造成的存貨凈損失C應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題19、甲股份有限公司2007 年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2008年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2008 年 4 月 3 日。該公司 2008 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有() 。A3月 1日發(fā)現(xiàn) 2007 年 10 月接受捐贈獲得的一項無形資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時股東大會決議購

20、買丁公司60%的股權(quán)并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢C4月 2日甲公司向乙公司銷售商品一批D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于 2008 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2007 年末確認預計負債800 萬元單選題20、對于企業(yè)籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈收益，其會計處理方法是() 。A沖減長期待攤費用B沖減在建工程成本C沖減營業(yè)外支出D計入營業(yè)外收入單選題21、下列有關(guān)中期財務報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是() 。A中期會計報表的附注應當以本中期期間為基礎編制B中期會

21、計計量應當以年初至本中期末為基礎進行C編制中期會計報表時應當以年度數(shù)據(jù)為基礎進行重要性的判斷D對于年度中不均勻發(fā)生的費用，在中期會計報表中應當采用預提或攤銷的方法處理多選題22、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量B滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出應當計入在建工程C采用公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷D固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益簡答題23、資料：(1) 某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn) A、B 兩種產(chǎn)品。 生產(chǎn)分為兩個步驟， 分別由第一第二兩個車間進行。第一車間是機加

22、工 ( 包括設缶調(diào)整作業(yè)、加工作業(yè)、檢驗作業(yè)、車間管理作業(yè) ) ，第一車間為第二車間提供半成品，第二車間將半成品組裝成為產(chǎn)成品。該廠為了加強成本管理，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按照生產(chǎn)步驟 ( 車間 ) 計算產(chǎn)品成本，各步驟在產(chǎn)品的完工程度為本步驟的 50%，材料在生產(chǎn)開始時一次投入，該企業(yè)不設半成品庫，一車間完工半成品直接交由二車間組裝。各車間7月份有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量的資料如下表所示：(2) 該企業(yè)目前只在第一車間即機加工試行作業(yè)成本法，該車間只生產(chǎn)A 和 B 兩種產(chǎn)品。機加工車間采用作業(yè)成本法計算產(chǎn)品成本。 公司管理會計師劃分了下列作業(yè)及成本動因：根據(jù)一車間材料分配表， 2009 年 7 月一車間 A產(chǎn)

23、品領用的直接材料成本為 172000 元， B 產(chǎn)品領用的直接材料成本為 138000 元；由于一車間實行的是計時工資，人工成本屬于間接成本， 并已將人工成本全部分配到各有關(guān)作業(yè)中， 所以沒有直接人工成本發(fā)生。 根據(jù)一車間工薪分配表、 固定資產(chǎn)折舊計算表、 燃料和動力分配表、材料分配表及其他間接費用的原始憑證等將當期發(fā)生的費用登記到“作業(yè)成本”賬戶及其所屬明細賬戶，如下表所示：一車間生產(chǎn) A 和 B 兩種產(chǎn)品的實際耗用作業(yè)量如下：(3)2009 年 7 月份有關(guān)成本計算賬戶的期初余額如下表：要求：回答以下幾問： 按預算作業(yè)分配率分配作業(yè)成本，并采用調(diào)整法分配作業(yè)成本差異，計算一車間A、 B 產(chǎn)

24、品應分配的調(diào)整后作業(yè)成本，并編制調(diào)整差異的會計分錄，要求寫明二級明細科目。預算作業(yè)分配率的有關(guān)資料如下：單選題24、環(huán)宇公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為300 萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280 萬元 ( 其中成本為 260 萬元，公允價值變動為 20 萬元 ) ，該頃投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為15 萬元；假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為 () 萬元。A35B30C20D55多選題25、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為10%。2008 年年初

25、發(fā)生如下事項：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預計凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預計使用年限 10 年，預計凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計準則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計提減值準備。轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)20

26、08 年年初，按照企業(yè)會計準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認的收入為80 萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計入應納稅所得額。(5) 由于應收賬款收賬風險加大， 將應收賬款壞賬準備計提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為 80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計

