工程簽證審計(jì)探討培訓(xùn)講義(共41頁).ppt

1、工程簽證審計(jì)探討2009-06-272009-06-27第一部分 工程簽證定義 第二部分 工程簽證通常做法 第三部分 工程簽證審計(jì)重點(diǎn)目目 錄錄 所謂工程簽證，就是在建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中，業(yè)主與承包商就需要調(diào)整或補(bǔ)充的事項(xiàng)，在協(xié)商一致的情況下，經(jīng)雙方簽字蓋章而訂立的一種補(bǔ)充證明材料。第一部分 工程簽證定義工程簽證定義 注：施工過程中的工程簽證，主要是注：施工過程中的工程簽證，主要是指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確指施工企業(yè)就施工圖紙、設(shè)計(jì)變更所確定的工程內(nèi)容以外，施工圖預(yù)算或預(yù)算定的工程內(nèi)容以外，施工圖預(yù)算或預(yù)算定額取費(fèi)中未含有而施工中又實(shí)際發(fā)生定額取費(fèi)中未含有而施工中又實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的施工

2、內(nèi)容所辦理的簽證。費(fèi)用的施工內(nèi)容所辦理的簽證。二、二、工程簽證通常做法工程簽證通常做法簽證單及時辦理 簽證單盡量拖延辦理 1、簽證單及時辦理(1) 有的單位及時辦理工程簽證，主要是核實(shí)工程量和單價，核實(shí)工程量通常沒有問題，純技術(shù)問題，核實(shí)單價就比較麻煩，合同有約定的還好說，合同沒約定的，單價確定就比較麻煩。1、簽證單及時辦理(2) 過程中感覺很累，工程管理吃力（因?yàn)楹炞C不核定，施工單位就不履行、甚至因此影響工程進(jìn)度）有時施工單位還會拿停工來要挾。2、簽證單盡量拖延辦理、簽證單盡量拖延辦理 u建設(shè)單位拖延辦理u施工單位拖延辦理建設(shè)單位拖延辦理(1) 建設(shè)單位工程師及時確認(rèn)有那么個事情，簽證單被押

3、在了工程部手里，慢慢拖，基本上是結(jié)算時才給辦。建設(shè)單位拖延辦理(2) 這樣的模式，成本變化情況不清楚，而且很多數(shù)量和單價問題在過程中不認(rèn)定清楚，秋后算帳，往往不能符合實(shí)際，雙方都有空子可鉆。 建設(shè)單位拖延辦理(3) 優(yōu)點(diǎn)是矛盾不致影響施工，缺點(diǎn)是成本變化不清楚，矛盾都積累到結(jié)算階段，甚至變?yōu)轭A(yù)算員PK。 施工單位拖延辦理(1) 施工單位在做簽證時，故意不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結(jié)算審核人員不了解現(xiàn)場情況而多估冒算。施工單位拖延辦理(2) 有些施工單位變更事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)簽證，而是到竣工結(jié)算時才一股腦兜出來，大部分連簽證日期都沒有，以至于變成一筆糊涂帳，尤其是一些隱蔽工程部分，沒

4、有辦法核實(shí)當(dāng)初事件發(fā)生的具體細(xì)節(jié)，使事后審核相當(dāng)困難。 施工單位拖延辦理(3) 審計(jì)時按建設(shè)工程施工合同有關(guān)規(guī)定對變更的程序和時間要求去執(zhí)行，對施工單位故意延誤提出的簽證可以不予受理。三、工程簽證審計(jì)重點(diǎn)工程簽證審計(jì)重點(diǎn) 是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限 簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符。 計(jì)量計(jì)價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符 能否作為結(jié)算依據(jù) 減少工程造價的簽證無人辦理 1、是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限(1)u建設(shè)單位相關(guān)人員是否全部簽字u簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造u復(fù)印件與原件是否一致1、是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限(2) 簽證是業(yè)主與承包商之間在工程實(shí)施過程中對已

5、訂合同的一種彌補(bǔ)或動態(tài)調(diào)整，相當(dāng)于是一份補(bǔ)充合同，作為審核對象資料具有同等法律效力，因而在形式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實(shí)。 u簽證的印章與投標(biāo)書中印章相比對，保證簽證形式合法、內(nèi)容翔實(shí)合理（刻制項(xiàng)目專用章的要有委托證明）。1、是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限(3) 審核是否越權(quán)簽批(該簽證工程造價是否超越權(quán)限)。1、是否符合工程簽證的管理程序和批準(zhǔn)權(quán)限(4) 一般簽證書面材料中有建設(shè)單位駐工地代表（工程師、工程部經(jīng)理）、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 如審計(jì)

