審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作報(bào)告(共39頁(yè)).ppt

1、第第5 5章章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿教學(xué)大綱教學(xué)大綱（一）審計(jì)證據(jù)（一）審計(jì)證據(jù)1 1、審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的含義和特性2 2、審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)、審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)3 3、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)證據(jù)的收集4 4、審計(jì)證據(jù)的鑒定、審計(jì)證據(jù)的鑒定（二）審計(jì)工作底稿（二）審計(jì)工作底稿1 1、審計(jì)工作底稿的含義、審計(jì)工作底稿的含義2 2、審計(jì)工作底稿的作用、審計(jì)工作底稿的作用3 3、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和格式4 4、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)工作底稿的編制5 5、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管三、教學(xué)目的通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)

2、的含義、特性和分類(lèi)以及收集和整理的基本方法和技能；掌握審計(jì)工作底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指導(dǎo)審計(jì)工作過(guò)程打下理論基礎(chǔ)。四、教學(xué)要求了解審計(jì)證據(jù)的含義和特性、審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)，掌握審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)證據(jù)鑒定的基本理論和基本方法；理解審計(jì)工作底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計(jì)工作底稿編制的原則、要求和基本方法；掌握審計(jì)工作底稿復(fù)核和保管的理論和方法。 5 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 5-1 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的含義和特性審計(jì)證據(jù)的含義和特性 審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在

3、審計(jì)過(guò)程中采用各種方審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的合法性和公允性的一切資料。和公允性的一切資料。5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的含義和特性審計(jì)證據(jù)的含義和特性 審計(jì)證據(jù)的特性審計(jì)證據(jù)的特性 客觀性客觀性 相關(guān)性相關(guān)性 合法性合法性 5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其形態(tài)（外形）分類(lèi)實(shí)物證據(jù) 最有證明力證據(jù)，只能講具有較強(qiáng)證明力 概念兩重性強(qiáng)：存在（數(shù)量）弱（需要另行審計(jì)）證

4、明不了所有權(quán)不能反映實(shí)物質(zhì)量不能反映價(jià)值取證范圍有限書(shū)面證據(jù)（文件證據(jù)）書(shū)面證據(jù)（文件證據(jù)）收集數(shù)量最廣、但容易被篡收集數(shù)量最廣、但容易被篡改，可信度要比實(shí)物證據(jù)差改，可信度要比實(shí)物證據(jù)差概念內(nèi)容外部外部 CPA手中外部 被審計(jì)單位手中 CPA內(nèi)部（如內(nèi)控制度不健全CPA不能過(guò)多信賴(lài)） CPA動(dòng)手編制計(jì)算表、分析法、測(cè)試表內(nèi)部 經(jīng)第三方確認(rèn) 外部流轉(zhuǎn)內(nèi)部?jī)?nèi)部經(jīng)不同部門(mén)審核簽章且連續(xù)編號(hào)內(nèi)部單個(gè)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)審核簽章內(nèi)部證據(jù)內(nèi)容會(huì)計(jì)記錄被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)（屬于可靠性較低）其他書(shū)面文件視聽(tīng)證據(jù)（電子信息證據(jù)）視聽(tīng)證據(jù)（電子信息證據(jù)）口頭證據(jù) 概念 作用 如何提升其證明力環(huán)境證據(jù) 有關(guān)內(nèi)部控制情況

5、 被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì) 各種管理?xiàng)l件和管理水平審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按其來(lái)源分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按其功能分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按其重要性分類(lèi)審計(jì)證據(jù)按其證明力分類(lèi)審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征充分性足夠性、數(shù)量特征、形成審計(jì)意見(jiàn)的最低數(shù)量要求適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 CPA需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。 需要注意的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，CPA僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。充分性與適當(dāng)性的關(guān)系審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證

6、據(jù) 審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集 監(jiān)盤(pán)監(jiān)盤(pán) 觀察觀察 查詢(xún)及函證查詢(xún)及函證 檢查檢查 計(jì)算計(jì)算 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 收集、鑒定、綜合審計(jì)證據(jù)過(guò)程收集、鑒定、綜合審計(jì)證據(jù)過(guò)程收集證據(jù)潛在證明力現(xiàn)實(shí)證明力評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論充分證明力鑒定證據(jù)綜合證據(jù)審計(jì)過(guò)程審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)證據(jù)的收集收集審計(jì)證據(jù)的原則收集審計(jì)證據(jù)的途徑 -民間審計(jì)取證方法 -政府審計(jì)取證方法 -內(nèi)部審計(jì)取證方法5-1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的鑒定審計(jì)證據(jù)的鑒定 審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性 審計(jì)證據(jù)的重要性審計(jì)證據(jù)的重要性 審計(jì)證據(jù)的可信性審計(jì)證據(jù)的可信性 審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性 審計(jì)證據(jù)的證

7、明力審計(jì)證據(jù)的證明力 審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性 審計(jì)證據(jù)的鑒定分類(lèi)、計(jì)算、比較、小結(jié)審計(jì)證據(jù)的綜合注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，最終形成整體的審計(jì)意見(jiàn)證明力 證據(jù)力5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿的含義審計(jì)工作底稿的含義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過(guò)程中所審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過(guò)程中所采用的方法、步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真采用的方法、步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。的檔案性原始文件。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)

8、過(guò)程審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的作用審計(jì)工作底稿的作用有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制有利于考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)有利于考核審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審

9、計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。稿也不盡相同。 審計(jì)工作底稿分類(lèi)審計(jì)工作底稿分類(lèi)按其生成方式分類(lèi)按其性質(zhì)和作用分類(lèi) 綜合類(lèi) 業(yè)務(wù)類(lèi) 備查類(lèi)5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的格式審計(jì)工作底稿的格式 工作事項(xiàng)表工作事項(xiàng)表內(nèi)部控制測(cè)試表內(nèi)部控制測(cè)試表試算表工作底稿試算表工作底稿調(diào)整工作底稿調(diào)整工作底稿分析、計(jì)算表分析、計(jì)算表盤(pán)點(diǎn)表盤(pán)點(diǎn)表審計(jì)工作底稿基本要素審計(jì)工作底稿基本要素1 被審計(jì)單位名

10、稱(chēng)2 審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)3 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)和期間4 審計(jì)過(guò)程記錄5 審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明6 審計(jì)結(jié)論7 索引號(hào)及頁(yè)次8 編制者姓名及編制日期9 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期10 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿的編制 審計(jì)工作底稿的編制原則審計(jì)工作底稿的編制原則完整性原則完整性原則重要性原則重要性原則真實(shí)性與相關(guān)性原則真實(shí)性與相關(guān)性原則 編制審計(jì)工作底稿的要求編制審計(jì)工作底稿的要求 5-2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管 審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審