27、稅基礎為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有 () 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為80 萬元，同時要調(diào)整留存收益22.5 萬元B2008 年應沖回壞賬準備0.05 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額15 萬元應計入資本公積D2008 年固定資產(chǎn)應計提的折舊額為20 萬元E建造合同收入確認方法的變更應當采用未來適用法核算單選題26、下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是() 。A進行債務重組B購買子公司C出售一個車間D了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項簡

28、答題27、注冊會計師于 2012 年 2 月 28 日結(jié)束了對廣東某燃氣熱水器廠2011 年度財務報表審計工作，在審計結(jié)束前發(fā)現(xiàn)下列情況： A 用戶在使用該廠熱水器時，造成了人身傷亡，用戶于2012 年 1 月廠提起訴訟，要求該廠賠償100 萬元。法院至今還未審理完畢。 B 用戶在使用該廠熱水器時，造成了人身傷亡，用戶于2012 年 1 月20 日對該20 日對該廠提起訴訟，法院于2012 年 2 月 13 日審理完畢，該廠應賠償用戶100 萬元。 C 用戶在使用該廠熱水器時，造成了人身傷亡，用戶于 2011 年 11 該廠提起訴訟，法院于 2012 年 2 月 13 日審理完畢，該廠應賠償用

29、戶注：該廠凈資產(chǎn)總額為 250 萬元。月20日對100 萬元。請指出上述三個事項中， 是否存在期后事項。 如果存在期后事項， 請問是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項， 注冊會計師應建議被審計單位作何種處理？多選題28、以下對資產(chǎn)負債表日后事項及處理正確的表述有() 。A“調(diào)整事項”存在于資產(chǎn)負債表日或以前，資產(chǎn)負債表日后提供了進一步說明的證據(jù)B“非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負債表日以后才發(fā)生的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況C“非調(diào)整事項”是資產(chǎn)負債表日以前發(fā)生的事項，如不說明將影響資產(chǎn)負債表日存在狀況D要根據(jù)“調(diào)整事項”對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關(guān)金額做出重新估計簡答題29、ABC公

30、司是一零售業(yè)上市公司，請你協(xié)助完成 2002 年的盈利預測工作。上年度的財務報表如下：2001 年( 單位：萬元 )銷售收入 1260銷售成本 (80%)1008毛利 252經(jīng)營和管理費用變動費用 ( 付現(xiàn) )63固定費用 ( 付現(xiàn) )63折舊 26營業(yè)利潤 100利息支出 10利潤總額 90所得稅 27稅后利潤 632001 年 12 月 31 日( 單位：萬元 )貨幣資金 14 短期借款 200應收賬款 144 應付賬款 246存貨 280 股本 ( 發(fā)行苷通股 500 萬元，每股面值 1 元)500固定資產(chǎn)原值 760 保留盈余 172減：折舊 80固定資產(chǎn)凈值 680資產(chǎn)總額 1118

31、 負債及所有者權(quán)益總計1118其他財務信息如下：(1) 下一年度的銷售收入預計為 1512 元。(2) 預計毛利率上升 5 個百分點。(3) 預計經(jīng)營和管理費的變動部分與銷售收入的百分比不變。(4) 預計經(jīng)營和管理費的固定部分增加 20 萬元。(5) 購置固定資產(chǎn)支出 220 萬元，并因此使公司折舊額達到 30 萬元。(6) 應收賬款周圍轉(zhuǎn)率 ( 按年末余額計算 ) 預計不變，上年應收賬款均可在下年收回。(7) 年末應付賬款余額與當年進貨金額的比率不變。(8) 期末存貨金額不變。(9) 現(xiàn)金短缺時，用短期借款補充，借款的平均利息率不變，借款必須是5 萬元的倍數(shù)，假設新增借款需年初借入，年末不歸

32、還，所有借款全年計息，年末付息，年末現(xiàn)金余額不少于 10 萬元。(10) 預計所得稅為 30 萬元。(11) 假設年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化。要求：(1) 確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額。(2) 預測下年度稅后利潤。(3) 預測下年度每股盈利。單選題30、長城股份有限公司 ( 以下簡稱長城公司 ) 為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為 17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為 25%，按凈利潤的 10%提取盈余公積。2010 年度的財務報告于 2011 年 1 月 10 日編制完成，批準報出日為 2011 年 4 月 20 日， 2010 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于