6、中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復(fù)印件不一致，經(jīng)過反復(fù)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)部分簽證與工程實(shí)際情況不符，經(jīng)向建設(shè)單位駐工地代表進(jìn)行調(diào)查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對簽證審核時，首先要認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實(shí)性。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 、工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對此，進(jìn)行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 破壞性檢查只是事后審計(jì)的一種方法，而更有效的審核辦法是事

7、中跟蹤審計(jì)。在隱蔽工程被覆蓋之前，深入施工現(xiàn)場，獲得第一手資料，為竣工結(jié)算審計(jì)打下基礎(chǔ)。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 、材料價格確認(rèn)法。相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認(rèn)是比較難的。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 客觀上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對很多種材料的價格沒有明價指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，業(yè)主也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 比如花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元左右，有的高級進(jìn)口材料卻達(dá)到每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場目測，不易分清楚它們價格的高低，審計(jì)人員要想準(zhǔn)確地確定這些材料的價

8、格幾乎是不可能的。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 為了保證審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性，審計(jì)操作上走向市場，尋求最接近實(shí)際情況的價格，以有力的事實(shí)證據(jù)取得一致認(rèn)可。 2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 多做市場調(diào)查，對高于同期市場價格的項(xiàng)目應(yīng)找出工程管理者制定價格的依據(jù)，對于其中明顯有誤的應(yīng)指出其錯誤并建議調(diào)整。 多批次市場調(diào)查，并考慮市場價格變動情況。2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 、補(bǔ)充項(xiàng)目認(rèn)定法。審計(jì)人員如何對補(bǔ)充項(xiàng)目以單方造價或總價方式的簽證進(jìn)行審計(jì)，一般可以先運(yùn)用工程量和材料價格簽證的確認(rèn)方法對工程量和材料價格予以確認(rèn)，再按照國家定額標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)文件進(jìn)行測算。2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符

9、簽證的單方造價和總價低于測算結(jié)果，則對該結(jié)果予以確認(rèn)，簽證的單方造價和總價高于測算結(jié)果，按測算結(jié)果確認(rèn)。2、簽證內(nèi)容是否與實(shí)際發(fā)生相符 合同中明確規(guī)定一些項(xiàng)目是總價承包，承包人在所報投標(biāo)價中應(yīng)考慮所有一切風(fēng)險、責(zé)任及義務(wù)等全部費(fèi)用。對于此類項(xiàng)目，除非發(fā)生設(shè)計(jì)變更，不管施工單位如何組織施工，總價都不予調(diào)整。但在實(shí)際施工過程中，建設(shè)方與監(jiān)理方在無設(shè)計(jì)變更的情況下又出具了調(diào)整工程量或調(diào)整總價的簽證。 3、計(jì)量計(jì)價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符（1） 合同中明確規(guī)定投標(biāo)書中材料價格除品種、規(guī)格發(fā)生變化外，不考慮物價波動的影響。施工單位在招標(biāo)工期內(nèi)按時完成了工程，但由于某些材料在施工期內(nèi)漲價較多，施工單

10、位要求建設(shè)方給予調(diào)整，建設(shè)方也簽字表示同意。 3、計(jì)量計(jì)價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符 （2）合同中明確規(guī)定了變更項(xiàng)目計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、下浮率，但在施工過程中，監(jiān)理方、建設(shè)方在確定變更項(xiàng)目價格時又違背了合同中所要求的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)以工程簽證的形式確定了一些變更項(xiàng)目的價格。 3、計(jì)量計(jì)價方式是否與合同有關(guān)條款約定相符（3） 規(guī)范施工簽證單的格式和內(nèi)容要求，業(yè)主和監(jiān)理單位不能在簽證單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”或只簽名。 4、能否作為結(jié)算依據(jù)（1） 對于為何變更、誰主張變更、應(yīng)由誰承擔(dān)變更費(fèi)用等重要信息作出分析和說明，審計(jì)時分清原因，確定是否作為結(jié)算依據(jù)。 4、能否作為結(jié)算依據(jù)（2） 施工單位拿建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署的隱蔽工程驗(yàn)收資料等作為結(jié)算依據(jù)。 4、能否作為結(jié)算依據(jù)（3） 因工程造價減少，施工單位肯定不會主動辦理，簽證一般是施工單位追著業(yè)主辦理，無人追問，也就造成無人辦理。5、減少工程造價的簽證無人辦理 （1） 審計(jì)人員多去現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)問題