33、 2011 年 5 月 31 日完成。長城公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日。發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 20 日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司生產(chǎn)車間某設備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設備的賬面原值為200 萬元，預計可使用年限為5年 ( 與稅法相同 ) ，自 2008 年 12 月投入使用，按雙倍余額遞減法 ( 稅法規(guī)定為年限平均法 ) 計提折舊，預計凈殘值率為 10%(與稅法相同 ) ，未計提減值準備?；馂脑斐傻膿p失， 保險公司同意給予 70 萬元的賠款，其余損失 ( 不考慮被毀設備清理費用和殘值收入 ) 由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除，

34、不考慮增值稅。(2)1 月 25 日，收到退貨一批，該批退貨系 2010 年 11 月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入 250 萬元，增值稅銷項稅額 42.5 萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本 200 萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認， 但貨款和稅款于當年 12 月 31 日尚未收到。2010年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按 5%計提壞賬準備。退回的產(chǎn)品已驗收入庫。不考慮相關(guān)運雜費及其他費用。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除。(3)1 月 31 日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出 ( 資本化支出 ) ”的余額 20 萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品

35、、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。(4)2 月 1 日，董事會決定自1 月 1 日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項投資的基本情況是：長城公司于2008 年 1 月 1 日對乙公司投資 900 萬元，持有乙公司 30%的股權(quán) ( 打算長期持有 ) ，對乙公司有重大影響，但采用成本法核算，并于 2009 年、 2010 年從乙公司分得現(xiàn)金股利 20 萬元和 15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2008 年 1 月 1 日由長城公司等三方共同小

36、資設立。資本總額即注冊資本為3000 萬元；從 2008 年至 2010 年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項；乙公司2008 年、2009 年、2010 年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200 萬元、 100 萬元和 150 萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。(5)2 月 18 日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付 M公司經(jīng)濟損失 20 萬元。案件墓本情況是：長城公司在2010 年 10 月與 M公司簽訂了一項當年11 月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使 M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失， M公司于 2010 年 12 月 15 日向法院提

37、起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失 30 萬元。此項訴訟至 2010 年 12 月 31 日未判決，長城公司確認預計負債 30 萬元。長城公司對法院判決不再上訴， 并于 3 天后如數(shù)支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列第(1) 至(6) 題。長城公司在對 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的事項進行會計處理后， 應調(diào)減原已編制的 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中的“資產(chǎn)總計”項目金額() 萬元。A-94.21B-1.71C20.79D-9.03-1- 答案： C 解析 政策變更對2007 年的期初留存收益影響為

38、減少(500- 400) ×67%=67(萬元 ) 。2- 答案： A,B,C 解析 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項通常包括：資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化； 資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失； 資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債； 資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損； 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。3- 答案： B暫無解析4- 答案： 2007年 1 月 1 日：暫無解析5- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過

39、失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。6- 答案： C 解析 此題不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應當作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項進行會計處理。7- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益：8- 答案： D 解析 選項 D 銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項；其余三項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項。9- 答案： C 解析 期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格， 則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分， 分別計算其期末可變現(xiàn)凈值， 并與其相應的成本比較， 以分別確定是否需要計

40、提存貨跌價準備， 由此所計提的存貨跌價準備不得相互抵銷。該商品簽訂了銷售合同， 合同數(shù)量小于庫存數(shù)量， 應當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值， 分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：10- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。11- 答案： A 解析 在換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的情況下，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)成本，不確認損益。12- 答案： A,C,D,E資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項， 應當在財務報表附注中披露每項重要資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務狀況、經(jīng)營成果的影響。如果無法作出估計的， 應當說明無法估計的理由。 非調(diào)整事項在報告年度以后可能的調(diào)整，不需要在本期的財務報表附注中披露，所以選項 B 不選。13- 答案： A,B,C,E暫無解析14- 答案： A 解析 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目。15- 答案